精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔擬制訂的財務制度目錄（僅供參考）目錄：1、擬制訂的財務制度目錄（僅供參考）2、擬制訂的財務制度目錄（僅供參考）范本擬制訂的財務制度目錄（僅供參考）一、財務管理制度（一）經營計劃與預算制度經營計劃與預算制度公司預算管理制度零基準預算制度預算管理辦法（二）資金管理制度資金控制制度；資金預算制度。資金管理規定資金管理辦法資金使用審批權限和支付的規定（三）利潤中心管理制度綜合性公司的利潤中心制度門市銷售的利潤中心制度（四）財務控制與稽核制度總公司財務、會計處理準則；分子公司財務、會計處理準則；財務盤點制度；總帳稽查制度公司內部稽核制度；會計審核制度月度財務計劃管理制度預付款管理制度往來戶結算管理制度關于壓縮、控制管理費開支的辦法關于實行財務總監、財務主管委派制度的暫行辦法經營部和財務部主要財務業務分工管理中國最龐大的數據庫下載（五）資產管理制度資產管理辦法固定資產管理制度；原材料管理制度無形資產管理制度；辦公用品管理制度；現金及有價證券管理制度資產經營考核辦法存貨管理制度資產經營考核實施細則固定資產火災保險事務處理準則不動產管理規定工具管理制度儀器儀表管理制度資產控制制度及規則財產管理細則賬款管理制度；票據管理制度對外投資管理制度項目開發管理借款和各項費用開支標準及審批報銷程序制度備用金管理細則；現金管理辦法公款信用卡的管理規定銀行存款管理制度銀行崗位付款操作程序在建工程管理制度輔助材料管理制度（六）成本管理制度成本管理制度成本核算規程工資核算管理分批成本會計制度分步成本會計制度（七）采購銷售管理制度購進商品資金管理辦法購銷比價管理的規定關于對購入商品進行效益預測管理的有關規定采購倉儲物流管理制度；銷售定價管理銷售合同管理合同跟蹤卡片使用規則貨款結算管理庫存物資收發存統計管理物品出入庫管理銷售計劃審批程序客訴處理程序客戶信用管理銷售部門人員的激勵體制（八）物流管理制度（九）稅務管理制度及辦法應交稅金管理制度增值稅專用發票管理辦法（十）籌資融資管理制度借款業務擔保管理對外借款管理對外委托貸款和資金增值業務的規定（十一）現金流量管理制度（十二）利潤分配制度（十三）會計政策制度（十四）財務報告制度報表設計（十五）財務分析制度分子公司和部門業績分析細則；表報管理辦法；財務分析撰寫規定（十六）會計電算化管理制度（十七）會計人員工作崗位責任制度出納作業處理規則；財務部工作細則；會計工作細則；會計人員管理辦法。財務部門負責人工作責任制度（十八）其他財務收支監督制度二、會計管理制度會計核算基礎工作規范；會計管理制度；會計擋案管理辦法；會計核算管理制度會計基礎工作管理辦法會計核算基礎工作規定會計人員審核費用規范。財務管理暫行規定賬務處理程序制度三、內部審計制度內部審計制度審計工作制度內部審計工作管理暫行制度審計工作實施細則工程審計管理辦法經理（廠長）調離審計實施細則（試行）經理（廠長）離任經濟責任審計程序的規定審計審簽辦法企業內部行政事業單位財務收支定期審計辦法外埠企業審計辦法經濟合同審計試行辦法年度財務決算報告審計簽證試行辦法經營收入、經營支出、經營成果審計試行辦法審計工作實施辦法經理任期內經濟責任審計辦法職工養老保險基金審計實施辦法內部控制制度審計試行辦法物資采購管理審計辦法基本建設項目審計辦法大修理項目審計辦法更新改造工程審計辦法內部審計實施辦法（試行）實施同級審計的規定（試行）施“上審下”審計的規定（試行）四、統計管理制度統計管理辦法統計工作細則五、其他制度投資項目擋案管理制度；資產評估工作管理辦法職工基本養老保險個人賬戶管理辦法（試行）擔保管理辦法經濟合同管理制度投資管理規定；業務單證手冊管理規定。某公司公司財務管理制度公司財務管理制度第一章總則第一條為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。第二條公司會計核算遵循權責發生制原則。第三條財務管理的基本任務和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。（四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。第四條財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。第二章財務管理的基礎工作第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。第六條公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和數據的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。第九條會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。第三章資本金和負債管理第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。第十三條經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。第十七條公司對外擔保業務，按公司規定的審批程序報批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業務部門撤銷擔保。第四章流動資產管理第十八條現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現金，必須用于現金結算范圍內的各種費用項目的支付。第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益。第五章長期資產管理第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批權限的規定批準后，由財務管理中心辦理入帳手續。公司對被投資單位沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。第二十六條固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。第二十七條固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。第二十八條固定資產的購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：（一）房屋、營業用房30年（二）通訊設備、交通運輸設備3年（三）電子計算機、辦公及文字處理設備3年（四）電器設備、安全保衛設備3年第二十九條已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。第三十條對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，經總經理批準后進行帳務處理。第三十一條無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。第三十二條遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。第六章收入管理第三十三條公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第三十四條營業收入要按照規定列入相關的收入項目，不得截留到帳外或作其他處理。第七章成本費用管理第三十五條公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業費用、其他營業支出等。（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（二）營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。（三）固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。（四）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不短于5年。（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款余額的1%提取。（六）管理費用包括：物業管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批準后，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批權限，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。第三十九條公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。第八章利潤及利潤分配管理第四十條公司營業利潤＝營業收入－營業稅金及附加－營業支出利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業外收入是指與公司業務經營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規定程序經批準的應付款項等。（三）營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條公司利潤總額按國家有關規定作相應調整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；（二）彌補公司以前年度虧損；（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈余公積金已達注冊資本的50％時不再提取。（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5％計提，主要用于公司的職工集體福利支出。（五）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。第九章財務報告與財務分析第四十二條財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：（一）業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。第四十四條財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。第四十五條總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第十章會計電算化第四十六條會計電算化硬件設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備，包括服務器、工作站、網線、打印機、UPS電源等。會計電算化硬件設備由財務管理中心統一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務管理中心經理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。第四十七條財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業務的軟件。操作人員在實際工作中發現軟件的設計功能未能正常實現時，應立即與軟件開發商聯系，進行修改、調試，完成調試后，應及時檢查、核對，以確保相應帳務數據和功能模塊的正確性。第四十八條每月10日前對上個月的會計數據進行備份。操作人員運用財務軟件必須是通過系統菜單選項進入系統操作，應根據工作需要設置操作權限和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規范程序進行。第四十九條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。第五十條企業銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業銀行電子支付程序和權限規定執行。電子支付密碼器、智能IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務管理中心負責人和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。第十一章附則第五十一條本辦法由公司財務管理中心負責解釋。第五十二條本辦法自董事會通過之日起開始施行。目錄前言4一、財務管理與財務管理制度51、財務管理5（1）財務管理的概念和職能5（2）企業財務管理活動概述52、財務管理制度7（1）財務管理制度釋義7（2）財務管理制度的作用7（3）財務管理制度的運作8二、企業財務管理制度設計91、內部控制概述9（1）內部控制9（2）內部控制的目標和內容102、企業財務管理制度設計的原則10（1）合法性原則10（2）整體性原則11（3）針對性原則11（4）一貫性原則11（5）適應性原則11（6）經濟性原則12（7）適用性和發展性原則123、財務管理制度設計的步驟和要點12（1）企業財務管理制度設計的步驟12（2）企業財務管理制度設計的要點13三、企業財務管理制度的基本內容141、財務稽核制度14（1）制度設立的目的14（2）財務稽核工作的總體任務142、財務組織制度15（1）制度設立的目的15（2）財務組織制度的內容153、全面預算管理制度16（1）制度設立的目的16（2）全面預算工作的總體任務16（3）全面預算的編制方法和優缺點16（4）摩托羅拉的全面預算體系174、內部財務控制制度18（1）制度設計的目的18（2）內部財務控制的任務和方法18（3）內部財務控制的內容和要點185、生產統計管理制度20（1）制度設計的目的20（2）生產統計工作的總體任務206、生產成本核算制度20（1）制度設計的目的20（2）生產成本核算工作的總體任務20（3）成本核算制度的基本概念20（4）成本控制的內容和方法217、財務分析制度21（1）制度設計的目的21（2）財務分析工作的總體任務21（3）財務分析的主要內容和方法22四、企業財務管理制度的執行221、財務管理制度實施的組織保證222、財務管理制度的執行力度233、財務管理制度原則性和靈活性的協調244、對財務管理制度的再認識24結論25附件Ⅰ：企業財務管理制度范例261、財務會計稽核制度262、財務組織制度263、全面預算管理制度274、生產統計管理制度27附件Ⅱ：注釋28附件Ⅲ：參考文獻28淺析企業財務管理制度的建設前言進入21世紀，中國企業改革的步伐越來越快，隨著西方大量新思維、新模式的不斷涌入，中國企業的財務管理，正在經歷著前所未有的變革。為了在即將到來的全球經濟大戰中經受住考驗，中國的很多大企業，都在試圖通過培訓和導入西方先進財務管理模式，改善企業的財務管理水平，提升財務管理人員的理財能力。然而，由于我國曾經經歷過特殊的計劃經濟時期，財務管理采用蘇聯的模式長達40年之久；即便在1992年，財政部頒布新的財務通則，恢復到借鑒英美模式之后，新的財務管理模式,也就經歷了短短10年多點的時間。所以，我國大部分企業的現狀，財務管理水平還停留在完善財務管理制度的初級階段，如果不考慮自身現狀，急于提高企業的財務管理水平，盲目引入已經積累了一百多年的西方先進理念，無疑會拔苗助長，造成更大的浪費。因此，正視自己的現狀，一步一個腳印，踏踏實實做好基礎的財務管理制度建設工作，是我國大多數企業的當務之急。關鍵詞：財務管理制度建設一、財務管理與財務管理制度1、財務管理（1）財務管理的概念和職能財務管理，簡言之，就是：組織資金運動，處理財務關系。按照財務管理的準確定義，財務管理是：組織資金運動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價值指標，組織企業中價值的形成、實現和分配，并處理在這種價值運動中經濟關系的一項管理工作，是企業管理的一個重要組成部分。財務管理的職能是決策、計劃和控制。其管理的內容是投資、籌資和資金分配。它實現管理的手段就是：通過對企業各種經濟活動的過程控制，使決策者對全面經營計劃得到相應落實并得以實現。計劃是決策的結果，而控制則是計劃的實現手段。所以，財務決策、財務計劃及財務控制就形成了財務管理的循環，貫穿企業經營的全過程。其循環過程如以下示意圖所示：財務管理的職能循環示意圖（2）企業財務管理活動概述資金及其有效的循環一直是企業良性運轉的血脈，是企業發展的源動力，而財務管理的對象正是企業的資金及其循環過程。所以，企業進行財務管理活動，現金流一直是財務管理圍繞的中心。廣義的現金流循環包括資金的流入（籌資活動）、資金的流出（投資活動）和企業的資金分配活動。這三大活動構成企業財務管理的主要內容。企業的籌資活動包括所有者權益和負債兩部分。即企業所有者最初投入的資金、企業運營過程中逐年積累下來的公積金、公益金和利潤，以及企業在經營過程當中取得的貸款、債務性質的各類資產和應付款。企業的投資活動包括購買的固定資產、原材料及輔料，企業的儲備資金，人員的工資，企業的對外投資活動等。簡言之就是資金的支出和運用活動。企業的資金分配活動包括產品銷售收入抵減成本后形成的利潤、利潤在國家、公司和股東之間的分配，具體表現為向國家繳納的稅收、留存在企業的發展基金以及股東得到的紅利。企業的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示：企業財務管理活動流程圖①2、財務管理制度（1）財務管理制度釋義到底什么是制度？有人說，制度就是對客觀存在規律的模擬；也有人說，制度就是為了規范人們的行為，制度的核心在于對相關人員的行為進行合理地激勵與約束。制度的內容包括：正式的規則和非正式的規則。正式的規則，如明確個人的行為目標、界定個人的行為范圍和職責、懲罰的規則、以上問題的度量規則等；非正式的規則，如人們的行為習慣等。我們這里要講的財務制度，更大程度上而言，是企業進行經營活動的游戲規則。規則讓企業的活動合理、合規，而合理合規的行為會產生效率。所以，在企業的管理制度體系中，財務管理制度是極其重要的一個組成部分。財務管理制度是關于財務管理工作的規則、方法和程序所制定的規范性文件。當針對某一項財務管理工作時，財務管理制度規定了其工作任務、所涉及的崗位、職責以及工作的基本內容和要求。（2）財務管理制度的作用?為財務管理工作提供組織保證財務管理制度涉及機構設置、人員配備、崗位和職責分工的部分，詳細規定了財務、會計以及相關人員的工作安排和權限層次，使財務管理程序有章可循，有法可依，組織嚴密。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了組織層面的保證。?為財務管理工作提供體系保證財務管理制度涉及的面非常廣，從經營的事前計劃到事中控制再到事后監督，從經營活動開始的財務全面預算到經營活動結束的財務分析和部門績效考核，從注重合理合法性的外部審計到查錯補漏、始終貫穿其中的內部審計，可以說財務管理制度是一個非常嚴密而又彼此銜接的系統。所以，這樣嚴密的體系為財務管理工作提供了制度上的保證。?為財務管理工作提供方法保證另外財務管理制度詳細規定了財務、會計及其會計處理、財務管理流程的具體操作和方法，并對容易出錯的地方著重控制，財務管理制度可以說是細化的管理手段。所以，財務管理制度為財務管理工作提供了方法上的保證。?為財務管理工作提供質量保證財務管理制度的多人核查、流程稽核以及內部控制制度都對財務管理和會計處理作了約束性的硬性規定，這在很大程度上為財務管理工作提供了質量上的保障。（3）財務管理制度的運作如果把企業的各種制度比作企業必須遵從的法律，那么，財務管理制度的運作，套用我國的法律術語就是：“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。有法可依，即制定完善的財務制度，作為財務管理工作的指導依據；有法必依、執法必嚴，即明確職責，理順流程，嚴格依照制度的要求處理相關事務；違法必究，即對違反制度規定的事務與相關人員追究責任，嚴肅處理。財務管理制度在企業的基本法地位和運作情況，可以用如下示意圖進行表示：企業財務管理制度運作示意圖②從以上示意圖可以看出，企業的財務管理制度要運行流暢，需要立法、執法、和司法各司其職，并且需要其他部門和領導層的高度配合。二、企業財務管理制度設計企業財務管理制度應該根據國家財務、會計制度的有關規定，結合自身生產經營特點和管理要求而制定。企業首先應該按照國家統一要求，建立合理、科學、有序的內部財務管理辦法，把國家賦予企業的理財權具體化、制度化；其次，企業還應該加強自我約束，確保財務管理制度和企業的經營管理思路相一致。現代企業比較注重財務的內部控制，本文所言的企業財務管理制度建設，也想從內部控制的角度入手。1、內部控制概述（1）內部控制內部控制制度②：是單位的管理人員為幫助達到管理人員的目標而采用的組織計劃和全部方法與程序，在盡可能實行的范圍內保證其業務經營的順序和有效性，包括嚴格遵守管理政策，保護資產，預防和揭發舞弊和錯誤，保持準確和完整的會計記錄，以及適時編制可靠的財務資料。內部控制制度施行于那些超出會計制度直接起作用的有關事項。內部控制制度的不同組成部分適用于有關的內部控制，統稱為內部控制。廣義的內部控制包括全部管理控制，它已經超越了會計、財務的范圍，滲透到經營的各個方面和管理的全過程。狹義的內部控制包括與處理經濟業務有關的內部會計控制，內部控制只與資產管理有關，而與行政、業務無關。我們這里討論的內部控制，取其狹義的概念。即內部控制制度是建立在財務管理意義上的制度。內部財務控制是從財務的角度對企業生產經營活動與過程進行監督控制，充分發揮財務部門的“監控器”職能。（2）內部控制的目標和內容?內部控制的目標內部控制的目標是：形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營管理目標的實現；建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產的安全完整；規范企業會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。?內部控制的內容以企業經濟活動為對象，規定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性；以會計核算系統為對象，規定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性；如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等；以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環節的職責、權限、手續和程序，以保護資產的安全完整，如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等；以負債和所有者權益為對象，控制企業的資本結構和財務結構。2、企業財務管理制度設計的原則企業在內部控制基礎上進行的財務管理制度建設，須遵循以下原則：（1）合法性原則企業建立財務管理制度，必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務管理制度。《企業財務通則》和國家發布的企業財務會計制度等是國家進行宏觀財務管理的財務法規，是企業財務活動必須遵循的原則規范。制定企業財務管理制度，必須依據并遵循《企業財務通則》和國家頒布的企業財務制度，不能超越或突破國家統一規定，也不能脫離國家財務法規另搞一套，確保國家財務法規的有效實施。（2）整體性原則企業的財務管理制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。企業的財務活動貫穿于生產經營的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。企業制定內部財務管理制度，應該體現全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產、吸入和費用等管理制度，同時對屬于微觀財務管理范圍而在國家財務法規中未作規定的有關內容、企業內部財務關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應做出規范，確保企業財務活動有序運行。（3）針對性原則財務管理制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節和容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。不同的企業，生產規模、經營方式、組織形式不盡相同，其財務活動的方式方法也不可能完全一致。企業制定財務管理制度，既要遵循國家的統一規定，也應充分考慮其生產經營特點和管理要求，具備較強的可操作性。特別是國家賦予的理財自主權，企業應在財務管理辦法中具體化，凡是可由企業進行選擇的財務事項，企業應根據國家統一規定并結合其實際情況做出具體規定。（4）一貫性原則企業的財務管理制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執行。企業在制定財務管理制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。（5）適應性原則適應性原則，指企業財務管理制度應根據企業已經變化的情況、財務會計專業的發展、及社會發展狀況，及時補充企業的財務管理制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務管理制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務管理制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向推進。（6）經濟性原則企業的財務管理制度建立，還要考慮成本效益原則。在實際運用過程中，從經濟角度看應該是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。（7）適用性和發展性原則企業財務管理制度還應便于各部門、各員工實際運用，也就是說：企業財務制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務管理制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整”。此外，制定企業財務制度，也要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。3、財務管理制度設計的步驟和要點（1）企業財務管理制度設計的步驟企業財務管理制度設計的步驟包括：準備、調查、設計、試行、定稿、公布和溝通。其流程示意圖如下：財務管理制度設計流程示意圖財務管理制度設計準備時期的主要工作有：確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。調查階段的主要工作有：企業內外基本情況調查，企業財務制度現狀及實施情況調查，各類主要業務財務處理程序的調查等。設計階段的主要工作有：確定制度設計方案，并按設計分工展開工作。試行階段的主要任務是：通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性；并把執行的結果反饋到財務管理制度流程設計前期的各個階段。定稿階段的主要任務是：把前期試運行的結果定稿。公布和溝通階段的主要任務是：把財務管理制度以企業管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業內部對員工開展培訓。培訓之前應由企業領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內容應包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。（2）企業財務管理制度設計的要點企業的財務管理制度要達到服務于企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務管理制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務部門控制要實現以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；職責分工，權力分離，相互制約；交易授權，建立恰當的審批手續；設計并使用適當的憑證和記錄；資產接觸與記錄使用的授權；資產和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對，包括外部和內部審計等。三、企業財務管理制度的基本內容企業財務管理制度有：財會稽核制度、財務組織制度、全面預算制度、財務分析制度、內部控制制度和統計核算制度等，而內部控制制度和統計核算制度要圍繞的中心是采購、生產和銷售。企業財務管理各制度之間關系和流程示意圖如下：企業財務管理制度關系示意圖④下邊對各財務管理制度進行簡要分析和介紹：1、財務稽核制度（1）制度設立的目的財務稽核制度建立的總體目的是：明確公司開展財會稽核工作，并建立相應的財會稽核組織和稽核體系，使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。（2）財務稽核工作的總體任務財務稽核工作包括兩方面的內容：一方面是稽核組織的建立，另一方面是稽核程序的建立。通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，使企業的資金流向更加合理和順暢；另外以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，能起到督促財務部門更好發揮專業職能的作用。稽核組織在企業具體表現為內部審計機構和內部審計機構涉及的上下級關聯人員。稽核程序在企業表現為會計內部稽核及其關聯業務的核查。《會計法》規定：會計機構內部應當建立稽核制度⑤。內部會計稽核是會計機構本身對會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。通過稽核，對日常核算工作中所出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質量。其主要內容是：稽核工作的具體分工，稽核工作的職責、權限，審計會計憑證、復核會計帳簿和會計報表。內部審計與內部稽核應該合理分工、配合辦理，避免重復檢查。2、財務組織制度（1）制度設立的目的財務組織制度設立的目的是：明確公司財務部門的職能和職權，并為財務部的有效運行、協助完成其職能目標設立合適的組織和人員配置。（2）財務組織制度的內容財務組織制度的主要內容有：明確財務部職能和職權，明確財務部經理的主要職責，明確財務部的組織架構和流程，明確財務部各個崗位的職責和財務人員任職資格，明確財會人員交接的有關規則。財務組織制度具體有：財務管理分級負責制；會計核算組織形式；會計人員崗位責任制；內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定等。財務會計人員分工應遵照合理的業務流程，注重效率。財務部門的業務流程和人員職責示意圖如下：財務部門業務流程和人員職責示意圖⑥3、全面預算管理制度（1）制度設立的目的全面預算設立的主要目的是：規范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。（2）全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發揮財務部門在公司整個生產經營活動過程中的紐帶與動態監控作用。（3）全面預算的編制方法和優缺點?全面預算的編制方法全面預算編制方法分類有：按固定預算與彈性預算進行分類；按增量預算與零基預算進行分類；按定期預算與滾動預算進行分類。?全面預算的優缺點全面預算管理的優點：可以驅動企業目標的確定與計劃的編制；為業績評價提供標準；有助于控制企業日常經營活動；有助于協調企業的資源與項目；有助于組織內部信息溝通與協調；總之,全面預算是堅持不懈地降低成本的重要工具。全面預算管理的缺點：預算應只起到框架作用，但管理者往往不能認識到這一點，當形勢已經發生變化的時候仍然墨守成規，不能適時調整預算；而且編制預算很費時間；預算還可能限制企業創新，因為如果只顧執行預算，就沒有資金為那些未預見到的機會做準備；還有，管理者可能將目標定得過低，以便超過目標；預算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者。（4）摩托羅拉的全面預算體系下面以摩托羅拉的預算為例，說明全面預算的構成。摩托羅拉的全面預算體系分為：業務預算，即與企業日常業務直接相關的具有實質性基本活動的預算；資本支出預算，即企業不經常發生的、一次性業務的預算，亦稱專門決策預算；財務預算，即反映企業預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。其流程示意圖如下：摩托羅拉全面預算體系⑦4、內部財務控制制度（1）制度設計的目的明確公司財務部門對公司經營中主要業務活動的財務控制職能，界定財務部門在這些業務活動過程中的控制環節、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。（2）內部財務控制的任務和方法?內部財務控制主要任務通過在公司經營的主要業務活動過程中建立有效的財務控制體系，協助總經理對業務活動的財務性管理，充分發揮財務部的監督職能作用。?內部財務控制的方法內部財務控制的方法有職務分工控制法，即各項經濟業務的處理程序應有合理分工，不相容職務應嚴格分工；授權批準控制法，即一般授權與特殊授權分開，授權代理人制度；業務記錄控制法，即原始記錄、憑證傳遞、會計核算、記錄核對分人記錄和管理；人員素質控制法，包括對職責、培訓、考核、獎懲、職務輪換的各種制度。（3）內部財務控制的內容和要點內部財務控制的主要內容有四部分，即“采購-付款”業務活動的內部財務控制制度流程；“銷售-收款”業務活動的內部財務控制制度流程；“費用支出”業務活動的內部財務控制制度流程和現金管理制度。?采購－付款循環內部控制的要點是：采購環節上的內部控制制度應使采購材料的一切活動，包括訂貨要求的提出和審批、供應商的報價、材料和商品的驗收等，按照生產和銷售的要求進行。應注意支付款項后獲得相應的物品或勞務。購買環節中款項的支付應以獲得相應的物品或勞務為條件，內部控制制度的建立和實施應保證一切購買活動在這一條件下進行。防止錯記和篡改實物或勞務的數量和金額，保證帳面記錄的數字與實際獲得的物品或勞務相一致。注意應付款項記錄的真實性和合理性。企業應根據實際經濟業務的情況，合理的記錄應付款項的金額。合理揭示企業應享有的折扣、折讓。供應商提供的折扣是整個買賣交易活動的一個組成部分，折扣會給企業帶來的相應的經濟利益。內部控制制度應合理的揭示企業已享有各種折扣和折讓，合理的沖銷相應的應付賬款，防止有人將企業享有的折扣和折讓藏匿起來，避免企業獲得的利益為私人占有。?銷售－收款循環內部控制的要點是：登記入帳的銷貨業務確系已經發貨給真實的顧客；現有銷貨業務均已登記入帳；登記入帳的銷貨數量確系已經發貨的數量，并已經正確開具收款帳單和登記入帳；銷貨業務的分類要正確，銷貨業務的記錄要及時，銷貨業務已經正確地計入明細帳，并經正確匯總。每月定期給顧客寄送對帳單，由獨立人員對應收帳款明細帳作內部核查，將應收賬款明細帳余額合計數與其總帳余額進行比較。?費用支出內部控制的要點是：費用支出內部控制主要內容是：對企業“三費”即管理費用、財務費用和銷售費用的控制，成本控制單獨訂立制度，不包含在財務內部控制制度中。業務部門應編制費用支出計劃，通過審核批準按計劃執行。計劃內借款和計劃外借款也應該有相應的審批流程。?現金管理內部控制的要點是：現金管理制度包括：錢賬分管制度、現金開支審批制度、日清月結制度、現金保管制度和現金清查制度。出納員和會計人員相互牽制，相互監督，減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現金開支范圍，制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法，確定各種現金支出的審批權限。清理各種現金收付款憑證，登記和清理日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。5、生產統計管理制度（1）制度設計的目的科學、有效地組織企業生產部門的統計工作，保證統計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映企業的生產運作情況，并為企業生產經營核算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。（2）生產統計工作的總體任務以原始記錄為基礎，逐級匯總填報，通過建立科學的內部生產統計表單和報送體系，對公司的生產活動情況進行資料收集、整理和分析。6、生產成本核算制度（1）制度設計的目的規范公司生產成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產經營決策提供切實有效的信息支持。（2）生產成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當的成本計算方法，對生產過程中發生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產成本，以考核、分析成本計劃的執行情況，協助公司對生產成本進行有效的控制和管理。（3）成本核算制度的基本概念成本管理制度的基本概念⑧：成本核算制度中通常將成本核算過程分為成本歸集和成本分配兩大階段。成本歸集就是指運用一定的會計方法有組織地進行成本數據收集的過程；成本分配則是個一般性術語，包括：經歸集的成本追溯給成本核算對象；將歸集的成本分配給成本核算對象。（4）成本控制的內容和方法成本控制的方法有：目標成本制度、預算制度、標準成本制度。目標成本制度通常適用于那些完全競爭性的企業，他們所生產產品的定價，通常是以市場為基礎的定價方法。預算制度同前面介紹的全面預算類似。成本預算制度分固定預算和彈性預算兩種。固定預算以單一產出水平為基礎，且編制完成后不再作調整和替換；而彈性預算則以預計的收入和成本為基礎，預算做出后可以隨計劃期實際產出水平和產出預測的變化而調整。標準成本制度是指在特定業務水平下應發生成本的估計數。企業所建立的標準成本通常是根據自身的經驗、專家的意見確定，或采用已經頒布的工業標準。7、財務分析制度（1）制度設計的目的制度設計的目的是：規范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經營狀況和財務狀況，從而切實發揮財務分析在公司經營管理中的顯示器與決策參謀的作用。（2）財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數據進行系統的分析和研究，評價企業的經營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經營決策提供重要的財務信息。（3）財務分析的主要內容和方法財務分析的主要內容、分析區間和分析方法見下表：四、企業財務管理制度的執行1、財務管理制度實施的組織保證財務管理制度要得到理想執行，必須要有內外部組織上的保證。這種組織保證具體可分為財務部門外部的組織保證和組織部門內部的組織保證。首先應該明確財務部門在財務制度實施中的主體地位。財務部門的制度實施中心地位應該得到公司所有部門的認可。其次，企業高層管理人員應支持和監督制度的實施。而且，財務部門以外的關聯部門也應該積極配合和執行。最后，在財務部門內部，各項財務制度之間，在各個崗位的職責要求上，應該協調一致。財務管理制度實施的組織保證如下圖所示：2、財務管理制度的執行力度影響財務管理制度執行力度的原因很多，總結起來，有以下三個方面：一是制度本身訂立的合理性和可執行程度；二是企業從管理層到員工對制度的普遍認知和執行決心；三是企業的考評機制和獎懲機制。要增大財務管理制度的執行力度，從制度本身的角度來看：首先要讓財務管理制度本身具有較高的可執行性；其次財務管理制度要和企業的實際情況相符合，避免所謂的空話大話；再者企業的各項財務管理制度之間要保持高度一致，不能有相互沖突和矛盾的地方。為了加強財務管理制度的執行力度，下面從三個方面來說明。從企業管理層和員工的角度來看：首先，管理層應該對制度的脈絡和方向有比較清晰的了解，而且制度公布以后，應該對員工進行詳細的多層面培訓，加深員工對制度的理解和認識；其次，制度執行得如何，還應該充分考慮到員工的素質和對制度執行的積極性。為了增大制度的執行力度，企業應該通過各種途徑，積極提升企業員工的綜合素質。從對財務制度執行的評價角度來看：企業應該對制度的執行進行嚴格的考評和考核，并根據績效進行必要的獎懲，從強制的角度去推進制度的執行。而且制度在執行的過程當中，各部門應該加強溝通和協調，以更好促成制度的執行。3、財務管理制度原則性和靈活性的協調管理制度本身有很多優點，它首先可以規范企業所有關聯人員的行為，提高組織運行的效率，讓組織的運轉更加高效和協調。但是，過于嚴格和死板的制度，也有可能約束和束縛企業的創新行為，讓企業失去活力，使企業經營變得僵化和呆板。所以，在制度執行過程中，企業的管理人員，尤其是和制度執行直接相關的管理人員，應該在原則性和靈活性之間找到一個最好的平衡點。管理是一門藝術。如何在原則性和靈活性之間選擇一種平衡，是對制度管理層的嚴峻考驗。對于制度的原則性而言，要求執行者鐵面無私，堅決按制度辦事，對不符合制度的行為一律禁止。對于制度的靈活性而言，要求執行者從實際出發，根據情況的變化適當變通，體現制度的人性化和柔性化。這二者之間是一對尖銳的矛盾，如何在二者之間選擇，是值得管理層思考和探索的問題。4、對財務管理制度的再認識在對財務管理制度進行了一系列的論述之后，最后應該強調的是：首先，財務管理制度不只是書面文件，更重要的是對制度的遵照執行。其次，財務管理制度建設不只是財務部門的工作，而應是企業整體的工作，應尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。再次，財務管理制度建設應與良好的企業文化建設相匹配。最后，對于企業人員在制度執行中的定位，高層管理人員應該“以身作則”，中層管理人員應該做好協調溝通工作，基層作業人員應該做好本職工作。而且，高素質的員工始終是財務管理制度貫徹執行的根本保證。結論本文從財務管理的概念入手，著重分析了財務管理制度的內涵，在企業內部控制理論的基礎上，對財務管理制度建設的基本原則、步驟和要點進行了初步探討，并用較大的篇幅闡述了財務管理制度的整個體系，試圖給正在進行財務管理制度設計的企業一點啟發和建議。文章的最后，闡述了制度執行過程中可能存在的一些問題，并對問題作了初步分析。財務管理制度執行的靈活性和原則性，始終是企業管理者們不斷爭論的敏感話題，本人由于經驗和知識所限，沒能進行很好地回答，這一問題試圖留給管理者自己思考和探索。附件Ⅰ：企業財務管理制度范例1、財務會計稽核制度XX公司管理文件文件編號：版次：財會稽核制度生效日期：1目的2范圍3職責3.1總體任務3.2財會稽核組織3.3相關人員職責4內容和要求4.1公司財會稽核體系框架4.2財會稽核政策與目標4.3財會稽核計劃4.4財會稽核實施4.5財會稽核結論4.6財會稽核紀律2、財務組織制度XX公司管理文件文件編號：版次：財務組織制度生效日期：1目的2范圍3職責3.1總經理3.2財務部經理3.3人力資源部3.4財務工作人員4內容和要求4.1公司財務部組織制度框架4.2財務部職能4.3財務部職權4.4財務部經理職責4.5財務部組織架構與流程4.6財務部各崗位工作職責和任職資格4.7財務人員工作交接規定3、全面預算管理制度XX公司管理文件文件編號：版次：全面預算管理制度生效日期：1目的2范圍3職責3.1總體任務3.2全面預算管理組織3.3相關人員職責4內容和要求4.1公司全面預算管理體系框架4.2公司年度全面預算工作的籌劃與推動4.3各部門預算草案的編制4.4總體預算的協調4.5預算執行的監控與獎懲4.6預算的修訂與改善4、生產統計管理制度XX公司管理文件文件編號：版次：生產統計管理制度生效日期：1目的2范圍3職責3.1總體任務3.2統計組織3.3相關人員職責4內容和要求4.1公司生產統計體系框架4.2公司統計目標4.3統計表單和報表設計4.4統計資料的收集4.5統計資料的整理4.6統計資料的分析4.6統計紀律附件Ⅱ：注釋①：企業財務管理活動流程圖出自華南理工大學崔毅教授的財務總監專題培訓講義。②：企業財務管理制度運作示意圖出自華南理工大學崔毅教授的財務總監專題培訓講義。③：“內部控制制度”的解釋出自國際審計準則6《關于在審計中對會計制度和有關的內部控制的研究與評價》中“會計制度和內部控制”第4條。④：企業財務管理制度關系示意圖出自華南理工大學崔毅教授的財務總監專題培訓講義。⑤：出自《會計法》第37條第1款。⑥：財務部門業務流程和人員職責示意圖出自華南理工大學崔毅教授的財務總監專題培訓講義。⑦：摩托羅拉全面預算體系來源于摩托羅拉財務經理內部培訓資料。⑧：成本核算制度的基本概念出自許拯聲的《成本控制制度設計》第3頁。附件Ⅲ：參考文獻［1］李鳳鳴，2002，《會計制度設計》，北京大學出版社。［2］李鳳鳴，2002，《內部控制學》，北京大學出版社。［3］崔毅，2001，《財務總監專題培訓講義》，華南理工大學課件。［4］王書力等，2002，《內部會計制度實務與案例》，中國物價出版社。［5］柳絮等，2002，《企業內部會計控制》，廣東經濟出版社。［6］許拯聲，2001，《成本控制制度設計》，高等教育出版社。［7］王世定，2001，《企業內部控制制度設計》，企業管理出版社。［8］高雅青等，2002，《內部控制與審計風險案例分析》，中國時代經濟出版社。［9］中華人民共和國財政部制定，2001，《企業會計制度》，經濟科學出版社。［10］閆培金等，2001，《企業內控經典案例》，中國經濟出版社。財務報銷管理制度………………32物品購、銷管理制度……………102固定資產管理制度………………132現金管理制度……………………162票據管理制度……………………172財產清查制度……………………182會計主管崗位工作標準…………192出納崗位工作標準………………22附表1：請購單………………25附表2：員工因公出差申請單………………26附表3：員工出租車票報銷審批單…………27附表4：餐費報銷申請單……27附表5：開具發票申請單……28財務報銷管理制度為了加強公司的財務管理工作，統一各部門的報銷程序及規定，提高財務管理水平，現結合公司的具體情況，特制定本制度。1、借款報銷的審批權限1.1公司員工因工出差借款或報銷，由各部門經理審簽后，報公司財務部門審核，并送公司總經理批準，方能借款或報銷。凡有審簽權限的部門經理須在財務部門簽留字樣備案。1.2員工出差應填寫出差“申請單”（見附表1），并按規定程度報批后，到財務部門預借差旅費。1.3員工出差返回后，填寫“差旅費”報銷單，按規定的時間及審批手續到財務部門報銷。2、員工差旅費報銷標準。2.1員工出差分“長途”和“短途”兩種，即當天能往返的為“短途”，出差時間在一天以上的為“長途”。2.2出差地點區分為1類區，2類區，港澳臺地區三種，即：二類區：特區、上海、北京、廣州等地；一類區：除二類區以外的地區。2.3出差住宿費報銷標準：（元/人/天）職務一類區二類區港澳臺地區一般人員首日10080首日150120總經理批準主管、工程師級首日150130首日220170400HKD部門經理級首日250200首日300250500HKD公司副總經理級250300600HKD2.4出差補助標準2.4.1員工短途出差視同出勤，不再享受出差補貼。（深圳市外的短途出差，可享受15元/人/餐的伙食補貼）。2.4.2長途出差補助標準：（元/人/天）職務一類區二類區港澳臺地區一般人員3040100HKD主管、工程師級4050100HKD部門經理級6080150HKD公司副總經理級100150200HKD2.5員工出差交通報銷標準2.5.1員工出差乘坐交通工具：公司副總經理及以上領導可乘坐飛機、軟臥、輪船二等艙；部門經理級：可乘坐飛機、軟臥、硬臥、輪船三等艙，乘坐飛機需報總經理批準、乘坐軟臥僅限正職；其余員工乘坐火車硬臥、輪船四等艙、乘坐飛機需報總經理批準。2.5.2員工長途出差交通費，經理級（含）以上人員的陸路交通費可實報實銷；經理級以下人員原則上不得隨意乘坐出租車，如有特殊情況需乘坐出租車時，需經總經理批準后，方可報銷。2.5.3員工在本市內出差，只報銷公交車票公交車票除二人及以上同行外均不得連號。無特殊情況，不得報銷出租車票。3、員工差旅費報銷規定：3.1住宿費，交通費按規定標準執行，超標自付（如有特殊情況需總經理批準方可報銷），節約歸已。3.2膳食費按規定標準領取，不得報銷與此相關的費用。3.3通訊費以郵局憑證報銷。3.4交際費用由領導核定并填寫客餐報銷單，經總經理批準方可報銷。3.5短途出差不享受住宿補助。3.6出差人員無住宿費用時，則可按住宿標準的50%領住宿補助。3.7員工出差返回后于5個工作日內報銷，未按規定時間報銷的，財務部門應于當月工資中扣回預借的差旅費，待報銷時再行支付。3.8超過1個月以上的出差單據、假票據或不符合規則的票據，財務部門不予報銷。3.9財務部有權對不實的出差費用向員工出差居住地酒店直接查詢，如有虛假行為公司將按情節輕重處罰。4、員工探親路費的規定員工探親費不予報銷，采取補貼包干的辦法執行。補貼標準詳見《員工春節探親休假管理規定》。5、財務部門要加強對備用金和預付款項的管理和監督。5.1公司員工因公借款，必須辦理借款申請單。會計根據內容填寫齊全，完整的借款申請單，編制會計憑證，會計、出納、收款人必須在付款憑證上簽字。5.2公司預付款項，必須根據合同或協議辦理付款申請單，經財務審核并報總經理審簽后辦理付款；付款手續不齊備的，會計不得編制付款憑證，也不得付款。5.3備用金和預付款的使用，必須依照下列規定：5.3.1具有規定的用途，期限及限額；5.3.2在規定的期限內憑費用支出單據到財務部門報銷；用現金或支票進行零星采購的七天內報銷；通過銀行匯款進行預付款的二十天內報銷。5.3.3以上各項支出，原則上前款不清，后款不借。5.3.4對違反規定用途和不符合開支標準的支出，財務不予報銷。5.3.5對無正當理由超過規定期限，未能報銷而又沒還款的備用金，若超期時間在三個月內的收取資金占用費日息的萬分之二；三個月以上一年之內的收取資金占用費日息萬分之三。在次月工資中扣回本息。6、原始憑證的審核各項報銷的原始憑證，經各部門經理審簽后，報財務審查其合法性并送公司總經理批準。7、原始憑證應具備的內容：7.1憑證名稱；7.2填制憑證的日期；7.3填制憑證單位的名稱或填制人的姓名；7.4經辦人的簽名或蓋單；7.5接受憑證的單位名稱；7.6經濟業務的內容；7.7數量、單價和金額；7.8各種發票、收據必須符合《中華人民共和國發票管理辦法》和實施細則的規定。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋單；對外開出的原始憑證，必須加蓋單位公章，其中辦理收款業務的要加蓋本單位財務專用單。8、對原始憑證的技術性要求：8.1凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。8.2購買實物的原始憑證，必須有手續完備的驗收證明。需入庫的物資，必須填寫出入庫驗收單，由實物保管人員按計劃或合同驗收后，在驗收單上填寫實收數額并簽章。不需入庫的物資，除經辦人在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或使用人員進行驗收，并在憑證上簽章。8.3支付款項的原始憑證，必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字，有審批人簽字，并有付款的依據。8.4職工因公出差借款的借據，必須附在記賬憑證上。收回款項時應另開收據，不得退還原借款借據。8.5預付性匯款，由經辦人填制付款申請單，作為原始憑證，不得以匯款回單代替。8.6屬于現金發放性質的原始憑證，原則上應由本人領取簽名。有委托他人代領的，由代領人簽名；由一人代領多人的，須逐個簽章，不得通欄劃大括號簽一個章。8.7自制原始憑證應設計科學、格式規范、計算清楚。如計提折舊、職工福利基金等，要列名稱、計提基數、提取率、提取額等。分配工資及費用時，要列分配標準、分配率、分配額。8.8凡憑證內容不全、字跡模糊不清、與經濟業務本身內容不符者，應予退回或重新補正。9、記賬憑證的內容及填制要求：9.1憑證日期：一般應按實際受理經濟業務的日期填列。9.2憑證編號：應按月編制自然數列順序。9.3憑證摘要：應簡明扼要，真實反映經濟業務的內容，不得含混不清，過于簡略。9.4會計科目：應按有關規定設置。9.5憑證金額：必須與原始憑證相符。9.6所附原始憑證張數，要與原始憑證相符。9.7有關人員的簽名或蓋章：出納、會計、交款人必須在相關會計憑證上簽名或蓋章。9.8會計人員填制記賬憑證時，必須附有內容完備的原始憑證。10、本制度所指的由總經理批準的事項，如因總經理出差期間，均由董事長審批。11、本制度由公司財務部制定并負責解釋。12、本制度從矽感科技（深圳）有限公司董事會批準之日起執行。二零零一年七月十八日物品購、銷管理制度為了加強物品購、銷的管理，防止庫存積壓、滯銷因管理造成的壞帳等損失，結合公司的實際，特制定本制度。1、物品購銷合同（協議與技術要求）必須由銷售部（國際或國內，以下統一簡稱銷售部）或技術開發部指定人員簽訂。合同簽訂人員須認真學習《合同法》及有關法律和公司規定，不得因此而給公司帶來損失。合同在簽訂前須由經辦人填寫合同簽訂申請書（格式附后），經銷售部或技術開發部經理審定后，報公司總經理批準，方可簽署。2、購銷合同：銷售部、技術開發部由專人統一編寫、登記、編制、發送和保存。所有合同必須保留正本兩份，一份交財務部做付款憑證，另一份交由相關部門合同管理人員留檔備查。3、物品的采購3.1物品的采購，按每月加工、銷售計劃及一定數量的庫存，經銷售部和技術開發部經理審核后報總經理批準，不得因提前或拖延采購而影響加工或銷售，也應避免因超計劃采購帶來積壓或損失。3.2采購人員采購物品時，應填寫請購單（格式附后），經銷售部或技術開發部經理審核同意后報總經理審批;方可采購。管理用物品的采購,如固定資產、儀器、工具、辦公用品等,各部門應填寫請購單，經所購物品的部門經理審核后，由辦公室負責匯總，報總經理批準后由辦公室統一購買（專用物品除外）。3.3辦理購物付款時，應附付款申請單、購銷合同、請購單，銷售部、技術開發部已報總經理審批的付款計劃或購貨合同執行情況表，（格式附后）報財務部審核后，方可付款。3.4財務部門在辦理付款時應核實付款手續是否齊全，否則財務有權拒付，并要求補齊相關手續。3.5采購人員報銷時，應辦理入庫單，入庫單內容必須填寫清楚齊全，如需要質檢的物品，應附質檢部門的審簽手續。根據財務要求，發票應在開出一個月內報銷，逾期未報銷給公司造成損失的，由采購經辦人承擔，該部門經理負同等責任。3.6銷售部、技術開發部經理要安排采購、庫管人員按季度對庫房存貨情況進行分析，對庫存物品的積壓、變質、沉淀要列表清查、處理，對造成不必要的損失負責。4、物品的銷售4.1物品國內銷售直接收款。銷售人員應填寫“開據發票申請單”（格式附后），內容齊全、完整，經部門經理審簽后，隨同物品出庫單，貨幣資金送財務部收款并開據發票。4.2物品銷售采取分期收款方式的，應簽訂銷售合同，明確物品名稱、規格、數量、單價、金額、分次收款時限、金額、付款方式等內容。銷售人員在簽訂合同時應了解購貨方的資金購買力等相關情況，并對合同的執行及收款負責至終。該部門經理對部門所簽銷售合同的執行負責。4.3物品銷售采取國內外設銷售點的，由公司總部發往各銷售點時，似同庫存物品的轉庫，在總公司庫存項下設各銷售點為分庫，當各分庫物品出庫銷售時，按本規定相關銷售條款辦理。4.4物品銷售情況月報匯總表（格式附后）一式叁份，每月5日前由銷售部、技術開發部填列報公司總經理、財務部各壹份，該部門存檔壹份，以掌握物品銷售資金回收狀況。4.5銷售部、技術開發部指定專人每月3日前將截止到上月末的庫存物品（包括各分庫）盤點情況匯總表（格式附后）報財務部核對賬目，并對庫存物品現狀如短缺、毀損、貶值等列示清楚，及時處理，減少不必要的損失。如是人為因素給公司造成損失，當事人要承擔責任。該部門經理對此負責。4.6銷售部門經理及銷售人員對銷售款項的回收負責，按銷售合同定期催收并與財務部門核對，超期未收回的貨款，要及時提出處理意見，報公司總經理。財務部門根據總經理審批意見及財務有關規定進行賬務處理，以減少呆賬壞賬損失。5、購銷人員不得營私舞弊，吃回扣貪污，假公濟私，如發現有上述行為，將嚴歷追究當事人經濟和刑事責任。6、本制度由財務部制定并負責解釋。7、本制度自矽感科技（深圳）有限公司董事會批準之日起執行，二零零一年六月十三日固定資產管理制度為了加強公司固定資產的管理，明確部門及員工的職責，現結合公司實際，特制定本制度。1、固定資產標準：1.1固定資產是指公司生產經營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產。1.2除固定資產以外的物質資產，列入低值易耗品的管理。2、固定資產內容：2.1土地；2.2房屋及建筑物；2.3機器設備；2.4電子設備；2.5運輸設備；2.6工具、器具；2.7管理用具等。3、固定資產管理部門：3.1人事行政部為公司固定資產管理部門；3.2人事行政部設置固定資產實物臺帳及卡片；3.3人事行政部設專人負責對固定資產進行分類編號、購建、驗收、保管、調撥、出售、報廢、定期盤點等有關事項；3.4人事行政部對每項固定資產的使用落實到人，并訂立相關的使用、交接，丟失、損壞賠償規定。4、固定資產核算部門：4.1財務部為公司固定資產的核算部門；4.2財務部設置固定資產總帳及明細分類帳；4.3財務部負責對固定資產增減變動及時進行帳務處理；4.4財務部協助人事行政部每季進行一次固定資產盤點，做到帳實相符。5、固定資產的購置：5.1固定資產購置，由人事行政部統一購買（專用固定資產除外）；5.2各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經理批準；5.3人事行政部安排專人負責采購，請購單應填寫名稱、規格、型號、性能、質量等資料以備采購及驗收。5.4依據經總經理批準的請購單到財務部門請款。6、固定資產轉移、調撥：6.1固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，須到人事行政部辦理固定資產轉移登記；6.2人事行政部將固定資產轉移登記情況書面通知財務部門，以便進行帳務處理。7、固定資產出售：7.1固定資產如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產的報告并列出明細表，注明出售處理原因，報總經理批準；7.2財務部門根據總經理批準的固定資產出售處理報告進行帳務處理，并開具發票及收款；7.3人事行政部依據財務開具的發票及收據辦理發貨手續。8、固定資產報廢：8.1固定資產報廢，由人事行政部會同相關技術人員檢測后提出報廢申請報告，送總經理批準；8.2財務部門依據總經理批準的固定資產報廢申請報告進行財務帳務處理；8.3人事行政部負責進行實物處理。9、固定資產盤盈、盤虧：9.1固定資產盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產盤盈、盤虧報告，并會同財務部門核查落實后，報總經理審批；9.2財務部門依據總經理批準的固定資產盤盈、盤虧報告進行帳務處理。10、固定資產要按規定嚴格管理、定期維護保養，未經公司總經理批準不得外借。11、財務部門每月按各類固定資產規定的使用年限，折舊率計算固定資產折舊，列入有關的成本費用核算。12、對嚴格執行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵；13、對違反本制度的部門和個人，由公司根據情節輕重給予通報批評和經濟處罰。14、本制度由財務部制定并負責解釋。15、本制度自矽感科技（深圳）有限公司董事會批準之日起執行。二零零一年八月一日現金管理制度為了加強公司現金管理，明確使用范圍，結合公司實際、制定本制度。1、財務部門要嚴格按照國家有關現金和銀行結算制度，公司有關財務制度辦理現金、銀行收支業務。2、公司業務收入現金、銀行支票要即時存入銀行所開設的帳戶，不得座支現金。3、公司經營業務支出，原則上凡金額在1000元以上的，一律使用銀行支票，有特殊情況經財務審核后，可支付現金。4、庫存現金不得超過三天的日常報銷限額，超過限額的部分要及時存入銀行。5、庫存現金要做到日清月結，帳實相符，不得以“白條”抵充庫存現金，更不得挪用現金。6、簽發銀行轉帳支票要建立支票領用登記手續，及時清理注銷。7、不準擅自租借銀行帳號給任何單位和個人辦理結算業務，不得簽發空頭支票。8、現金、銀行日記帳每月與總帳、銀行對帳單核對，并編制銀行存款