上海保隆實業有限公司財務會計管理制度第一章總則為適應社會主義市場經濟的客觀要求,按現代企業制度規范公司的會計核算和財務行動,完善財務制度體系,保證會計資料真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《企業會計準則》和《會計基礎工作規范》等的有關規定，并結合公司的生產經營特點和管理要求，特制定本制度。本制度適用于上海保隆實業有限公司及控股的子公司、分公司。本公司設立的中外合資企業以及設在境外的獨資或控股企業除執行本制度和有關規定外，還應遵照其他相關財務制度和會計法規。所屬子公司、分公司根據本制度制訂各公司的財務會計管理制度，報上海保隆財務部備案。第二章企業財務管理體系及權責公司實行統一領導、分級管理的內部財會管理體制。所屬子公司、分公司的財務部門受所在公司總經理和保隆公司的雙重領導。企業財務部門是企業財務管理中心，其工作職責是：負責組織、監督本企業財會管理工作；編制、執行、分析財務預算；盤活資金，提高資金使用效率；參與經營決策，并做好企業成本、費用、利潤指標的考核；監督企業財務收支，如實反映財務狀況和經營成果，依法正確計算、繳納各項稅（費）；配合其他部門做好各項基礎管理工作。對公司財務管理負責的人員包括：公司負責人，公司財務負責人，公司財務部門負責人。公司負責人指法人代表或授權的總經理。公司財務負責人指協助公司負責人領導本公司以及控股的子公司、分公司的財務工作的人員，沒有設置專職崗位的，由財務部門負責人擔任。公司負責人財務管理權責公司負責人對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。公司負責人的具體權責是：1）遵守國家法律、法規，接受財務、稅務機關等外部和上級財務部門的檢查監督，對本企業發生的經濟損失和重大違紀事項負主要責任；2）根據公司整體發展而確定企業年度財務預算、生產經營計劃和財務成本費用計劃，組織好企業生產經營活動，確保財務預算和年度利潤目標的順利實現，確保企業資產保值、增值，實現企業的持續、健康發展；3）根據企業規模、經營方式和組織形式設置企業財務管理機構，組織制定財務管理系列的制度和辦法；4）負責組織企業投資的決策，并對決策結果承擔主要責任；5）依法保障財務部門和財會人員履行職責；公司財務負責人的管理權責1）宣傳貫徹落實國家有關財經政策、法規，組織制訂企業財務管理和會計核算實施細則，及時研究相關政策對企業經營產生的影響；2）組織領導財務部門開展財務管理和會計核算，組織領導企業會計電算化工作，協調企業各職能部門的關系，保證財務部門正常的工作秩序；3）組織制定企業年度財務預算和財務成本計劃，并負責組織實施和考核；4）根據公司的長期和短期規劃，對資本運作提出主導意見，及時籌措和統一調度資金，提高資金使用效果，并承擔相應決策責任；5）搞好財會人員的崗位培訓，不斷提高財會隊伍的政治和業務素質。企業財務部門負責人權責：1）宣傳貫徹落實國家各項財經政策、法規，制訂落實會計人員崗位責任制，并負責實施與考核，隨時捕捉各種會計信息，并運用到財務管理的各項工作。2）負責制定企業財務管理辦法，組織正確會計核算，如實反映企業財務狀況和經營成果，按期報送會計報表，并對報表的及時性、正確性、完整性負責；3）參與企業的經營決策和項目決策，為決策提供準確的會計資料；4）負責企業財務預算和財務成本費用計劃的編制工作，及時進行財務分析，研究并解決執行過程中存在的問題；5）具體組織企業會計電算化工作，運用現代化管理手段及科學方法，不斷提高企業會計電算化水平；第三章會計機構與會計人員公司應根據各自規模及生產經營特點設置財務部，并配備相應的會計人員。各子公司、分公司的財務負責人和財務部門負責人的人選，必須報經保隆公司批準。會計人員上崗必須符合《會計法》的基本要求，并承擔相應法律責任。會計機構應建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員調動工作或離職，必須與接管人辦清交接手續。一般會計人員交接，由會計部門負責人監交；會計部門負責人和單位財務負責人交接，由單位負責人監交，必要時，上海保隆公司派人會同監交。第四章會計核算、監督與會計基礎工作公司必須據實核算，填制會計憑證，登記會計賬薄，編制財務會計報告；不得以虛假會計資料設置賬簿，不準設置賬外賬，不得私設“小金庫”。公司應實行會計監督，建立健全企業內部財務管理制度和內部牽制制度實施細則。在接受企業外部監管部門監督的同時，加強內部審計的作用，真正做到防患于未然。財務部門應根據會計基礎工作規范的要求，扎實做好會計基礎工作，提高會計信息的質量。公司生產經營活動過程必須建立完整的原始記錄，健全會計核算資料及各類物資消耗定額和費用開支標準，按月對各項定額進行考核分析，并定期對各項定額進行修改和補充。建立定期和不定期各類財產物資盤點制度。一般情況季度、年度必須對各類資產進行清查盤點，進行賬、物核實，賬、賬核對，確保賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧、毀損、報廢應履行報批手續，及時處理。第五章資金管理本制度所指資金，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。對貨幣資金的管理，必須嚴格遵守《現金支付管理規定》、《票據法》、《支付結算辦法》等有關規定。庫存現金的管理現金必須做到日清月結，及時清點庫存現金。不得挪用現金和以白條抵庫。財務部負責人應定期或不定期對庫存現金進行抽查，以保證賬實相符。一切現金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁大額度（１萬元以上）支付往來或貿易現金。銀行存款的管理銀行賬戶必須按國家規定開設和使用，公司各部門不得開設銀行賬戶；銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁出租、出借賬戶。銀行賬戶的開戶行和賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。銀行預留印鑒實行分管并用制，不得１人統一保管使用。印鑒保管人臨時外出時委托他人代管。辦理信匯、電匯、票匯、轉賬支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應附入付款憑證記賬備查。第六章存貨管理存貨是指企業在生產經營過程中為生產耗費或銷售而儲備的實物資產，一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外銷商品、自制半成品、產成品等。存貨的計價原則上統一采用一種方法，一經確定，在一個會計年度內不得隨意變更。當計價方法發生變更時，必須在報表附注中說明。存貨管理的原則是計劃采購、不相容職責分離、限制接近和定期清查盤點。各項物資的采購實行計劃管理。生產部門或銷售部門根據生產經營的需要，編制請購計劃；采購部門按照科學有效、公正公開、比質比價、監督制約的原則，編制物資采購計劃，報總經理批準后具體實施。不相容職責分離的主要內容包括：采購職務與辦理物資驗收手續、承擔物資明細賬登記職務相分離；批準發料、發貨的授權職務與倉庫保管職務相分離；物資保管職務與賬實核對職務相分離等。物資部門應當合理限制無關人員對物資的接觸，只有經過授權批準的專職保管人員才能接觸，除收發貨物、驗收或者特別授權外，非保管人員不得私自接近或接觸，以確保物資實物的安全、完整。企業對存貨應當建立盤存制度，定期盤點，對賬實不符情況要查明原因，并按有關規定進行賬務處理。企業年終必須進行徹底盤點，做到賬實相符，以保證會計年度決算資料的準確性。物資清查按以下程序進行：確定物資清查基準日；物資保管部門和財務部門將清查日前的各種單據登記入賬；實物盤點；賬實核對；編制清查盤點表；根據盤點調整賬目；處理盤盈、盤虧和毀損。第七章固定資產和在建工程管理固定資產的標準：指單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上，并且在使用過程中保持原有物質形態的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備及其與生產經營有關的設備、器具等；不屬于生產經營主要設備，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的物品，也作為固定資產。固定資產原則上分為房屋建筑物、生產設備、運輸設備、儀器儀表、辦公設備、其他固定資產等六大類。固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬，包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產應按規定的折舊年限和凈殘值率，選擇合適的方法提取折舊，一般采用平均年限法，折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。固定資產實行分工負責的原則，使用部門、管理部門對實物負直接管理責任，財務部門負核算、監督、考核、檢查的責任。應對固定資產定期或不定期進行清查，對賬實不符情況查明原因，并作相應處理。在建工程項目在施工前要認真進行可行性調研，建立項目審批制度，建立在建期間的管理制度，建立工程預算審查，竣工驗收批復及考核制度。對已交付使用，尚未辦理竣工決算手續的，應自交付使用日起，按工程預算、造價或工程成本資料估算轉入固定資產，并計提折舊。決算辦理完畢后，按批復決算數調整原估價值和已提折舊。第八章債權債務管理銷售部門在擴大銷售的同時，應做好催款工作，確保資金的及時回籠，減少壞賬的發生。外銷業務的成交方式為L/C、D/P即期、前T/T；只有經總經理批準，才能做D/P遠期、后T/T和D/A等。國內銷售原則上實行現款銷售，只有對較大的原配廠家，其信用條件很好的，可以考慮先發貨后收款，但欠款的期限和資金數額需經總經理批準。對于先發貨，后收款的客戶，應按合同及時催款。建立應收款內部管理報告、催收制度。超過約定付款期，或未約定付款期超過3個月的，財務部應以書面形式報告，責成相關業務人員催收。經努力確實無法收回的，業務部門必須有書面報告，報財務部門和總經理，各部會同處理。公司應積極籌措資金，按時履約付款，維護公司信譽。確實無法按時付款的，應提前主動與供貨廠商溝通，應約定力爭付款的時間。第九章收入管理收入的確認原則：國內銷售以實際開出商品或勞務發票，作為收入的實現。出口商品，陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單，海運以取得出口裝船單并向銀行辦理交單后即可確認收入；出口的商品一律以報關價為記賬基礎。銷售過程中發生的銷售折讓，在開具銷售發票時直接按折讓后的金額開具銷售發票，以發票金額確認收入。銷售發生的現金折扣，采用總價法核算，即：按發票價或報關價確認銷售收入，待現金折扣實際發生時，記入財務費用。外貿業務發生的傭金計入當期經營費用。第十章成本費用管理費用的核算堅持權責發生制的原則，當期發生的費用，無論其款項是否支付，都應計入當期費用；雖在本期支付，但應由后期負擔的均不能計入本期費用，可通過“待攤費用”、“長期待攤費用”科目核算。長期待攤費用包括固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出及攤銷期在1年以上的其他待攤費用等，長期待攤費用按5年平均攤銷。商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續費等，必須注明商品批次及購銷發票號碼，經總經理批準后方能報銷。正常的費用開支，必須有正式的發票，印章齊全，在票據背后由經手人、報銷人、驗收人、負責人（指報銷人或經手人的直屬上級第一負責人）簽字。第十一章籌資與投資管理籌資是集團公司根據發展需要，在自有資金不能滿足正常運轉，而公司有能力舉債時，從外部獲取資金以達到企業經營目標的必要活動。公司籌資由公司指定專人負責操作。籌資包括籌集權益性資本和債務性資本；公司籌集權益性資本必須根據董事會的決議，按《公司法》等相關規定的要求進行。對外投資包括債券投資、股權投資、其他投資。股權投資和其他投資對公司的長期發展有較大的影響，是對外投資管理的重點。公司對外投資事先必須進行可行性研究，對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究，并得到董事會批準。公司對控股的投資按權益法進行核算，對不控股的投資按成本法核算。聯營企業連續三年虧損或虧損嚴重，沒有發展前途的，公司應及時退出股份或采取其它補救措施。第十二章財務會計報告本制度財務會計報告包括會計報表，會計報表附注，財務情況說明書。財務會計報告的報送對象是：1）月報：董事長和總經理；2）季度報告：董事長、總經理、股東；3）半年報告和年度報告：董事長、總經理、股東、董事、監事；子公司、分公司的報表都要向保隆公司報送。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。相關附表是反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的補充報表，主要包括利潤分配表、應上交應彌補款項表等有關附表，具體根據公司實際需要確定。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法以及主要項目等所做的解釋。會計報表附注主要包括：公司簡介；公司主要會計政策、會計估計和會計報表的編制辦法；關聯方關系及其交易的說明；重大投資、融資活動；會計報表主要項目注釋；或有事項和資產負債表日后事項的說明；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。財務情況說明書是對公司當年年度財務情況的一個說明，至少應包括：公司生產經營的基本情況；利潤實現和分配情況；資金增減和周轉情況；對公司財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。會計報表附注和財務情況說明書應按《企業財務會計報告條例》和國家統一會計制度的規定，對報表中需要說明的事項作出真實、完整、清晰的說明。企業在編制年度財務會計報告前，應按下列規定，全面清查資產、核實債權債務：1）結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；2）各項存貨實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；3）各項投資是否存在，投資收益是否按國家統一的會計制度確認和計量；4）各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致，在建工程在實際發生額與賬面記錄是否一致；5）需要清查、核實的其他內容。清查、核實后，應將清查核實結果及處理辦法向公司董事會或相應機構報告，并根據國家統一的會計制度的規定進行相應的賬務處理。合并會計報表編制合并會計報表，是按集團公司統一規定的會計制度和會計政策，將所有由保隆公司控股的被投資企業納入合并范圍。各企業應按集團公司規定的時間和統一設定的合并會計報表工作底稿格式和有關明細表報送相關資料，上報資料應有債權債務方對賬清單，以備核對。財務會計報告應當由單位負責人和單位財務負責人、財務部門負責人簽名并蓋章。單位負責人應保證財務會計報告真實、完整。第十三章財務預算管理為保證生產經營活動的正常開展，必須根據公司經營計劃大綱編制企業年度財務預算。各公司應正確執行預算，監督檢查財務預算執行情況，并通過會計信息予以控制，以提高財務預算管理的科學性。財務預算的內容包括：1）銷售收入和盈利預測；2）投資預算；3）資金預算；4）其他預算。財務預算由財務部牽頭編制，次年預算應在當年第四季度定稿，經董事長或總經理審批后執行，并向股東會、董事會、監事會通報。子公司、分公司的財務預算應在上年年底之前上報保隆公司財務部。財務部門要將各項預算按季、月進行分解，下達各部門，定期進行檢查、分析，并將計劃的執行情況及時向經營者和集團公司財務部匯報，保證年度財務預算的實現。第十四章發票和收據的使用管理企業必須按發票管理規定，正確使用發票。發票和收據不得轉借、轉讓，不得為其他單位代開發票或收據。發票及收據的填寫要符合規定，必須字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應另行開具發票及收據，并在誤填的發票上注明“誤填作廢”。開具的收據必須在備注欄內注明“收到發票后此收據自動失效”。應對發票實行專人管理，尤其是增值稅專用發票應妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發票及收據，造成后果由發票保管人負責。一般發票及收據由財務部檔案保管人員統一收發及建檔保管；增值稅專用發票的購買與保管由