PAGEPAGE267（新版）國(guó)際稅收知識(shí)考試題庫(kù)（含各題型）一、單選題1.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機(jī)制,包括要求賬戶持有人在本辦法規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起()內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)。:A、十日B、十五日C、三十日D、六十日答案：C解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第三十二條規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機(jī)制,包括要求賬戶持有人在本辦法規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)。2.除下列哪種情況外,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng):()A、企業(yè)納稅信用級(jí)別為B級(jí)以上。B、申請(qǐng)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的,所涉及的稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局有較強(qiáng)的談簽意愿,對(duì)預(yù)約定價(jià)安排的重視程度較高。C、企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價(jià)安排談簽工作。D、稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整,并已經(jīng)結(jié)案答案：A解析：有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的申請(qǐng):

(一)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理,披露充分;

(二)企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí);

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整,并已經(jīng)結(jié)案;

(四)簽署的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿,企業(yè)申請(qǐng)續(xù)簽,且預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化;

(五)企業(yè)提交的申請(qǐng)材料齊備,對(duì)價(jià)值鏈或者供應(yīng)鏈的分析完整、清晰,充分考慮成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素,擬采用的定價(jià)原則和計(jì)算方法合理;

(六)企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價(jià)安排談簽工作;

(七)申請(qǐng)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的,所涉及的稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局有較強(qiáng)的談簽意愿,對(duì)預(yù)約定價(jià)安排的重視程度較高;

(八)其他有利于預(yù)約定價(jià)安排談簽的因素。3.下列機(jī)構(gòu)屬于《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)的是():A、財(cái)務(wù)公司B、金融租賃公司C、信托公司D、消費(fèi)金融公司答案：C解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第七條規(guī)定,(一)商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行;

(二)證券公司;

(三)期貨公司;

(四)證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè);

(五)開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司;

(六)信托公司;

(七)其他符合條件的機(jī)構(gòu)。4.納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。不符合該情形的是()A、提供虛假資料,不如實(shí)反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;B、采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的;C、拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;D、在檢查期間,納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的;答案：B解析：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

1)提供虛假資料,不如實(shí)反映情況,或者拒絕提供有關(guān)資料的;

2)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;

3)在檢查期間,納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的;

4)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。5.采用交易凈利潤(rùn)法作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí),利潤(rùn)指標(biāo)包括息稅前利潤(rùn)率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。其中,資產(chǎn)收益率的計(jì)算公式為():A、息稅前利潤(rùn)/[(年初凈資產(chǎn)總額+年末凈資產(chǎn)總額)/2]×100%B、息稅前利潤(rùn)/[(年初凈資產(chǎn)總額+年末凈資產(chǎn)總額)]×100%C、息稅前利潤(rùn)/[(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2]×100%D、息稅前利潤(rùn)/[(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)]×100%答案：C解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))》第二十條規(guī)定,資產(chǎn)收益率=息稅前利潤(rùn)/[(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)/2]×100%。6.在雙邊或多邊的反避稅措施中,最突出的是:()A、防止濫用稅收協(xié)定B、強(qiáng)調(diào)反運(yùn)用避稅港C、同步調(diào)查與審計(jì)D、反避稅港答案：A解析：跨國(guó)納稅人的避稅行為牽扯的是多國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益,在雙邊或多邊的反避稅措施中,最突出的是防止濫用稅收協(xié)定。7.甲公司從乙公司取得的該筆股息紅利,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元:A、0B、2C、2.5D、3E、5答案：A解析：內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)一些手段,對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的,可以向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,提示其存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些手段一般不包括以下哪一項(xiàng):()A、關(guān)聯(lián)申報(bào)審核B、同期資料管理C、利潤(rùn)水平監(jiān)控D、協(xié)定待遇后續(xù)管理答案：D解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)第三條第一款。9.下列關(guān)于2019年丙企業(yè)加入成本分?jǐn)倕f(xié)議說(shuō)法正確的有:()A、加入支付,丙企業(yè)為獲得已有協(xié)議成果的受益權(quán)應(yīng)做出合理的支付B、加入支付,丙企業(yè)應(yīng)僅就2019年6月之后發(fā)生的成本按成本比例支付C、原成本分?jǐn)倕f(xié)議終止,應(yīng)簽訂新的成本分?jǐn)倕f(xié)議D、原協(xié)議繼續(xù)有效,乙丙企業(yè)另行簽訂協(xié)議E、原協(xié)議繼續(xù)有效,甲丙企業(yè)另行簽訂協(xié)議答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》第七十條。10.在計(jì)算年度關(guān)聯(lián)交易金額時(shí),來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照()計(jì)算有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。A、合同簽訂價(jià)格B、會(huì)計(jì)記賬價(jià)格C、季度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格D、年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格答案：D解析：來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。11.來(lái)源于B國(guó)的所得的實(shí)際抵免稅額是()萬(wàn)元。A、100B、120C、125D、150E、140答案：C解析：來(lái)源于B國(guó)的所得的抵免限額=(400+100)×25%=125(萬(wàn)元),來(lái)源于B國(guó)所得實(shí)際繳納稅額=400×30%+100×8%=128(萬(wàn)元),兩者比大小取小者,實(shí)際抵免稅額是125萬(wàn)元。12.企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的,其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分,今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受()年期限制。A、2B、3C、5D、10答案：C解析：

抵減和彌補(bǔ)境外虧損的時(shí)限

企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的,其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分,今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年期限制。13.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年()起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。A、6月1日B、5月1日C、1月1日D、4月1日答案：A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間,按日加收利息。14.稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)要求項(xiàng)目參與國(guó)交換單邊預(yù)約定價(jià)安排信息,同時(shí)也對(duì)信息交換的保密性做出了嚴(yán)格規(guī)定。按照有關(guān)規(guī)定,我國(guó)與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局將嚴(yán)格遵守信息交換的有關(guān)保密規(guī)定,并接受()和()的審議和監(jiān)督。A、G20、OECDB、BEPS、OECDC、G20、BEPSD、BEP、OECD答案：A解析：BEPS第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃最低標(biāo)準(zhǔn)要求BEPS參與國(guó)交換單邊預(yù)約定價(jià)安排信息,同時(shí)也對(duì)信息交換的保密性做出了嚴(yán)格規(guī)定。按照有關(guān)規(guī)定,我國(guó)與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局將嚴(yán)格遵守信息交換的有關(guān)保密規(guī)定,并接受G20和OECD的審議和監(jiān)督。15.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))企業(yè)進(jìn)行投資,其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇以下哪項(xiàng)處理(),可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。A、一般性稅務(wù)處理B、特殊性稅務(wù)處理C、暫不征收預(yù)提所得稅D、特殊性重組答案：B解析：

居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))企業(yè)進(jìn)行投資,其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理,可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。16.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中所稱金融資產(chǎn),不包括():A、合伙權(quán)益B、大宗商品C、年金合同D、實(shí)物商品答案：D解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第六條第(四)規(guī)定,金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。17.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排管理,表述不正確的是()。A、.預(yù)約定價(jià)安排的談簽或執(zhí)行同時(shí)涉及兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的,由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)B、.預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊兩種類型C、.預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易D、.預(yù)約定價(jià)安排追溯期最長(zhǎng)為10年答案：B解析：預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。18.某公司2020年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元,取得境外投資的稅后收益59.5萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%,但該企業(yè)享受了5%的稅率優(yōu)惠(兩國(guó)之間簽署稅收饒讓協(xié)議)。該公司2020年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、33.718B、34.375C、33.5D、37答案：C解析：境外實(shí)納所得稅=59.5/(1-15%)*15%=10.5萬(wàn)元,視同境外已納所得稅=59.5/(1-15%)*20%=14萬(wàn)元,扣除限額=59.5/(1-15%)*25%=17.5萬(wàn)元,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120*25%+59.5/(1-15%)*(25%-20%)=33.5萬(wàn)元。19.境內(nèi)某企業(yè)(甲公司)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。2020年,A、B國(guó)分支機(jī)構(gòu)稅前所得分別為150萬(wàn)元和100萬(wàn)元。2020年,該企業(yè)兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)分別依據(jù)A國(guó)、B國(guó)的稅法計(jì)算并繳納所得稅45萬(wàn)元(稅率30%)和20萬(wàn)元(稅率20%)。

該企業(yè)2017年12月通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市公司(乙公司)的股票,并持有到今。2020年該部分股票取得股息紅利20萬(wàn)元。該企業(yè)選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”方式計(jì)算來(lái)源境外的應(yīng)納稅所得額。(本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響)

1)企業(yè)可以選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”,或“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的方式其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。上述方式一經(jīng)選擇,()年內(nèi)不得變更:A、2B、3C、5D、8E、10答案：C解析：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅201784號(hào))。企業(yè)可以選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”,或“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的方式計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額。上述方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不得變更。20.稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核R集團(tuán)是否存在避稅安排時(shí),應(yīng)按照什么原則():A、稅收中立B、獨(dú)立交易C、合理分擔(dān)D、權(quán)責(zé)發(fā)生制E、實(shí)質(zhì)重于形式答案：E解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))第九十三條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排。

4州公司是在溫州注冊(cè)的一家企業(yè),寧州公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2019年其境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元,境外所得如下(均折合為人民幣):

1)當(dāng)年度寧州公司的A國(guó)分公司取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得400萬(wàn)元,A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%,該所得在A國(guó)繳納所得稅120萬(wàn)元,來(lái)自A國(guó)的稅后所得280萬(wàn)元。

2)8月,B國(guó)某公司按照與寧州公司簽訂的合同支付給寧州公司特許權(quán)使用費(fèi)186萬(wàn)元,某公司此前已向B國(guó)政府代扣代繳了該項(xiàng)所得的預(yù)提所得稅14萬(wàn)元。試回答以下問(wèn)題:21.中國(guó)居民企業(yè)甲公司控制著一個(gè)在瑞士設(shè)立的乙公司,持股80%,假設(shè)乙公司2010年盈利1000萬(wàn),按相關(guān)章程需要將其中的500萬(wàn)作為利潤(rùn)分配,由于種種原因,甲公司只分回來(lái)200萬(wàn),那么這時(shí)甲公司應(yīng)以()作為所得計(jì)入當(dāng)年的所得中計(jì)算納稅。A、500萬(wàn)B、400萬(wàn)C、200萬(wàn)D、300萬(wàn)答案：B解析：按相關(guān)章程需要將其中的500萬(wàn)作為利潤(rùn)分配,那么中國(guó)的甲公司按規(guī)定應(yīng)該分得500×80%=400萬(wàn)的股息紅利,然后將400萬(wàn)計(jì)入甲公司的當(dāng)期所得,但是由于種種原因,甲公司只分回來(lái)200萬(wàn),由于公司在稅率低于12.5%的避稅港瑞士,未分回的200萬(wàn)也應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的所得。22.企業(yè)對(duì)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及無(wú)形資產(chǎn)或勞務(wù)的受益權(quán)應(yīng)有合理的、可計(jì)量的(),且以合理()為基礎(chǔ)。A、預(yù)期收益;商業(yè)假設(shè)和營(yíng)業(yè)常規(guī)B、歷史成本;費(fèi)用C、預(yù)期收益;行業(yè)利潤(rùn)率D、已發(fā)生成本;運(yùn)營(yíng)模式答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))規(guī)定。23.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起()日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A、10B、15C、30D、60答案：B解析：根據(jù)《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)》第十四條規(guī)定“非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。”24.應(yīng)納稅收入或者所得額以外幣計(jì)算的,應(yīng)當(dāng)按照相互協(xié)商協(xié)議送達(dá)企業(yè)之日()折合成人民幣,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退還的稅款。A、上月首日人民幣匯率中間價(jià)B、上月最后一日人民幣匯率中間價(jià)C、上月最后一日人民幣匯率收盤價(jià)D、上月首日人民幣匯率收盤價(jià)答案：B解析：國(guó)家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局簽署相互協(xié)商協(xié)議后,應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān),附送相互協(xié)商協(xié)議。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后15個(gè)工作日內(nèi),向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,附送相互協(xié)商協(xié)議。需要補(bǔ)(退)稅的,應(yīng)當(dāng)附送《特別納稅調(diào)整相互協(xié)商協(xié)議補(bǔ)(退)稅款通知書》或者《預(yù)約定價(jià)安排補(bǔ)(退)稅款通知書》,并監(jiān)控執(zhí)行補(bǔ)(退)稅款情況。

應(yīng)納稅收入或者所得額以外幣計(jì)算的,應(yīng)當(dāng)按照相互協(xié)商協(xié)議送達(dá)企業(yè)之日上月最后一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退還的稅款。25.自由港在稅收上的主要特征是():A、減免所得稅B、稅負(fù)較輕C、免征關(guān)稅D、提供特殊的稅收優(yōu)惠答案：C解析：自由港在稅收上的主要特征是對(duì)關(guān)稅實(shí)行免征。26.第一屆“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇在以下哪個(gè)城市舉行:()A、北京B、烏鎮(zhèn)C、杭州D、上海答案：A解析：第一屆“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇于2017年5月14日至15日在北京舉行,29位外國(guó)元首、政府首腦及聯(lián)合國(guó)秘書長(zhǎng)、紅十字國(guó)際委員會(huì)主席等3位重要國(guó)際組織負(fù)責(zé)人出席高峰論壇。27.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定,屬于不同獨(dú)立法人的母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為()在稅前扣除。A、成本費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、財(cái)務(wù)成本答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)第二條規(guī)定。28.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合規(guī)定但未申請(qǐng)成為中國(guó)居民企業(yè)的,可以對(duì)該境外中資企業(yè)的()情況進(jìn)行調(diào)查,并要求境外中資企業(yè)提供規(guī)定的資料。A、登記注冊(cè)地B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地D、辦事機(jī)構(gòu)所在地答案：C解析：國(guó)際稅收分冊(cè)P275或《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)局總局公告2011年第45號(hào))第八條。29.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備()。A、成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔B、資本弱化特殊事項(xiàng)文檔C、獨(dú)立交易特殊事項(xiàng)文檔D、關(guān)聯(lián)債資比特殊事項(xiàng)文檔答案：A解析：企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。30.企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)報(bào)送的與境外所得相關(guān)的資料信息中,納入企業(yè)所得稅法規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)按照()編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。A、國(guó)際會(huì)計(jì)制度B、美國(guó)會(huì)計(jì)制度C、中國(guó)會(huì)計(jì)制度D、英國(guó)會(huì)計(jì)制度答案：C解析：企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)報(bào)送的與境外所得相關(guān)的資料信息(1)有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件印發(fā))第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》;(2)納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。

摘自2014年6月30EJ《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào))31.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)()億元,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。A、1億B、2億C、5億D、10億答案：D解析：符合下列條件之一的企業(yè),應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易,且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

3)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。32.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后()內(nèi),報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告。A、3個(gè)月B、5個(gè)月C、6個(gè)月D、12個(gè)月答案：C解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后6個(gè)月內(nèi),報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的年度報(bào)告。33.中國(guó)居民企業(yè)A在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu),按乙國(guó)的法律規(guī)定,計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)年度為每年10月1日至次年9月30日。那么乙國(guó)分公司2019/2020年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其已納稅額應(yīng)在我國(guó)()計(jì)算納稅和境外抵免。A、2019年度B、2020年度C、2019年度或者2020年度D、2019年度和2020年度E、任一年度答案：B解析：境外納稅年度結(jié)束日為2020年9月30日。按規(guī)定(P272第四點(diǎn)),乙國(guó)公司2019年10月1日至2020年9月30日期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其已納稅額,應(yīng)在我國(guó)2020年度計(jì)算納稅及境外稅額抵免。34.2020年度,B公司收到股息的可抵免額為()萬(wàn)元A、15B、25C、30D、37.5E、0答案：B解析：B公司收到股息在丙國(guó)的實(shí)繳稅款:100÷(1-20%)×20%=25萬(wàn)元

B公司收到股息的抵免限額:100÷(1-20%)×30%=37.5萬(wàn)元

由于實(shí)繳稅額25萬(wàn)元<抵免限額37.5萬(wàn)元,可抵免額為25萬(wàn)元。35.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處()的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處()的罰款。A、二千元以下;二千元以上一萬(wàn)元以下B、二千元以下;二千元以上五萬(wàn)元以下C、一萬(wàn)元以下;一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下D、一萬(wàn)元以下;五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下答案：C解析：根據(jù)2018年12月29日《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào))第七十條規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。36.特別納稅調(diào)查調(diào)整補(bǔ)繳的稅款,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)繳稅款所屬年度的先后順序確定補(bǔ)繳稅款的所屬年度,以()為截止日,分別計(jì)算應(yīng)加收的利息額A、申報(bào)日B、扣款日C、入庫(kù)日D、送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》之日答案：C解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)第四十四條。37.采用再銷售價(jià)格法作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí),可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率的計(jì)算公式為()。A、可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%B、可比非關(guān)聯(lián)交易凈利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%C、可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入總額×100%D、可比非關(guān)聯(lián)交易凈利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入總額×100%答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))》第十八條規(guī)定,可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100%。38.企業(yè)當(dāng)面報(bào)送《啟動(dòng)特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序申請(qǐng)表》的,以()為申請(qǐng)日期;郵寄報(bào)送的,以國(guó)家稅務(wù)總局()為申請(qǐng)日期。A、收到上述資料的日期;報(bào)送日期B、報(bào)送日期;郵戳日期C、報(bào)送日期;收到上述資料的日期D、收到上述資料的日期;郵戳日期答案：C解析：企業(yè)當(dāng)面報(bào)送上述資料的,以報(bào)送日期為申請(qǐng)日期;郵寄報(bào)送的,以國(guó)家稅務(wù)總局收到上述資料的日期為申請(qǐng)日期。39.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中,收益法是通過(guò)評(píng)估標(biāo)的()來(lái)確定其價(jià)值的評(píng)估方法。A、可變現(xiàn)價(jià)值B、實(shí)際交易價(jià)格C、未來(lái)預(yù)期收益現(xiàn)值D、賬面凈值答案：C解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))》第二十二條規(guī)定,收益法是通過(guò)評(píng)估標(biāo)的未來(lái)預(yù)期收益現(xiàn)值來(lái)確定其價(jià)值的評(píng)估方法。40.企業(yè)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽意向。企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交(),并附送單邊預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)草案。A、《預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》B、《預(yù)約定價(jià)安排談簽意向書》C、《預(yù)約定價(jià)安排正式意向書》D、《單邊預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)書》答案：B解析：企業(yè)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽意向。企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價(jià)安排談簽意向書》,并附送單邊預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)草案。41.企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的,應(yīng)當(dāng)向()書面提出預(yù)備會(huì)談申請(qǐng),提交《預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》。A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B、上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D、國(guó)家稅務(wù)總局答案：A解析：企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會(huì)談申請(qǐng),提交《預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織與企業(yè)開展預(yù)備會(huì)談。42.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是:()A、同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文,并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。B、同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章,并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。C、企業(yè)合并、分立的,應(yīng)當(dāng)由合并、分立前的企業(yè)保存同期資料。D、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。答案：C解析：企業(yè)合并、分立的,應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。43.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定對(duì)()以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅按日加收利息。A、2008年1月1日B、2010年1月1日C、2012年1月1日D、2015年1月1日答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)第四十四條。44.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。A、3B、5C、10D、15答案：C解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。45.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備()。A、成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔B、國(guó)別報(bào)告C、主體文檔D、本地文檔答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》46.下列關(guān)于一般反避稅管理立案程序的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是:()A、各地在電視、報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)等公眾媒體報(bào)道本地處理的反避稅調(diào)查案件,應(yīng)隱去企業(yè)名稱、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息。B、雙邊磋商案件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一對(duì)外報(bào)道。C、各地對(duì)外報(bào)道的相關(guān)內(nèi)容,應(yīng)由各省稅務(wù)局宣傳管理部門會(huì)同國(guó)際稅務(wù)管理部門審核把關(guān)。D、在宣傳報(bào)道反避稅調(diào)查和雙邊磋商案件時(shí),應(yīng)披露納稅人真實(shí)信息。答案：D解析：《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于規(guī)范反避稅案件宣傳管理的通知》(稅總辦函〔2014〕938號(hào)),“近期,一些地方在宣傳報(bào)道反避稅調(diào)查和雙邊磋商案件時(shí),披露納稅人真實(shí)信息,引起納稅人和外國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局不滿。”47.企業(yè)取得的符合條件的所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后()個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A、二B、三C、四D、五答案：D解析：《企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定,企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ):①居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。48.特別納稅調(diào)查調(diào)整補(bǔ)繳的稅款,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)繳稅款所屬年度的先后順序確定補(bǔ)繳稅款的所屬年度,以入庫(kù)日為截止日,分別計(jì)算應(yīng)加收的利息額。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加()百分點(diǎn)計(jì)算,并按照一年365天折算日利息率。A、2B、5C、8D、10答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)第四十四條。49.本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在()之前準(zhǔn)備完畢。A、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年4月30日B、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年5月31日C、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日D、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年12月31日答案：C解析：本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。50.居民企業(yè)從境外收到的股息、紅利、利息等境外投資性所得一般表現(xiàn)為毛所得,應(yīng)對(duì)在計(jì)算企業(yè)總所得額時(shí)應(yīng)按照以下哪種方式處理后,才能作為計(jì)算境外稅額抵免限額的境外應(yīng)納稅所得額。()A、已做統(tǒng)一扣除的成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分,在該境外所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除后B、已做統(tǒng)一扣除的成本費(fèi)用中與境內(nèi)、外所得有關(guān)的部分,在該境外所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除后C、已做統(tǒng)一扣除的成本費(fèi)用中與境內(nèi)所得有關(guān)的部分,在該境內(nèi)所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除后D、已做統(tǒng)一扣除的成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分,在境外所得中直接調(diào)整扣除后答案：A解析：境外投資性收入應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

居民企業(yè)從境外收到的股息、紅利、利息等境外投資性所得一般表現(xiàn)為毛所得,應(yīng)對(duì)在計(jì)算企業(yè)總所得額時(shí)已做統(tǒng)一扣除的成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分,在該境外所得中對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除后,才能作為計(jì)算境外稅額抵免限額的境外應(yīng)納稅所得額。51.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,企業(yè)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的()。A、紙質(zhì)版年度報(bào)告B、電子版年度報(bào)告C、紙質(zhì)版或電子版年度報(bào)告D、紙質(zhì)版和電子版年度報(bào)告答案：D解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后6個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報(bào)告。52.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算賬戶加總余額時(shí),賬戶幣種為非美元的,應(yīng)當(dāng)按照()當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為美元計(jì)算:A、計(jì)算日B、交易日C、轉(zhuǎn)賬日D、每月第一天答案：A解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第十六條規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算賬戶加總余額時(shí),賬戶幣種為非美元的,應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算日當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為美元計(jì)算。53.以下()國(guó)家不屬于法定稅率明顯高于我國(guó)的境外所得來(lái)源國(guó)A、美國(guó)B、日本C、喀麥隆D、英國(guó)答案：D解析：法定稅率明顯高于我國(guó)的境外所得來(lái)源國(guó)有:美國(guó)、阿根廷、布隆迪、喀麥隆、古巴、法國(guó)、日本、摩洛哥、巴基斯坦、贊比亞、科威特、孟加拉國(guó)、敘利亞、約旦、老撾。【編者注:部分國(guó)家稅改后法定稅率發(fā)生變動(dòng)】54.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限(),其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢、少于20年B、至少20年C、少于15年D、至少20年答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))規(guī)定:自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。55.境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)是指因()在中國(guó)境內(nèi)而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)。A、管理機(jī)構(gòu)B、直接管理機(jī)構(gòu)C、間接管理機(jī)構(gòu)D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)答案：D解析：國(guó)際稅收分冊(cè)P273或《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)局總局公告2011年第45號(hào))第三條。56.下列哪一項(xiàng)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整時(shí),涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的,除另有規(guī)定外,不調(diào)整已扣繳的稅款:()A、利息B、租金C、特許權(quán)使用費(fèi)D、股息答案：D解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)第四十二條。57.主體文檔的準(zhǔn)備時(shí)限為:()A、該企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)。B、該企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)。C、該企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)。D、企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)。答案：D解析：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。58.乙國(guó)應(yīng)征B公司稅款()萬(wàn)元A、150B、155C、162.5D、180E、以上均錯(cuò)誤答案：C解析：乙國(guó)政府應(yīng)征B公司稅款:(500+125)×30%-25=162.559.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過(guò)程中收集的資料,保存期限為自報(bào)送期末起至少():A、二年B、三年C、五年D、十年答案：C解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第三十四條規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過(guò)程中收集的資料,保存期限為自報(bào)送期末起至少五年。60.以下關(guān)于可抵免境外所得稅稅額的基本條件的說(shuō)法是正確的是()A、限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額B、繳納的帶有企業(yè)所得稅名稱的稅額C、企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境內(nèi)稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額D、繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額答案：D解析：可抵免境外所得稅稅額的基本條件

1)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額;

2)繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額,而不拘泥于名稱;

3)限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額(除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外)61.下列關(guān)于一般反避稅管理調(diào)査程序及方法的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是:()A、稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)一般反避稅調(diào)査時(shí),應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí),可以要求為企業(yè)籌劃安排的單位或者個(gè)人提供有關(guān)資料及證明材料。C、涉及境外關(guān)聯(lián)方相關(guān)資料的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以要求企業(yè)提供公證機(jī)構(gòu)的證明。D、一般反避稅調(diào)査涉及向籌劃方、關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)査有關(guān)的其他企業(yè)調(diào)查取證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。答案：D解析：選項(xiàng)D,一般反避稅調(diào)查涉及向籌劃方、關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)調(diào)查取證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。62.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行()分析。A、同行業(yè)B、可比性C、可行性D、風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)第十五條。63.我國(guó)居民企業(yè)甲公司2019年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元,該公司在AB兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元,A國(guó)規(guī)定所得稅稅率為20%;甲公司直接從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得200萬(wàn)元,A國(guó)規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率為10%。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元,B國(guó)規(guī)定的所得稅稅率為30%;甲公司直接從B國(guó)取得租金所得100萬(wàn)元,B國(guó)規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率為8%。

(其他相關(guān)資料:甲公司適用25%的企業(yè)所得稅率,無(wú)納稅調(diào)整金額,境外已納稅額選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方式,不考慮稅收協(xié)定的影響)

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。

1甲公司在A國(guó)實(shí)際繳納稅額是()萬(wàn)元。A、175B、210C、140D、160E、120答案：E解析：甲公司在A國(guó)實(shí)際繳納稅額=500×20%+200×10%=120(萬(wàn)元)。64.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)()監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的情況。A、每季度B、每年C、定期D、實(shí)時(shí)答案：B解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的情況。65.CertificateofChineseFiscalResident是()的英文名稱。A、中國(guó)居民身份證B、中國(guó)稅收居民收入認(rèn)證C、中國(guó)居民財(cái)產(chǎn)所得證明D、中國(guó)稅收居民身份證明答案：D解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào)),CertificateofChineseFiscalResident即《中國(guó)稅收居民身份證明》。66.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí),企業(yè)拒絕提供資料的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法第三十五條的規(guī)定進(jìn)行()。A、責(zé)令限期改正B、核定C、行政處罰D、納稅調(diào)整答案：B解析：企業(yè)拒絕提供資料的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法第三十五條的規(guī)定進(jìn)行核定。67.國(guó)家稅務(wù)總局決定暫停或者終止相互協(xié)商程序的,應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后()內(nèi),向企業(yè)送達(dá)暫停或者終止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。A、10個(gè)工作日B、7個(gè)工作日C、20個(gè)工作日D、15個(gè)工作日答案：D解析：國(guó)家稅務(wù)總局決定暫停或者終止相互協(xié)商程序的,應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后15個(gè)工作日內(nèi),向企業(yè)送達(dá)暫停或者終止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。68.沒(méi)有按照規(guī)定的權(quán)限和程序簽署預(yù)約定價(jià)安排,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞事實(shí)的,應(yīng)當(dāng)()。A、認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無(wú)效B、視情況進(jìn)行處理,直至終止預(yù)約定價(jià)安排C、視情況進(jìn)行處理,但不得終止預(yù)約定價(jià)安排D、暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序答案：A解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,沒(méi)有按照規(guī)定的權(quán)限和程序簽署預(yù)約定價(jià)安排,或者稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞事實(shí)的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定預(yù)約定價(jià)安排自始無(wú)效,并向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,說(shuō)明原因。69.下列地區(qū)中,屬于國(guó)際上著名避稅港集中地的是:()A、靠近美國(guó)B、靠近亞洲C、靠近非洲D(zhuǎn)、靠近中國(guó)答案：A解析：這是一道國(guó)際稅收知識(shí)擴(kuò)展題。目前,國(guó)際上著名避稅港集中多靠近美國(guó)。70.A公司收到股息所負(fù)擔(dān)的乙國(guó)和丙國(guó)稅款為()萬(wàn)元A、85.71B、74.28C、56.25D、46.87E、37.5答案：A解析：A公司收到股息所負(fù)擔(dān)的乙國(guó)和丙國(guó)稅款:

(162.5+25)×﹛200÷[(500+125)-(162.5+25)]﹜=85.7171.甲公司來(lái)源于A國(guó)的所得的抵免限額是()萬(wàn)元。A、160B、170C、210D、175E、125答案：D解析：來(lái)源于A國(guó)所得的抵免限額=(500+200)×25%=175(萬(wàn)元)。72.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽署單邊預(yù)約定價(jià)安排時(shí)提供其()、()及單邊預(yù)約定價(jià)安排涉及的境外關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家(地區(qū))的名單。A、最終控股公司、上一級(jí)直接控股公司B、上一級(jí)直接控股公司、上一級(jí)直接控股公司的境外關(guān)聯(lián)方C、上一級(jí)直接控股公司、最終控股公司的境外關(guān)聯(lián)方D、最終控股公司、最終控股公司的境外關(guān)聯(lián)答案：A解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽署單邊預(yù)約定價(jià)安排時(shí)提供其最終控股公司、上一級(jí)直接控股公司及單邊預(yù)約定價(jià)安排涉及的境外關(guān)聯(lián)方所在國(guó)家(地區(qū))的名單。73.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào))規(guī)定,居民企業(yè)成立或參股外國(guó)企業(yè),或者處置已持有的外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份,且按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的,除以下哪種情況外,應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》:()A、2014年9月1日當(dāng)天,居民企業(yè)間接持有外國(guó)企業(yè)股份達(dá)到10%(含)以上B、2014年9月1日當(dāng)天,居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)表決權(quán)股份在5%-10%(不含)的C、2014年9月1日后,居民企業(yè)在被投資外國(guó)企業(yè)中直接持有的股份自5%的狀態(tài)改變?yōu)?5%的狀態(tài)D、2014年9月1日后,居民企業(yè)在被投資外國(guó)企業(yè)中間接持有表決權(quán)股份自15%的狀態(tài)改變?yōu)?%的狀態(tài)答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào))第一條規(guī)定,“居民企業(yè)成立或參股外國(guó)企業(yè),或者處置已持有的外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份,符合以下情形之一,且按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的,應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》(附件1):(一)在本公告施行之日,居民企業(yè)直接或間接持有外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%(含)以上;(二)在本公告施行之日后,居民企業(yè)在被投資外國(guó)企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_(dá)到或超過(guò)10%的狀態(tài);(三)在本公告施行之日后,居民企業(yè)在被投資外國(guó)企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達(dá)到或超過(guò)10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。”74.申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》時(shí),無(wú)需在申請(qǐng)表中反映以下信息:()A、擬享受協(xié)定名稱B、擬享受協(xié)定收入金額C、預(yù)計(jì)減免稅金額D、對(duì)方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：詳見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第17號(hào))附件2或《國(guó)際稅收稅費(fèi)政策業(yè)務(wù)手冊(cè)》(2020版)第245頁(yè)。75.居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得,以下哪種情況,均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。()A、匯回中國(guó)境內(nèi)B、不匯回中國(guó)境內(nèi)C、無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)D、準(zhǔn)備匯回中國(guó)境內(nèi)答案：C解析：

居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得,無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi),均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。76.采用成本加成法作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí),可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率的計(jì)算公式為()。A、可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入×100%B、可比非關(guān)聯(lián)交易凈利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入×100%C、可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100%D、可比非關(guān)聯(lián)交易凈利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100%答案：C解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))》第十九條規(guī)定,可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100%。77.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后,應(yīng)當(dāng)在()日內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》,通知其從企業(yè)居民身份確認(rèn)年度開始按照我國(guó)居民企業(yè)所得稅管理及本辦法辦理有關(guān)稅收事項(xiàng)。A、7B、10C、15D、20答案：B解析：國(guó)際稅收分冊(cè)P275或《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))第十條。78.采用交易凈利潤(rùn)法作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法時(shí),利潤(rùn)指標(biāo)包括息稅前利潤(rùn)率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。其中,息稅前利潤(rùn)率的計(jì)算公式為():A、息稅前利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%B、息稅前利潤(rùn)/其他業(yè)務(wù)收入×100%C、息稅前利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%D、息稅前利潤(rùn)/收入總額×100%答案：C解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))》第二十條規(guī)定,息稅前利潤(rùn)率=息稅前利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%79.預(yù)約定價(jià)安排的種類不包括()。A、單邊B、雙邊C、三邊D、多邊答案：C解析：預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。80.下列關(guān)于成本分?jǐn)倕f(xié)議中,關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的成本表述正確的是:()A、應(yīng)與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本相一致B、應(yīng)高于非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本C、可低于非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本D、應(yīng)低于與非關(guān)聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本答案：A解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))81.S公司已納稅額屬于由N公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額為()萬(wàn)元A、30B、50C、60D、150E、180答案：D解析：S公司已納稅額屬于由N公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額=(500+0+0)*(750/2500)=150萬(wàn)元。82.由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的,上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,()。A、應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入B、應(yīng)當(dāng)追補(bǔ)計(jì)入該居民企業(yè)的往期收入C、應(yīng)當(dāng)在年度匯算時(shí)計(jì)入該居民企業(yè)的收入總額D、不應(yīng)當(dāng)在年度匯算時(shí)計(jì)入該居民企業(yè)的收入總額答案：A解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十五條規(guī)定,由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的,上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實(shí)際稅負(fù)明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平,是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率為25%。83.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定對(duì)()以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅按日加收利息。A、2009年12月31日B、2008年12月31日C、2008年1月1日D、2009年1月1日答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅按日加收利息。84.剩余利潤(rùn)分割法將關(guān)聯(lián)交易各方的合并利潤(rùn)減去分配給各方的()后的余額作為剩余利潤(rùn),再根據(jù)各方對(duì)剩余利潤(rùn)的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分配。A、平均利潤(rùn)B、常規(guī)利潤(rùn)C(jī)、實(shí)際利潤(rùn)D、預(yù)計(jì)利潤(rùn)答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))》第二十一條規(guī)定,剩余利潤(rùn)分割法將關(guān)聯(lián)交易各方的合并利潤(rùn)減去分配給各方的常規(guī)利潤(rùn)后的余額作為剩余利潤(rùn),再根據(jù)各方對(duì)剩余利潤(rùn)的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分配。85.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)均屬于浙江省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的,收到主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至(),由()負(fù)責(zé)主體文檔管理,統(tǒng)一組織協(xié)調(diào),按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。A、浙江省稅務(wù)機(jī)關(guān)浙江省稅務(wù)機(jī)關(guān)B、浙江省稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局C、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局D、國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：A86.預(yù)約定價(jià)安排采用()確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。A、算術(shù)平均法B、四分位法C、中間值法D、加權(quán)平均法答案：B解析：預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。87.根據(jù)所得稅法第四十五條的規(guī)定,受控外國(guó)企業(yè)是指由()控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國(guó)家(地區(qū)),并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。A、居民企業(yè),或者居民企業(yè)和居民個(gè)人B、居民企業(yè),或者非居民企業(yè)和非居民個(gè)人C、非居民企業(yè),或者居民企業(yè)和居民個(gè)人D、非居民企業(yè),或者非居民企業(yè)和非居民個(gè)人答案：A解析：特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)第七十六條。88.特別納稅調(diào)查調(diào)整補(bǔ)繳的稅款,其加收利息的利息率是按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的()計(jì)算,并按照一年365天折算日利息率A、基準(zhǔn)利率減5個(gè)百分點(diǎn)B、基準(zhǔn)利率C、基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)D、基準(zhǔn)利率加15個(gè)百分點(diǎn)答案：C解析：特別納稅調(diào)查調(diào)整補(bǔ)繳的稅款,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)繳稅款所屬年度的先后順序確定補(bǔ)繳稅款的所屬年度,以入庫(kù)日為截止日,分別計(jì)算應(yīng)加收的利息額:

1)企業(yè)在《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》送達(dá)前繳納或者送達(dá)后補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)當(dāng)自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至繳納或者補(bǔ)繳稅款之日止計(jì)算加收利息。企業(yè)超過(guò)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》補(bǔ)繳稅款期限仍未繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)自補(bǔ)繳稅款期限屆滿次日起按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定加收滯納金期間不再加收利息;(2)利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率(以下簡(jiǎn)稱基準(zhǔn)利率)加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算,并按照一年365天折算日利息率;(3)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提供同期資料及有關(guān)資料的,或者按照有關(guān)規(guī)定不需要準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的,可以只按照基準(zhǔn)利率加收利息。89.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中規(guī)定,合伙企業(yè)的控制人是擁有超過(guò)()合伙權(quán)益的個(gè)人:A、百分之二十B、百分之二十五C、百分之三十D、百分之五十答案：B解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第十三條規(guī)定,合伙企業(yè)的控制人是擁有超過(guò)百分之二十五合伙權(quán)益的個(gè)人。90.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中規(guī)定,對(duì)于存量個(gè)人低凈值賬戶,2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元時(shí),金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在()前,按照本辦法第二十一條規(guī)定程序完成對(duì)賬戶的盡職調(diào)查:A、當(dāng)年6月30日B、次年6月30日C、當(dāng)年12月31日D、次年12月31日答案：D解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第二十二條規(guī)定,對(duì)于存量個(gè)人低凈值賬戶,2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元時(shí),金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前,按照本辦法第二十一條規(guī)定程序完成對(duì)賬戶的盡職調(diào)查。91.下列不屬于國(guó)家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請(qǐng)或者稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請(qǐng)求的情形的是()A、企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民B、申請(qǐng)或者請(qǐng)求不屬于特別納稅調(diào)整事項(xiàng)C、申請(qǐng)或者請(qǐng)求缺乏一定的事實(shí)D、申請(qǐng)不符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定答案：C解析：有下列情形之一的,國(guó)家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請(qǐng)或者稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請(qǐng)求:

1)企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民;

2)申請(qǐng)或者請(qǐng)求不屬于特別納稅調(diào)整事項(xiàng);

3)申請(qǐng)或者請(qǐng)求明顯缺乏事實(shí)或者法律依據(jù);

4)申請(qǐng)不符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定;

5)特別納稅調(diào)整案件尚未結(jié)案或者雖然已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚未繳納應(yīng)納稅款。92.關(guān)于國(guó)際稅收抵免制定的說(shuō)法,正確的是()。A、直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B、允許抵免額等同于抵免限額C、稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法D、抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外已納稅款進(jìn)行抵免的限度答案：D解析：選項(xiàng)A,直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B,允許抵免額不等同于抵免限額,允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C,稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法,它只是抵免法的附加。93.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的,應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后()內(nèi)提供同期資料。A、15日B、30日C、1個(gè)月D、3個(gè)月答案：B解析：企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的,應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。94.中國(guó)居民企業(yè)A在丙國(guó)的子公司于2020年5月1日股東會(huì)決定,將分屬于2017年、2018年的未分配利潤(rùn)共計(jì)2000萬(wàn)元分配。這些未分配利潤(rùn)應(yīng)在我國(guó)的()年度計(jì)算。A、2017年度B、2018年度C、2017年度和2018年度D、2017年度或者2019年度E、2020年度答案：E解析：企業(yè)取得境外所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期。95.M公司若想要向以前年度追溯預(yù)約定價(jià)安排,最早可以追溯到哪一年()A、2010B、2011C、2012D、2013E、2014答案：B解析：企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易和預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整。追溯期最長(zhǎng)為10年。96.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)發(fā)生重大變化情形的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定()確定是否取消其居民身份。A、直接報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B、層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C、層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局D、直接報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局答案：C解析：國(guó)際稅收分冊(cè)P276或《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))第十一條。97.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價(jià)安排文本達(dá)成一致后,雙方的()簽署單邊預(yù)約定價(jià)安排。A、負(fù)責(zé)人B、法定代表人C、法定代表人授權(quán)的代表D、法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表答案：D解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)就單邊預(yù)約定價(jià)安排文本達(dá)成一致后,雙方的法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預(yù)約定價(jià)安排。98.企業(yè)暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序的,()。A、無(wú)需提供說(shuō)明B、應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)口頭說(shuō)明C、應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明D、應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交口頭或書面說(shuō)明答案：C解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,企業(yè)暫停、終止預(yù)約定價(jià)安排程序的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說(shuō)明。99.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)賬戶持有人信息的,由()責(zé)令其限期改正:A、省稅務(wù)局B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C、國(guó)家稅務(wù)總局D、市稅務(wù)局答案：C解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第三十八條規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的,由國(guó)家稅務(wù)總局責(zé)令其限期改正:(三)故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)賬戶持有人信息的。100.預(yù)約定價(jià)安排管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提出的()發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法進(jìn)行審核評(píng)估,并與企業(yè)協(xié)商達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排等工作的總稱。A、過(guò)去三年B、過(guò)去一年C、當(dāng)年D、未來(lái)年度答案：D解析：預(yù)約定價(jià)安排是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法所達(dá)成的一致安排。101.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定,屬于不同獨(dú)立法人的母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間()確定服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。A、公平公正原則B、公平交易原則C、獨(dú)立交易原則D、公平獨(dú)立原則答案：B解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)第一條規(guī)定。102.境外所得申報(bào)中延期報(bào)告的情形中,可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期要求的有()。A、限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定B、限制提供相關(guān)信息的商業(yè)合同C、限制提供相關(guān)信息的協(xié)議D、提供合理理由,證明確實(shí)不能按期報(bào)告境外投資和所得信息的答案：D解析：

延期報(bào)告的情形

居民企業(yè)能夠提供合理理由,證明確實(shí)不能按期報(bào)告境外投資和所得信息的,可以依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議,不構(gòu)成合理理由。

摘自2014年6月30EJ《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào))103.企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。以下哪項(xiàng)說(shuō)法是錯(cuò)誤的()A、企業(yè)通過(guò)與其關(guān)聯(lián)方自行分?jǐn)偝杀?未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意直接在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí),應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)侰、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí),應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。D、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí),按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本答案：A解析：企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定,按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本,達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí),應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?并在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反本條第一款、第二款規(guī)定的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。104.境內(nèi)居民企業(yè)A公司擁有B公司股份比例達(dá)到70%,而B公司對(duì)C公司持股比例60%,C公司對(duì)D公司持股比例55%,D公司對(duì)E公司(外國(guó)公司,位于開曼群島)持股比例52%,在判斷受控外國(guó)企業(yè)時(shí),我們可以推定A公司持有E公司的股份是()。A、52%B、70%C、55%D、60%答案：A解析：判斷是否受控時(shí),中國(guó)居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算,中間層持有股份超過(guò)50%的,按100%計(jì)算。我們可以推定A公司持有E公司股份52%,E公司為A公司的受控外國(guó)公司,達(dá)到受控標(biāo)準(zhǔn)。105.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中規(guī)定,近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的()以上來(lái)源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)屬于投資機(jī)構(gòu):A、百分之十B、百分之三十C、百分之四十D、百分之五十答案：D解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第六條規(guī)定,投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu):1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)成立不滿三年的,按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算……106.企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的,應(yīng)當(dāng)向()提交資料。A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B、上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C、國(guó)家稅務(wù)總局D、國(guó)家稅務(wù)總局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：A解析：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料。107.當(dāng)申請(qǐng)人為個(gè)人時(shí),無(wú)需在《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表中填寫以下內(nèi)容:()A、職業(yè)B、合伙企業(yè)認(rèn)定文號(hào)C、合伙企業(yè)所在地D、身份證件答案：B解析：詳見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第17號(hào))附件2或《國(guó)際稅收稅費(fèi)政策業(yè)務(wù)手冊(cè)》(2020版)第245頁(yè)。108.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查過(guò)程時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間隱匿關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入減少的,可以通過(guò)()實(shí)施特別納稅調(diào)整。A、還原隱匿交易B、取消隱匿交易C、重新定價(jià)隱匿交易D、還原抵消交易答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)第二十九條。109.預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過(guò)()個(gè)階段。A、3B、4C、5D、6答案：D解析：預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過(guò)預(yù)備會(huì)談、談簽意向、分析評(píng)估、正式申請(qǐng)、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個(gè)階段。110.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)年度申報(bào)和匯算清繳結(jié)束后()內(nèi),判定其構(gòu)成居民身份的條件是否發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化。A、1個(gè)月B、2個(gè)月C、3個(gè)月D、半年答案：B解析：國(guó)際稅收分冊(cè)P278或《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))第二十三條。111.假設(shè)以往年度無(wú)抵免余額,甲公司2020年境外所得的可抵免額是()萬(wàn)元:A、0B、57.5C、62.5D、65E、70答案：B解析：應(yīng)納稅額=(1000+150+100)*25%=312.5萬(wàn);

該企業(yè)選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”方式計(jì)算來(lái)源境外的應(yīng)納稅所得額。

A國(guó)境外所得稅抵免限額=312.5×150÷(1000+150+100)=37.5(萬(wàn)元),在A國(guó)已繳納所得稅45萬(wàn),抵免限額小于A國(guó)實(shí)際繳納稅款,來(lái)源于A國(guó)所得無(wú)需向我國(guó)補(bǔ)稅;B國(guó)外所得稅抵免限額=312.5×100÷(1000+150+100)=25(萬(wàn)元),在B國(guó)已繳納所得稅20萬(wàn),抵免限額大于B國(guó)實(shí)際繳納稅款,允許抵免的稅額為20萬(wàn)元;

可抵免額=37.5+20=57.5萬(wàn)。112.《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》第六項(xiàng)受控外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)分配項(xiàng)下有關(guān)欄目填表說(shuō)明下面錯(cuò)誤的有():A、可分配利潤(rùn)總額欄按照受控外國(guó)企業(yè)當(dāng)年度獨(dú)立資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)期末余額與當(dāng)年實(shí)際分配數(shù)額之和填報(bào)。B、以前年度已視同分配額欄按照以前年度未視同分配金額扣除該視同分配金額的實(shí)際分配額后的余額填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的,填報(bào)零。C、本年度分配額超出以前年度已視同分配額的數(shù)額欄按照本年度分配額與以前年度已視同分配額之差填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的,填報(bào)零。D、各可抵免外國(guó)稅額欄按照前面一欄相應(yīng)利潤(rùn)額依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))及有關(guān)文件規(guī)定計(jì)算的可抵免境外所得稅稅額填報(bào)。答案：B解析：《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》第六項(xiàng)受控外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)分配項(xiàng)下有關(guān)欄目填表說(shuō)明如下:(1)可分配利潤(rùn)總額欄按照受控外國(guó)企業(yè)當(dāng)年度獨(dú)立資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)期末余額與當(dāng)年實(shí)際分配數(shù)額之和填報(bào)。(2)以前年度已視同分配額欄按照以前年度已視同分配金額扣除該視同分配金額的實(shí)際分配額后的余額填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的,填報(bào)零。(3)本年度分配額超出以前年度已視同分配額的數(shù)額欄按照本年度分配額與以前年度已視同分配額之差填報(bào)。計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的,填報(bào)零。4)各可抵免外國(guó)稅額欄按照前面一欄相應(yīng)利潤(rùn)額依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))及有關(guān)文件規(guī)定計(jì)算的可抵免境外所得稅稅額填報(bào)。113.國(guó)家稅務(wù)總局決定啟動(dòng)相互協(xié)商程序的,應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān),并告知稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后()內(nèi),向企業(yè)送達(dá)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。A、10個(gè)工作日B、7個(gè)工作日C、20個(gè)工作日D、15個(gè)工作日答案：D解析：國(guó)家稅務(wù)總局決定啟動(dòng)相互協(xié)商程序的,應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān),并告知稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后15個(gè)工作日內(nèi),向企業(yè)送達(dá)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。114.企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),是指與被調(diào)查企業(yè)在()上相類似的企業(yè)。A、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式B、經(jīng)營(yíng)方針和政策C、經(jīng)營(yíng)文化與理念D、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與價(jià)值答案：A解析：選項(xiàng)A,企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),是指與被調(diào)查企業(yè)在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。摘自2007年12月6日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第一百一十四條115.對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,計(jì)入其收入總額,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿()個(gè)月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅。A、3B、6C、9D、12答案：D解析：

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,計(jì)入其收入總額,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅。116.成本分?jǐn)倕f(xié)議管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定,對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署的成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行()和()等工作的總稱。A、審核評(píng)估;調(diào)查調(diào)整B、后續(xù)管理;查補(bǔ)稅款C、檔案管理;協(xié)商談判D、調(diào)查調(diào)整;備案管理答案：A解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))117.依法在()設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作,適用《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》:A、中華人民共和國(guó)境外B、中華人民共和國(guó)境內(nèi)C、中華人民共和國(guó)締約國(guó)D、中華人民共和國(guó)接鄰國(guó)答案：B解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第二條規(guī)定,依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作,適用本辦法。118.《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》中規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制,按年度評(píng)估本辦法執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、進(jìn)行整改,并于次年()前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國(guó)家稅務(wù)總局書面報(bào)告:A、1月30日B、3月30日C、6月30日D、12月30日答案：C解析：依據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》第三十七條規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制,按年度評(píng)估本辦法執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、進(jìn)行整改,并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國(guó)家稅務(wù)總局書面報(bào)告。119.假如甲公司選擇的是“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的方式計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額,那么甲公司2020年境外所得的可抵免額是()萬(wàn)元(以往年度無(wú)抵免余額):A、0B、57.5C、62.5D、65E、70答案：C解析：應(yīng)納稅額=(1000+150+100)*25%=312.5萬(wàn);

該企業(yè)選擇“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”方式計(jì)算來(lái)源境外的應(yīng)納稅所得額。A、B國(guó)境外所得稅抵免限額=312.5×250÷(1000+150+100)=62.5(萬(wàn)元),在A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際已繳納所得稅款=(45+20)=65萬(wàn)。允許抵免的稅額為62.5萬(wàn)元,抵免限額小于實(shí)際繳納的稅款,可抵免額按抵免限額計(jì)算。120.特別納稅調(diào)查調(diào)整補(bǔ)繳的稅款,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)繳稅款所屬年度的先后順序確定補(bǔ)繳稅款的所屬年度,以()為截止日,分別計(jì)算應(yīng)加收的利息額:A、補(bǔ)繳日B、上解日C、入賬日D、入庫(kù)日答案：D解析：特別納稅調(diào)查調(diào)整補(bǔ)繳的稅款,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)繳稅款所屬年度的先后順序確定補(bǔ)繳稅款的所屬年度,以入庫(kù)日為截止日,分別計(jì)算應(yīng)加收的利息額。121.下列關(guān)于一般反避稅管理立案程序的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是:()A、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際,應(yīng)用各種數(shù)據(jù)資源,及時(shí)發(fā)現(xiàn)一般反避稅案源。B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的,層報(bào)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)立案,并報(bào)總局備案。C、省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)總局形成的立案申請(qǐng)審核意見轉(zhuǎn)發(fā)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。D、稅務(wù)總局同意立案的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查。答案：B解析：選項(xiàng)B,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的,層報(bào)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(以下簡(jiǎn)稱省)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后,報(bào)稅務(wù)總局申請(qǐng)立案。122.企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法有很多種,其中交易凈利潤(rùn)法是指()A、按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法;B、按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格,減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法C、按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法;D、按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法;答案：D解析：企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法,包括:

1)可比非受控價(jià)格法,是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法;

2)再銷售價(jià)格法,是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格,減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法;

3)成本加成法,是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法;

4)交易凈利潤(rùn)法,是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法;

5)利潤(rùn)分割法,是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法;

6)其他符合獨(dú)立交易原則的方法。123.對(duì)一般反避稅調(diào)查中企業(yè)異議的處理,說(shuō)法錯(cuò)誤的是:()A、被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)未提出異

議的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)下發(fā)《特別納稅調(diào)査調(diào)整通知書》B、稅務(wù)總局考慮企業(yè)異議形成的結(jié)案申請(qǐng)審核意見與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的,按照稅務(wù)總局的意見修改調(diào)整方案后下發(fā)《特別納稅調(diào)査調(diào)整通知書》。C、被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)提出異議,但是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后認(rèn)為不應(yīng)采納的,應(yīng)將被調(diào)查企業(yè)的異議及不應(yīng)采納的意見和理由層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后,報(bào)稅務(wù)總局再次申請(qǐng)結(jié)案。D、被調(diào)査企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)査初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)提出異議,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后認(rèn)為確需對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行修改的,應(yīng)當(dāng)將被調(diào)査企業(yè)的異議及修改后的調(diào)整方案層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后,報(bào)稅務(wù)總局再次申請(qǐng)結(jié)案。答案：B解析：選項(xiàng)B,稅務(wù)總局有不同意見的,按照稅務(wù)總局