小企業會計準則考試練習題答案小企業會計準則考試練習題答案小企業會計準則考試練習題答案V:1.0精細整理，僅供參考小企業會計準則考試練習題答案日期：20xx年X月一、判斷題1、

小企業的資本公積可以用于彌補虧損。（2）2、小企業的盈余公積可以用于彌補虧損或轉增資本，還可以用于擴大生產經營（1）3、消耗性生物資產在會計報表上列入其他流資產科目（2）4、盤盈的存貨實現的收益應當計入其他業務收入（2）5、小企業應當采用后進先出法、加權平均法或個別計價法確定發出存貨的實際成本（2）6、小企業的資產應當按照成本計量，不要求計提資產減值準備（1）7、小企業的長期股權投資可以采用成本法或權益法核算（2）8、小企業的長期股權投資損失（無法收回的）應當于實際發生時計入營業外支出（

1）9、小企業必須按直線法計提折舊。（2）10、小企業的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅計入管理費用科目（2）二、填空題1、小企業匯兌收益計入（

）會計科目。2、小企業在購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等計入（

）會計科目。3、小企業出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項計入（

）會計科目中。4、小企業會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應當采用進行（

）會計處理5、以賺取差價為目的從二級市場上購買的股票在持有期間，分派的現金股利和應計的利息收入計入（

）6、短期投資出售時出售價款扣除其賬面余額、相關稅費以及應收股利利息后后的凈額，計入（

）7、小企業不計提壞賬準備，發生損失直接計入（

）8、其他長期待攤費用，自支出發生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于（

）年9、對于不能替代使用的存貨，采用（

）確定發出存貨的成本10、因解除與職工的勞動關系給予的補償在發生時計入（

）三、綜合題1、乙公司經國家批準于2×09年1月1日建造完成核電站核反應堆并交付使用，建造成本為2500000萬元，預計使用壽命37年。該核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響，根據法律規定，企業應在該項設施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治，預計發生棄置費用250000萬元。假設乙公司于2×12年1月1日由小企業會計準則轉換為企業會計準則。假定乙公司適用折現率為10%，企業采用年限平均法計提折舊，不考慮殘值因素。已知（P／F，10%，37）＝0.0294。（1）編制期初資產負債表時，如何調整。（2）2×12年12月31日財務費用為多少。2、2×10年6月，甲企業打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業繁華地段，甲企業準備將其出租，以賺取租金收入。2×10年10月30日，甲企業完成了搬遷工作，原辦公樓停止自用，并與乙企業簽訂了租賃協議，將其原辦公樓租賃給乙企業使用，租賃期開始日為2×10年1O月30日，租賃期限為5年。2×12年1月1日，甲企業由小企業會計準則轉換為企業會計準則，假設2×12年1月1日該辦公樓原價為5億元，已提折舊14250萬元，公允價值為35000萬元。假設甲企業對投資性房地產采用公允價值模式計量，甲企業適用的所得稅稅率為20%。甲企業由小企業會計準則轉換為企業會計準則的賬務處理？

答案一、判斷題1錯。小企業的資本公積不得用于彌補虧損。2對。3錯。消耗性生物資產在會計報表上列入存貨科目4錯。盤盈的存貨實現的收益應當計入營業外收入5錯。小企業應當采用先進先出法、加權平均法或個別計價法確定發出存貨的實際成本6對。小企業的資產應當按照成本計量，不要求計提資產減值準備7錯。小企業的長期股權投資可以采用成本法核算8對。9錯。也有雙倍余額遞減法、處年數總和法10錯。計入營業稅金及附加二、填空題1營業外收入2銷售費用3營業外收入4未來適用法5、投資收益6、投資收益7、營業外支出8、3年9個別計價法10管理費用三、綜合題1、核反應堆屬于特殊行業的特定固定資產，確定其成本時應考慮棄置費用。賬務處理為：

（1）2×12年1月1日，棄置費用的現值＝250000×（P／F，10%，37）

＝250000×0.0294＝7350（萬元），即2×12年1月1日年份計息金額實際利率利息費用折舊稅前差異稅后差異20×9735010%735198.65－933.65－933.652×10808510%808.5198.65－1007.15－1007.152×118893.510%889.35198.65－1088.00－1088.00合計2432.85595.95－3028.80－3028.80（2）補提折舊

借：盈余公積302.88

利潤分配——未分配利潤2725.92

貸：累計折舊595.95

預計負債2432.85

（3）2×12年12月31日

借：財務費用978.29

貸：預計負債978.29

2、甲企業的賬務處理如下：

借：投資性房地產——成本357500000

累計折舊142500000

貸：固定資產500000000

借：盈余公積600000

利潤分配——未分配利潤5400000

遞延所得稅資產1500000

貸：投資性房地產7500000一、單項選擇題（共20題）：1．《小企業會計準則》開始執行的時間是（B）1月1日。A、2012年B、2013年C、2011年D、2014年；2．下列企業，可以執行《小企業會計準則》的有。A、在中華人民共和國境內依法設立的工業企業，從業人員30人，年營業收入500萬B、股票或債券在市場上公開交易的小企業C、金融機構或其他具有金融性質的小企業D、企業集團內的母公司和子公司（A）3.因經營規模或企業性質變化導致不符合小企業標準而成為大中型企業或金融企業的，應當從起轉為執行《企業會計準則》。A、當年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企業標準的當月D、不符合小企業標準的次月（B）4．下列稅金中，不應計入存貨成本的有。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅B、一般納稅企業進口原材料交納的進口關稅C、小規模納稅企業購進貨物應交納的增值稅D、由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅(D)5.《小企業會計準則》對長期股權投資的核算A、只能采用權益法核算B、采用成本法和簡易的權益法核算C、只能采用成本法核算D、采用權益法和簡易的成本法核算（C）6．企業取得短期投資支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利應當計入。A、應收股利B、投資收益C、投資成本D、資本公積（A）7．在建工程項目完成竣工決算前，試生產產品對外出售取得的收入應A、沖減營業外支出B、計入營業外收入C、沖減工程成本D、計入其他業務收入(C)。8．企業交納參加職工醫療保險的醫療保險費應通過賬戶進行核算。A、其他應收款B、應付職工薪酬C、其他應交款D、其他應付款(B)9.下列有關小企業銷售商品收入的確認，不正確的有。A、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理C、采取產品分成方式取得的收入，在分得產品之日按照產品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額D、銷售商品采用托收承付方式的，在發出商品時確認收入（D）10．小企業按照規定實行企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，應當在實際收到返還的相關稅收時，計入A、投資收益B、補貼收入C、營業外收入D、遞延收益（C）。11.小企業（批發業、零售業）在購買商品過程中發生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），應在科目核算。A、庫存商品B、管理費用C、銷售費用D、原材料（C）12.在物價變動的情況下，期末庫存存貨成本最接近市價的發出存貨計價方法是。A、個別計價法B、移動加權平均法C、全月一次加權平均法D、先進先出法（D）13.企業為車間管理人員繳納的失業保險費應計入A、管理費用B、制造費用C、銷售費用D、財務費用（B）14.某企業進行現金清查時，發現現金實有數比賬面余額多100元。經反復核查，長款原因不明。正確的處理方法是。A、歸出納員個人所有B、沖減管理費用C、確認為其他業務收入D、確認為營業外收入（D）15.小企業計算10月份固定資產應計提折舊額時，不需要的數據是。A、9月份固定資產計提的折舊額B、9月份增加固定資產應計提的折舊額C、10月份增加固定資產應計提的折舊額D、9月份減少固定資產應計提的折舊額（C）16.小企業對所得稅費用進行核算。A、只能采用應付稅款法B、可以采用納稅影響會計法C、只能采用資產負債表債務法D、可以采用資產負債表債務法（A）17．下列業務不應計入其他業務收入的是。A、出租固定資產的租金收入B、出租包裝物的租金收入C、出租無形資產的租金收入D、出售材料實現的收入（B）18.下列支出應計入管理費用的是。A、印花稅B、房產稅C、廣告費D、業務招待費（D）19.小企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用進行折算。A、合同約定匯率B、交易當期平均匯率折算C、交易發生日即期匯率D、收到投資期初匯率（C）20.小企業對會計政策變更進行會計處理。A、不得B、應當采用未來適用法C、應當采用追溯調整法D、可以采用未來適用法或追溯調整法（B）二、多項選擇題（共10題）：1．小企業的長期待攤費用包括下列。A、已提足折舊的固定資產的改建支出B、經營租入固定資產的改建支出C、固定資產的大修理支出D、固定資產的日常修理支出；（ABC）2．下列有關長期待攤費用的攤銷，正確的有。A、經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷B、固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷C、其他長期待攤費用，自支出發生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于5年D、已提足折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷（ABD）3.小企業應當采用確定發出存貨的實際成本。計價方法一經選用，不得隨意變更。A、個別計價法B、后進先出法C、加權平均法D、先進先出法（ACD）4.小企業在銷售商品或提供勞務過程中發生的銷售費用包括。A、業務招待費B、銷售人員的職工薪酬C、商品維修費D、業務宣傳費（BCD）5.政府補助是指。A、企業從政府有償取得非貨幣性資產B、小企業從政府無償取得貨幣性資產C、政府作為小企業所有者投入的資本D、小企業從政府無償取得非貨幣性資產（BD）6.小企業的財務報表至少應當包括。A、資產負債表B、利潤表C、所有者權益變動表D、附注（ABD）7.甲企業2013年購入生產用設備并投入使用，價款30萬元，進項稅額5.1萬元。甲企業以銀行存款支付20萬元，余款以商業承兌匯票承付。對于該項經濟業務的會計處理，正確的有）A、借記“固定資產”科目35.1萬元B、借記“固定資產”科目30萬元C、貸記“應付票據”科目15.1萬元D、貸記“銀行存款”科目20萬元（BCD8.下列業務應計入營業外收入的是。A、取得的政府補助收入B、銀行存款利息收入C、收到的捐贈款D、出售原材料取得的收入(AC)9.某小企業20139年5月1日資產總額300萬元,負債總額200萬元。2013年5月資產增加50萬元,資產減少40萬元;所有者權益增加60萬元,所有者權益減少30萬元關于2013年5月31日A、資產總額310萬B、權益總額310萬元C、負債總額190萬元D、所有者權益總額130萬元（ABD10.下列業務應計入營業外支出的有。A、盤虧存貨發生的損失B、壞賬損失C、捐贈支出D、處置長期股權投資發生的損失（ABC）三、判斷題（共20題）1.企業可根據自身情況，選擇執行《企業會計準則》或《小企業會計準則》，或以一個準則為主，同時選擇另外一個準則的有關原則。(×)2.利潤表中的“營業稅金及附加”項目,反映企業日常經營活動應負擔的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、所得稅等稅金和教育費附加。(×)3.執行《小企業會計準則》的小企業，發生的交易或者事項《小企業會計準則》未作規范的，可以參照《企業會計準則》中的相關規定進行處理。（√）4．符合《中小企業劃型標準規定》所規定的微型企業標準的企業參照執行《小企業會計準則》。（√）5．符合《小企業會計準則》適用范圍的小企業，必須執行《小企業會計準則》。(×)6．集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，集團內小企業可以執行《小企業會計準則》。(×)7．小企業的資產應當按照成本計量，不計提資產減值準備。（√）8．已執行《企業會計準則》的上市公司、大中型企業，因經營規模或企業性質發生變化，可以轉為執行《小企業會計準則》。(×)9．外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應當全部作為無形資產。(×)10．小企業不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得低于10年。（√）11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發生時計入當期損益，不應計入存貨成本。（√）12.盤盈存貨實現的收益應當沖減管理費用。(×)13.投資者投入固定資產的成本，應當按照評估價值和相關稅費確定。（√）14.稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。（√）15.增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項稅額，但小規模納稅人的銷售收入包括增值稅。（×）16.小企業收到投資者以外幣投入的資本，可以采用合同約定的匯率或即期匯率的近似匯率折算。(×)17.小企業出租包裝物取得的收入應確認為其他業務收入。(×)18.小企業與其他企業簽訂的合同或協議包含銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。（√）19.2013年12月31日，嘉瑞公司“長期借款”賬戶貸方余額520000元，其中的200000元將于2014年7月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的資產負債表中，“長期借款”項目的“期末余額”應為32020.已提足折舊的固定資產,無論是否繼續使用,均不再提取折舊；但提前報廢的固定資產,應補提折舊。(×)四、計算題（共20題）：1.2013年4月1日，B公司因生產經營的臨時性需要從銀行取得借款120000萬元，借款期限9個月，借款年利率為4%，利息按季結算，A、借：財務費用1200

貸：短期借款1200B、借：管理費用1200

貸：應付利息1200C、借：財務費用1200

貸：應付利息1200D、借：應付利息1200

貸：銀行存款12002.甲公司2013年3月6日從二級市場購入的一批乙公司發行的股票100萬股，作為短期投資，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發放的現金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。2013年3月16日收到最初支付價款中所含現金股利。2014年2月21日，乙公司宣告發放的現金股利為0.3元。20A、5萬B、10萬C、15萬D、20萬3.A企業2013年1月1日購入B企業2013年1月1日發行的五年期債券，票面利率12%，面值100元，A企業以105元的價格購入800張，另支付相關稅費2000元，該債券每年付息一次。2013年年末，該債券的賬面價值為（A）元。A、84800B、86000C、80000D、872004.C公司系增值稅一般納稅企業，為生產產品購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的價格為210000元，增值稅額為35700元。C公司后來將這批原材料的10%用于生產免征增值稅的產品。為生產免征增值稅產品而領用原材料時，“應交稅費”的正確會計處理是（B）A、借記“應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）”科目3570元B、貸記“應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉出）”科目3570元C、借記“應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）”科目3570元D、貸記“應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）”科目3570元5.E公司為增值稅一般納稅人，2013年3月5日該公司銷售一批產品，按價目表標明的價格為30000元（不含稅）。由于是成批銷售，E公司給予購貨方10%的商業折扣，則應收賬款的入賬金額為（A、27000B、30000C、31590D、356.A公司2013年3月1日以2000萬元購入B公司發行在外10%的股份，另支付了6萬元相關稅費，A公司準備長期持有。2013年5月10日B公司宣告發放2012年股利500萬元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月，企業以2300萬將該股權轉讓。該企業轉讓股權應確認（A）。A、投資收益294萬元B、營業外收入294萬元C、投資收益794萬元D、營業外支出794萬元7.公司為增值稅一般納稅人，當月賒銷產品一批，開出的增值稅發票注明銷售價50000元，增值稅8500元，另以銀行存款代購貨方墊付運雜費500元，則A公司“應收賬款”的入賬價值為（D）元。A、50000B、50500C、58500D、590008.某增值稅一般納稅人，本期購進商品一批，進貨價格為160萬元，增值稅進項稅額為27．2萬元。商品到達驗收入庫時發現短缺30%，其中合理損失為5%，另25%尚待查明原因，則該商品的入賬價值應為(D)。A、160萬元B、112萬元C、140．4萬元D、120萬元9.甲公司為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，2009年因自然災害造成一批庫存材料毀損，實際成本1

000萬元，根據保險責任范圍及保險合同規定，應由保險公司賠償800萬元。批準后的不正確的會計處理是（A）。A、計入營業外支出的凈損失為917萬元B、計入營業外支出的凈損失為200萬元C、由保險公司賠償800萬元計入其他應收款D、沖減待處理財產損溢1

000萬元10.甲企業生產汽車輪胎，屬一般納稅企業，適用增值稅稅率為17％。3月5日委托乙單位(一般納稅企業)加工汽車外胎20個，發出材料的實際成本為4000元，加工費為936元(含增值稅)，乙單位同類外胎的單位銷售價格為400元，外胎的消費稅率為10％。3月20日該廠將外胎提回后當即投入整胎生產(加工費及乙單位代收代交的消費稅均未結算)，此時，甲企業所作的會計分錄錯誤的有(A)。A、借：原材料5600貸：委托加工物資5600B、借：應交稅費——應交消費稅800貸：應付賬款800C、借：委托加工物資800應交稅費——應交增值稅136貸：應付賬款936D、借：原材料4800貸：委托加工物資480011.甲公司2013年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為120萬元，增值稅為20.4萬元。購買過程中，以銀行存款支付保險費等費用3萬元。安裝時，領用生產用材料6萬元；支付安裝工人工資3萬元。該設備2013年3月30日竣工驗收合格。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20A、9.98萬元B、9.9萬元C、13.2萬元D、15.4萬元12.某企業出售房屋一幢，賬面原價500000元，已提折舊140000元，出售時發生清理費用600元，出售價款為420000元，適用營業稅稅率為5％。不考慮其他稅費。企業結轉出售固定資產凈損益時的會計分錄為(A)。A、借：固定資產清理38400貸：營業外收入38400B、借：固定資產清理34400貸：營業外收入34400C、借：固定資產清理258600貸：營業外收入258600D、借：營業外支出38400貸：固定資產清理3840013.F公司“盈余公積”科目年初余額為100萬元，本年提取法定盈余公積135萬元，用盈余公積轉增實收資本80萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述中不正確的是（B）A、所有者權益總額維持不變B、所有者權益總額增加55萬元C、“盈余公積”科目年末余額為155萬元D、“實收資本”科目增加80萬元14.B公司為增稅值一般納稅人，2013年3月1日“應交稅費——應交增值稅”賬戶無余額，3月份銷項稅額30000元，進項稅額40000元，進項稅額轉出20000元。B公司3月份應交增值稅A、10000B、-30000C、-10000D、2015.A公司于2013年12月1A、確認收入440000元B、確認成本280000元C、確認收入420000元D、預收賬款余額為貸方20000元16.某企業核定的全年業務招待費10萬元，根據稅法規定可稅前扣除的業務招待費3萬元。該公司固定資產折舊采用雙倍余額遞減法，本年折舊額60萬元，按照稅法規定采用直線法，本年折舊額為50萬元。本年度稅前會計利潤183萬元，無其他納稅調整事項，企業所得稅率25%。該企業在會計上應確認（A）所得稅費用。A、50萬元B、45.6萬元C、45萬元D、47.5萬元17.2013年2月，甲企業管理部門需購置一臺環保設備，預計價款為560萬元，因資金不足，按相關規定向有關部門提出補助210萬元的申請。2013年3月1日，政府批準了甲企業的申請并撥付甲企業210萬元財政撥款(同日到賬)。2013年4月30日，甲企業購入不需安裝環保設備，實際買價為480萬元，增值稅81.6萬。6使用壽命10年，采用直線法計提折舊(假設無殘值)。不考慮其他因素。甲企業的下述會計處理中，不正確的是（D）。A、收到補助款時，貸記遞延收益210萬元B、購入設備時借記固定資產480萬元C、每月計算折舊時借記管理費用4萬元D、月末分攤遞延收益時，貸記營業外收入4萬元18.2013年12月31日，飛虹公司“實收資本”賬戶貸方余額為690000元，“資本公積”賬戶貸方余額70000元，“盈余公積”賬戶貸方余額為60000元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方余額為120000元。2013年度，飛虹公司用資本公積20000元轉增資本，實現凈利潤850000元，提取盈余公積85000元，向投資者分配利潤70000元。2013A、1615000B、835000C、1720000D、87019.某單位“原材料”總賬賬戶下設A材料和B材料兩個明細賬戶2013年5月,“原材料”總賬賬戶的借方發生額為8000元,貸方發生額為6000元其中,A材料借方發生額為3000元,B材料貸方發生額為2000元下列表述中正確的是（D）。A、B材料借方發生額為4000元,A材料貸方發生額為5000元B、B材料貸方發生額為5000元,A材料借方發生額為4000元C、B材料借方發生額為8000元,A材料貸方發生額為6000元D、B材料借方發生額為5000元,A材料貸方發生額為4000元20.瑞豐公司2013年2月應計提折舊額為120000元，2月份增加固定資產應計提折舊額為10000元，減少固定資產應計提折舊額為25000元；2013年3月份增加固定資產應計提折舊額為28000元，減少固定資產應計提折舊額為21000元。瑞豐公司2013年4月份應計提折舊額分別為（D）元。A、105000B、127000C、134000D、112五、綜合題（共5題）：1.富輝公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17％。2013年3月1日銷售甲產品200件，單價3000元/件（不含稅），單位成本為2250元/件。由于是成批銷售，富輝公司給予購貨方5％的商業