目錄內容 頁次TOC\o"1-3"A 總體控制 2-21 組織和人員 22 計劃和報告 23 規定和程序 2B 銷售和應收帳款 2-41 職責的分配 22 輸配電 23 銷售 24 調節表及其復核 25 信用的控制 26 收款 2C 采購和應付帳款 2-61 責任分離及聯合控制 22 文件 23 批準政策 24 調整和復核 25 購買行為 2D 存貨管理(燃料、備品備件) 2-81 責任分工和聯合控制 22 調整和復核 23 存貨盤點 24 實物保護 25 計價 26 文件記錄 27 截止 2E 工資管理 2-111 職責的分配和相關的限制 22 核對和復核 23 授權 24 常規程序 25 考勤 26 工資的計算 27 工資的支付 2F 生產和成本會計系統 2-121 職責的分配 22 生產成本的核算 2G 固定資產及在建工程 2-141 保管 22 核對和復核 23 取得固定資產 24 基建 2內容 頁次5 處置 26 其他 2H 現金收支管理 2-161 職責的分配 22 調節表及其復核 23 收取現金 24 憑證 25 款項支付 26 現金備用金 2I 電子數據處理 2-171 一般控制 22 應用控制 2J 預算 2-181 工作分工 22 策略 23 復核 2K 投資 2-191 責任分工和聯合控制 22 取得 23 文件記錄 2L 會計記錄和報告系統 2-201 會計手冊 22 會計系統 23 調整和復核 24 對于分支機構的控制 25 報告系統 26 報告信息 2填寫說明《企業內控制度問卷》用以描述和分析企業內控制度，它包含與內部控制系統有關的問題，并按總體控制和具體控制分別設計，其中總體控制與控制環境緊密相關，具體控制是針對具體的銷售和應收帳款、采購和應付帳款、存貨管理、人事和工資、生產和成本會計、固定資產及在建工程、現金收支、電子數據處理、預算等系統的程序和活動的控制。該問卷所列內容僅供各事務所參考，不要求對所有內容必須回答。具體填列方法為：對該問卷中的問題只需在問題后第一欄中簡單回答“是”、“否”或“不適用”，如答“是”表示有適當控制，如答“否”就表示控制較弱，如答“不適用”就表示被調查單位不存在此類控制問題。對未進行詢問或通過其他方式取得證據的問題，可不填列。對于回答“否”的問題，請在“評價”一欄中將其對整體控制的影響進行簡單闡述。A總體控制總體控制目標：保證信息的可靠性和完整性；確保遵循規定、程序、計劃、法律和法規；保護資產的安全；提高經營的經濟性和有效性；保證完成所制定的經營任務和目標。A1組織和人員1)公司是否有明確的經營目標和控制目標2)公司的控制目標是否與經營目標相一致3)公司在制定控制目標時是否考慮成本效益原則4)公司各部門是否按照公司的經營目標和控制目標制定部門的目標5)是否定期檢查和公布各項目標的完成情況6)公司是否有最新的組織結構圖和員工名單7)公司是否制定公司章程8)公司各部門是否有正式的組織章程9)每個崗位都有職責說明書嗎10)是否把控制責任包含在業績評價系統中11)企業是否建立衡量業績的標準職員是否清楚該標準是否根據實際情況經常對該標準進行調整12)公司有無人員過剩或不足13)公司是否有獨立的內部審計機構和人員14)管理層是否借助內部審計來建立有效的控制環境15)內部審計是否真正發揮了其應有的作用16)管理層是否按照不相容職責分離原則來加強內部控制A2計劃和報告1)公司是否有年度工作計劃和長遠工作計劃2)公司各部門是否有正式的年度工作計劃和長遠工作計劃3)公司各部門有正式的職員培訓計劃嗎

4)計劃有衡量和考核的標準嗎5)用于衡量業績的信息是否可信、足夠6)公司各部門是否以經營為基礎準備了詳細的年度預算7)工作是否按計劃和預算執行8)是否已建立報告制度，并有進度報告以驗證計劃的效果9)部門的報告是否以書面形式定期上報10)統計報告中的數據與會計報告中的數據是否一致11)報告不僅只為發布信息使用，是否還用于經營管理12)公司所使用的財務報告系統與上下級單位是否一致13)內部審計人員是否定期向管理層報告工作14)管理層是否采納以前年度注冊會計師的審計意見及管理建議書的內容A3規定和程序1)公司制定的各項規定和程序是否符合國家的有關法律法規2)公司制定或修改的各項規定和程序是否得到管理層的正式批準3)公司各部門是否制定了規定和制度4)內部控制制度的設計是否以風險評估為依據5)制定的規定和制度是否編入管理手冊6)是否有固定的存檔處理程序7)規定和程序的更新是否及時8)規定和程序是否實施9)員工是否執行既定的規定和程序10)員工是否對既定的規定和程序有不同意見11)內部審計部門是否定期檢查內部控制制度的執行情況

B銷售和應收帳款控制目標：銷售業務的核算應準確、及時；一個結算期結束后，及時向用戶發出收費通知書；收費通知書的編制及發出經過適當程序；帳單應記錄正確的金額；款項的收回應正確記入相關的應收帳款明細科目；完整地保存客戶資料、用電和交款記錄，并且及時更新。用戶如耗電達至某一水平，即發出收款通知單,追收款項。B1職責的分配1)應收帳款的會計記錄獨立于收費通知單的填制及發出工作2)應收帳款明細帳與總帳、應收帳款控制帳冊分開3)每月負責編制和復核應收帳款帳齡分析表的人員是否獨立于應收帳款的催收和客戶付款的環節4)填寫發票的工作應與發票的發出、應收帳款有關帳冊的核算和現金保管分開

B2輸配電每日是否均由專人核對發電機組輸出電量並填寫日報表供電數量是否與發出給客戶的收費通知單、供電協議或其他相關文件相符收費通知單所列售電單價是否均與物價局限定或協議相符是否有專人定期核對客戶用電量B3銷售用戶銷售對抄表、收費人員的監控是否有固定的抄表、收費日期;是否每隔一定時間,抄表和收費人員進行輪換;是否由獨立人員對抄表和收費記錄進行復核，并與客戶進行個別抽樣核對.是否在既定的基礎上檢查收費通知單的連續性及完整性是否有及時的關聯公司交易對帳程序是否有適當的控制方法以確保所有的銷售都有相關的收費通知單能接觸到收費通知單的人是否經過嚴格授權是否有程序確保收費通知單及時地被提交給客戶是否對收款情況與營業收入進行適當的核對和分類是否將電卡銷售收入及時入帳，并在正確的會計期間內確認為銷售收入

B4調節表及其復核應收帳款明細帳是否每月與總帳相核對調查二者差異的成因并加以解決。是否按規定計提壞帳準備它能否覆蓋潛在的損失B5信用的控制是否有辦法控制避免對那些存在壞帳風險的客戶提供服務過期未收回的款項的控制和后續工作職責是否明確是否有控制方法以便能及時告知管理層存在過期未收回的款項B6收款是否執行當月電費用戶必須在次月某日前付清制度如果用戶未付清電費，是否按規定計算收取滯納金壞帳的核銷是否經過批準關于應收帳款已收回和未收回部分的資料是否定期準備，高級管理層是否定期的對這些資料進行復核是否對必須繼續供電的用戶的逾期帳款進行跟蹤處理是否按期編制應收帳款帳齡分析表，并由一名與收款業務和現金無關的高級職員進行復核

C采購和應付帳款控制目標：嚴格規范公司采購制度、程序和職責。采購是建立在市場價格的基礎上并且經過恰當的授權。充分利用公司規模優勢爭取最優惠的采購價格和供貨條件。采購物料的價格、數量和質量都嚴格根據合同執行。對采購和應付帳款進行了正確和及時的記錄。在適當的期間內支付應付帳款，對付款條件(時間、方式、權限和復核等)作出明確的規定。C1責任分離及聯合控制：1)應付帳款的記帳工作是否與物料采購工作、驗收工作明確分工2)物料供應商的選擇權是否與收驗發票、付款工作相分離C2文件：1)下列文件是否預先連續編號(包括尚未使用的文件)定貨單/購貨合同/其他同類文件物料入庫單、驗收單2)負責應付帳款管理的人員所使用的供貨商清單是否經過批準供應商清單的修改是否及時，并經過適當授權

3)是否只有在獲得充分的支持文件后，應付帳款的付款行為才可實現(例如，購貨合同、購電合同、發票等)

4)是否建立供應商發票處理程序的書面規定員工在知悉這些程序的情況下是否對他們的行為負責C3批準政策：1)是否制定了有效的授權制度，并對各種權限進行正確定義2)是否及時通知相關工作人員權限的規定及修改情況3)員工的報銷單在報銷前是否經過被授權人的批準4)費用預算是否經過管理層的批準5)如果費用超過預算限制,是否需經管理層審批方可付款或報銷C4調整和復核1)每月是否將應付帳款明細帳和備查帳戶進行核對2)每月是否將應付帳款明細帳和供貨商及時進行核對3)是否定期由采購部以外的人或除采購員以外的人對采購價格進行復核4)是否對供應商發票內容的準確性進行了檢查

5)如果所檢查的發票與采購訂單或其他同類文件產生的差異超過了預定的限額，是否進行了匯報和調查6)在截帳日是否采取了措施以確保所有的負債都被記入了正確的期間7)C41)-6)條措施是否適用于關聯公司之間C5購買行為：1)采購員是否被定期輪換以防止與供貨商合伙進行欺騙2)在購買超過一定金額的物料時是否采取了招標的方式3)當沒有采用競價方式或訂單沒有發給最低報價者時，有無書面的解釋解決此類問題的權限是否有明確規定4)采購商品的驗收職責是否明確5)主要長期供應商的選擇和更換的條件和權限是否明確一般性采購供應商的選擇條件和權限是否明確D存貨管理(燃料、備品備件)控制目標：1存貨沒有被高估或者低估。2對存貨擁有法定所有權。3存貨計價會計政策根據《企業會計準則》制定，并在執行時保持連貫性。4對存貨有適當的保護措施。5存貨水平符合經營的需要。D1責任分工和聯合控制：1)存貨的盤點工作是否與存貨的保管、存貨會計記錄的保管以及調查差異工作進行合理分工D2調整和復核1)管理層是否定期收到有關存貨變動情況，存貨余額及其周轉率的資料，并對其進行分析2)是否對重大的存貨項目余額進行了復核，以確定其庫存量合理性和是否存在殘次冷背存貨3)是否編制倉庫臺帳，并與會計部門存貨明細帳的存貨數量帳定期進行核對、并編制調節表4)如果發生采購退回，是否得到了批準并且通知了會計部門D3存貨盤點1)有無存貨盤點的書面指示2)盤點程序是否充分3)是否每月實行盤點4)管理層是否親自監督盤點以保證盤點程序有效并且被正確執行5)管理層是否對存貨實際數量和記錄數量間的重大差異進行調查6)盤點項目的計量是否有明確的依據并且在盤點過程中只被記錄一次7)為了利于管理，是否對所有的存貨項目進行分類放置8)是否所有的盤點表都被預先編號9)殘次和流動性差的貨物是否單獨存放，并正確記錄10)是否對由第三方代為保管的存貨進行定期檢查，并將其包括在盤點中11)是否對在盤點計量、重量換算和存貨的分類中出現的錯誤進行了檢查12)是否可以避免對在盤點過程中不同地點或部門之間轉移貨物的重復盤點13)是否按市場價格，將盤盈貨物入帳盤虧貨物的轉出是否經管理層批準D4實物保護：1)有沒有措施防止偷盜存貨的行為2)是否對高價值的副產品和廢料進行恰當的保管D5計價物料的計價方法是否經過批準(例如，先進先出法，后進先出法或加權平均法等)并被一貫使用是否對存貨項目的成本與變現凈值定期進行比較與進口商品的有關的成本(如運輸費，關稅，海上保險)是否被包括在存貨成本D6文件記錄：1)會計部門是否通過“出庫單”對物料的減少進行正確記錄2)是否建立控制系統，以確保在開具出庫單前物料無法出庫3)入庫單和出庫單是否被預先編號4)是否通過貨物轉移單或類似單證以確保存貨項目在內部轉移過程中的完整性5)是否建立存貨驗收系統，并記錄該驗收過程6)是否對從供貨商收到的出庫單、發票和采購訂單進行檢驗和核對上述單據是否有責任人簽名D7截止：是否有專職人員定期記錄物料使用情況以確保物料存量的準確性確定當期收到貨物是否均已記入當期采購

E工資管理控制目標：1工資費用經過適當的審定和批準；2工資費用計算準確，并應記入相關的科目；3工資支付對象是真正在編的員工；4工資的變化是合理的，并經過批準的。E1職責的分配和相關的限制：1)是否制定員工報酬計劃該計劃是否經過管理層審批2)人事部門是否安排專人進行工資的計算，該部門是否保存員工個人的工資記錄3)完成下列工作的人員是否互相回避：-核準工時-工資的計算-發放工資-保管未發放的工資4)工資計算與帳務處理是否由不同的人員承擔5)負責工資的審核和批準的人員是否不參與工資的計算6)對接觸以下資料是否有一定限制：個人資料個人工資帳號7)計算工資的人員是否與下列事項無關：-勞動合同-考勤記錄-人工成本記錄-工資發放E2核對和復核1)工資計算單是否由第二個人進行復核2)年末是否將總帳記錄的工資總額與工資明細表進行核對3)是否由一名高層管理人員定期的對工資明細表進行總體復核4)是否由一名高層管理人員對目前的工資水準與以前年度進行比較，并對二者之間存在的差異給予解釋E3授權1)對于用工變動，是否有適當的授權、批準及相應的書面文件(如增減員工、工資級別變化和扣減工資等)2)工資的最初定級是否經過審核3)對于假期和病假工資是否有適當的審核和批準程序4)人事部門有關數據的變化是否及時地報告給負責工資計算的部門E4常規程序1)如果工資是被直接匯入員工個人的銀行帳戶的，那么是否能得到銀行的證明

2)如果工資是以現金支付給員工，那么是否有分發工資的名單員工是否在上面簽字或蓋章E5考勤1)考勤的管理是否與工資的計算分開2)是否使用正規的出勤記錄，例如工時卡、工作卡3)出勤記錄是否經過部門負責人簽字認可E6工資的計算1)計算工資的部門在計算工資時是否完成下列工作：-檢查出勤記錄以確定應計工資的時間；-復核出勤記錄，檢查加班是否被批準；-檢查加班時間、小時工資及加班工資的計算結果；-審查出勤記錄上未經批準的缺勤和換班；2)在支付工資之前，是否會對工資計算進行雙重復核3)在工資發放前，是否會由與準備工資和負責考勤無關的人員對工資單進行審核E7工資的支付1)如果工資以現金形式支付：-工資計算部門不參與工資發放；-發放工資的人員不參與工資的計算和考勤管理；2)如果工資由銀行過戶，員工是否能得知以下信息：-工資總額-扣減項目-實發工資凈額3)對于尚未領取的工資：-工資發放員是否對其立即作記錄，并將其交與專門的保管員且向其索取收據-該保管員是否不參與日?，F金收支、備用金和其他現金的保管工作-負責人是否按期檢查該記錄-是否在合理的時間內將一直未被領取的工資再次存入銀行，并且計入相關負債科目F生產和成本會計系統控制目標：保證生產成本核算的正確性確保生產任務和計劃按時完成保證向管理層提供定期、準確的生產和成本報告F1職責的分配1)生產計劃、預算和日程安排是否與銷售管理、存貨管理相協調2)生產計劃是否經過適當的審核3)生產報告和會計報告的編制和審核是否由生產部門和會計部門分別負責4)成本核算是否有專人負責5)是否對生產設備、設施進行適當的布局、維護和及時修理，以滿足生產經營的需要6)工效掛鉤企業計提的工資總額的計算是否符合規定7)是否在生產數據的輸入、處理和輸出各環節采取適當控制措施F2生產成本的核算1)是否采用適當的成本核算方法和費用分配方法是否前后各期一致2)成本核算是否以經過審核的領料憑證、人工費用分配表、產量和工時記錄、材料費用和制造費用分配表為依據3)月末是否定期對庫存原料、燃料和備品備件進行盤點4)生產成本中原料和燃料是否采用倒軋法核算5)備品備件消耗單是否順序編號，妥善保管，其編制和審核由生產部門和機修部門負責是否及時報經會計部門進行帳務處理6)由成本核算人員匯總有關成本數據后編制的會計分錄是否經過會計審核人員的復核7)對成本預算與成本決算的差異是否有具體的解釋是否報經有關人員審核G固定資產及在建工程控制目標：1固定資產的購入、更新改造和處置及在建工程的建設都經過授權。2固定資產的獲得、更新改造和處置及在建工程的建設都及時記錄。3固定資產安全并完整。4固定資產折舊政策的一貫性和合理性5在建工程的實施過程符合規范G1保管1)固定資產是否有專人負責保管2)固定資產標簽是否一直都貼在相應的固定資產上3)是否根據預先制定的時間表對固定資產進行定期的或周期性的盤點4)固定資產的保管和維護是否有明確的規章制度5)是否妥善保存所有權屬文件G2核對和復核是否定期將固定資產的固定資產卡片(原值、累計折舊和當期提取的折舊)與總帳核對是否調查差異原因并給予解決是否根據固定資產的取得和處置及在建工程的建設情況，對固定資產和在建工程的記錄進行及時更新是否將固定資產清點結果與固定資產卡片相比較以確定差異G3取得固定資產1)在批準一項采購前，是否進行經濟性判斷2)所有增加的固定資產是否都得到了必要的批準3)固定資產入帳前是否經過驗收并核對價款4)當決定使用融資租賃方式并得到批準時，是否將取得的資產視同自有資產進行管理G4基建1)在批準一項工程前，是否進行可行性分析，包括經濟效益預測與判斷2)建設項目開工前，是否具有完備、合法的審批手續3)建設項目的資金來源是否合法4)建設合同是否通過招標確定5)是否實行工程預算、概算審計6)是否實行建設期審計7)是否實行竣工決算審計8)對費用開支的授權是否限定在事前定義好的費用水平基礎上9)當合同一方提出對工程進行修改(增加費用)，是否在接受提議前得到必要的批準10)管理層是否復核工程進展報告和資金預測報告11)是否對比預算和實際支出，并調查重大差異12)是否定期復核工程進度及質量等級，在必要時停工13)當工程完工后，工程造價超過既定的批準限額時，超過部分是否都得到批準14)是否對可計入固定資產原值的費用(匯兌損益和利息支出)進行核對15)在建工程是否及時轉為固定資產G5處置1)在移送固定資產前，是否對該資產的出售、報廢、捐贈及其他處置行為給予批準2)是否有合理的步驟以確保出售和捐贈的固定資產的完整性直到行為完成G6其他1)當固定資產作為抵押品時，是否需批準并對其控制2)根據固定資產的性質和需要，是否給其上保險H現金收支管理控制目標收到的現金及時存入銀行。收到的現金被準確的記入相關的科目和會計期間?，F金付款經過核準。提取的用于付款的現金要及時支付。H1職責的分配1)支票的簽發是否獨立于下列事項：采購的批準付款職能支票的記錄2)現金、銀行存款出納人員是否不兼任總帳和明細帳記帳員H2調節表及其復核1)是否按月編制銀行帳戶調節表，并對存在的差異進行解釋2)準備銀行存款調節表的人員是否獨立于現金收付工作3)調節表的編制工作是否與復核工作分開4)是否有適當的控制方法以確保銀行調節表中無法解釋的未達項目能得到適當的處理5)是否調查已經簽發很長時間但尚未兌現的支票的原因并停止付款6)是否將現金收付款日報表與其他相關總帳、明細帳及現金、銀行存款日記帳相核對H3款項收取1)公司使用保險柜嗎2)如果不使用保險柜，是否在收到支票、匯票后，立刻在票據上簽署限制性背書3)是否存在一個控制制度，將收款總額與銀行存款進帳單和現金收款帳戶相核對4)收到現金是否及時入帳5)收到的現金是否及時存入銀行6)是否有獨立的人員對現金收款記錄進行復核H4憑證1)支票應按順序處理2)作廢及毀損的支票是否被蓋銷、并被退回給支票的填寫人3)支持性文件，包括原始發票是否被歸檔4)這些支持性文件的復印件是否不應作為付款憑證

5)未使用的支票本是否被良好保管，且簽發被嚴格控制H5款項支付1)填制支票或匯款單之前是否已經過適當批準2)從不允許提前簽發支票(如空白支票)3)銀行帳戶與支票簽字是否需由高級管理層授權4)是否只有在相關的支持性文件(供貨商的發票、采購訂單等)備齊后才開出支票5)所支付款項的準確性是否會得到審核6)支票一旦簽發出去，是否會及時準確入帳7)是否有獨立的人員對現金付款記錄進行復核H6現金備用金1)備用金支出是否被正式授權，并定期與相關帳戶進行核對2)是否由一個獨立的人負責定期清點現金3)備用金帳戶是否保持一個合理水平4)現金備用金余額能否滿足需要5)所有的備用金支出是否都有相關的附件和批準6)是否對員工取得借款加以限制I電子數據處理控制目標：1保證數據的完整性；2確保系統的安全性；3通過對計算機應用系統的一般控制和應用控制檢查，確認對計算機的應用保持一個有效的控制環境。I1一般控制1)電子數據處理的規定和程序是否按照管理需要和已知法律法規的要求設計2)電子數據處理的規定和程序是否被有效地執行，以保證被處理數據的可靠性和安全性3)是否有一個明確的職責分工以計劃、管理和控制電子數據處理工作4)工作人員是否都能勝任工作并受到適當的培訓和監督5)職責是否適當的分離如：計算機操作與業務授權、記錄、資產保管的職責保持分離。6)是否對不同崗位、級別的工作人員設置不同的操作權限，并且得到認真執行7)是否制定了長期與短期的會計電算化規劃及實施措施，并有經過正式測試的應急計劃

8)新系統實施前是否先要經過測試檢查

9)是否對計算機程序、數據文件、電子通訊網絡和輸入及輸出的資料提供了足夠的安全措施10)是否保留完整的記錄以便追蹤軟件和系統的使用11)是否對任何系統或軟件的應用以及隨后的修改都經適當的批準12)是否對任何系統或軟件的修改或升級都是通過軟件供應商來完成13)是否有系統軟件和硬件控制以確保當發現錯誤時，將采取合適得和自動的糾正措施，以確保正確地發揮作用I2應用控制1)是否有適當的輸入控制以確保數據庫的完整性和準確性2)是否跟蹤所有已發現的錯誤，以確保其已被解決，并且錯誤糾正工作得到了良好控制3)是否對計算機產生的數據進行定期檢查4)是否只有經授權的人員才能接觸計算機輸出報告，并設定數據的保護政策和保密標準5)硬件配置是否與應用軟件兼容6)是否對計算機系統進行持續的風險控制分析J預算控制目標預算是按照經營策略制定的。預算目標確定由合適部門和人員負責。預算中考慮到了經營環境的變動。預算編制和執行工作的責任要明確。預算的匯總和審批的職責要明確。預算在經營成果分析中被使用。預算與實際經營中的差異的管理責任要明確。J1工作分工：1)計劃和預算工作是否有正確的責任分工2)預算是否被執行3)預算計算口徑和財務核算口徑是否一致4)預算執行情況的考核辦法是否明確J2策略：1)預算是否反映并且符合公司的策略2)當大的變動使預算變得不可實現時，預算是否被及時更新J3復核：1)預算是否被管理層復核并批準2)預算中是否采用了經營成果指標3)是否將預算和實際的經營成果進行比較4)是否對實際執行結果與預算的重大差異進行調查和分析5)是否對市場及經營趨勢進行分析K投資控制目標：1確保投資的有效性和合法性。2確保投資被正確記錄并保存。3確保投資