成本費用分析制度1.總則1.1成本費用分析是成本費用管理的一個重要組成部分，是利用成本費用核算資料及其它有關資料，全面分析成本費用水平與構成的變動情況，系統研究影響成本升降的各種因素及其變動的原因，挖掘企業降低成本的潛力，指導企業提高經濟效益的一種方法。1.2為適應市場經濟要求，加強公司的成本費用管理，降低成本，節約費用，提高公司經濟效益，特制定本辦法。1.3本辦法適用于公司、所屬分公司、子公司項目的成本費用分析。2.成本費用分析的任務和要求2.1成本費用分析的任務與要求：a）開展成本預測，參與經營決策；b）制定成本計劃，進行成本控制；c）評價控制效果，反饋成本管理；d）調整成本管理制度，適應成本管理需求；通過成本管理的閉環控制，借助信息化手段，正確評價并有效控制項目成本管理的執行情況，暴露問題、揭示癥結、總結經驗，提出進一步改善管理的措施和建議，作為成本費用預算管理和經營決策的重要依據。2.2公司及所屬各單位要認真做好成本費用分析工作，不得弄虛作假，敷衍了事，要真正通過分析暴露生產經營過程中存在的問題尋求降低成本增效益的有效途徑。3.成本費用分析的組織管理3.1公司成本費用分析采取“統一領導，分級分析”的管理體制，即公司統一領導，工程監控中心、企業管理中心、造價合約中心、財務管理中心參加，建立公司、分公司、項目三級組成的成本分析體系。3.1.1公司成本費用分析由公司統一組織，相關部門歸口分工負責，為一級分析系統；3.1.2二級單位成本費用分析由分公司或子公司組織，相關職能科室參加，歸口分級管理，為二級分析系統；3.1.3項目成本費用分析由項目經理負責，組織有關人員參加，為三級分析系統。3.2項目部可根據工程進度情況自已確定成本分析會召開時間，但至少每月應召開一次，并將分析資料報送分公司合同預算科及財務科備查；分公司應派人參加項目部成本分析會，并收集匯總所屬各項目成本分析中發現的問題及擬采取的對策，并根據分公司實際情況自行確定分公司成本分析會召開時間，但至少每季度應召開一次，并將書面分析報告交回公司合同預算部及財務管理中心備查；公司根據實際情況組織召開全公司成本分析會，但至少每半年應召開一次。3.3公司成本費用分析要建立崗位責任分析制度，三級分析系統要指定牽頭部門和專人負責成本費用分析。4.成本費用分析對象、形式、方法及步驟4.1公司成本費用分析的對象，主要指采購成本、工程成本和期間費用的分析。4.2成本費用分析的形式按分析內容分為綜合分析和專題分析；按時間分為定期分析和不定期分析。具體分析方法，可采用絕對數分析和相對數分析。4.3公司成本費用分析通常采用比較法、因素分析法和綜合法等方法。a)比較法：即對成本費用分析對象的實際發生情況與基數比較，確定成本費用節超額，找出差距與潛力。該方法普遍應用于成本費用分析，分析時應注意絕對數指標和相對數指標比較的綜合說明，基數可以是預算成本，也可以是計劃成本、歷史成本或行業成本等；b)因素分析法：即對成本費用構成項目及節超額的因素進一步分析，該方法一般與比較法綜合使用。包括量差分析、價差分析和其它因素分析等；c)綜合法：即對影響成本費用的諸因素和經濟過程中各項指標做有機的、相互聯系的、綜合的研究分析方法。該方法主要在公司進行成本費用綜合分析時使用。4.4公司及各單位運用比較法和因素分析法進行成本費用分析時，首先應確定分析對象的比較基數，然后再進一步進行因素分析和綜合分析。4.5成本費用對比基數主要有以下幾項a)上年度實際成本費用水平；b)本期預算成本費用水平；c)按施工預算確定的計劃成本費用水平；d)歷史先進成本費用水平；e)同行業、同類型、同期建筑企業成本費用水平，f)單位工程成本之間進行比較。其中前三項作為公司及二級單位成本費用完成情況和降低成本目標對比使用，后三項一般在分析企業的潛力以及降低成本趕超目標時對比使用。5.采購成本的分析5.1采購成本執行物資采購管理辦法，公司歸口生產監控部進行采購成本分析，分公司由材機科進行采購成本分析，項目部由項目經理負責采購成本分析。5.1.1采購成本分析的內容：a）物資供貨地點(廠家)、供貨渠道的變化情況及其對采購總成本的影響；b）物資采購價格的變動情況及其對采購總成本的影響；c）物資采購結構數量的變化情況及其對采購總成本的影響；d）采購物資整理、挑選、運輸、保管、加工等費用的發生情況及其對采購總成本的影響。5.1.2采購成本差異分析：各歸口采購部門對本月采購物資按品種、數量分別與上月價格水平或上年末價格水平進行比較，分析計算出價格對采購成本的影響，找出影響比較大的品種，分析原因。對由于市場變化影響采購成本升降的品種要將信息及時反饋，使公司有利于掌握市場動態；對由于主觀因素造成的采購成本偏高，要及時制定措施，根據公司各單位材料耗用量，搞好消耗、庫存、采購的平衡；根據建管部門編制的物資預算取定價與指導價，計算本期收入材料成本差異；根據建管部門編制的物資預算取定價與實際采購價，計算本期實際發生的材料成本差異，并將收入材差與實際發生材差進行對比分析，分析“材料成本差異”虧損的主要原因；5.1.3公司有關職能部門要按歸口管理職責，對采購物資的質量，性能等進行專題分析。5.2生產監控部負責全公司采購成本分析5.2.1匯總各歸口采購供應部門實際采購成本，并與預算采購成本進行對比，確定成本節超額，并對影響因素作進一步分析；5.2.2對重點大宗材料采購成本的分析，從采購價格、采購數量、采購結構等因素深入分析，計算各因素對采購成本的影響；5.2.3通過分析處理薄弱環節，采取措施，控制采購成本；a）嚴格按照公司物資設備管理制度的要求，區分A、B、C類材料的評審、采購和評價。b）對施工所需主要材料，實行選擇好定點供應單位進行定點及批量采購，以保證質量，降低采購成本；c）一般生產消耗材料，按合理運輸、就近采購的原則，選擇從廠家采購，縮短采購周期，降低采購成本；d）加強數量驗收和質量檢驗，對數量不實，質量不符的物資，積極向供貨方索賠以減少損失，降低成本；d）材料加工應充分挖掘公司內部自產能力，減少對外委托加工，降低材料加工成本；e）加強材料管理，防止因超儲積壓、盤虧報廢而造成損失。6.工程成本分析6.1工程成本分析6.1.1全部工程成本預算完成情況的分析；將工程實際總成本同預算總成本進行對比，衡量預算完成情況，即全部產品的實際總成本比預算總成本降低還是超支。6.1.2工程成本分析應從以下幾方面考慮：6.1.2.1人工部分：主要由分公司核算部門對項目任務書認真審核、分析。a)預算實物量及預算工日分析；預算實物量單價、工日單價分析；實際實物量及實際工日分析；實際實物量單價、工日單價分析；b)從人工效率(預算用量～實際用量)和工資效率(預算價～實際價)分析，反映人工費盈虧原因的構成；c)反映勞務用工結構，價格水平、里工、計劃外用工比例；d)勞務用工、材料用工、機械用工、臨設用工支出情況；e)人工支出結構比例總的情況及控制措施；f)問題與對策。6.1.2.2材料費部分：主要由分公司材料科監控、分析。a)材料調拔價及采購價格與預算取定價差異分析，采購管理措施；b)材料賬、表、單的運用情況；c)材料員反饋資料的時間；d)限額領料單傳遞方式及執行效果；e)材料量差節超情況分析；f)材料價差節超情況分析；g)周轉材料預算成本與實際支出租賃費、維修費之間的差異分析；是否依據公司攤銷辦法進行攤銷。h)材料盤點分析及現場材料管理方法及執行情況(如現場鐵件、鋼管制作的原料出庫與半成品領用的管理；結構件與現場砼攪拌的領料辦法)；i)問題與對策。6.1.2.3機械費部分：由機械部門負責進行。a)機械租賃、臺班數、單價及支出總額分析；b)機械用工分析；c)機械維修用配件分析；d)其它分析；e)降低額及降低率分析；f)問題與對策。6.1.2.4措施費部分：a)各項明細內容的預算成本與實際支出的差異及分析；b)控制辦法，是否能做到“以收定支”；c)降低額及降低率分析；d)問題與對策。6.1.2.5臨時設施費：原則是“以收定支”，盡量簡單，節省開支。a)臨時設施費與預算成本的差距；b)臨時設施管理與核算是否符合集團公司管理規定；c)臨設費的降低額及降低率分析；d)存在問題與對策。6.1.2.6現場管理費：a)按分項內容（工資、辦公費、差旅費、外管費等）逐項比較預算成本、計劃成本與實際成本對比差異分析；b)找出原因(管理人員比例……)；c)成本降低額、降低率的分析；d)問題與對策。7.期間費用分析7.1管理費用分析7.1.1公司財務管理中心對全公司管理費用支出總額與預算總額比較，并對超支項目進行重點因素分析，及時采取措施，制定相應控制費用支出的辦法；7.1.2各分公司應對本單位管理費用支出總額及主要費用項目支出與預算進行比較，認