初級會計實務提高習題第2章初級會計實務提高習題第2章初級會計實務提高習題第2章V:1.0精細整理，僅供參考初級會計實務提高習題第2章日期：20xx年X月第二章負債一、單項選擇題1、企業計提在建工程人員的職工薪酬，編制該業務的會計分錄時應當（）。A、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目B、借記“固定資產”科目，貸記“應付職工薪酬”科目C、借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科目D、借記“研發支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目2、2014年10月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為3200萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現值為2930萬元。假定不考慮其他因素，甲公司會計處理正確的是（）。A、借：固定資產3200貸：長期應付款3200B、借：固定資產2930貸：長期應付款2930C、借：固定資產2930未確認融資費用270貸：長期應付款3200D、借：固定資產2930管理費用270貸：長期應付款32003、某企業于2012年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8000萬元，票面年利率為4%，自發行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2013年12月31日A、8000B、8160C、8320D、84804、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業自產的空調作為福利發給本企業職工，該空調的生產成本為每臺1000元，市場售價為2000元/臺（不含增值稅）。則甲公司實際發放時應計入應付職工薪酬借方的金額為（）元。A、40000B、23400C、43400D、468005、A公司于2011年7月1日按面值發行三年期、到期一次還本付息、年利率為8％（不計復利）的債券，債券的面值總額為500萬元。該公司所籌集的資金全部用于建造固定資產，至2011年12月31日工程尚未完工，計提本年長期債券利息。該期債券產生的實際利息費用全部符合資本化條件，作為在建工程成本。則該公司2011年末計提利息的會計分錄為（）。A、借記在建工程20，貸記應付債券20B、借記在建工程40，貸記應付債券40C、借記在建工程40，貸記應付利息40D、借記在建工程20，貸記應付利息206、下列各項中，應列入資產負債表“其他應付款”項目的是（）。A、應付租入包裝物租金B、應付融資租入固定資產租金C、結轉到期無力支付的應付票據D、應付由企業負擔的職工社會保險費7、下列各項中，導致負債總額變化的是（）。A、從銀行借款直接償還應付賬款B、賒購商品C、開出銀行匯票D、用盈余公積轉增資本8、下列關于應付票據處理的說法中不正確的是（）。A、企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”B、企業支付的銀行承兌匯票手續費，記入當期“財務費用”C、企業到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“短期借款”D、企業開出商業匯票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額9、某企業為增值稅一般納稅人，2010年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業當期“應交稅費”科目余額為（）萬元。A、535B、545C、550D、68510、某公司購進的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1000元，下列會計處理中，正確的是（）。A、借：待處置財產損溢1170貸：原材料1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）170B、借：原材料1170貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）170待處置財產損溢1000C、借：銀行存款1170貸：原材料1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170D、借：應收賬款1170貸：原材料1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17011、下列各項中，進項稅不需要做轉出處理的是（）。A、購進貨物用于集體福利或者個人消費B、購進貨物由于管理不善發生非常損失C、購進貨物用于廠房建造等非應稅項目D、購進貨物用于分配給股東12、假設企業每月末計提利息，企業每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時，應貸記（）科目。A、庫存現金B、銀行存款C、財務費用D、應付利息13、下列關于長期借款利息費用會計處理的表述中，不正確的是（）。A、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本B、日常生產經營活動不符合資本化條件的借款利息計入財務費用C、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入長期待攤費用D、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用14、甲企業為增值稅一般納稅人，本月發生進項稅額1700萬元，銷項稅額5100萬元，進項稅額轉出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為（）萬元。A、4349B、3451C、2349D、2451二、多項選擇題1、下列各項中，關于消費稅的會計處理表述正確的有（）。A、企業銷售應稅消費品應交納的消費稅計入營業稅金及附加B、在建辦公樓領用應稅消費品應交的消費稅計入在建工程C、進口環節應交的消費稅計入應交稅費——應交消費稅D、委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本2、下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（）。A、生產經營期間發生的借款費用可能計入制造費用B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用C、日常生產經營活動的借款利息計入財務費用D、符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本3、A企業與B企業簽訂購銷合同銷售一批產品，B企業預付貨款120000元，一個月后，A企業將產品發往B企業，開出的增值稅專用發票上注明價款200000元，增值稅34000元，該批貨物成本144000元。當日B企業以銀行存款支付剩余貨款。根據資料下列說法不正確的有（）。A、收到B企業預付貨款時應確認為預收賬款B、A企業應在發出商品時確認收入200000元C、收到B企業預付貨款時應確認收入120000元D、A企業在發出商品時確認收入8000元4、企業發生的下列各項利息支出，可以記入“財務費用”的有（）。A、籌建期間的長期借款利息B、短期借款的利息C、帶息應付票據的利息D、應付債券的利息5、下列各項中，屬于視同銷售行為的有（）。A、將自產的產品用于建造辦公樓B、將自產的產品分配給股東C、將外購的材料用于建造廠房D、將自產的產品用于集體福利6、下列各項中，應計入其他應付款的有（）。A、存入保證金B、應付銷貨方代墊的運雜費C、應付租入包裝物租金D、到期無力支付的商業承兌匯票7、下列項目中，屬于長期應付款核算內容的有（）。A、應付融資租入固定資產租賃費B、應付經營租入固定資產租賃費C、應付出租包裝物的押金D、具有融資性質分期付款購入固定資產的應付款項8、下列關于應付賬款說法正確的有（）。A、企業預付賬款業務不多時，可以不設置“預付賬款”科目，直接通過“應付賬款”科目核算企業的預付賬款B、在所購貨物已經驗收入庫，但發票賬單尚未到達，待月末暫估入賬時應該貸記“應付賬款”科目C、企業在購入資產時形成的應付賬款賬面價值應該是已經扣除了商業折扣和現金折扣后的金額D、確實無法支付的應付賬款，直接轉入“營業外收入”科目9、關于應付股利，下列說法正確的有（）。A、是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤B、是指企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤C、企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，需要進行賬務處理D、企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，需要在附注中進行披露10、2013年4月1日，甲公司因急需流動資金，從銀行取得5個月期限的借款200000元，年利率為6％，按月計提利息，8月31日到期償還本息。假定不考慮其他因素，根據上述資料，下列會計處理不正確的有（）。A、取得短期借款借：銀行存款200000貸：短期借款200000B、每月計提利息借：財務費用1000貸：短期借款——應計利息1000C、到期還本付息借：短期借款200000應付利息4000財務費用1000貸：銀行存款205000D、到期還本付息借：短期借款——本金200000——應計利息5000貸：銀行存款20500011、下列各項中，應該通過“應交稅費”科目核算的有（）。A、企業代扣代交的個人所得稅B、企業交納的印花稅C、企業繳納的耕地占用稅D、企業繳納的增值稅三、判斷題1、增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。（）2、企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目。（）3、預收賬款不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目。企業預收客戶貨款時，直接將其記入“應收賬款”科目的借方。（）4、企業按面值發行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付債券——面值”科目，存在差額的，應記入“投資收益”科目。（）5、企業的出口產品按照規定退稅的，按照應收的退稅額計入企業的“營業外收入”科目中。（）6、暫收個人的款項和經營租入固定資產的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。（）7、企業購入貨物驗收入庫后，若貨款尚未支付，發票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產負債表有關負債項目中。（）8、企業進口應稅物資在進口環節應交的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目中。（）9、經股東大會批準，企業對外宣告分配現金股利時，應確認一項負債。（）10、企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途的（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算。（）四、不定項選擇題1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年3月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資萬元。（2）對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資3萬元。（3）為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊萬元。（4）將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為萬元，市場售價為萬元（不含增值稅）。（5）月末，分配職工薪酬150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員薪酬15萬元，企業行政管理人員薪酬20萬元，專設銷售機構人員薪酬10萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫療保險費5萬元。（7）按規定計算代扣代交職工個人所得稅萬元。（8）以現金支付職工李某生活困難補助萬元。（9）從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題（金額單位用萬元表示）。<1>、根據上述資料，下列表述正確的是（）。A、資料（1），維修人員工資應計入管理費用B、資料（2），改良工程人員工資應計入制造費用C、資料（2），改良工程人員工資應計入長期待攤費用D、資料（3），汽車折舊應計入管理費用<2>、根據上述資料（4），下列處理不正確的有（）。A、應將此福利計入管理費用B、此業務應視同銷售但不確認收入C、此業務應視同銷售且確認收入D、此業務無需確認銷項稅額<3>、資料（5），應計入管理費用科目的金額為（）萬元。A、45萬元B、35萬元C、20萬元D、15萬元<4>、根據上述資料（6）~（9），下列會計處理不正確的是（）。A、資料（6）借：應付職工薪酬5貸：銀行存款5B、資料（7）借：管理費用貸：應交稅費——應交個人所得稅C、資料（8）借：應付職工薪酬貸：庫存現金D、資料（9）借：管理費用貸：其他應收款<5>、根據上述資料，甲公司2014年3月末應付職工薪酬貸方余額為（）萬元。A、B、C、D、五、不定項選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2010年6月份，該企業發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項：（1）購入無需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為40萬元，增值稅額為萬元（增值稅允許抵扣）。貨款尚未支付。（2）建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為萬元。（3）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。（4）由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為萬元，尚未經批準處理。（5）用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。要求：根據上述資料，回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）<1>、根據資料（1）、（2），下列表述正確的是（）。A、資料一購入設備的入賬價值是40萬元B、資料一購入設備的入賬價值是萬元C、資料二領用原材料用于建造辦公樓，會計上確認收入D、資料二領用原材料，應確認銷項稅額<2>、根據資料（3）、（5），下列表述正確的是（）。A、資料三確認收入100萬元B、資料三確認收入117萬元C、資料三通過“應付票據”核算D、資料五通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”核算<3>、根據資料（4），存貨盤虧的會計處理中，正確的是（）。A、借：管理費用貸：原材料2應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）B、借：待處理財產損溢貸：原材料2應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）C、借：其他應收款貸：原材料2應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D、借：營業外支出貸：原材料2應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】2、【正確答案】C【答案解析】如果采用分期付款方式購買資產，且在合同中規定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】3、【正確答案】D【答案解析】

2013年12月31日該應付債券的賬面余額=8000＋8000×4％×＝8480（萬元）。【該題針對“應付債券”知識點進行考核】4、【正確答案】D【答案解析】企業將自產的產品作為福利發給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。實際發放時：借：應付職工薪酬46800貸：主營業務收入40000（20×2000）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800（40000×17%）同時結轉成本：借：主營業務成本20000貸：庫存商品20000【該題針對“非貨幣性職工薪酬的核算,應付職工薪酬”知識點進行考核】5、【正確答案】A【答案解析】

本題中，至2011年12月31日，企業債券發行在外的時間為6個月，該年應計的債券利息＝500×8％×6/12＝20（萬元）。由于該長期債券為到期時一次還本付息，因此利息20萬元應記入“應付債券——應計利息”科目。【該題針對“應付債券,應付債券賬務處理”知識點進行考核】6、【正確答案】A【答案解析】選項B計入長期應付款中，選項C計入應付賬款或短期借款中，選項D計入應付職工薪酬中。【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】7、【正確答案】B【答案解析】本題考核經濟業務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額；選項C開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額；選項D用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】8、【正確答案】A【答案解析】企業到期無力支付的商業承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”。【該題針對“應付票據,應付票據的核算”知識點進行考核】9、【正確答案】D【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）。【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】10、【正確答案】A【答案解析】本題的會計分錄：借：待處置財產損溢1170貸：原材料1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）170【該題針對“增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】11、【正確答案】D【答案解析】選項D購進貨物用于分配給股東應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額。所以不需要做進項稅轉出處理。【該題針對“增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】12、【正確答案】B【答案解析】企業計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。【該題針對“短期借款,短期借款的核算”知識點進行考核】13、【正確答案】C【答案解析】籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應該記入“管理費用”，如果符合資本化條件的應該計入相關資產的成本中，所以C選項不對。【該題針對“長期借款,長期借款賬務處理”知識點進行考核】14、【正確答案】D【答案解析】本月尚未繳納的增值稅=5100+51-1700-1000=2451（萬元）。【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】AB【答案解析】選項C，進口環節應交的消費稅計入所購物資的成本；選項D，委托加工環節受托方代扣代繳的消費稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計入委托加工物資成本，連續生產應稅消費品的，計入應交稅費——應交消費稅。【該題針對“應交消費稅”知識點進行考核】2、【正確答案】ACD【答案解析】籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。【該題針對“長期借款,長期借款概述”知識點進行考核】3、【正確答案】CD【答案解析】收到預付款時：借：銀行存款120000貸：預收賬款120000實際銷售時：借：預收賬款120000銀行存款114000貸：主營業務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000借：主營業務成本144000貸：庫存商品144000【該題針對“預收賬款”知識點進行考核】4、【正確答案】BCD【答案解析】選項A籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。【該題針對“應付利息,應付利息的核算”知識點進行考核】5、【正確答案】ABD【答案解析】企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“在建工程”、“應付股利”、“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目等。將外購的材料用于建造廠房不屬于視同銷售行為，應該做進項稅額轉出處理。【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進行考核】6、【正確答案】AC【答案解析】應付銷貨方代墊的運雜費記入到“應付賬款”科目；到期無力支付的商業承兌匯票轉到“應付賬款”科目。故答案選AC。【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】7、【正確答案】AD【答案解析】選項B、C應通過“其他應付款”科目核算。【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】8、【正確答案】ABD【答案解析】企業在購入資產的時候形成的應付賬款賬面價值不應該扣除現金折扣。【該題針對“應付賬款”知識點進行考核】9、【正確答案】AD【答案解析】應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不需要進行賬務處理，應在附注中披露。【該題針對“應付股利”知識點進行考核】10、【正確答案】BD【答案解析】短期借款不通過“短期借款——應計利息”來核算利息的計提和支付。每月計提利息借：財務費用1000（200000×6％÷12）貸：應付利息1000【該題針對“短期借款”知識點進行考核】11、【正確答案】AD【答案解析】印花稅在賬務處理的時候不需要記入應交稅費科目，發生時直接記入管理費用；耕地占用稅計入相關成本中，也不通過應交稅費進行核算。【該題針對“應交稅費概述”知識點進行考核】三、判斷題1、【正確答案】對【答案解析】增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。【該題針對“小規模納稅人的賬務處理”知識點進行考核】2、【正確答案】錯【答案解析】企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應通過“應付職工薪酬”科目核算。【該題針對“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬,應付職工薪酬”知識點進行考核】3、【正確答案】錯【答案解析】應將其記入“應收賬款”科目的貸方。【該題針對“預收賬款,預收賬款的核算”知識點進行考核】4、【正確答案】錯【答案解析】企業按面值發行債券時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付債券——面值”科目，存在差額的，還應借記或貸記“應付債券——利息調整”科目。【該題針對“應付債券,應付債券賬務處理”知識點進行考核】5、【正確答案】錯【答案解析】企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進行考核】6、【正確答案】對【答案解析】【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】7、【正確答案】對【答案解析】本題考核負債的具體核算。按照企業會計準則的規定，企業購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫