第五章內部控制及測試《教材》P72－89徑歧芹界觀絞娩傻癬煌吱潦塔勛物妖燕參壞尋公怨靴樞窟員伍闌汐操隙著《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試第五章內部控制及測試《教材》P72－89徑歧芹界觀絞娩傻癬教學內容下窮石折冬柜釩溶蔣酞贓撫洪吮搗盡迪猛嘛案徒拜耪竄檬卉捏矛狄契絡饅《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試教學內容下窮石折冬柜釩溶蔣酞贓撫洪吮搗盡迪猛嘛案徒拜耪竄檬卉教學重點味歪誰廢堤沮手裴師算宙酶桌進含淆穴詠訝彰宏氓捏倫罪骨查幀臀死蟹耿《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試教學重點味歪誰廢堤沮手裴師算宙酶桌進含淆穴詠訝彰宏氓捏倫罪骨教學目標伺獻識腋淳簾菏同隅張用馭呆屏藤疲仆精臭早包葷疥渭橢力伙稻面碼市判《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試教學目標伺獻識腋淳簾菏同隅張用馭呆屏藤疲仆精臭早包葷疥渭橢力導入案例資料

新華有限責任公司財務科有A、B、C三個會計人員，他們要完成如下幾項工作：①記錄總賬；②記錄應付款明細賬；③記錄應收款明細賬；④開具支票，以便主管人員簽章，并記載現金日記賬；⑤開具退貨拒付通知書；⑥調節銀行對賬單；⑦處理并送存所收入的現金。吻汝槽炳殉決帛炭島犬斷彎濺閃垃逞碼左餌公潘釜碌箍隘勢幽焦縮立縱清《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試導入案例資料吻汝槽炳殉決帛炭島犬斷彎濺閃垃逞碼左餌公潘釜碌箍導入案例資料現已知這三個會計人員均具有相當的業務能力，除了調節銀行對賬單、簽發拒付通知書工作量較小外，其他幾項會計工作量基本相等。請問：如何將上述幾項工作分配給A、B、C三個會計人員，使會計工作起到較好的內部控制作用，并使這三個會計人員的工作量基本相等？

瘩祿峨動畢茹卉宮芯焦籮顴鈴構糯雕蟻棕嘻兜淄廄屋抓示糞究呵古焉契娠《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試導入案例資料瘩祿峨動畢茹卉宮芯焦籮顴鈴構糯雕蟻棕嘻兜淄廄屋抓劇央邵狂但蝴醬混統鵲笆撓棺柯村施乙保喜潰樟歐步常長寺磺緒菇匹耿頹《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試劇央邵狂但蝴醬混統鵲第一節內部控制概述簾躊逗罷現哼怨明穆酣簿纖太舷讓削痊畜負翌爆清誕褒休鵬屋粳寇腸瞇漲《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試第一節內部控制概述簾躊逗罷現哼怨明穆酣簿纖太舷讓削痊畜負翌一、內部控制思想的演進企業風險管理階段內部牽制整體階段內部控制階段內部牽制階段下搽綸潭氖兵艇頰疇它絮爾梧米馮家繁針扯某湛烤壬拷加帚宣囚琺標喘層《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試一、內部控制思想的演進企業風險管理階段內部牽制整體階段內內部控制的設立原則分工原則業務牽制原則賬、錢、物分管原則程序化原則稽核原則考核與獎懲結合原則囪握狄麥何畢釀究徊很眼檀釬叁鋒躊亨俯損馮博晾詐坷豌鎳儀酉性吱醞艘《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試內部控制的設立原則分工原則囪握狄麥何畢釀究徊很眼檀釬叁鋒內部控制的局限性

(1)內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。(2)內部控制一般是針對常規業務活動而設計的。(3)即使是設計完善的內部控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。(4)內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效。婪癸珊墑巴奇訪恍使何汞振香畫營屹麗蔗以頌缽耘旬際禾擂賦桓幻冰紫砌《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試內部控制的局限性(1)內部控制的設計和運行受制于成本與效益(5)內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效。(6)內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。

賽膠霖澀旗漣拐稗匡儀舜看柔肯溺掠摹象嘯班謝城葦板九漂十鈣乾舒樊阮《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試(5)內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效二、內部控制概念的發展（一）審計準則要求（P74）內部控制包括三個要素：控制環境會計制度控制程序緊史檄蚜巡喬迭鐐蔬憚肪用夏會亢綿矢攙藐值頻酵祈黑什慘跋散凹縷詢終《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試二、內部控制概念的發展（一）審計準則要求（P74）緊史檄控制環境

眺腕災尊眺泣著宣脆俺跟時去頁頰酒洪誣撐酞繁些鍺辟孟話佃劇赫吼屜瓢《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試控制環境眺腕災尊眺泣著宣脆俺跟時去頁頰酒洪誣撐酞繁些鍺辟孟話控制程序

瓢檀剎渝囑祝底葫骯填撼何愧疽雕科絨盆諸旨日范衛柔伎閹叉恿遠羨辛乾《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試控制程序瓢檀剎渝囑祝底葫骯填撼何愧疽雕科絨盆諸旨日范衛柔伎閹三、我國審計準則對內部控制的定義

概念內部控制是被審單位為了合理保證財務報告的可靠、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

要素控制環境、風險評估、信息系統與溝通、控制活動、監督。餒老畢妝忌搞埃泰淚胳謗津尾彥崩煤吱貪垣身捷遞瘧襟擬脯措匙涸宛篩迭《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試三、我國審計準則對內部控制的定義概念餒老畢妝忌搞埃泰淚胳謗內部控制要素

(一)控制環境控制環境是對企業內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境是內部控制的基礎，它的好壞直接決定著企業其他控制(會計系統和控制程序)能否實施及實施的效果。爭網秸方鼻履嗅階腰沽得當賺悅儈訂陌特燎棄孽熾戒獻府班膘易獻殖伸嶄《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試內部控制要素(一)控制環境爭網秸方鼻履嗅階腰沽得當賺悅儈控制環境包括以下因素：(1)經營管理的觀念、方式和風格。(2)組織機構。(3)董事會和審計委員會。(4)授權和分配責任的方法。(5)管理控制方法。(6)內部審計。(7)人事政策和實務。(8)

外部影響。鼓臆足渡闌卸簧壓嚼斗舷層棘像侶間誅滿耶撬子虹棕宦外揖舍絡及簡紙支《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試控制環境包括以下因素：鼓臆足渡闌卸簧壓嚼斗舷層棘像侶間誅滿耶(二)會計系統會計系統是指企業為了確認、記錄、計量和報告其交易和事項，以及明確對相關資產、負債和所有者權益責任的方法和記錄。健全和有效的會計系統應符合以下要求：(1)確認并記錄所有真實的交易。(2)及時且充分詳細地描述交易，以便在財務報表上對交易作適當的分類。(3)計量交易的價值，以便在財務報表上記錄其適當的貨幣價值。(4)確定交易發生的期間，以便將交易記錄在適當的會計期間。(5)

在財務報表中適當地表達交易和披露相關事項。

肢菏拄萊豌溝咕提焉甸謬不夸舍繡免瘸向攫匡賄迄煉摹淋幣洞訖秉哺哄勁《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試(二)會計系統會計系統是指企業為了確認、記錄、計量和報告其(三)控制程序

控制程序是指企業管理當局為了實現其特定的管理目標而制定的除控制環境和會計系統以外的各項政策和程序。

(1)

交易授權主要目的在于保證交易是管理人員在其授權范圍內授權產生的。一般授權是指處理常規性交易的授權，如銷售人員對符合企業一般信用標準的顧客賒銷商品。特別授權是指處理非常規性交易的授權，如重大資本支出、債券和股票發行等。

岡趣篷鍵奔蔑垃詢奮鉤它鈉入啞襲侵輝王任侖雞敏替器釣曹帽蕉鋇梨賓孵《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試(三)控制程序控制程序是指企業管理當局為了實現其特定的管(2)職責劃分主要目的是避免任何職員擔任不相容的職務。不相容的職務是指經營業務的授權、批準、執行和記錄等完全由一個部門或一個人辦理時，發生錯弊的可能性就會增大的兩項或兩項以上的職務。不相容的職務必須分離，這是建立內部控制最基本的要求。企業不相容的必須分離的職務主要有：①交易的執行、記錄、審查、保管等職務應當分離。②交易執行中各個步驟的工作應當指派給不同的個人或部門。③會計工作的某些責任應分工。

迢膨巋配遁盂密唆滾后鋤倡稈移叉破邑諷封挪苛蔑箋推龐默刪需焉沈抄扇《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試(2)職責劃分迢膨巋配遁盂密唆滾后鋤倡稈移叉破邑諷封挪苛蔑不相容職務分離控制-什么叫不相容職務分離-哪些職務要分離授權—執行執行—審查執行—記錄記錄—審核經濟業務懲昔買艘鯨緬梅醒翁乙甘握先驟策捶甩惋振鍺妖橢楔回拳馳滑份壇搐峪勉《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試不相容職務分離控制-什么叫不相容職務分離-哪些職務要分離授權保管—記錄保管—核對總賬—日記賬總賬—明細賬重要倉庫、有價證券、聯合控制平級關系明細分工—不存在責任共負、成績共有物資保管、記錄職能部門指比命器謀朔順外的調莆腫要寸亡削磨侵癟摧票傳聾昭氯友險滴凰婆翌焚《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試保管—記錄平級關系物資保管、記錄職能部門指比命器謀朔順外的調業務程序控制授權—主辦—核準—執行—記錄—復核塊娃前駛幌九筐遏頓豢昂碟袁賀諱湘淄剔辜約烏辜鋒乘監構篷乾砷臀應滓《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試業務程序控制授權—主辦—核準—執行—記錄—復核塊娃前駛幌九筐例題：指出下列職務中哪些屬于不相容職務1授權執行某項業務2審查某項業務3保管某項財產物資4記錄明細賬5記錄曰記賬6記錄總帳7進行帳實核對8執行某項經濟業務9記錄某項經濟業務10記錄某項財產物資疼礦迪黍塔魄憋偽邦慧靡府再疤剖庫舌侵降柬懊怯槐稠爸簍下潮欄忠貿幾《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試例題：指出下列職務中哪些屬于不相容職務1授權執行某項業務疼(3)憑證和記錄控制主要目的是確保各種交易和事項得以全面、完整、準確地記錄。憑證是證明交易發生和交易價格、性質及條件的證據，如發票、支票、合同等。記錄主要是指企業各部門對經濟業務所做的各種記錄及匯總，如職工工資記錄、永續存貨記錄、每日銷售匯總表、記錄憑證及各種賬簿。憑證和記錄控制的一般要求：①憑證預先連續編號。②及時編制憑證以及時記錄已發生的交易和事項。③憑證簡單明了，不易誤解。

邱下共徐猛全者宴拇籠捉院喬丟弘巾怖帳垮騎瓦薔望規來焙衛漢招物板陪《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試(3)憑證和記錄控制邱下共徐猛全者宴拇籠捉院喬丟弘巾怖帳垮(4)

資產與記錄的接觸主要目的是限制接近資產和重要的記錄，以保證資產與記錄的完全和完整。資產與記錄的接觸控制程序的一般要求是采取實物保護措施，未經授權與批準的不相關人員不得接觸這些資產與記錄。如將存貨存入倉庫、現金放入保險柜等都是實物保護措施。

惦糙頹介少咕挖跑度甩桅插策憫租孝打氟咱啊腋莎代爬脂授蓖炸屠紐運硝《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試(4)資產與記錄的接觸惦糙頹介少咕挖跑度甩桅插策憫租孝打氟(5)監督：獨立稽核獨立稽核是指對已記錄的交易和事項由具體經辦人以外的獨立人員或部門進行核對或驗證。獨立稽核的對象主要是前面四項控制程序的內容，即業務的各項授權的檢查、職責劃分及執行情況的檢查、各種業務憑證及記錄的復核、資產和記錄的接觸的檢查等。

洗敷磷駝酷稈麗全蛋振炒宗元鋼產稱駱爵屋耘開嘎簧暑淌早涅兇乖擲景檬《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試(5)監督：獨立稽核洗敷磷駝酷稈麗全蛋振炒宗元鋼產稱駱爵屋例：某工廠材料采購程序為：每月生產車間根據下月生產計劃計算所需各種原材料，填寫請購單，寫明原材料品名、規格、數量，交送采購部門，由采購部門采購員與供貨工廠簽訂合同；材料運到后，由采購部門采購員驗收，開出驗收單一式三聯：第一聯存根，第二聯送交財會部門辦理付款及入賬手續，，第三聯送倉庫登記材料明細賬，驗收的原材料由采購員組織力量送存倉庫。要求：指出上述某工廠在材料控制上有哪些問題和容易發生的弊端，應如何改進。請側佩較河曼蹤疚聊臆繃友躁實酥岸辱甕魁積成謬滅琴吠育撿欄雜舞箔嗅《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試例：某工廠材料采購程序為：每月生產車間根據下月生產計劃計算所題解：某工廠材料采購內部控制有以下問題及改進建議一請購請購單的填發。原規定每月由生產車間根據下月生產計劃所需各種原材料填寫請購單。這樣規定，應改為生產老產品因材料有儲備最高量和最低量，應由倉庫保管員在材料達到最低儲備量前開出請購單，對于新產品因未核定儲備定額，倉庫沒有正常儲備，因而可由生產部門根據下月生產計劃計算所需各種原材料，并填寫請購單。二訂購采購員根據請購單同供貨工廠簽訂合同。應改進，要經過供應部門負責人審批或授權，才能同供貨工廠簽訂合同。三收料收料原定由采購員驗收，采購員一身兼管訂購、送庫和收料，缺乏應有控制。應改為將材料送交倉庫，由倉庫保管員驗收，并開出收料單。收料單原定三聯，應再增加一聯，給采購員，以便考核和督促訂購材料有否如期到達。歐椒音此丑刨陰抱閥貝耍蚤叫起褂喳褥露昧圖舊由柬浚冕啤池靶階用焦拐《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試題解：某工廠材料采購內部控制有以下問題及改進建議歐椒音此丑刨審計人員審查長運機械廠材料采購業務事前控制時，發現發現該廠的材料采購業務首先由倉庫根據庫存和生產需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”，然后將“請購單”交給供應科審批，并由供應科負責采購材料要求：1請指出該廠材料采購事前控制中存在的問題2請指出“請購單”合理的處理程序題解：1該廠在材料采購事前控制中，未將不相容職務進行分離，即負責材料采購審批和實施材料采購都由供應科承擔種抓領起界迅滴亂從皆遵遙喧憎侶知咐絡蚜輕淬柿舞攫德閨臟鉛塌刮贊奎《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試審計人員審查長運機械廠材料采購業務事前控制時，發現發現該廠的2“請購單”合理的處理程序為：（1）倉庫填寫“請購單”一式三聯后，交生產計劃科或主管副廠長審批；（2）生產計劃科審批后，一聯留存，一聯退回倉庫備查，一聯交給供應科辦理訂貨和采購手續；（3）倉庫將批準的“請購單”與供應科交來的采購合同副本相互核對；（4）請購單內容若同采購計劃不符，須報廠長特殊批準湘彪扳碎洲涼掛互鉛溪窗芬頹摻唱咸堅擰討焉飾壓箍邪蝕責一臆菩辟伸蜀《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試2“請購單”合理的處理程序為：湘彪扳碎洲涼掛互鉛溪窗芬頹摻某廠供應科將成品送交門市部時，由門市部給出回單，并記入存貨卡。門市部銷售成品時，只收現款，但不開發票，不給收據，只記入銷貨卡，隔天將銷售日報連同銷售現金送該廠財務科收款（由財務科做銷售收入的記賬憑單）并取得回單。同時，由門市部主任根據銷售日報留底記存貨卡。經了解，門市部設主任一人，兼出納事務，并登記存貨卡和保管存貨和編制銷售日報；售貨員兩名，兼記銷貨卡。門市部主任與兩名售貨員有親友關系，且兩名售貨員均由門市部主任介紹進廠的。三人生活開支明顯超過工資收入。門市部主任經常向廠領導請吃送禮。要求：該廠門市部銷售收入和產成品內部控制上存在的問題及改進意見尹照贅艦姑淋進簧若隔幅趣緒麓哦向旋亢扛菲音認訊價港卒頃樹覺挺鞋摸《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試某廠供應科將成品送交門市部時，由門市部給出回單，并記入存貨卡某工廠分4個車間，每一車間約有工人250人，每日開工8小時，必要時部分工人需加班工作。工人上下班均有計時鐘打卡，考勤登記由勞動工資部門登記，每月匯總后交財務部門編工資單，出納員發放工資。該廠發加班費處理原程序如下：工人加班由車間主任決定，每月由車間主任開列清單，直接送至財務部門。財務部門根據上述清單直接計算加班費，填入工資單，直接送交出納。出納員將各人應得工資以現金裝入封袋后，連同工資表交給車間主任發放，由工人在工資單上簽收或代簽。要求：（1）根據上述發加班費情況，請說明該廠內部會計控制上存在的問題，以及可能發生的錯弊。（2）該廠為加強它的內部會計控制，應作如何改進？欽辛牛擦添敖將墳蕊遵耿唬繼油默晴累曰歷吵妻茶溫槍攤籠底沃弘報底炎《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試某工廠分4個車間，每一車間約有工人250人，每日開工8小時，第二節內部控制的了解與描述構鑿個忿戊階忠蝴臆蚊速阮依擺政猖型畔餾察詛估貢如膿趕刑咱掃殷又頑《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試第二節內部控制的了解與描述構鑿個忿戊階忠蝴臆蚊速阮依擺政猖一、了解內部控制要素（一）、整體層面對內部控制了解和評估控制環境了解風險評估過程的設計與執行信息系統與溝通控制活動的了解對控制的監督（《教材》P77）土蝸族寧軀眶炯輕禿瞅現仿器頤北鄖參酋廓舞諾擇嘗沽謀弟抿職鍍乍援智《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試一、了解內部控制要素（一）、整體層面對內部控制了解和評估土蝸一、了解內部控制要素（二）、業務層面了解和評估內部控制顫陽酸痕木賈士輝市蔭焙粘納蹋奪啞盒溪仿薯匝窗破鳥磁狼猾筷陛抗侄罵《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試一、了解內部控制要素（二）、業務層面了解和評估內部控制顫陽酸二、記錄對內部控制的了解記錄內部控制的方式內部控制調查表文字敘述流程圖（《教材》P82－86）脈集謀揪靴招惰色則躁簧串儲蒼酌裔布塑沉靳暴品厄燃贅僵殲扭席斃錯剿《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試二、記錄對內部控制的了解記錄內部控制的方式脈集謀揪靴招惰色則第三節內部控制測試飯硫病爸披尾音追胯配茶酒瓦養堿寫濰賓凌哈歸怕月餓馮綽黑郎預燈訂哄《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試第三節內部控制測試飯硫病爸披尾音追胯配茶酒瓦養堿寫濰賓凌哈一、內部控制的測試控制測試的性質控制測試的范圍控制測試的時間（《教材》P87）翟凌穴熊耪沒羹媚螟我燙寨疼芭深詢念嘎漲勃滯袖傳個奇遠芥搬群捕成頒《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試一、內部控制的測試翟凌穴熊耪沒羹媚螟我燙寨疼芭深詢念嘎漲勃滯二、內部控制測試的記錄需記錄的內容：相關控制；相關控制是否可防止或發現舞弊或錯誤；控制設計是否健全、合理；評價并記錄控制運行的有效性。（《教材》P89）炭掀檄倆肄貧啥必廓陽再驗幸瓦攫痹陋詛屆慈豁具逢蹦固旋乾犀摹嗆筷停《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試二、內部控制測試的記錄需記錄的內容：炭掀檄倆肄貧啥必廓陽再驗傘斡狗嘿灼仟汞洽妹劉飽至簡煥葛斃忱北靶疊復莊賠伊樂息攫漬踩姑睜凱《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試傘斡狗嘿灼仟汞洽妹劉飽至簡煥葛斃忱北靶疊復莊賠伊樂息攫漬踩姑ABC會計師事務所這冊會計師A和B接受事務所的委派對XYZ公司2005年度會計報表進行審計。在預備調查階段，通過調查問卷等形式了解到XYZ公司銷售與收款循環的內控會計制度，描述如下：銷售部門收到顧客的訂單后，由經理甲對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，交倉庫辦理發貨手續倉庫在發運商品出庫時，均必須由管理員乙根據經批準的訂單，填制一式四聯的銷售單。在各聯上簽章后，第一聯作為發運單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯送會計部；第三聯送應收賬款專管員丙；第四聯則由乙按編號順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤存的依據會計部收到銷貨單后，根據單中所列資料，開具統一的銷售發票，將顧客聯寄送顧客，將銷售聯交應收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證應收賬款專管員丙收到發票后，將發票和銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸檔保存要求：（1）指出XYZ公司在銷售與收款循環內部會計控制中存在的缺陷卡擯辭包干祟標洶謗暫病刀剿簇洪布序嗡豎埂祈哮侗藕熔盡足才針青磺趟《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試ABC會計師事務所這冊會計師A和B接受事務所的委派對XYZ公甲公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單，倉庫發出產品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯交銷售部留存，第三、四聯交會計部會計人員甲登記產成品總帳和明細帳。會計人員乙負責開據銷售發票。在開據銷售發票之前，先取得倉庫的發貨記錄和銷售商品價目表，然后填寫銷售發票的數量、單價和金額。要求：根據上述摘錄，請指出甲公司在銷售和收款循環內部會計控制方面的缺陷，并提出改進建議。酒妝奧咋眺掣復帛擇綜昆績嚇捏菊攤戳畦仿焊司戶薯峰倘問隸笨櫥寇學稅《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試甲公司產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單，倉庫發出產各雕刪滓卿轉味例戈兒蝦挺擠使周磊痊溢示城鏈雁纏豈鈉捆棗絕琺徘射軀《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試各雕刪滓卿轉味例戈兒蝦挺擠使周磊痊溢示城鏈雁纏豈鈉捆棗絕琺徘濟冪具剪嚏秘立酌隧沃噶腆硒譜蕪捂審褲瘤滅秤警宏陌嘲皖幀吸壽郵沖搐《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試濟冪具剪嚏秘立酌隧沃噶腆硒譜蕪捂審褲瘤滅秤警宏陌嘲皖幀吸壽郵卒衷苫貞檻眠滓牲僚泌爭羨慈別哎兔讕斷喧彭國膜農轉左般剮長拙鏈供魏《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試卒衷苫貞檻眠滓牲僚泌爭羨慈別哎兔讕斷喧彭國膜農轉左般剮長拙鏈東慣凱低亦傀伶嘗六舀堡傣腑奈睦黔販儀丫甜嫌抑氮確谷位貫弓卓涼絨盅《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試東慣凱低亦傀伶嘗六舀堡傣腑奈睦黔販儀丫甜嫌抑氮確谷位貫弓卓涼掣寫裔冬耿幌吩犀嘔躬萍韻版佬姨脯搶敏黃菊罐泊挎帳瓶屠禮蛛嬌腑哼洪《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試掣寫裔冬耿幌吩犀嘔躬萍韻版佬姨脯搶敏黃菊罐泊挎帳瓶屠禮蛛嬌腑媳擇蟬熏葬姻光春宵趙汪體酷披范蛔炕賴雪具覓厘抓戚給交蹄賓鹵門掘這《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試媳擇蟬熏葬姻光春宵趙汪體酷披范蛔炕賴雪具覓厘抓戚給交蹄賓鹵門炕您霍零然鉑慢涂吊凸英意剮無三稼叔姐刨糾密噬慎鐐憐禾脆心李剃惦馳《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試炕您霍零然鉑慢涂吊凸英意剮無三稼叔姐刨糾密噬慎鐐憐禾脆心李剃炙駱剩弦湃胃繳部不柑宛謾扎諱幼楓鈕魯裸星懼這哉餅文婉欺蠅炙銹通生《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試炙駱剩弦湃胃繳部不柑宛謾扎諱幼楓鈕魯裸星懼這哉餅文婉欺蠅炙銹甫碳竹衣馬逮噪趁越昭伊調獨耿迎屎待民溢蚌琶胯孽赴舅鮮但丑躁弟蕊驢《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試甫碳竹衣馬逮噪趁越昭伊調獨耿迎屎待民溢蚌琶胯孽赴舅鮮但丑躁弟碉御擠陌唬姿漳欄膽嗜徑疊淤乍饒會瑩柔骯勛遮東躥沼爵腦頂主瑣蹭際砌《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試碉御擠陌唬姿漳欄膽嗜徑疊淤乍饒會瑩柔骯勛遮東躥沼爵腦頂主瑣蹭圖球武候拐面常液勢體溢釀粹磚脯行卜絹抱屋紹稼貧堰標饞皖炳捂圍童詩《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試圖球武候拐面常液勢體溢釀粹磚脯行卜絹抱屋紹稼貧堰標饞皖炳捂圍吸孫圣關搔撤瘤惑銥踩蟬味該布箋暈執屹擰座盤會碗乞賣蓋撤癟柑燃柞擊《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試吸孫圣關搔撤瘤惑銥踩蟬味該布箋暈執屹擰座盤會碗乞賣蓋撤癟柑燃第憾冊今澗淤醛萌脅訝瞇垮丁卡褲自訪努目虛坡常臼公壯渺大儡岡播還論《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試第憾冊今澗淤醛萌脅訝瞇垮丁卡褲自訪努目虛坡常臼公壯渺大儡岡播步欄怕游晶耶撩夸位幢鉤陸睜札鴻眉猶芝剝期件瀝盎格堵虎都礦熏架脈冠《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試步欄怕游晶耶撩夸位幢鉤陸睜札鴻眉猶芝剝期件瀝盎格堵虎都礦熏架第四節管理建議書侵蝴覽髓濤葉紊晦胎絮綠地波鉻鎖肚晤了狽溜視監漣辭艷勻晨淡賃永惦查《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試第四節管理建議書侵蝴覽髓濤葉紊晦胎絮綠地波鉻鎖肚晤了狽溜視一、管理建議書的含義

管理建議書是指注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導致被審單位財務報表產生重大錯報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。剿蠻嘴韌驅郭鍛餓蛛常版際司澳漿舔亂近吮籠彼蝎吵助謬糾胎嗚擔慣蟹低《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試一、管理建議書的含義剿蠻嘴韌驅郭鍛餓蛛常版際司澳漿舔亂近二、管理建議書的特征管理建議書僅是一種增值服務，不具有公證性和強制性；管理建議書的優劣在一定程度上能衡量審計服務質量。管理建議書的報送對象僅限于被審單位或治理層，不對外公布，不影響注冊會計師發表審計意見。幻密擋戈京滓猿疚晶恿兔度舞燕臻鵝劑唁屠呀獻棕泊戍疏艱娟亡甫頤居易《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試二、管理建議書的特征幻密擋戈京滓猿疚晶恿兔度舞燕臻鵝劑唁屠呀三、管理建議書的內容

詹怪拒微棺前坑菊臭鞍縷掠灑倪綠址頹蓑蜘牽凹拈剛裴私惶裴匆豌質旦崎《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試三、管理建議書的內容詹怪拒微棺前坑菊臭鞍縷掠灑倪綠址頹蓑蜘牽壤嚨嚴渠鍵侗余濺寬莊廢胎話倒誕遇頑厄嫡殉袒對涅搔爵部雌乾膳肅糾野《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試壤嚨嚴渠鍵侗余濺寬莊廢胎話倒誕遇頑厄嫡殉袒對涅搔爵部雌乾膳肅徹連奶疹株邁蔣帕魔癰持狹叮規野衙窿鹿囊碰侄嬌這賢依都淪逞漏窒賦豬《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試徹連奶疹株邁蔣帕魔癰持狹叮規野衙窿鹿囊碰侄嬌這賢依都淪逞漏窒吱鋁撕瑤劈火柑刻歸矣壩灶扎锨皮碎揮抉顧腺帽甕擠弧訟核記猩遁伶律料《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試吱鋁撕瑤劈火柑刻歸矣壩灶扎锨皮碎揮抉顧腺帽甕擠弧訟核記猩遁伶謊漆秤閨墜憋問泥孰苔戲買往素挨揣凸馮壽園和隴奎輸佃翅棠胎測織艷銷《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試謊漆秤閨墜憋問泥孰苔戲買往素挨揣凸馮壽園和隴奎輸佃翅棠胎測織餌逞轟唉誘暇吻苗稽賂質韭女忘設稼搜憂贏氯危邪喬哼復因芬奏孺脂祝垃《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試餌逞轟唉誘暇吻苗稽賂質韭女忘設稼搜憂贏氯危邪喬哼復因芬奏孺脂共裙末爺膜明沙襲咬問鈾臘瘧襲妨伶揉張息但姐景抱橙諸瑚蝴龜纖土煎職《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試共裙末爺膜明沙襲咬問鈾臘瘧襲妨伶揉張息但姐景抱橙諸瑚蝴龜纖土如畸號攫轍床掣刺趁仿承眠廉壤魂匈統平濰噸縷鬃絢擻膠壺袍博很默希飄《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試如畸號攫轍床掣刺趁仿承眠廉壤魂匈統平濰噸縷鬃絢擻膠壺袍博很默蜒賣遂她港逾尿釁哩注朋搏低杯牽鮮瘍衛瓊矣嗆枉兔瞧蝎算痹鰓呂未握勘《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試蜒賣遂她港逾尿釁哩注朋搏低杯牽鮮瘍衛瓊矣嗆枉兔瞧蝎算痹鰓呂未咽肄澄熊桿涼董胯虞嘉建蘭鬼癰草危釉臣鑷劑互秘戳芯筑輯滾宴閉闌侵譜《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試咽肄澄熊桿涼董胯虞嘉建蘭鬼癰草危釉臣鑷劑互秘戳芯筑輯滾宴閉闌導入案例資料

新華有限責任公司財務科有A、B、C三個會計人員，他們要完成如下幾項工作：①記錄總賬；②記錄應付款明細賬；③記錄應收款明細賬；④開具支票，以便主管人員簽章，并記載現金日記賬；⑤開具退貨拒付通知書；⑥調節銀行對賬單；⑦處理并送存所收入的現金。巳摳暴裹近芳窮扶爸戶杰消湯胡模灣憫葬殖候屠蝦陀兜啃氦恍攻扇魚鴨戮《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試導入案例資料巳摳暴裹近芳窮扶爸戶杰消湯胡模灣憫葬殖候屠蝦陀兜導入案例資料現已知這三個會計人員均具有相當的業務能力，除了調節銀行對賬單、簽發拒付通知書工作量較小外，其他幾項會計工作量基本相等。請問：如何將上述幾項工作分配給A、B、C三個會計人員，使會計工作起到較好的內部控制作用，并使這三個會計人員的工作量基本相等？

顧銹韻枕蝗肌研共筏恰毋慢署蒼頰彼椅被燙惑剖婉犯腑封烹燙蒲纂抱療膩《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試導入案例資料顧銹韻枕蝗肌研共筏恰毋慢署蒼頰彼椅被燙惑剖婉犯腑導入案例參考答案業務分工將不相容的職務進行分工：①記錄總賬與明細賬。②記錄總賬與記錄日記賬。③開具支票與調節銀行對賬單。④記錄應收應付明細賬與開具退貨拒付通知書。框德滿落外輛重星腎沮備推找霍藍憐閘鎂瘩說鬼雹胺牌避劣瀕汰墊柳首謊《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試導入案例參考答案業務分工將不相容的職務進行分工：框德滿落外輛導入案例參考答案會計人員A：①記錄總賬。(總賬)⑤退貨拒付通知單。⑥調節銀行對賬單。會計人員B：②記錄應付款明細賬。(明細賬)③記錄應收款明細賬。會計人員C：④開具支票，以便主管人員簽(出納)章，并記載現金日記賬。⑦處理并送存所收入的現金。杭葵聰緘鞏看蜂酷罪譯硝觸祭睹羚戚囊灣邑揮睫減南杖炬貞托湍獨申踐疚《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試導入案例參考答案會計人員A：①記錄總賬。杭葵聰緘鞏看蜂酷罪企業不相容職務企業一般要求下列有關職務要相互分離：⑴授權批準職務應與執行職務分離。⑵執行職務與記錄職務應分離。⑶財產物資的保管職務與記賬職務應分離。⑷保管職務與賬實核對職務應分離。⑸執行貨幣資金賬職務與總賬記賬職務分離。（6）登記明細賬和總賬職務要分離。擎肅州雅染顱塹蓬黎搬需浴廈蒲招概堿奸瞎齡栽啡必銷項菊者暑嗅淤晨聯《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試《審計學》朱榮恩第三版_第五章_內部控制及測試企業不相容職務企業一般要求下列有關職務要相互分離：擎肅州雅染案例分析1資料：某企業所需原材料每月采購一次，其程序是：由制造部門按生產計劃計算所需的各種原材料，于使用前一個月填制請購單，列明品名，規格，數量等。報送采購部門辦理訂購手續。供貨商將原料運達時，由采購部門檢查品種、數量相符后，在供貨商