1、 成本會計 PAGE 9 葉 誌 崇 教授PAGE PAGE 9Chapter 20 直接成本法與利量分析Direct Costing, CVP AnalysisChaptter 3 CCVP Anaalyssis（Horrngrren 12/e）Chaptter 10 Dettermminiing Howw Coostss Beehavve (Horrngrren 12/e)影響成本習習性的因因素Faactoors Infflueenciing Cosst BBehaavioor產生量的大大小Voolumme成本本身的的特性IInheerennt NNatuure of Cosst IIts

2、eelf（Ownn orr Reent , PPiecce WWorkk Waagess）提供的產能能Proovissionn off Caapaccityy管理政策與與決策MManaagerriall Poolicciess annd DDeciisioon成本控制CCostt Coontrrol投入生產因因素的價價格Prricee Paaid forr Innputt Ittemss會計方法的的選擇AAccoounttingg Meethood固定成本的的再分類類Furrtheer CClasssifficaatioon oof NNonvvariiablle CCostts既定成本CCo

3、mmmittted Cossts計劃成本PProggrammmedd（Mannageed CCostts）成本估計的的方法CCostt Esstimmatiion Appproaachees工程法Inndusstriial Enggineeeriing Metthodd研討會法CConffereencee Meethood高低點法HHighh-Loow MMethhod最小平方法法Metthodd off Leeastt Sqquarres傳統成本法法Connvenntioonall Coostiing定義Deffiniitioon成本分攤的的問題CCostt Allloccatiion Pr

4、oobleem : Highh-Teech , RRobooticcs TTechh, Overhheadd Coost有有增加之之趨勢困擾與誤導導Connfussionn & Missleaadinng(1) PPS時參閱p220-99（Carrterr）(2) PPlannnedd PrroduuctiionActtuall Prroduuctiion Idlle CCapaacitty VVariiancce的問問題Interrnall Ussers內部使使用者的的困擾(1) 損損益兩平平金額BBreaak-EEvenn Poointt(2) 利利潤規劃劃Proofitt Pllannn

5、ingg(3) PPricceVarriabble Cosst，但但小於AAverragee Coost時時的Deecissionn(4) 特特殊訂單單的決定定Speeciaal OOrdeer(5) 自自製或外外包Maake or Outtsouurciing(6) 放放棄產品品或部門門的決策策Droop PProdductt orr Deeparrtmeent直接成本法法Dirrectt Coostiing 定義Deffiniitioon克服傳統成成本法(Oveercoome Connvenntioonall Coostiing)的缺失失特點 沒有有數量差差異直接成本法法(Diirecct

6、 CCosttingg)如何轉轉換成吸吸收成本本法(AAbsoorpttionn Coostiing)利量分析的的假設CCVP AsssumpptioonTC可分為為Fixxed及及Varriabble CosstVC , Priice在在Rellevaant Rannginng是Linnearr邊際貢獻(Conntriibuttionn Maargiin)是直線固定成本(FC)是是常數銷售組合(Salles Mixxed)不變生產力Prroduuctiivitty ,生產技技術 PProdducttionn Teech ，市場場狀況MMarkket Coondiitioon不變變邊際貢獻與與

7、銷貨毛毛利(CComppariisonn off Coontrribuutioon MMarggin andd Grrosss Maargiin)損益兩平圖圖與利量量圖Brreakk Evven Chaart andd Coost-Vollumee-Prrofiit CCharrt安全邊際MMarggin of Saffetyy Usee off “WWhatt iff annalyysiss”1. Chhangges in Selllinng PPricce2. Chhangges in Salles Vollumee3. Chhangges in Salles Mixx4. Chhangg

8、es in Varriabble CosstChangges in Fixxed CosstSensiitivvityy too Voolumme CChanngess直接成本法法補充資資料 (P200-7) QSST公司司Fixedd Costt 每每年11,2000,0000 每季季3000,0000Variaablee Costt 每每年660 (直接接材料30，直直接人工工222，變動動製造費費用88)變動銷管費費用 5固定銷管費費用 每每年8800,0000 每每季2200,0000銷售價格 1100Normaal CCapaacitty每年年80,0000臺2008年年產銷資資料如

9、下下： 1 22 33 44 TootallBudgeet 20,0000臺 200,0000臺 220,0000臺臺 200,0000臺 80,0000臺生產 200,0000臺 118,0000臺臺 200,0000臺 22,0000臺 880,0000臺臺 銷售 200,0000臺 220,0000臺臺 188,0000臺 18,0000臺 776,0000臺臺假設採標準準成本，沒沒有材料料和人工工的差異異及製造造費用的的預算差差異。採Direect Cosstinng及AAbsoorpttionn Coostiing各各季的淨淨利多少少？請解解釋差異異的原因因 。答案 11 22 33

10、 4Direcct 2000,0000 2000,0000 1300,0000 1300,0000Absorrptiion 2000,0000 1700,0000 1600,0000 1900,0000計算式如下下：Direcct CCosttingg 1. (1000 60 -5 ) 200,0000臺 300,0000 2000,0000 200,0000 2.335 200,0000臺 5000,0000 2000,0000 3.335 188,0000臺 5000,0000 1330,0000 4.335 188,0000臺 5000,0000 1330,0000Absorrptiio

11、n Cosstinng1.(1100 755) 200,0000臺 5 220,0000臺臺 2000,0000 2000,00002.255 20,0000臺 5 220,0000臺臺 2000,0000 300,0000 (不利的的數量差差異) 1700,00003.255 18,0000臺 5 118,0000臺臺 2000,0000 1600,00004.255 18,0000臺 5 118,0000臺臺 2000,0000 300,0000 (有利的的數量差差異) 1900,0000請計算20008年年QSTT公司每每季和每每年的損損益兩平平點(BBEP) 1. 每季的的BEPP 5

12、000,0000 35 14,2855.71143臺臺 即1,4428,5711.433 2. 每年的的BEPP 2,0000,0000 0.3355,7714,2855.71143假設QSTT公司稅稅前淨利利8000,0000，則則應銷貨貨多少？ (5500,00008000,0000) 0.3353,7714,2855.71143假設QSTT公司售售價降至至80，則則BEPP應多少少？ 5000,0000 15 33,3333.333臺 即800 33,3333.333臺2,6666,6666.4Saless Miix (P220-221PP20-23) FC1,6600,0000 A B Salles Mixx P 1800 1100 1臺 VC 1100 70 22臺 MC 800 400 A銷售1臺臺，B銷售2臺的損損益兩平平點 ? A1B2收入 4000VC 2240MC 1600 1,6000,0000 1600 10,0000組 A 1800 10,0000臺1,8800,0000 B 1100 2 100,0000臺2,2000,0000如果A銷售售1臺，B銷售3臺的損損益兩平平點 ? A1B2收入 18001100 35100VC 110070 3 3310MC 2000 1,6000,0000 2