1、增值稅出口退稅額的計算及會計處理習題與答案一、判斷題.小規模納稅人自營和委托出口的準予退（免）稅的貨物，一律免征增值稅、消費稅, 其進項稅額準予抵扣或退稅。（）答案：X.未按照“免、抵、退”方法辦理出口退稅的生產企業，出口貨物一律先按增值稅條 例的規定征稅。（）答案：V.有出口卷煙經營權的企業從指定口岸出口國家免稅出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環 節免征增值稅，出口環節不辦理退稅。（）答案：V.免抵退稅的計稅依據為出口貨物離岸價。（）答案：V.免、抵、退稅方法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷 售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、

2、動 力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的 自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額小于應納稅額時，對未抵頂完的局部予以退稅。（）答案：X.外貿企業與工業企業出口退稅的計算方法相同。（）答案：X.外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的貨物出口，一律免稅但不予退稅。 （）答案：V.生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行 “免、抵、退”管理方法。（）答案：V二、單項選擇題.在“免、抵、退”方法中，當期應退稅額應根據（）原那么確定。A. “期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”孰小B.“期末留抵稅額”與“當期免抵退稅額”孰大C. “

3、當期應納稅額”與“當期免抵退稅額”孰小D.“當期應納稅額”與“當期免抵退稅額”孰大答案： A.某自行出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%,退稅率為9%。 2019年6月出口設備40臺，出口收入折合人民幣300萬元，本月國內銷售設備取得銷售收 入（不含稅）200萬元人民幣；國內購進貨物專用發票注明價款為400萬元，進項稅額64 萬元通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該企業6月份留抵下期抵扣的稅額為（）萬7L oA. 4B. 12C. 25D. 36答案：A解析：6月免抵退稅不得免征和抵扣稅額= 300X （13%9%） =12 （萬元）6 月末應納稅額= 200X13% （6

4、4-12） -5 = -31 （萬元）免抵退稅額= 300X9%=27 （萬元）當期應退稅額=27 （萬元）6月份留抵下期抵扣的稅額=4.某電器生產企業自營出口自產貨物，2019年6月末計算出的期末留抵稅款為8萬元, 當期免抵退稅額為12萬元，那么當期免抵稅額為（）萬元。A. 8B. 12C. 4D. 15答案： C解析：當期應退稅額=8 （萬元）；當期免抵稅額=12 8=4 （萬元）.某進出口公司2019年6月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價 20元/平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%,那么其應退稅額為（）元。A.6800B.5200C.1600D.0答案：B解

5、析：應退稅額= 40000X13% = 5200 （元）.外貿企業出口退稅的計稅依據是（）A.出口貨物離岸價（FOB價）。.購進出口貨物的增值稅專用發票上列明的計稅金額。C.出口貨物到岸價（CIF價）。D.購進出口貨物的增值稅專用發票上列明的價稅合計金額。答案：B6.按照現行增值稅規定，生產企業委托外貿企業代理出口貨物，其增值稅的退（免） 稅環節和方法是（）。A.對生產企業實行退稅，采取“先征后退”方法B.對外貿企業實行退稅，采取“即征即退”方法C.對生產企業和外貿企業分別實行退稅，采取“先征后退”方法D.對生產企業實行退稅，采取“免、抵、退”方法答案：D三、多項選擇題1.一般而言，對生產企業

6、免抵退稅，以下說法正確的選項是（）A.當期應納稅額呈0時，當期應退稅額二0B.當期應納稅額0時，當期應退稅額=當期免抵退稅額C.當期期末留抵稅額 11%=35904 （元）（3）當期應退稅額為（）元A. 6528B. 48960C. 0D. 9472答案：C解析：月末應納稅額= 800000X13%52000+6528 = 58528 （元）當月應退稅額=0 （元）（4）當期應納稅額為（）元A.6528B.58528C.36832D.9472答案：B某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%,退稅率為 9%o 2019年8月外購貨物準予抵扣進項稅款42萬元，貨已入庫。另外

7、進料加工免稅進口料 件90萬元。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額13萬元。 本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。該企業實行免抵退稅方法。根據上述資料回答以下問題：（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為（）萬元A. 4. 4B. 8.0C. 0D. 26. 0答案：A解析：當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額= 200X （13%9%） -90X （13%-9%） =4.4 （萬元）（2）當期免抵退稅額為（）元A. 26. 0B. 9.9C. 0D. 26. 0答案：B解析：當期免抵退稅額= 200X9%90義9%=9.9 （萬元）（3）當期應退稅額為（）元A. 23. 6B.9. 9