1、新會計科目表一、財產類1001現金1002銀行存款1003存放中央銀行款項銀行專用1011存放同業銀行專用1015其他錢幣資本1021結算備付金證券專用1031存出保證金金融共用1051拆出資本金融共用1101交易性金融財產1111買入返售金融財產金融共用1121應收票據1122應收賬款1123預付賬款1131應收股利1132應收利息1211應收保戶儲金保險專用1221應收代位追償款保險專用1222應收分保賬款保險專用1223應收分保未到期責任準備金保險專用1224應收分保保險責任準備金保險專用1231其他應收款1241壞賬準備1251貼現財產銀行專用1301貸款銀行和保險共用1302貸款損失

2、準備銀行和保險共用1311代理兌付證券銀行和證券共用1321代理業務財產1401資料采買1402在途物質1403原資料1404資料成本差異1406庫存商品1407發出商品1410商品進銷差價1411委托加工物質1412包裝物及低值易耗品1421耗資性生物財產農業專用1431周轉資料建筑承包商專用1441貴金屬銀行專用1442抵債財產金融共用1451損余物質保險專用1461存貨跌價準備1501待攤花銷1511獨立賬戶財產保險專用1521擁有至到期投資1522擁有至到期投資減值準備1523可供銷售金融財產1524長遠股權投資1525長遠股權投資減值準備1526投資性房地產1531長遠應收款1541

3、未實現融資收益1551存出資本保證金保險專用1601固定財產1602累計折舊1603固定財產減值準備1604在建工程1605工程物質1606固定財產清理1611融資租借財產租借專用1612未擔保余值租借專用1621生產性生物財產農業專用1622生產性生物財產累計折舊農業專用1623公益性生物財產農業專用1631油氣財產石油天然氣開采專用1632累計折耗石油天然氣開采專用1701無形財產1702累計攤銷1703無形財產減值準備1711商譽1801長遠待攤花銷1811遞延所得稅財產1901待辦理財產損溢二、負債類2001短期借款2002存入保證金金融共用2003拆入資本金融共用2004向中央銀行借

4、款銀行專用2011同業存放銀行專用2012吸取存款銀行專用2021貼現負債銀行專用2101交易性金融負債2111賣出回購金融財產款金融共用2201應付票據2202應付賬款2205預收賬款2211應付職工薪酬2221應交稅費2231應付股利2232應付利息2251應付保戶盈余保險專用2261應付分保賬款保險專用2311代理買賣證券款證券專用2312代理承銷證券款證券和銀行共用2313代理兌付證券款證券和銀行共用2314代理業務負債2401預提花銷2411預計負債2501遞延收益2601長遠借款2602長遠債券2701未到期責任準備金保險專用2702保險責任準備金保險專用2711保戶儲金保險專用2

5、721獨立賬戶負債保險專用2801長遠應付款2802未確認融資花銷2811專項應付款2901遞延所得稅負債三、共同類3001清理資原來往銀行專用3002外匯買賣金融共用3101衍生工具3201套期工具3202被套期項目四、全部者權益類4001實收資本4002資本公積4101盈余公積4102一般風險準備金融共用4103今年收益4104收益分配4201庫存股五、成本類5001生產成本5101制造花銷5201勞務成本5301研發支出5401工程施工建筑承包商專用5402工程結算建筑承包商專用5403機械作業建筑承包商專用六、損益類6001主營業務收入6011利息收入金融共用6021手續費收入金融共用

6、6031保費收入保險專用6032分保費收入保險專用6041租借收入租借專用6051其他業務收入6061匯兌損益金融專用6101公允價值變動損益6111投資收益6201攤回保險責任準備金保險專用6202攤回賠付支出保險專用6203攤回分保花銷保險專用6301營業外收入6401主營業務成本6402其他業務支出6405營業稅金及附加6411利息支出金融共用6421手續費支出金融共用6501提取未到期責任準備金保險專用6502提取保險責任準備金保險專用6511賠付支出保險專用6521保戶盈余支出保險專用6531退保金保險專用6541分出保費保險專用6542分保花銷保險專用6601銷售花銷6602管理花

7、銷6603財務花銷6604勘探花銷6701財產減值損失6711營業外支出6801所得稅6901以前年度損益調整一、關于科目的增減變動及相關運用（一）新準則取消了“短期投資“、”短期投資跌價準備“科目，設置了”交易性金融財產“和“可供銷售金融財產”科目，并在“交易性金融財產”科現在設置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。詳盡運用以下：例：（1）交易性金融財產（債券，面值100，利率3%）獲取時支付價款103（含已宣告還沒有發放的利息3），另支付交易花銷2。賬務辦理以下：借：交易性金融財產成本103投資收益2貸：銀行存款105（2）碰到最初支付價款中所含利息3借：銀行存款3貸：交易性金融財產成

8、本3（3）期末債券公允價值為110借：交易性金融財產公允價值變動10貸：公允價值變動損益10（4）第二年收到上期利息3借：銀行存款3貸：交易性金融財產公允價值變動3（5）第二年將該債券辦理，售價120借：銀行存款120貸：交易性金融財產成本100公允價值變動7投資收益13借：公允價值變動損益4貸：投資收益4（表現一頭一尾看法，尾賣出時是120頭最初成本是103相差17，投資收益已記13差4）上述兩分錄合并：借：銀行存款120公允價值變動損益4（金額到劑）貸：交易性金融財產成本100公允價值變動7投資收益17（一頭一尾看法120-103=17）（二）新準則取消了“分期收款發出商品”科目。企業采用

9、遞延方式分期收款銷售商品的按合同或協議價借記“長遠應收款”科目，按公允價值貸記“主營業務收入”科目，差額貸記“未實現融資收益”。例：甲企業售出大型設備，協議約定采用分期收款方式從銷售當年關分5年分期收款，每年2000，假設不考慮增值稅。假設購貨方在銷售同一日支付貨款，只需付8000即可。1銷售時賬務辦理借：長遠應收款10000貸：主營業務收入8000未實現融資收益2000未實現融資收益要采用實質利率法（利率為7.93%）逐年攤銷。攤銷表以下：日期/未收本金/財務花銷/本金收現/總收現銷售日/8000/0/0/0第一年關/8000/8000*7.93%=634/2000-634=1366/200

10、0第二年關/8000-1366=6634/6634*7.93%=526/2000-526=1474/2000第三年關/6634-1474=5160/5160*7.93%=410/2000-410=1590/2000第四年關/5160-1590=3570/3570*7.93%=283/2000-283=1717/2000第五年關/3570-1717=1853/1853*7.93%=147/2000-147=1853/2000總數/-/2000/8000/10000第一年收現時借：銀行存款2000借：未實現融資收益634貸：長遠應收款2000貸：財務花銷634今后各年辦理相同。（三）新準則設置了“

11、長遠股權投資”科目，但核算內容和方法與原制度有重要差異。新準則共同控制、重要影響、持股比率在20%-50%之間的采用權益法核算。持股比率在20%以下和50%以上的采用成本法核算。例：某投資企業與2006年1月1日獲取聯營企業30%的股權，獲取投資時被投資單位固定財產公允價值1200萬元，賬面價值600萬元，固定財產預計使用年限10年，凈殘值為零，按直線法提折舊。被投資單位2006年度收益表中凈收益為500萬元。（假設不考慮所得稅影響）解題依據：確認投資損益時要考慮投資時點，被投資單位可辨別財產的公允價值，對被投資單位凈收益進行調整后確認。被投資單位實現凈收益后投資企業的賬務辦理：借：長遠股權投

12、資132貸：投資收益132金額132的來歷：會計每年提折舊=60010=60萬元按公允價值提折舊=120010=120萬元相當于會計少提60萬元，收益就多做了60萬元，調整后收益=500-60=440萬元。投資企業的持股比率是30%，44030%=132萬元（四）取消了應付稅款法和納稅影響會計法，采用財產負債表債務法。取消了“遞延稅款”科目，設置了“遞延所得稅財產”和“遞延所得稅負債”科目。遞延所得稅財產=可抵扣暫時性差異稅率遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異稅率（五）資本公積核算內容變動較大。原明細科目只保留“資本（或股本）溢價”和“其他資本公積”節余全部取消。（六）收益分配明細科目有較大變化

13、。“應付一般股股利”和“應付優先股股利”換成“應付現金股利或收益”。“其他轉入”改叫“盈余公積補虧”。“轉做資本（股本）的一般股股利”改成“轉做股本的股利”。（七）“投資收益”科目除了核算長遠股權投資的投資損益以外關于采用公允價值模式計量的“投資性房地產”的租金收入和辦理損益也經過該科目核算。“營業稅金及附加“科目除了核算主營業務負擔的稅金幾附加以外，關于其他經營活動發生的稅金及附加也經過該科目核算。（八）新準則取消了以下科目，均用新科目核算。1“應收補貼款”用“其他應收款”科目核算。2“物資采買”由“資料采買”代替。3“包裝物”、“低值易耗品”由“周轉資料”代替。4“自制半成品”由“生產成本

14、”代替。5“委托代銷商品由“發出商品”代替。特別情況還可以沿用“委托代銷商品”。6“長遠債權投資“設置”交易性金融財產“、”擁有至到期投資”、“可供銷售金融財產”。7“委托貸款”由“擁有至到期投資”代替。“委托貸款減值準備”由“持有至到期投資減值準備”代替。8“在建工程減值準備”由“在建工程減值準備”代替。9“應付短期債券”設置“交易性金融負債”科目。10“應付薪水”、“應付福利費”由“應付職工薪酬”代替。11“應交稅金”、“其他應交款”由“應交稅費”代替。12取消了“待轉財產價值”科目。原接受捐贈后扣除33%的所得稅剩下的67%計入“資本公積”現改為計入“營業外收入”。13“應付債券”由“長遠債券”代替。14取消了“盈余公積”科現在的“法定公益金”明細科目。15“營業花銷”由“銷售花銷”代替。16取消了“補貼收入“科目。（九）新準則增加了以下科目。1“投資性房地產“科目。核算依靠租金和財產增值的房屋和土地使用權。2“累計攤銷”科目。用來核算無形財產的攤銷。攤銷無形財產時，借：管理花銷（其他業務支出）貸：累計攤銷3“商譽“科目