1、現金流量表及現金流量財務比率剖析外國公司有關資料如表4-15至表4-18所示。表4-15財產欠賬表編制公司：外國股份有限公司2005年12月31口單位：元欠賬和全部財產流動財產：錢幣資本短期投資應收單據應收股利應收利息應收帳款其他應收款預付帳款應收補貼款存貨待攤花銷一年內到期的長期債權投資其他流動財產年初數期末數者權益流動欠賬：18011001874655短期借錢2680026800應付單據800000應付帳款00預收帳款00應付薪資392000492940應付福利費45004500應付股利6500065000應交稅金0其他應交款348200516910其他應付款12000083000預提花銷

2、0預計欠賬一年內到期0的長久欠賬其他流動負年初數期末數500000300000250000100000760000675000003900039000120001240000811453500013402558001308006500065000120002400000850000100000流動財產共計28376003063805債流動欠賬合長久投資：計長久股權投資295500295500長久欠賬：長久債權投資0長久借錢0252880020729709500001520500長久投資共計固定財產：固定財產原價減：累計折舊固定財產凈值減:固定財產減值準備固定財產凈額工程物質在建工程固定財產清理

3、固定財產共計無形財產及其他財產：無形財產長久待攤花銷其他長久財產無形財產及其他財產共計遞延稅項：遞延稅款借項財產共計295500295500應付債券00長久應付款0030990003519000專項應付款00其他長久負60000023500000債長久欠賬合249900032840009500001520500計19000085000遞延稅項：遞延稅款貸2309000319900000項0152100欠賬共計347880035934701600000670000股東權益：0股本4200000420000039090004021100資本公積233300233300盈利公/p>

4、7其中：法定盈9600008800005000058739余公積150000100000未分派利潤90000157418股東權益合0046733004766935計111000098000000欠賬和股東8152100836040581521008360405權益共計表4-16利潤表編制單位：外國股份有限公司2005年度單位：元項目行次1?年數今年累計數一、主營業務收入112000001500000減：主營業務成本4750000900000主營業務稅金及附加51800021250二、主營業務利潤10432000578750加：其他業務利潤1100減：營業花銷142500013000管理花銷15

5、200000240950財務花銷165000032500三、營業利潤18157000292300力口：投資利潤195000040000補貼收入2200營業外收入23300000減：營業外支出258000090000四、利潤總數27157000242300減：所得稅284800067520五、凈利潤30109000174780表4-17利潤分派表編制單位：外國股份有限公司2005年度單位：元項目今年實質上年實質一、凈利潤174780109000力口：年初未分派利潤9000050000其他轉入00二、可供分派利潤264780159000減：提取法定盈利公積1747810900提取法定公益金8739

6、5450提取員工獎賞及福利基金0提取儲備基金0提取公司發展基金0利潤送還投資0三、可供投資者分派的利潤238563減：應付優先股股利0提取隨意盈利公積0應付一般股股利81145四、未分派利潤157418表4-18現金流童表編制單位：外國股份有限公司2005年度單位：元項目行次一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、供應勞務收到的現金收到的稅費返還收到的其他與經營活動有關的現金現金流入小計購置商品、接受勞務支付的現金支付給員工及為員工支付的現金支付的各項稅費支付的其他與經營活動有關的現金現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量回收投資所收到的現金獲取投資利潤所收到的現金辦理

7、固定財產、無形財產和其他長久財產0000142650005265090000金額1727000001727000613495550000189750781001431345295655040000400000所回收的現金凈額收到的其他與投資活動有關的現金現金流入小計建立固定財產、無形財產和其他財產所支付的現金投資所支付的現金支付的其他與投資活動有關的現金現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量：吸取投資所收到的現金其中：子公司吸取少許股東權益性投資收到的現金借錢所收到的現金收到的其他與籌資活動有關的現金現金流入小計償還債務所支付的現金分派股利、利潤或償付利息所支付的現金

8、其中：子公司支付少許股東的股利支付的其他與籌資活動有關的現金現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率改正對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額補充資料：1.將凈利潤調治為經營活動現金流量：凈利潤力口：計提的財產減值準備固定財產折舊044000040210000402100379000800000080000010500001000001060000-26000007355517478038250120000無形財產攤銷長久待攤花銷攤銷待攤花銷減少（減：增加）預提花銷增加（減：減少）辦理固定財產、無形財產和其他長久財產的損失固定財產報廢損失財務花銷投資損失（減：利潤）遞延稅款貸項（減：借

9、項）存貨的減少（減：增加）經營性應收項目的減少（減：增加）經營性應付項目的增加（減：減少）其他經營活動產生的現金流量凈額2.不波及現金出入的投資和籌資活動：債務轉為資本一年內到期的可變換公司債券融資租入固定財產.現金及現金等價物凈增加情況：現金期末余額減：現金的期初余額力口：現金等價物的期末余額減：現金等價物的期初余額現金及現金等價物凈增加額案例剖析：_）現金流量的初步剖析經營活動現金流量剖析800005000037000070000032500-400000-179900-28000-589750295655187465518011000073555外國公司2005年度經營活動產生的現金凈流

10、量為295655元。2005年度經營活動產生的現金流量大于零，從現金流量附表中能夠計算出非附現成本，小于本期的經營活動的現金流量，即在補償當期的非付現成本后仍有節余。這意味著公司經過正常的購銷活動帶來的現金流入量能支付因經營活動而惹起的錢幣流出、補償全部的非付現成本后還能夠為投資活動貢獻力量。這種狀態是公司經營活動現金流量運轉的優秀狀態。2.投資活動現金流量剖析外國公司2005年度投資活動產生的現金流量為37900,人于零。這意味著公司在建立固定財產、無形財產和其他長久財產、權益性投資以及債權性投資等方面所支付的現金之和,小于公司因回收投資、分得股利或利潤、獲取債券利息收入、辦理固定財產、無形

11、財產和其他長久財產而收到的現金凈額之和。這種情況的發生，或許是由于公司投資活動回收的規模人于投資支出的規模，這是比較好的現象；或許是由于公司在經營活動與籌資活動方面急需現金而不得不辦理手中的長久財產，這種情況必定加以重視。外國公司2005年度投資活動產生的現金流量中辦理固定財產、無形財產和其他長久財產所回收的現金凈額400000元，與建立固定財產、無形財產和其他財產所支付的現金402100相差不多，主要原因為獲取投資利潤所收到的現金。籌資活動現金流量剖析外國公司2005年度籌資活動產生的現金流量為一260000元，小于零，這意味著公司在吸取權益性投資、刊行債券及借錢等方面所收到的現金之和，小于

12、公司在償還債務、支付籌資花銷、分派股利或利潤、償付利息、融資租借以及減少注冊資本等方面所支付的現金之和。這種情況的出現，或許是由于公司在本會計時期集中發生償還債務、支付籌資花銷、分派股利或利潤、償付利息、融資租借等業務，或許是由于公司經營活動與投資活動在現金流量方面運轉較好，有能力達成上述各項支付。（二）現金流量財務比率剖析現金償債比率1）現金比率現金比率二現金余額*流動欠賬X100%=18746554-2072970X100%=0.904現金比率是權衡公司短期償債能力的一個重要指標。關于債權人來說，現金比率老是越高越好。外國公司現金比率為0.904,現金比率越高，說明公司的短期償債能力越強；

13、反之,則越弱。若是現金比率高出1,即現金余額等于或人于流動欠賬總數，那就是說，公司即便不動用其他財產，如存貨、應收賬款，僅靠手中的現金就足以償還流動欠賬。關于債權人來說，這樣自然最好。而關于公司的全部者和經營者而言，現金比率其實不是越高越好。由于財產的流動性和其盈利能力成反比，流動性好的財產，經常盈利能力差，如現金的流動性最好,同時其盈利能力最低。因此不應該保持過長時間太高的現金比率。但此較低時，應惹起公司管理者的重視。2）現金流動欠賬比現金流動欠賬二經營活動所產生的現金流量十流動欠賬X100%=2956554-2072970X100%14.3%公司為了償還立刻到期的流動欠賬，固然能夠經過銷售

14、投資、長久財產等投資活動獲取現金流入，以及籌借現金來進行償債，但最安全可靠的方法，如故是利用公司的經營活動產生現金凈流量。該比率能夠反應欠賬所能獲取的現金保障程度，或公司獲取現金償付短期債務的能力。這個比率越人，表示公司的短期償債能力越強：反之，則表示公司短期償還能夠力越差。外國公司現金流動欠賬比率為14.3%,是比較低的。本期經營活動現金流量的凈額相對流動欠賬較小。3）現金債務總數比現金債務總數比二經營活動產生的現金流量十總欠賬X100%=2956554-3593470X100%8.23%外國公司擔當債務的付息能力是8.23%,即利息高達8.23%時公司能準時付息。只需能準時付息，公司就能借

15、新債還宿債，保持債務規模。4）現金償付比率現金償付比率二經營活動產生的現金流量三長久欠賬總數X100%=2956554-1520500X100%=19.4%一般來說，這一比率越高，公司償還長久債務的能力越強。從剖析中能夠看出外國公司償還長期欠賬的能力不是很強。現金利潤比率1）主營業務收入現金比率二經營活動現金凈流量*主營業務收入X100%=2956554-1500000X100%二19.7%該比率反應了公司在收付實現制當期主營業務收入的資本收現情況，能夠大概說明公司銷售回收情況及公司銷售的質量。該指標數值越高，說明公司經營情況和經營效益越好；指標數值越低，說明公司收賬能力越差，或許說明公司銷售

16、條件較為寬松。這樣必然造成應收賬款占用過大，影響公司的償債能力。經過以上的計算剖析，能夠看出外國公司每1元的主營業務收入獲取的凈現金為0.197元。2）經營活動現金流屋凈利潤比經營活動現金凈利潤比二經營活動產生的現金流量十凈利潤X100%=2956554-174780X100%=169.16%經營活動產生的現金流量與會計利潤之比若大于或等于1,說明會計利潤的收現能力較強，利潤質量較好：若小于，則說明會計利潤可能碰到人為控制或存在人量應收賬款，利潤質量較差。外國公司經營現金流量與凈利潤比率為169.16%,說明會計利潤的收現能力較強,利潤較好。但該比率也不是越高越好，保持必然的商業信用也是公司生

17、計發展所必要的。3）全部財產現金回收率全部財產現金回收率二經營活動產生的現金流量十總財產X100%=2956554-8360405X100%3.54%該指標發反應了每1元財產獲取的現金流量。這一比率反應公司運用全部財產獲取現金的能力。全部財產代表公司占有的全部經濟資源，包扌舌股東和債權人占用的資源，它是公司進行生產經營活動的物質基礎。公司所擁冇和控制的這些經濟資源可否獲取合理、有效的利用，其中一點就在于它為公司創辦現金凈流量的多少了。一般而言該比值越高就越能說明全部財產創辦現金凈流量的能力越強，財產的利用效率越好。上述計算結果表示，外國公司財產的盈利能力較差。（三構造剖析現金凈流量構造剖析現金

18、凈流量構造剖析如表4-19所示。表4-19現金凈流量構造剖析單位：元項目金額構造百分比（）經營活動產生的現金流量凈額投資活動產生的現金流量凈額籌資活動產生的現金流量凈額匯率改正的影響現金凈流量共計295655401.953790051.53260000353.480073555100現金凈流量構造剖析：其中現金凈流量共計中經營活動產生的現金凈流量占401.95%；投資活動產生的現金凈流量占51.53%；籌資活動產生的現金凈流量占一353.48%。說明經營活動產生的現金凈流量占全部現金凈流量的重要地位，投資活動也是該公司現金流入根源的重要方面。2.現金總流入構造現金總流入構造剖析如表4-20所示

19、。表4-20現金總流入構造剖析單位：元項目金額構造百分比/%經營活動現金流入小計172700058.21投資活動現金流入小計44000014.83籌資活動現金流入小計80000026.96現金流入共計2967000100現金總流入構造剖析：其中現金總流入中經營活動現金流入占58.21%；總流入中投資活動現金流入占14.83%；總流入籌資活動現金流入占26.96%0該比率說明外國公司經營活動現金流入占有重要地位，籌資活動也是該公司現金流入根源的重要方面。?現金流入的內部構造剖析現金流入的內部構造剖析如表4-21所示。表4-21現金流入的內部構造剖析單位：元項目金額構造百分比/%銷售商品、供應勞務

20、收到的現金1727000100經營活動現金流入小計1727000100獲取投資利潤所收到的現金400009.1辦理固定財產、無形財產和其他長期財產所回收的現金凈額投資活動現金流入小計借錢所收到的現金籌資活動現金流入小計40000090.9440000100800000100800000100現金流出構造剖析現金流出構造剖析如表4-22所示。表4-22現金流出構造剖析單位：元項目金額構造百分比/%經營活動現金流出小計143134549.47投資活動現金流出小計40210013.9籌資活動現金流出小計動106000036.63現金流出小計2893445100外國公司現金總流出構造剖析：其中經營活動現金流出占49.47%；現金總流出中投資活動現金流出占13.90%:現金總流出中籌資活動現金流出占36.63%。該