1、信用證會計核算算手續一、開證行行開立信用證證的處理手續續 （一）受理理申請及審核核申請人人向其開戶行行申請開立信信用證的，應應填制一式三三聯開證申請請書（附式一一），并在開開證申請書背背面開證申請請人承諾書（附附式二）上簽簽章，連同有有關購銷合同同交其開戶行行。申請書第第一聯受理回回單，申請人人留存；第二二聯開證依據據，會計部門門留存；第三三聯開證存查查，信貸部門門留存。開證證行收到后，在在第一聯開證證申請書加蓋蓋業務公章交交申請人，并并審查以下內內容：1.申請書記載載的事項是否否符合要求；2.申請人是否否簽章，簽章章是否與其預預留銀行的簽簽章相符；3.各條款之間間是否矛盾；4.申請書記載載的

2、有關條款款是否與購銷銷合同一致。審核無誤后，同意開證的，應根據申請人的資信情況，確定向其收取保證金的比例，或同時要求申請人提供其他擔保。申請人向銀行交存保證金時，應提交支票和三聯進帳單，支票作借方憑證，第一聯進帳單作回單加蓋轉訖章交申請人，第二聯進帳單作貸方憑證，第三聯進帳單作貸方憑證附件。其分錄是：（借）存款科目 申請人戶 （貸）信用證保證金科目 申請人戶要求申請人提供抵押、質押或保函的，登記備忘科目登記簿，（收入）重要或有價單證，有關單證專夾保管。 （二）開證開證行根據第二聯開證申請書和國內信用證結算辦法（以下簡稱辦法）的規定開立信用證（附式三）。采用信開信用證的，填制一式四聯信開信用證，

3、第一聯信用證副本，通知行留存；第二聯信用證正本，交受益人；第三聯信用證副本，開證行留存；第四聯開證通知，申請人留存。開證行應在第一、二、三聯信用證指定位置加編密押，并在第一、二聯信用證上加蓋信用證專用章及經辦人名章。經復核無誤后，將信用證第一、二聯寄交通知行，第四聯加蓋業務公章交申請人。采用電開信用證的，繕打一式二聯電開信用證，第一聯信用證副本，開證行留存；第二聯開證通知，申請人留存。開證行加編密押并核對無誤后，以電傳方式向通知行發送電開信用證信息，第二聯加蓋業務公章交申請人。開證行開立信開或電開信用證后，根據第三聯信開信用證或第一聯電開信用證作表外科目核算，（收入）開出即期（或遠期）信用證，

4、并按規定向申請人收取開證手續費及郵電費。二、信用證證修改的處理理手續 （一）受理理信用證修改改申請及審核核申請人人向其開證行行申請修改信信用證的，應應填制一式三三聯信用證修修改申請書（附附式五），并并在申請書背背面信用證修修改申請人承承諾書（附式式六）上簽章章，連同受益益人同意修改改的書面證明明提交開證行行。第一聯受受理回單，申申請人留存；第二聯修改改依據，會計計部門留存，第第三聯修改存存查，信貸部部門留存。開證行受受理修改申請請的，應審查查申請書修改改的條款是否否明確，是否否符合辦法法的規定，是是否與信用證證其他條款相相抵觸，是否否為增額或減減額修改等項項內容。對增額修改改追加擔保的的，比照

5、一、（一一）中有關提提供擔保的方方法處理。對對減額的修改改，開證行可可根據申請人人的資信情況況，減少相應應的保證金。 （二）開立信用證修改書開證行根據第二聯信用證修改申請書和辦法的規定開立信用證修改書（附式七）。采用信開信用證修改書的，填制一式四聯信開信用證修改書，第一聯信用證修改書副本，通知行留存；第二聯信用證修改書正本，交受益人；第三聯信用證修改書副本，開證行留存；第四聯信用證修改通知，申請人留存。開證行應在第一、二、三聯信用證修改書指定位置加編密押，并在第一、二聯信用證修改書上加蓋信用證專用章及經辦人名章。經審核無誤后，將修改書第一、二聯寄交通知行，第四聯加蓋業務公章交申請人。采用電開信

6、用證修改書的，繕打一式二聯電開信用證修改書，第一聯信用證修改書副本，開證行留存；第二聯信用證修改通知，申請人留存。開證行加編密押并核對無誤后，以電傳方式向通知行發送電開信用證修改書信息，第二聯信用證修改書加蓋業務公章交申請人。開證行開立信開或電開信用證修改書后，屬于增額或減額修改的，應根據第三聯信開信用證修改書或第一聯電開信用證修改書作表外科目核算，（收入或付出）開出即期（或遠期）信用證，并按規定向申請人收取信用證修改手續費及郵電費。三、通知行行通知信用證證的處理手續續 （一）信用用證的通知1.核驗簽章和和密押通通知行收到開開證行發來的的信用證，對對信開信用證證的，核對其其簽章和密押押是否正確

7、。對對電開信用證證的，核對密密押是否正確確。無誤后，對對電開的信用用證注明“正本”字樣，復印印聯注明“副本”字樣。根據據信開和電開開信用證副本本登記“信用證通知知登記簿”。2.繕制信用證證通知書通知行在規規定時間內核核驗信用證并并確認其表面面真實后，繕繕制一式兩聯聯信用證通知知書（附式八八），第一聯聯通知，加蓋蓋業務公章連連同信用證正正本交受益人人，并由受益益人在“信用證通知知登記簿”上簽收；第第二聯通知存存查，連同信信用證副本留留存，專夾保保管，并按規規定向受益人人收取通知手手續費。3.經核驗簽章章不符的，應應及時將該信信用證寄退開開證行重開信信用證；密押押不符的，應應及時查詢開開證行，收到

8、到開證行查復復補正的密押押后，比照三三、（一）2.處理，并在“信用證通知知登記簿”上注明。 （二）信用用證修改的通通知通知行收收到開證行發發來的信用證證修改書，比比照三、（一一）1.處理。確認認表面真實后后，繕制一式式兩聯信用證證修改通知書書（附式九），第第一聯通知，加加蓋業務公章章連同信用證證修改書正本本交受益人，并并由受益人在在“信用證通知知登記簿”上簽收；第第二聯通知存存查，連同信信用證修改書書副本留存，專專夾保管，并并按規定向受受益人收取通通知手續費。經經核對簽章或或密押不符的的，比照三、（一）3.處理。四、受益人人開戶行對來來單的處理手手續 （一）議付付來單的處理理1.受理來單及及審

9、核受受益人向開戶戶行申請議付付的，應填制制一式兩聯信信用證議付/委托收款申申請書（附式式十），第一一聯受益人留留存，第二聯聯開戶行留存存，并填制一一式五聯議付付憑證（附式式十一），第第一聯借方憑憑證，第二聯聯貸方憑證；第三聯貸方方憑證；第四四聯收帳通知知；第五聯到到期卡。受益益人在第一聯聯信用證議付付/委托收款申申請書和第一一聯議付憑證證上加蓋預留留銀行簽章后后連同信用證證通知書、信信用證修改通通知書、信用用證正本、信信用證修改書書及單據一并并提交議付行行。議付行應應認真審查： （1）信用證是是否為本行議議付信用證； （2）是否在交交單期或信用用證有效期內內交單議付； （3）信用證議議付/委托

10、收款申申請書和議付付憑證內容填填寫是否齊全全； （4）受益人是是否簽章，簽簽章是否與預預留銀行的簽簽章相符； （5）單據是否否齊全，與信信用證規定的的條款是否相相符； （6）信用證是是否為遠期信信用證。2.議付行對單單證相符同意意議付的處理理 （1）議付行應應按規定計算算議付利息、實實付議付金額額，第一聯議議付憑證作借借方憑證，第第二聯議付憑憑證作存款科目貸貸方憑證，第第三聯議付憑憑證作營業收收入科目貸方方憑證。其分分錄是：（借）議付付信用證款項項 （貸貸）存款科目 受益人人戶 （貸）營業業收入科目 利息收入入戶議付付行辦理轉帳帳后，第五聯聯議付憑證和和第一聯信用用證議付/委托收款申申請書專夾

11、保保管，登記“信用證議付付登記簿”，并按規定定向受益人收收取議付手續續費。 （2）議付行在在信用證正本本背面（附式式四 ）記明議付付日期、業務務編號、增額額、議付金額額、信用證余余額、議付行行名稱，并加加蓋業務公章章；第二聯議議付/委托收款申申請書上加蓋蓋業務公章和和第四聯議付付憑證上加蓋蓋轉訖章連同同信用證通知知書、信用證證修改通知書書和信用證正正本、信用證證修改書退受受益人。 （3）議付行辦辦妥轉帳手續續后，制作一一式兩聯寄單單通知書（附附式十二），第第一聯加蓋業業務公章隨填填制的委托收收款憑證，連連同單據一并并寄開證行辦辦理收款；第第二聯議付行行留存，并按按照發出委托托收款的手續續處理。

12、3.議付行對單單證不符的處處理 （1）議付行審審核單據發現現不符，可洽洽受益人修改改后相符同意意議付的，比比照四、（一一）2.處理。 （2）議付行審審核單據發現現不符，洽受受益人修改后后仍不符，拒拒絕議付的，應應制作一式兩兩聯拒絕議付付/不符點通知知書（格式由由各行制定），注注明拒絕議付付理由，一聯聯留存；另一一聯加蓋業務務公章連同有有關單證退受受益人。 （二）委托托收款來單的的處理受受益人委托開開戶行向開證證行提交單證證的，應填制制委托收款憑憑證和信用證證議付/委托收款申申請書，連同同信用證正本本、信用證修修改書正本、有有關單據提交交開戶行。開開戶行審查填填寫符合要求求，單證齊全全，第一聯信

13、信用證議付/委托收款申申請書隨委托托收款憑證，連連同有關單證證一并寄開證證行，并按照照發出委托收收款的手續處處理。五、開證行行對來單的處處理手續 （一）單據據相符足額付付款的處理開證行收收到議付行寄寄來的委托收收款憑證、單單據及寄單通通知書或受益益人開戶行寄寄來的委托收收款憑證、信信用證正本、信信用證修改書書正本、單據據及信用證議議付/委托收款申申請書，應抽抽出信用證留留底，在規定定的時間內審審查以下內容容：1.是否為本行行開出的信用用證；2.單據是否在在規定的交單單期或信用證證有效期內提提交；3.索償金額是是否符合信用用證規定；4.單據的種類類及其份數與與隨附單據是是否相符；5.議付行是否否

14、為指定銀行行；6.委托收款結結算憑證的記記載事項是否否正確。審查單證相相符的，作以以下處理：1.即期信用證證付款的處理理即期信用證證的付款，其其分錄是：（借）信信用證保證金金科目 申請人戶 或（借）存款科目 申請人戶（貸）聯聯行往帳開開證行辦妥付付款手續后，應應填制一式兩兩聯信用證來來單通知書（附附件十三），第第一聯加蓋業業務公章，連連同有關單據據交開證申請請人，并由其其簽收；第二二聯開證行留留存，并作表表外科目核算算，（付出）開開出即期信用用證。有抵押押物、質押物物或保函的，予予以退還，并并銷記備記科科目登記簿，（付付出）重要或或有價單證。2.遠期信用證付款的處理開證行應在規定的時間內向受益

15、人開戶行（含議付行）發電，未議付的由其轉告受益人，確認到期付款。到期日付款比照五、（一）1.處理，并作表外科目核算，（付出）開出遠期信用證。 （二）單據相符，不足付款的處理開證行在付款時，開證申請人交存的保證金和存款帳戶余額不足支付信用證款項的，按以下情況處理：1.對開證申請人作逾期貸款處理。2.提供抵押、質押擔保的，按規定處理抵押物和質押物后，仍不足支付的，轉入呆帳貸款處理。3.提供保函的，應向擔保人收取款項。 （三）開證行對不符單據的處理開證行對不符單據的，應制作一式兩聯拒絕議付/不符點通知書，一聯留存；另一聯加蓋業務公章，憑以在規定時間內向受益人開戶銀行（含議付行）發電，告知單證不符，拒

16、絕付款。受益人開戶行未議付的，由該行轉告受益人。開證行保留單據并洽開證申請人，開證申請人同意付款的，開證行比照五、（一）1.2.或五、（二）處理 。開證申請人不同意付款的，開證行將單據退議付行或將信用證正本、信用證修改書正本和單據退交受益人。六、受益人人開戶行（含含議付行）收收到開證行劃劃來款項的處處理受益益人開戶行（含含議付行）收收到開證行寄寄來的郵劃代代收報單或電電劃的電報時時，按照委托托收款劃回的的手續處理，并并辦理轉帳。其其分錄是：（借）聯聯行來帳（貸）議議付信用證款款項 或（貸貸）科目 受益人人戶屬于于議付的，議議付行應銷記記“信用證議付登登記簿”和“發出委托收收款憑證登記記簿”；屬

17、于受益益人通過其開開戶行委托收收款的，開戶戶行應在委托托收款收帳通通知聯加蓋轉轉訖章通知受受益人，并銷銷記“發出委托收收款憑證登記記簿”。七、信用證證注銷的處理理手續 （一）開證證行在信用證證有效期內未未收到任何單單據，在信用用證有效期滿滿一個月后，應應注銷信用證證，解除開證證申請人的信信用證擔保，并并作如下處理理：1.退還保證金金。其分錄是是：（借借）信用證保保證金 申請人戶 （貸貸）科目 申請請人戶2.退還抵押物物、質押物或或保函。銷記記備忘科目登登記簿，（付付出）重要或或有價單證。開證行行辦理解除擔擔保后，注銷銷信用證，作作表外科目核核算，（付出出）開出即期期（或遠期）信信用證。 （二）

18、開證證行收到開證證申請人提出出對未逾有效效期信用證的的注銷申請和和信用證正本本時，應審查查開證申請人人與受益人同同意注銷的證證明，無誤后后，解除開證證申請人的擔擔保，其手續續比照七、（一一）1.2.處理。開證申請書(受受理回單)1編號：申請日期：年年月日銀行：開證方式：信開開 電開有效期及有效地地點：申請人人名稱、帳號號、地址及郵郵政編碼：受受益人名稱、地地址、郵政編編碼、帳號及及開戶行：運運輸方式:交交單期:分批裝運:允許不允許金額:轉 運:允許不允許付款方方式：即期付付款延期付款貨物運輸起起止地：自_至_ 議討最遲裝運日日期:_年_月_日 付款期限：即期 運輸單據日日后_天合同號碼：貨物描

19、述：受益人應提提交的單據:1.（ ）發票著名名信用證號碼碼及合同號碼碼。2.（ ）全套海運河運提單,正本_份，副本_份，收貨人_，注明運費費已付未付。3.（ ）航空運單單，收貨人_，注明運費費已付未付。4.（ ）鐵路 公路運單，收貨貨人_，注明運費費已付未付。5.（ ）郵政收據據，收貨人_，注明運費費已付。6.（ ）貨物收據據，收貨人_。7.（ ）保險單正正本_份，副本_份，投保金金額_元，投保險險別_、_。8.（ ）裝箱單_份，注明每每一包裝件內內貨物數量及及每件的毛、凈凈重。9.（ ）其他單據據。其他條款款：1.（ ）單據必須須自運輸單據據簽發日起_天內提交（不不能晚于信用用證有效期）。2

20、.（ ）貨物數量及信用證金額均可有_%的浮動范圍。3.（ ）其他。 聯系人人：開證申請人人簽章 電 話話：注：開證申申請書一式三三聯，第一聯聯受理回單；第二聯開證證依據；第三三聯開證存查查。用途及聯聯次應分別印印在“開證申請書”右端括弧內內和括弧與編編號之間。開證申請人承諾諾書銀行：我單位與單位簽訂購購銷合同，現現請貴行按我我單位開證申申請書內容開開出不可撤銷銷跟單信用證證，為此我單單位愿不可撤撤銷地承擔有有關責任如下下：一、我單位位愿遵守中國國人民銀行國國內信用證結結算辦法及及國家有關法法規，同意貴貴行依照國國內信用證結結算辦法及及國家有關法法規辦理該信信用證項下一一切事宜，并并同意承擔由由

21、此產生的一一切責任。二、我單位位保證按時向向貴行支付該該信用證項下下的貨款、手手續費、利息息及一切費用用等。三、我單位位保證在單證證表面相符的的條件下，貴貴行有權主動動辦理對外付付款，并從我我單位帳戶中中扣款。四、貴行對對由于任何電電報、信函或或單據郵寄過過程中發生延延誤、遺失所所造成的后果果，或者電訊訊傳遞過程中中發生的差錯錯，不承擔責責任。五、我單位位在收到貴行行開出的信用用證通知后，保保證及時與原原申請書核對對，如有不符符之處，保證證在接到通知知之日起，兩兩個工作日內內通知貴行。如如未通知，視視為正確無誤誤。六、如因申申請書字跡不不清或詞意含含混而引起的的一切后果由由我單位負責責。開證申

22、請人簽章章年月日 印制說明：此承諾書印印在開證申請請書各聯背面面。銀行信用證(正本)2編號：開證日期年年月日 開戶行申請人全稱 受益人全稱 地址、郵編 地址、郵編 帳號 帳號 開戶行 開戶行 開證金額人民幣（大寫）￥有效日期及有效效地點 通知行名稱及行行號 運輸方式：交單期：分批裝裝運：允許 不允許付款款方式：即期期付款 延期付款轉 運： 允許 不允許議付貨物運運輸起止地：自_至_ 議付行行名稱及行號號：最遲遲裝運日期年年_月_日_ 付款期期限：即期運輸輸單據日后_天貨物描述：受益人人應提交的單單據:其他條款:本信用證依依據中國人民民銀行國內內信用證結算算辦法和申申請人的開正正申請書開立立。本

23、信用證證為不可撤銷銷、不可轉讓讓信用證，受受益人開戶行行應將每次提提交單據情況況背書記開證證行地址及郵郵編：電傳：電話：傳真：編押：開證行行簽章注：1.信信開信用證一一式四聯，第第一聯副本；第二聯正本本；第三聯副副本；第四聯聯開證通知。用用途及聯次應應分別印在“信用證”右端括弧內內和括弧與編編號之間。2.電開信用證證一式兩聯，第第一聯副本；第二聯開證證通知。用途途及聯次應按按第1點的要求印印在各聯上。3.貨物描述、提交的單據等按開證申請書記載。正本信用證背面面儀付或付款日期期業務編號增額儀付或付款金額額信用證金額儀付行名稱備注儀付行或開征行行簽章 信用證修改申請請書(受理回單)1編號： 申請日

24、期： 年月日 銀行： 我單位位申請對在規規行開立的_號信用證做做第_次修改。 本次信信用證修改通通知方式：信信開通知 電開通知 原證金金額：_ 原證受受益人：_ 我單位業務務編號：_ 我單位和同同號：_本次修改包括以以下內容：1.2.3.4.5.6.7.原證其他條款不不變。聯系人：電 話：申請人簽章 注：本申請請書一式三聯聯，第一聯受受理回單；第第二聯修改依依據；第三聯聯修改存查。用用途及聯次應應分別印在“信 用證修改申申請書”右端括弧內內和括弧與編編號之間。信用證修改申請請書承諾書銀行請貴行按我我單位信用證證修改申請書書內容修改原原證，為此我我單位原不可可撤銷地承擔擔下屬責任：一、我單位位同

25、意貴行依依照中國人民民銀行國內內信用證結算算法辦理信信用證項下的的一切修改事事宜，并同意意承擔由此而而產生的一切切責任。二、我單位位保證支付本本修改項下的的貸款和一切切費用。三、辦修改改對由于郵遞遞過程中發生生延誤、遺失失所造成的后后果，或者電電訊傳遞過程程中發生的差差錯，貴行不不負責任。四、我單位位在收到貴行行開出的信用用證書通知后后，保證及時時與原修改信信用證申請書書內容及時核核對。如有不不符之處，保保證在接到通通知之日起，在在兩個工作日日內通知貴行行。如未通知知，視為正確確無誤。五、如應信信用證修改申申請書字跡不不清或詞意含含混而引起的的一切后果有有我單位負責責。修改信用證申請請人簽章年

26、月日印制說明：此承諾書印印在信用證修修改申請書各各聯背面。銀行信用證修改書(正本)2編號：修改日期： 年年月日我行現對_年_月_日開立的第_號跟單信用用證進行第_次修改。申請人名稱稱：受益人人名稱：通知行名稱稱：地址：郵編：本次修改包包括如下內容容：1.2.3.4.5.6.7.原證證其他條款不不變。本修改書依依據中國人民民銀行國內內信用證結算算辦法和信信用證修改申申請書開立。本本修改書是原原證有效的組組成部分。開證行地址址及郵編：電傳：電話話：傳傳真：編押：開證行行簽章注：1.信信開信用證修修改書一式四四聯，第一聯聯副本；第二二聯正本；第第三聯副本；第四聯修改改通知。用途途及聯次應分分別印在“

27、信用證修改改書”右端括弧內內和括弧與編編號之間。2.電開信用證證修改書一式式兩聯，第一一聯副本；第第二聯修改通通知。用途及及聯次應按第第1點的要求印印在各聯上。3.貨物描述、提交的單據等按信用證修改申請書記載。銀行信用證通知書(通知)1編號：通知日期 年月日日（受益人）：開證行名稱：信用證編號：_開證日期：_信用證金額額：_我行收到上上述銀行電開 信開信用證證一份，經核核驗，印章相相符，密押正正確，現隨附附通知。你單單位申請議付付交單時，請請將本通知及及信用證一并并提交，否則則，你單位應應對議付后果果承擔責任。備注：本信用證連連同通知書及及附件共_頁。如對本信用用證的條款有有異議，請與與開證申

28、請人人聯系進行必必要的修改，以以排除交單時時可能發生的的問題。通知行地址：電傳：電話：傳真：通知行簽章 注：本通知知書一式兩聯聯，第一聯通通知；第二聯聯通知存查。用用途及聯次應應分別印在“信用證通知知書”右端括弧內內和括弧與編編號之間。銀行信用證修改通知知書(通知)1編號： 通知日期 年月日日 （受益人人）：開證行名稱：信用證編號：_開證日期：_修改次數：_修改日期期：_我行收到上上述銀行電開 信開信用證證修改書一份份，經核驗，印印章相符，密密押正確，現現隨附通知。本本通知須附于于有關信用證證，你單位申申請議付交單單時，請將本本通知及信用用證和信用證證修改書一并并提交，否則則，你單位須須對因此

29、而產產生的后果承承擔責任。備注：本修改連同同信用證修改改通知書及附附件共_頁。如對本修改改的條款有異異議，請與修修改申請人聯聯系。通知行地址址：電傳傳：電話話：傳真真：通知行簽章 注：本修改改通知書一式式兩聯，第一一聯通知；第第二聯通知存存查。用途及及聯次應分別別印在“信用證修改改通知書”右端括弧內內和括弧與編編號之間。信用證議付/委委托收款申請請書1編號： 申請日期年月日日銀行 茲隨附附下列信用證證項下單據和和議付憑證或或委托收款憑憑證，請根據據中國人民銀銀行國內信信用證結算辦辦法辦理議付委托收款。開證行名稱稱：信用證證編號：信用證通知知書編號：信用證證修改通知書書編號：通知行名稱稱：有效效

30、期：交單單期限：單據種類及及張數：單據金額：附信用證及及修改書共_頁我單位聯系系人： 電話及傳真真： 單位簽章：_銀行審單記記錄： 銀行接單日日期： 業務編號：銀行簽章： 注：本申請請書一式兩聯聯，第一聯交交議付行或隨隨委托收款憑憑證寄開證行行；第二聯受受益人留存。聯聯次應印在“信用證議付/委托收款申申請書”右端。議付憑證(借方方憑證)1日期年月月日 第號號信用證編號 受益人名稱 開證日期年月日帳號 到期日年月日開戶銀行 議付金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分 議付率議付利息千百十萬千百十元角分實付議付金額千百十萬千百十元角分 附送信用證及單單據申請議付付，請審核。 受益人簽章銀行審批 負責人信貸員科目（借）_對方科目目（貸）_復核 記帳帳1017.55公分（白紙紙黑油墨）此聯銀行議議付時作借方方憑證議付憑證(貸方方憑證)2日期年月月日 第號信用證編號 受益人名稱 開證日期年月日帳號 到期日年月日開戶銀行 議付金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分 議付率議付利息千百十萬千百十元角分實付議付金額千百十萬千百十元角分 備注：科目（借）_對方科目目（貸）_復核 記帳帳1017.55公分（白紙紙紅油墨）此聯銀