1、審計案例研究22005年春春季復習指導導同學們：大家好好！ 期末復復習已經來臨臨，應大家的的要求，特將將本課程的相相關重點內容容（判斷并說說明理由題除除外）提供給給大家，希望望能夠給大家家的復習提供供一定的幫助助。（一）單項案例例分析題 1在在第一章的第第一個案例中中，股份公司司更換事務所所的主要理由由是前任注冊冊會計師離開開原來所服務務的會計師事事務所出國進進修。現假設設經客戶同意意后，王越已已與前任注冊冊會計師取得得聯系，他應應該如何與前前任審計人員員進行溝通？ 2在在第一章的第第一個案例中中，所列舉的的是首次接受受委托的情況況，假設美林林股份公司是是誠信事務所所的老客戶，那那么此次持續續

2、接受委托時時，應調查的的主要內容有有什么不同？ 3如如果注冊會計計師在分析其其財務指標時時，發現企業業的應收賬款款周轉率波動動較大，這意意味著被審單單位可能存在在哪些情況？ 4利利息保障倍數數的波動可能能表示企業存存在什么樣的的情況？ 5銷銷售與收款循循環的關鍵控控制點有哪些些？在第二章章的第一個案案例中還缺少少哪些控制點點？并提出改改善措施。 6在在銷售循環中中為何要關注注關聯方交易易？與此有關關的舞弊方式式有哪些？如如何發現和防防止？ 7進進行銷售收入入的分析性復復核時應從哪哪些方面入手手？你認為的的核心指標應應有哪些？ 8對對應收賬款進進行函證時是是否需要對所所有債務人進進行函證？在在確

3、定函證規規模時應考慮慮哪些因素？ 9對對未收到回函函的應收賬款款應采用的替替代程序有哪哪些？ 10在第二章的的第二個案例例中若應收賬賬款和其他應應收款計提壞壞賬準備的方方法為余額百百分比法，兩兩個賬戶合計計的期末余額額為10100萬元，計提提比例為100%，壞賬準準備賬戶的期期初余額為1120萬元，本本期借方發生生額為1811萬元，預付付賬款和應收收票據無需要要計提壞賬準準備的情形，不不考慮其他項項目的影響，藍藍格公司壞賬賬準備本期提提取數為1001萬元，請請問壞賬準備備的計提數額額是否正確？11根據內部部控制的要求求，簽發付款款支票時應根根據哪些原始始憑證？12就函證的的重要程度而而言，應付

4、賬賬款與應收賬賬款比較有何何不同？13在審計應應付賬款時所所取得的供應應商的對賬單單和應付賬款款的函證回函函均屬外部審審計證據，但但是它們的證證據力是不同同的，請分析析其區別。 14在第三章的的第二個案例例中，未涉及及租賃固定資資產的審計，現現假設綠島公公司存在經營營性租賃的固固定資產，那那么審計人員員在審計時應應注意哪些要要點？ 15在第三章的的第二個案例例中，審計人人員發現新增增固定資產772萬元不屬屬更新改造費費用，不能計計入固定資產產價值，如該該筆費用的性性質屬原固定定資產改變用用途而發生的的更新改造支支出，那么審審計人員在審審計過程中應應著重注意哪哪些問題？16審計人員員在復核折舊舊

5、分錄及其計計算的正確性性時，應注意意哪些問題？17審計人員員在制定盤點點計劃時應關關注哪些問題題？18盤點的準準備工作應包包括哪些？19在第四章章的第二個案案例表44中，審計人人員已根據被被審單位制造造費用的分攤攤標準對制造造費用進行了了重新調整，請請列出調整計計算的公式和和過程。20在第四章章的第二個案案例表45中,Y型助助力車的在產產品和產成品品的金額不正正確,請將其其改正，并說說明這對會計計報表的影響響。21比較第四四章的第二個個案例表45和表46，指出調整整前后被審單單位該種產品品加權平均成成本的變化以以及它對會計計報表的影響響。 222關于負債債融資內部控控制的關鍵控控制點除了第第五

6、章的第一一個案例中內內部控制調查查表中所列示示的，還有哪哪些？ 233審計人員員在審查長期期借款時除了了第五章的第第一個案例中中提到的內容容，還應注意意把握哪些審審查要點？24審計人員員王軍在審查查應付債券時時，假設僅僅僅發現“溢價價發行的企業業債券，其實實際收到的金金額與債券票票面金額的差差額，沒有在在債券存續期期間分期攤銷銷”這一個問問題，據此回回答王軍對應應付債券審計計后確認正確確的內容。25審計人員員李欣審查發發現A公司在在東安公司注注冊后不久即即有一筆與投投資額相等的的資金減少額額，懷疑實收收資本的存在在有問題，你你認為應如何何審查實收資資本的真實存存在？26審計人員員李欣確認了第五

7、章的第第二個案例東東安公司盈余余公積金的提提取是合規的，請具具體說明這一一結論是通過過審查哪些具具體內容得出出的？27確定第五五章的第三個個案例瑞豐公司司的長期股權權投資所采取取的權益法是是否適當，可可以運用哪些些審計程序和和方法？28審查第五五章的第三個個案例瑞豐公司司的對外投資資的會計報告告披露，應注注意哪些問題題？ 29試試列舉貨幣資資金的幾個關關鍵控制點？30為什么對對銀行存款進進行函證？當當銀行存款余余額為零時是是否還需要向向其開戶行發發函？31對現金和和銀行存款進進行憑證抽查查時應重點關關注哪些方面面？32. 從哪些些跡象可以發發現企業存在在出租出借賬賬號問題？33在第七章章的第一

8、個案案例中，審計項目組組在利潤形成成審計中是如如何施行實質質性測試程序序的？ 34在第七章的的第一個案例例中，你認為在實實施損益形成成審計時，會會與哪些業務務循環的審計計相聯系？35在第七章章的第二個案案例中，如果申澤公公司是外資企企業，審計人人員在進行利利潤分配審計計時，在本案案例審查內容容的基礎上，還還應審查哪些些內容？36在第七章章的第二個案案例中，如果董平在在審查申澤公公司的所得稅稅金額時，發發現該公司采采用的計稅標標準是27%的稅率。你你認為存在什什么問題？違違背了稅法的的哪項規定？董平應如何何提出審計調調整意見？ 37若第八章第第一個案例中中上期審計報報告的意見類類型為無保留留意見

9、，其他他條件不變，審審計人員是否否還有必要對對期初余額進進行審計？對期初余額進行行審核依賴的的主要資料有有哪些？39審計人員員江芳對第八八章第二個案案例中華光公公司的期后事事項實施審計計的意義何在在？ 40除除了第八章第第二個案例中中提到的期后后事項，你認認為期后事項項還包括哪些些內容？ 41對對下列各種情情況，注冊會會計師應簽發發何種類型的的審計報告？（1）注冊會計計師未曾觀察察客戶的存貨貨盤點，又無無其他程序可可供替代。（2）委托人對對注冊會計師師的審計范圍圍加以嚴重限限制。（3）根據有關關協議，或有有負債及可能能存在的賬外外負債由被審審單位承擔損損失并支付。按按照財政部發發布的關聯聯方之

10、間出售售資產等有關關會計處理問問題暫行規定定，該等或或有負債可能能影響發生期期的損益。被被審單位已在在會計報表中中進行了披露露。（4）被審單位位有兩筆金額額較大的借款款項目未作賬賬務處理，注注冊會計師建建議將其作賬賬務處理并計計算其應計利利息入賬，被被審計單位拒拒絕采納。42注冊會計計師編制的第第九章第一個個案例中京江公公司驗資報告告與審計報告告的主要區別別是什么？43第九章第第一個案例中中京江公司有限限責任公司與與股份有限公公司的驗資內內容有什么不不同？ 44假設注冊冊會計師黃東東的審驗結果果與第九章第第一個案例中中京江公司在在實收資本及及相關資產、負負債的確認方方面存在著重重大差異，黃黃東

11、應如何安安排下一步的的審驗工作？45如果第九九章第二個案案例委托會計計師事務所審審計,將會在在哪些方面發發生變化? 46如果第九九章第二個案案例在結束審審計一年之后后，黎夏公司司總經理周堅堅的違紀問題題，被檢察院院定性，是否否應追究審計計項目組的責責任?47結合第九九章第二個案案例“黎夏公司總總經理任期目目標履行情況況表”分析黎夏公公司20011年的經濟效效益總體水平平低于20000年的主要原原因。48“安然事事件”中，安達信信缺乏審計的的獨立性暴露露出了什么問問題，我們應應如何應對？ 49你認為建立立、健全審計計質量控制系系統一般應考考慮哪些方面面的因素？ 50結合第十章章第二個案例，談談談

12、專業勝任能能力對審計質質量的重大影影響。（二）綜合案例例分析題 1注注冊會計師王王紅通過對CCA公司存貨貨項目的相關關內部控制制制度進行分析析評價后，發發現該公司存存在下列五種種可能導致出出現錯誤的狀狀況：庫存現金未經認認真盤點；接近資產負債表表日前入庫的的A產品可能能已計入存貨貨項目，但可可能未進行相相關的會計記記錄；由XXX公司代代管的甲材料料可能并不存存在；XXX公司存放放在CA公司倉庫庫的乙材料可可能已計入CCA公司的存存貨項目；本次審計為CAA公司成立以以來的首次審審計。 要求：請根根據上列情況況分別指出各各自的審計程程序、審計目目標和應收集集哪些審計證證據。 2CA股份有有限公司委

13、托托會計師事事務所對其會會計報表進行行審計，雙方方簽訂了如下下的審計業務務約定書。要求：指出下述審計業業務約定書中中存在的問題題；重新起草審計業業務約定書。 審計業業務約定書甲方：CA股份份有限公司乙方：會計計師事務所 甲方方委托乙方進進行20022年會計報表表審計，經雙雙方協商，達達成一下約定定：審計范圍及委托托目的乙方接受甲方委委托，對甲方方12月311日的資產負負債表以及該該年度的利潤潤表和現金流流量表進行審審計。乙方將將根據中國注注冊會計師獨獨立審計準則則，對甲方內內部控制制度度進行研究和和評價，對會會計記錄進行行必要的抽查查，并在乙方方認為需要時時實施其他必必要的審計程程序，在此基基

14、礎上，對上上述會計報表表的合法性，公公允性及會計計處理方法的的一貫性發表表審計意見。甲方的責任與任任務為乙方審計工作作及時提供所所需的全部資資料和其它有有關資料。委派乙方的審計計人員提供必必要的條件及及合作，具體體事項將在乙乙方所派人員員于審計工作作開始之前提提供的清單中中列名。按本約定書的規規定，向乙方方及時足額地地支付審計費費用。按照獨立審計準準則的要求進進行審計，出出具審計報告告，保證審計計報告的真實實性、合法性性。審計收費 按收費規定，乙乙方應收本項項業務具體費費用，以及所所花費的工作作時間確定，預預計收取人民民幣萬萬元，甲方應應在本約定書書簽訂后預付付上述費用的的，其其余部分在乙乙方

15、提交審計計報告時一并并付清。如在在審計過程中中遇到重大問問題，致使乙乙方實際花費費審計工作時時間有較大幅幅度的增加，甲甲方應在了解解實際情況后后，酌情增加加審計費用。約定書的有效期期間本約定書一式兩兩份，甲乙雙雙方各執一份份。本約定書自20003年1月月10日期生生效，并在全全部約定事項項完成之前有有效。六、約定事項的的變更由于出現不可預預見的情況，影影響審計工作作的如期完成成，或許提前前初九審計報報告，甲乙雙雙方可要求更更約定事項，但但應及時通知知對方，由雙雙方協商解決決。七、甲乙雙方對對其他事項的的約定 甲方：CCA股份有限限公司 乙方：會計師事事務所代表：（簽章） 代表表：（簽章） 3會

16、計師事事務所注冊會會計師張小、劉劉海已于20003年3月月10日完成成對CA股份份有限公司22002年度度會計報表的的外勤審計工工作，現在草草擬審計報告告。按審計業業務約定書的的要求，審計計報告應于22002年33月21日提提交。張、劉劉二人在復核核審計工作底底稿時，發現現存在下列主主要情況： （1）審審計工作底稿稿顯示，20002年度利利潤表重要性性水平為755萬元，20002年122月31日的的資產負債表表重要性水平平為85萬元元。 （2）22003年33月1日，市高級人人民法院最終終裁定，20003年1月月，被告CAA股份有限公公司侵權，應應賠償XXXX股份有限公公司360萬萬元。 （3

17、）CCA股份有限限公司20002年度提壞壞帳準備的比比例由20001年度應收收賬款年末余余額的3提高到5 （4）在在2002年年12月311日對CA股股份有限公司司甲產品進行行監盤時，發發現該產品數數量短缺20000件，甲甲產品單位成成本435元元，但CA股股份有限公司司未作調整。 （5）CCA股份有限限公司20002年6月購購置一臺價值值70萬的設設備，已入賬賬，當月有管管理部門啟用用，但當年并并未計提折舊舊。公司會計計政策規定，該該設備折舊年年限為5年，殘殘值率為100%，按直線線法計提折舊舊。 要求求 根據據上列第（11）種情況，張張小、劉海應應選擇的重要要性水平為多多少？并說明明原因。

18、 張小小、劉海在22003年33月25日前前對其后十項項審查負有那那些責任；根根據上列第（22）種情況，張張小、劉海應應對CA股份份有限公司提提出何種建議議？ 根據據上列第（33）、（4）、（55）、種情況況，張小、劉劉海應提出何何種處理建議議？如提出調調整建議，請請作出調整分分錄。 如果果只考慮第（22）、（4）、（55）種情況，并并假定CA股股份有限公司司均未接受調調整建議，請請代張小、劉劉海續編如下下審計報告。 審計報告告CA股份有限公公司全體股東東：我們接受委托，審審計了貴公司司2002年年12月311日的資產負負債表、20002年度利利潤分配表和和現金流量表表。這些會計計表由貴公司司

19、負責，我們們的責任是對對這些會計報報表審計意見見。我們的審審計是依據中中國注冊會計計師獨立審計計準則進行的的。在審計過過程中，我們們結合貴公司司實際情況，實實施了包括抽抽查會計記錄錄等我們認為為必要的審計計程序。會計師事務務所（公章） 中中國注冊會計計師：張小（蓋章） 地址：中國北京 劉海（蓋章） 報告日期：2003年年3月10日日 4A公司未經經審計的20001年會計計報表中的部部分會計資料料如下：項目 金額額（萬元）主營業務收入 3600000 主營業務成本 3000000利潤總額 55400凈利潤 3618資產總額 2700000股東權益 1322000其中：股本 800000資本公積

20、222000盈余公積 200800未分配利潤 92200某會計師事務所所接受委托對對A公司20011年報進行審審計，注冊會會計師劉強、江江河作為外勤勤主管，確定定A公司20011年會計報表表層次的重要要性水平為4450萬元，并并且將報表層層次的重要性性水平分配至至各會計報表表項目，其中中部分會計報報表的重要性性水平如下：會計報表項目重要性水平(萬萬元)銀行存款12應收賬款30應收利息8壞賬準備0.50在建工程30存貨100其中：庫存商品品40固定資產100累計折舊90長期借款30股本0盈余公積0主營業務收入100主營業務成本80管理費用20財務費用15營業外支出5注冊會計師劉強強、江河的外外勤

21、工作于22002年2月20日完成。審審計過程中發發現以下情況況：（1）20022年1月23日，A公司收到退退回20011年銷售的甲甲產品，并且且收到稅務部部門開具的進進貨退回證明明單。該產品品原以100000萬元的的售價（不含含增值稅額）銷銷售，甲產品品銷售成本66000萬元元，貨款已結結算。A公司調整了了2002年的的主營業務收收入、主營業業務成本和增增值稅銷項稅稅額。注冊會會計師劉強、江江河提出相應應的審計調整整建議，A公司拒絕接接受。（2）A公司22001年1月購買乙材材料48000萬元，由于于采用乙材料料生產的產品品銷售市場黯黯淡，A公司乙材料料積壓。該材材料截止20001年12月31

22、日的可變變現凈值為44658萬元元，A公司在20001年末計提提存貨跌價準準備金。注冊冊會計師劉強強、江河提出出相應的審計計調整建議，A公司拒絕接受。（3）20011年3月1日，A公司經批準準從銀行貸款款9600萬元元2年期、到期期還本付息的的長期借款，年年利率為6，其中的的8000萬元元用于建造生生產廠房（22001年12月31日尚未完完工）16000萬元用于于補充流動資資金。A公司對長期期借款作了相相應會計處理理，但未計提提2001年的的借款利息。注注冊會計師劉劉強、江河提提出相應的審審計調整建議議，A公司拒絕接接受。（4）20011年12月31日，A公司占資產產總額40的存貨貨，放置于遠

23、遠郊倉庫。由由于風沙導致致倉庫倒塌，存存貨損失尚未未清理完畢，不不僅無法估計計損失，也無無法實施監盤盤程序。 要求：假假定針對A公司存在的的上述每一種種情況，如果果A公司拒絕接接受調整建議議，注冊會計計師劉強、江江河應當發表表何種意見類類型？并請簡簡要說明理由由。若要撰寫寫說明段，請請代注冊會計計師劉強、江江河編制審計計報告中的說說明段。 5AA公司是以超超市業為主的的股份制公司司，該公司22001年主主要財務數據據和指標是總總資產1333630萬元元，凈利潤55900萬元元，現審計小小組進入現場場對A公司22001年的的財務情況進進行審計，未未發現任何對對其可持續經經營造成威脅脅的跡象。在在

24、對該企業的的固定資產進進行審計時，發發現以下問題題：（1）在審計新新增固定資產產的過程中，發發現有已投入入使用但未辦辦理竣工驗收收手續先行估估價的固定資資產價值為11500萬元元，低于原概概算價值的225（原概概算為20000萬元）。審審計人員現場場觀察和了解解施工的結算算情況，預計計實際支出為為2150萬萬元。（2）審計人員員在審查減少少的固定資產產時發現，該該公司有一筆筆設備提前報報廢的業務，該該公司對此項項業務的有關關賬務處理的的會計分錄為為：借：固定資產產清理 640000 借：累計折折舊 166000 貸：固固定資產 800000借：營業外支支出非常常損失 640000 貸：固固定資

25、產清理理 664000（3）審計人員員發現A公司司2000年年10月購入入一臺設備，價價款為5800萬元，運雜雜費及設備安安裝費支出為為72萬元，后后者均計入營營業費用入賬賬。該固定資資產于當月安安裝完畢并投投入使用。（假假設該固定資資產的使用期期為5年，按按直線法計提提折舊，殘值值率為5）（4）審計人員員在按盤點表表抽盤的同時時，還采用了了現場觀察“以物查賬”的方法，發發現A公司接接受某公司捐捐贈的客貨車車兩輛，未按按制度進行會會計處理，所所以固定資產產賬面亦未反反映此車的實實物存在。（5）審計人員員在對折舊的的總體合理性性進行分析時時發現，辦公公設備的折舊舊計提599月份明顯高高于其他月份

26、份，結果查出出公司所有的的夏季使用的的空調設備，只只按實際使用用月份（59月）提取取。要求： 根據以以上提供的情情況，分別回回答以下問題題：（1）請問企業業按15000萬元對上述述未辦理竣工工結算手續先先行估價入賬賬的固定資產產進行估價是是否正確？如如應調整，應應按什么價值值入賬？ （2）審計人員員是否應對上上面資料中提提前報廢固定定資產的會計計處理過程提提出疑問？為為什么？應如如何進行處理理？ （3）A公司將將外購設備運運雜費及安裝裝費計入營業業費用的會計計處理是否合合理？如果不不合理，應如如何進行會計計調整？ （4）審計人員員對于未入賬賬的捐贈車輛輛應如何處理理？ （5）該公司空空調設備只

27、在在夏季計提折折舊是否正確確？為什么？ （66）現假設不不用考慮其他他情況，上面面所提供的資資料（3）對對該公司本年年的稅前利潤潤將產生什么么影響？假設設公司審計前前的“應交所得稅稅”賬面額為11665萬元元，該次審計計全部結束后后，僅對資料料（3）進行行調整的話，經經審定的“應交所得稅稅”賬戶余額應應為多少？（該該公司所得稅稅稅率為333） 6（1）根據據有關要求在在下表中填寫寫銀行存款、應應收賬款、應應付賬款和固固定資產應該該予以函證的的有關問題。 （2）在會會計報表的審審計中尚有哪哪些項目（至至少列二種）還還可以采用函函證方式，其其應在何種情情況下運用。種 類銀行存款應收賬款應付賬款固定

28、資產應否函證認定事項函證內容函證對象函證方式 7.華盛有限公公司20022年5月311日編制的資資產負債表部部分項目金額額如下：“應收賬款”項項目400000元； “壞賬準備”項目50000元；“預付賬款”項項目150000元； “存貨”項目26660000元元；“待攤費用”項項目50000元； “應付賬款”項目350000元；“預收賬款”項項目125000元； “預提費用”項目-20000元； “利潤分配”項目50000元； 經注注冊會計師劉劉可、李明審審查，該公司司2002年年5月末有關關賬戶余額如如下表所示： 單單位：元總賬所屬明細賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應收賬款40000A公司B公

29、司5000010000預付賬款15000C公司D公司175002500壞賬準備5000物資采購50000甲材料50000原材料25000000甲材料乙材料25000022500000低值易耗品10000材料成本差異20000庫存商品4000001#產品03#產品1000030000委托代銷商品6000002#產品60000待攤費用5000應付賬款35000E公司F公司400039000預收賬款12500G公司H公司150014000預提費用2000利潤分配5000未分配利潤5000要求：核實并糾糾正華盛有限限公司的資產產負債表項目目錯誤金額，并并說明理由。 8資資料：某審計計人員于20002年

30、2月月對華光公司司2001年年度會計報表表進行審計時時，審查發現現華光公司22001年55月銷售給BB企業一批產產品，價款為為580000千元（含應應向購貨方收收取的增值稅稅額），B企企業于6月份份收到所購物物資并驗收入入庫。按合同同規定B企業業應于收到所所購物資后一一個月內付款款。華光公司司于12月331日編制22001年度度會計報表時時，已為該項項應收賬款提提取壞賬準備備2900千千元（假定壞壞賬準備提取取比例為5%），12月月31日資產產負債表上“應收賬款”項目的余額額是800000千元，“壞賬準備”項目的余額額是40000千元，該項項應收賬款已已按580000千元列入入資產負債表表“應

31、收賬款”項目內。華華光公司于22002年22月1日收到到B企業通知知，B企業已已進行破產清清算，無力償償還所欠部分分貨款，預計計華光公司可可收回應收賬賬款的40%。該事項屬屬于資產負債債表日后事項項中的調整事事項，但華光光公司未予調調整。要求：指出該審審計人員對此此事項的處理理意見。 9資料 注冊會計師師李立和王明明對某公司進進行20022年年度會計計報表審計時時，發現該公公司于20002年10月月8日為客戶戶定制一套軟軟件，工期為為6個月，合合同總收入為為500萬元元，至20002年12月月31日已發發生成本2440萬元，預預計開發完軟軟件還將發生生100萬元元成本，該項項目已預收款款250

32、萬元元，其余款項項于軟件完工工并運行后支支付。20002年12月月31日經專專業測量師測測量，軟件的的開發完成程程度為60%（附有測量量報告）。從從銷售記錄中中查到，該公公司對這一合合同確認的收收入為2500萬元，成本本按實際支出出確認。（該該公司適應的的所得稅稅率率為33%；按10%和和5%計提公公積金和公益益金）要求1。審審查說明上述述資料中該公公司關于收入入和成本的確確認是否恰當當，并提出審審計意見； 22計算對公公司利潤總額額的影響程度度，并列示相相應的調整分分錄。10 審計人人員對B工廠廠2002年年的期末會計計資料進行審審計時，發現現臨近結賬日日前后所發生生的業務事項項如下：120

33、03年年1月2日收收到價值為220000元元的貨物，入入賬日期為11月4日，發發票上注明由由供應商負責責運送，目的的地交貨，開開票日期為22002年112月26日日。2當實際盤點點時，B工廠廠1包價值880000元元的產品已放放在裝運處，因因包裝紙上注注明“有待發運”字樣而未計計入存貨內。經經調查發現，顧顧客的定貨單單日期為20002年122月20日，顧顧客于20003年1月44日收到后付付款。32003年年1月6日收收到價值為7700元的物物品，并于當當天登記入賬賬。該物品于于2002年年12月288日按供貨商商離廠交貨條條件運送，因因2002年年12月311日尚未收到到，故未計入入結賬日存

34、貨貨。4按顧客特殊殊訂單制作的的某產品，于于2002年年12月311日完工并送送裝運部門，顧顧客已于該日日付款。該產產品于20003年1月55日送出，但但未包括在22002年112月31日日存貨內。要求請分析析上述四種情情況是否應包包括在20002年12月月31日的存存貨內，并說說明理由。 11審計人員員李某和張某某在審查A公公司20033年12月份份甲產品成本本明細賬時，發發現下列問題題：（1）12月份份應記入在建建工程卻記入入甲產品的原原材料300000元；（2）12月份份應記入福利利部門的工資資卻記入甲產產品的工資55000元；（3）12月份份多攤銷低值值易耗品20000元；（4）根據賬

35、面面資料，122月份生產甲甲產品1000件，月末在在產品30件件，在產品完完工程度400%，原材料料是在生產開開始時一次投投入。據此計計算的產品成成本計算單如如下： 產品成本計算單單 甲產品 20003年122月份 單位：元元成本項目月初在產品成本本本月生產費用生產費用合計產成品成本月末在產品成本本直接材料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費用8000920001000009000010000合 計7000045000052000043100089000經審查12月底底在產品盤存存數應為600件，加工程程

36、度應為800%。要求：（1）指指出存在的錯錯誤并重新編編制產品成本本計算單； （22）分析A公公司上述做法法的動機并提提出審計意見見。 12資資料XYZZ公司20000年度會計計報表由A會會計師事務所所審計，并被被出具保留意意見審計報告告。負責XYYZ公司現場場審計的L注注冊會計師于于2001年年5月離職，加加入B會計師師事務所，轉轉所手續至22002年55月辦理完畢畢。20022年1月，XXYZ公司決決定改聘B會會計師事務所所審計20001年度會計計報表，并與與其簽訂了審審計業務約定定書：在該審審計業務約定定書中，XYYZ公司同意意B會計師事事務所與A會會計師事務所所聯系，以了了解相關情況況

37、，B會計師師事務所委派派L注冊會計計師擔任XYYZ公司20001年度會會計報表審計計的外勤負責責人，并于22002年22月出具了無無保留意見審審計報告。 要求：請根根據上述資料料簡要回答： (I)B會會計師事務所所通常采取什什么方式了解解期初余額的的情況了解的的主要內容有有哪些? (2)B會會計師事務所所對期初余額額通常應當實實施哪些主要要審計程序？ (3)針對對A會計師事事務所對XYYZ公司20000年度會會計報表審計計意見中的保保留事項B會會計師事務所所對XYZ公公司20011年度會計報報表出具無保保留意見的前前提是什么？ (4)L注注冊會計師能能否簽署XYYZ公司20001年度會會計報表

38、的審審計報告?請請說明具體原原因。 13資料乙注注冊會計師審審計B公司22003年的的會計報表，審審計報告日為為2004年年3月15日日，會計報表表公布日為33月20日。BB公司在資產產負債表日后后有如下事項項： (1)B公司應收收C公司一筆筆金額較大的的貸款，在22003年112月31日日，C公司經經營狀況良好好，并無顯示示財務因難的的跡象，但在在2004年年3月10日日，C公司發發生火災，無無力償還B公公司的貸款。 (2)B公司在22003年55月由于未能能履行供貨合合同，致使DD公司遭受33000萬元元損失。D公公司已在20003年100月通過法律律途徑索賠，22004年33月16日，經

39、經法院一審判判決，B公司司需要賠償DD公司經濟損損失30000萬元，B公公司決定不再再上訴。 (3)B公司內部部審汁人員于于3月21日日發現20003年度已審審計會計報表表存在1000萬元的重大大錯報，并向向公司最高管管理層作了匯匯報。 (4)B公司于33月25日公公布的其他信信息與已審計計會計報表的的相關信息存存在重大不一一致。 要求： (1)如果乙注冊冊會計師在22004年33月11日獲獲知C公司發發生火災，并并于當日實施施了必要的審審計程序后，應應當提請B公公司如何處理理? (2)如果乙注冊冊會計師在22004年33月17日獲獲知B公司需需要賠償D公公司經濟損失失后，于3月月18日實施施

40、了追加審計計程序，應以以作適當處理理。請簡要說說明乙注冊會會計師可選擇擇哪兩種方式式確定審計報報告日期，并并寫出兩種方方式下確定的的審計報告日日期。 (3)如果乙注冊冊會計師在22004年33月22日獲獲知B公司已已審計會計報報表中存在著著100萬元元的重大錯報報，如不改正正，將影響會會計報表使用用者的判斷，乙乙注冊會計師師應當采取何何種最適當的的補救措施?(4)如果乙注注冊會計師在在2004年年3月25日日查閱B公司司年度報告時時發現，B公公司公布的其其他信息與已已審計會計報報表的相關信信息存在重大大不一致。經經認定，其他他信息對事實實有重大錯報報，且B公司司同意修改，乙乙注冊會計師師應當采

41、取什什么措施?14某會計師師事務所接受受委托對某公公司19999年度會計報報表進行審計計，發現以下下問題：（1）該公司11999年度度變更了存貨貨核算方法，使使其會計核算算更能符合實實際。并在報報表附注2中中作了說明。（2）一些應收收賬款賬戶余余額無法實施施函證，但已已運用其他審審計程序進行行了驗證。（3）該公司存存貨核算錯報報額為10 000元，注注冊會計師評評估的重要性性水平為500 000元元。（4）資產負債債表項目應付付賬款漏計660 0000元，注冊會會計師建議該該公司補記。該該公司根據要要求進行了調調整。要求：根據上述述資料，請指指出該注冊會會計師應當出出具哪種意見見類型的審計計報

42、告？為什什么？15某會計師師事務所主任任會計師王萍萍在復核本事事務所徐注冊冊會計師和小小王助理（實實習生）去某某公司審計所所收集到的審審計證據時，發發現審計記錄錄與該公司的的資產負債表表的數據有出出入，即該公公司資產負債債表的存貨數數是234 000元，而而審計記錄中中卻注明是4432 0000元，王主主任就此事向向徐注冊會計計師尋問，徐徐注冊會計師師闡明此項目目的審核與檢檢查是由小王王助理負責，與與己無關；小小王助理也承承認該項失誤誤是由于本人人馬虎所致。要求：請指出徐徐注冊會計師師的說法是否否正確？為什什么？16某會計師師事務所接受受林源公司的的委托，對該該公司19999年12月31日的會

43、計計報表進行審審計。發現林林源公司的資資產負債表未未反映長期投投資項目，而而將對華欣公公司的長期投投資200 000元列列入其他應收收款賬戶。注注冊會計師認認為此項做法法違背了企企業會計準則則，并向林林源公司提出出了調整意見見，該公司拒拒絕采納。要求：請指出注注冊會計師應應當出具哪種種意見類型的的審計報告？為什么？ 17某會計師師事務所冊某23大限0計審月成工3報告下計華公 我們接受委托，審審計了貴公司司2000年年度的資產負負債表、損益益表和現金流流量表。這些些會計報表由由貴公司負責責，我們的責責任是保證這這些會計報表表的合理性和和合法性。我我們的審計是是根據會計計法進行的的。在審計過過程中

44、，我們們結合貴公司司的實際情況況，實施了相相應的、有針針對性的審計計程序。我們們認為，上述述會計報表符符合獨立審審計準則和和國家其他有有關法律、法法規的規定，在在所有方面真真實地反映了了貴公司20000年122月31日的的財務狀況和和該年度經營營成果以及現現金流量情況況，會計處理理方法遵循了了權責發生制制原則。 中國冊李 中國冊安 20001年3月228日 要求：請逐項指指出計審存并意18要求請指出下面面ABC公司司銷售業務的的內部控制制制度的可取之之處和缺憾所所在。ABC公司銷售售業務的內部部控制制度2003年6月月 銷售售部門的業務務人員在了解解客戶的基本本情況后，確確定交易的初初步意向，

45、填填寫客戶資料料表。該表交交由信用管制制部門派駐的的信用管制師師對客戶的經經營能力、資資信狀況進行行評核，出具具授信建議。經經銷售部門經經理核準與客客戶的交易方方式及給予客客戶的信用額額度后，簽定定銷售合同。銷銷售部門業務務助理將客戶戶資料輸入電電腦系統存檔檔。如是現銷客戶，當當收到客戶訂訂貨單及繳款款時，將客戶戶之繳款填寫寫繳款單送交交財會部門出出納員。出納納員在收款后后，將繳款單單的一聯交財財會部門負責責收款的會計計進行電腦系系統繳款確認認。如是放賬賬客戶，須將將已獲核準的的授信責任書書送交財會部部門負責應收收款的會計進進行電腦系統統的授信額度度確認，同時時，將客戶的的訂貨單的一一聯及相應

46、的的銷售合同一一份轉交營業業管理部門。營業管理部門的的人員將電腦腦系統中制作作的銷貨通知知單送交儲運運部門（營業業管理部門、儲儲運部門工作作由一人領導導）。儲運部部門依據銷貨貨通知單標明明的品種、數數量進行備貨貨并生成一式式四聯的送貨貨單送交財會會部門。財會會部門核對價價格、收款金金額無誤后簽簽字并在電腦腦系統確認生生成銷貨清單單，據此填制制銷貨發票并并予以記賬。財財會部門將銷銷貨發票及三三聯送貨單送送交儲運部門門。儲運部門門留存一聯，其其余兩聯送貨貨單及銷貨發發票連同貨物物送交客戶。客客戶簽收后將將送貨單留存存一聯，另一一聯送貨單由由儲運部門返返回財會部門門作為銷售收收入或應收賬賬款之依據。

47、19資料2003年年某審計局對對某鋼廠勞動動服務公司進進行財務審計計，在檢查現現金管理時，發發現該單位現現金日記賬余余額為2 6676元，實實存現金只有有19元。另另外，有王借1 0000元；還還有1 0000元是為其其他單位墊付付的，經手人人寫一借條。二、部分問題解解答 （一）單項項案例分析題題 1答：與前任審計計人員進行溝溝通的目的在在于幫助后任任審計人員了了解有關管理理當局的基本本情況，正確確評價是否可可接受審計委委托。這種聯聯系可以是口口頭的，也可可以采用書面面形式。 在客戶戶授權后，前前任審計人員員應按要求立立即且充分地地回答問題。在在聯系溝通過過程中，后任任審計人員必必須對可能影影

48、響接受審計計委托決策的的有關事項進進行具體合理理的詢問。比比如，詢問：管理當局的的正直性；和和管理當局在在會計原則、審審計程序和審審計收費等方方面發生的分分歧；前任審審計人員所了了解到的客戶戶經常更換審審計人員的原原因。如果存存在法律上的的總是，或者者前任審計人人員與客戶發發生過爭執，對對上述總是的的答復可能是是只是一句“無可奉告”。如果前任任審計人員不不作回答或回回答很不充分分，那么除非非經過其他調調查，否則審審計人員應謹謹慎考慮是否否應接受這一一客戶。 2答答：一般來說說，首次接受受委托時，預預備調查的主主要內容包含含企業基本情情況的內容較較多，并且要要關注被審單單位與前任注注冊會計師的的

49、關系，而在在持續接受委委托時，進行行預備調查應應考慮以下主主要因素：管理當局的特點點和誠信；被審單位的涉訟訟案件及其處處理情況；以前與被審計單單位在審計方方面存在的意意見分歧以及及解決結果；利害沖突及回避避事宜；內部控制的改進進情況；審計費用的支付付情況等。3答：應收賬賬款周轉率的的波動可能意意味著企業存存在以下情況況：經營環境發生變變動；年末銷售額突然然增減；顧客總體發生變變動；產品結構發生變變動；信用政策或其運運用發生變化化；銷售收入的總體體發生變動。4答：利息保保障倍數的波波動可能意味味著被審計單單位存在以下下情況：主要盈利能力發發生變動；債務發生變動；利率發生變動。答：從發出貨物物的角

50、度看，主主要的控制點點應有：倉庫庫發出商品是是否根據銷售售業務部門填填制的銷售通通知單；貨物物的裝運是否否都根據銷售售通知單；貨貨物出門有登登記或有出門門單；從收款款和記賬的角角度看，主要要的控制點有有：財務部門門是否根據銷銷售通知單、裝裝運憑證開具具增值稅專用用發票；銷售售發票和銷售售通知單是否否連續編號，領領用手續嚴格格；銷售開單單與收款是否否分離；銷售售總賬、明細細賬和應收款款總賬、明細細賬及款項收收回的登記是是否由兩人以以上負責；是是否定期與顧顧客核對應收收賬款明細賬賬；銷售退回回和折讓是否否經授權的人人員批準； 從內部部控制調查表表和控制測試試中可以發現現,該公司銷銷售發票的開開具與

51、發運單單,裝 貨單單的核對機制制較弱,致使使出現了銷售售發票與相關關憑據不符的的情形,為銷銷售發票的虛虛開提供了可可能；對應收收款項未能定定期與客戶核核對，使應收收款項的管理理較為混亂。對對此該公司應應對各種票證證的領用加強強管理，完善善各種手續；對應收賬款款應建立必要要的核對制度度，以減少壞壞賬損失和各各種針對應收收賬款的舞弊弊行為。 6。答：在進行銷售售收入審計時時，必須關注注關聯方交易易，因為在許許多銷售收入入舞弊案件中中，企業之間間利用關聯方方交易作假，有有許多“方便條件”，所采用的的手段也各種種各樣，有的的企業之間用用故意抬高價價格的手法；有的使用虛虛假銷售的手手段，虛開發發票；在審

52、計計時，首先通通過與被審單單位溝通，查查閱投資文件件或通過合同同，了解主要要的關聯方有有哪些；然后后通過應收賬賬款明細賬和和銷售明細賬賬的記錄進行行憑證抽查，看看與關聯方的的銷售業務在在價格上、數數量上有無異異常，對數量量可結合企業業的總體銷量量和生產能力力進行分析，對對價格可參照照企業的價目目表和定價方方法進行審計計。 7答：銷售收入的的分析性復核核是進行銷售售收入審計的的重要程序，通通過該程序可可以發現銷售售收入可能存存在的高估或或低估問題。進進行銷售收入入的分析性復復核程序時，應應首先將本期期的收入數與與上一期對比比，看是否有有異常波動；也可將本期期數與計劃數數對比，看其其與計劃的差差異

53、；將近幾幾年的毛利率率進行對比分分析，看其波波動規律，并并與該公司所所生產產品的的價格走勢、外外部的市場環環境、市場占占有率等相關關因素進行綜綜合分析，以以發現公司收收入的異常變變化；將本期期收入與本期期的營業費用用、管理費用用比較，計算算銷售費用率率，看是否有有異常變化。主主要分析指標標可以有銷售售收入增長率率；毛利率；銷售費用率率等。 8答答：執行應收收賬款的函證證程序時，為為了提高審計計效率，一般般不需對所有有債務人進行行函證，可以以根據審計抽抽樣確定的樣樣本規模，并并結合以下幾幾種因素的影影響來選定函函證對象。（1）應收賬款款在全部資產產中的重要程程度。如果應應收賬款在全全部資產中所所

54、占的比例較較大，那么，函函證的也應相相應大一些。（2）被審計單單位內部控制制的強弱。如如果內部控制制比較健全，可可以相應縮小小函證范圍，反反之，要擴大大函證范圍。（3）以前年度度的函證結果果。如果以前前年度函證中中發現重大差差異或欠款糾糾紛較多，函函證范圍應對對應擴大一些些。（4）函證方式式的選擇。如如果選擇肯定定式函證，可可相應減少函函證量；如果果選擇否定式式函證，則相相應增加函證證量。一般情況下，賬賬齡長、金額額大、存在糾糾紛的應收賬賬款、非正常常名稱的賬戶戶、關聯方余余額、有貸方方余額的賬戶戶，則是注冊冊會計師必須須向債務人函函證的對象。9答：可以采采用的替代程程序有：核對對相關發票；出

55、庫單；貨貨運憑證；顧顧客定單；銷銷售合同等。也也可查找相關關的銀行存款款日記賬，日日后款項的收收回也能間接接證明應收賬賬款的存在性性。10答：不對對，應提金額額為101+（181120）=162萬元元 11答：根據內內部控制的要要求，簽發付付款支票時，應應根據請購單單、訂購單、驗驗收報告單、供供應商發票及及已核準的付付款通知書等等。 12答：函證應應付賬款是審審查應付賬款款的程序和方方法之一，但但并不像函證證應收賬款那那樣重要，因因為復核負債債的最大目的的存在于發現現業已存在但但未曾入賬的的債務，而函函證已經入賬賬的負債，并并不能證明是是否存在未曾曾入賬的債務務。另外，與與應收賬款相相比，委托

56、人人有賣方發票票、對賬單等等外來證據，可可以用來核實實應付賬款，而而對應收賬款款，則沒有類類似的憑證予予以證明。還還有，決算日日已經入賬的的大多數負債債在下年度審審計人員完成成審核時已告告付訖，付款款行為進一步步證實了已入入賬債務的可可靠性。所以以，與應收賬賬款比較，一一般情況下，應應付賬款不需需要函證。13應付賬款款的函證回函函證據力更強強。因為從被被審計單位取取得的供應商商的對賬單與與審計人員直直接從被函證證單位取得的的函證回函比比較，前者的的獨立性與真真實性較差。 14答：對于經經營性租賃的的固定資產，審審計時應注意意查明： （1）固固定資產租賃賃是否簽訂了了合同、租約約，手續是否否完備

57、，合同同內容是否符符合國家規定定，是否有相相關管理部門門的批準； （2）租租入的固定資資產是否確屬屬企業必需，或或出租的固定定資產是否確確屬企業閑置置不用，雙方方是否認真履履行合同，其其中是否有不不正當的交易易； （3）租租金收取是否否合理，有無無多收或少收收現象； （4）租租入固定資產產有無久占不不用、浪費損損壞的現象，租租出的固定資資產有無長期期不收租金，無無人過問，是是否有變相饋饋送、轉讓等等情況； （5）租租入的固定資資產是否已登登入備查簿，對對于租賃固定定資產的改良良工程，在租租賃合同中雙雙方是否訂有有協議等。 15答答：對于在原原有固定資產產基礎上進行行改建、擴建建的固定資產產，注

58、冊會計計師應審查其其入賬價值是是否按原有固固定資產賬面面價值，減去去改建、擴建建過程中發生生的變價收入入，加上由于于改建、擴建建而增加的支支出記賬，有有無將改建、擴擴建期間發生生的料、工、費費與生產成本本或管理費用用相混淆，或或將改建、擴擴建中發生的的固定資產變變價收入不入入賬的情況。16答：審計計人員復核折折舊計提的正正確性時，應應先通過復核核客戶編制的的折舊費用明明細表和詢問問客戶，以確確定客戶在被被審年度所采采用的折舊方方法。其次，還還必須確定本本年度所采用用的折舊方法法是否與上一一年度一致。對對于再度審計計的客戶，審審計人員可通通過復核去年年的工作底稿稿，來確定其其一致性。在在確定折舊

59、提提取的合理性性時，應考慮慮以下兩個因因素：一是客客戶過去估計計的固定資產產使用年限，二二是現有資產產的剩余使用用年限。審計計人員可通過過重新計算來來驗證折舊的的正確性。在在通常情況下下，應有選擇擇性地重新計計算一些主要要固定資產的的折舊和測試試一些本年度度增加和報廢廢的固定資產產的折舊。17（1）監監盤時間，一一般應以會計計期末以前為為優；（2）監盤的樣樣本量。一般般來講，在考考慮選取多大大樣本量進行行盤點時，應應考慮有關實實地盤點，永永續記錄的可可靠性、存貨貨的總金額及及種類、不同同的重要存貨貨位置的數量量、以及以前前年度發現的的誤差性質和和程度的內部部控制等。 （3）項目選取問題。一般來

60、講，樣本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。18盤點的準準備工作應包包括哪些？答：首先，編制制連續編號的的盤點標簽或或盤點清單，確確定盤點順序序，有條件的的還應繪制存存貨擺放示意意圖，規劃盤盤點路線。其其次，查賬人人員應了解有有關財產物資資的內部控制制和管理制度度，對各項制制度的遵循情情況進行評價價，發現存在在的薄弱環節節，明確盤點點的重點；再再次，做好盤盤點的人員準準備，盤點是是整個企業的的大事，各級級領導、有關關人員都應參參加，通過召召開盤點預備備會議，將盤盤點計劃或指指令貫徹到每每一個參與人人員；最后，通通知被查部