1、第一章緒 論一、單項選擇題1、經過主要工程或指標值變化的比照，確定出差異，分析和判斷企業經營成果及財務狀況的方稱為。C.比率分析法【答案】B狀況的一種方法。2、保證分析質量和分析工作順利進行的根底性程序(A.明確分析的目的C.收集、整理和核實資料【答案】C3.會計報表解讀一般不囊括的內容是B.會計報表要素分析【答案】BA.投資者C.財務分析師【答案】B5.以下各項財務信息中，屬于會計信息的是A.市場信息C.財務報告【答案】C二、多項選擇題1、常用的財務分析方法囊括?！敬鸢浮緽CE解析：最常用的財務分析方法囊括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法。2、按比較形式，比較分析法分為。E.

2、與行業基準比較【答案】AB解析：CE 是依照比較基準的不同進行的分類。3、以下關于財務報表分析的表述中，正確的選項是 A.以企業的根本活動為關于象以分析和綜合為主要方法以了解過去、評判現在和預測未來為結果【答案】ABC4、財務報表所反映的企業根本活動囊括 。B.籌資活動.人力資源管理活動【答案】ABC5、財務報表分析的主體囊括 。經理人員政府機構有關人員【答案】ABCE6、在采用比較分析法時，比較的關于象可以是 A.歷史標準同業標準【答案】ABC7、財務綜合分析評判的目的有 為完備企業管理提供依據【答案】BCE三、計算分析題1、假設某公司生產的甲產品有關材料消耗的方案和實際資料如下：工程單位方

3、案實際產量件200210單位產品材料消耗量公斤4036材料單價元1012材料消耗總額元8000090720要求：應用連環替代法分析材料消耗總額的差異原因?！緟⒖即鸢浮?分析關于象為材料消耗總額，它受產量、單位產品材料消耗量和材料單價三個因素的影響。根據這三個因素與材料消耗總額之間的數量關系，可列下式：材料消耗總額產量單位產品材料消耗量材料單價根據公式計算總差異數為：材料消耗總差異數2103612-2004010=10720 (元)2進行連環替代，計算各因素關于材料消耗總額變化的影響程度和方向：方案材料消耗總額元)第一次替代：以實際產量代入元第二次替代：以實際單位產品材料消耗量代入元 第三次替代

4、：以實際材料單價代入元實際材料消耗總額利用上述計算結果，測定產量、單位產品材料消耗量和材料單價變動關于材料消耗總差異的影響。產量變動關于材料消耗額的影響數-84000800004000元單耗變動關于材料消耗額的影響數-75600840008400元單價變動關于材料消耗額的影響數-907207560015120元材料消耗總差異數=產量變動關于材料消耗額的影響數+單耗變動關于材料消耗額的影響數+單價變動關于材料消耗額的影響數4000+(8400)+ 1512010720元第二章資產負債表的認知一、單項選擇題1以下工程中屬于非貨幣性流動負債的是。B.應付賬款C.預收賬款【答案】C解析：預收賬款是企業

5、在銷貨之前預先購置收取的款項，應在1 年內使用產品或勞務來歸還。預收賬款清償時：借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅所以預收賬款的清償并且不需要使用貨幣，所以屬于非貨幣性流動負債2.企業債務與一切者權益的比值稱為【答案】A在資本結構當中主要采用負債融資，流動負債也被大量長期資產所占用資本結構是保守型的資本結構穩健型的資本結構風險型的資本結構適中型的資本結構【答案】C資本結構決策的第一步是決定資金需要量計算資本本錢確定籌資方式企業風險態度【答案】A在資本結構當中主要采用權益融資，并且且在負債融資當中，以中長期債務為主的融資結構屬于型。中庸型的融資結構保守型的融資結構風險型的融資結構次風

6、險型的融資結構【答案】B企業持有較少的流動資產，較多的長期資產，這樣增加企業風險的同時，也增加了企業的獲能力，這種資產稱為保守型的資產結構適中型的資產結構激進型的資產結構穩健型的資產結構【答案】C激進型資產結構的有利之處是面臨的財務風險小面臨的經營風險小資產的流動性增強資產的收益能力增強【答案】負債是企業所承擔的現有義務，履行該義務預期會導致。【答案】A解析：負債是企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。二、多項選擇題 1以下工程中屬于金額需要估量的流動負債有A.應付職工薪酬C.【答案】B日期但其償付金額需要估量的流動負債，主要囊括預計負債，預提費用等。影響企業資本

7、結構的因素囊括獲利能力和投資時機【答案】ABCE企業進行資本結構決策的時候，需要重點考慮的問題囊括【答案】ABC影響企業資產結構的因素囊括【答案】ABC關于企業資產結構的影響因素，以下工程表述正確的有B.一般而言，企業規模越大，占用的流動的資產就會越多 C.不同行業的企業資產結構不同，同一行業內部的企業資產結構相同【答案】CE保守型資產結構的特點是獲利能力較強E 長期資產比重較低【答案】ACE以下選項當中屬于保守型資產風險政策的是存貨【答案】B以下關于重組義務確定預計負債的金額不囊括。【答案】ABC企業涉及預計負債的主要事項囊括。【答案】ABC以下各項中，屬于企業負債的有。A.企業購置的國債【

8、答案】BC于企業的債務，所以選項 E 不正確；A 是企業的資產，屬于國家欠企業的負債，而不屬于企業的負債； B。以下工程屬于流動負債的有C.預收賬款.應交稅費【答案】CE解析：A 屬于長期負債；B 屬于流動資產；CE 屬于企業的流動負債。三、計算分析題資料：A科技股份公司為國內上市公司年的比較資產負債表，如表2-6所示表2-6A科技股份公司比較資產負債表2021123120211231單位：萬元年份年份202120212021貨幣資金短期投資 應收票據 應收賬款 預付賬款 存貨待攤費用待處理流動資產凈損失一年內到期的長期投資其他流動資產流動資產核計長期投資凈額合并且價差累計折舊固定資產減值準備

9、固定資產凈額無形資產遞延資產開辦費遞延稅款借項資產總計 短期借款 應付票據 應付賬款 預收賬款 應收工資 應付股利應交稅金 應交稅金 預提費用一年內到期的長期負債其他流動負債預計負債長期借款應付債券 專項應付款 負債核計少數股東權益股本資本公積盈余公積未分配利潤 負債與股東權益總計要求：1.關于 A 科技股份公司 3 年的數據進行比較分析。10A2-73.以每年的總資產作為總體指標，計算并且填列A 科技股份公司的共通比資產負債表表2-8表2-7A科技股份公司定比資產負債表2021123120211231單位：萬元年份年份202120212021貨幣資金 短期投資 應收票據 應收賬款 預付賬款

10、存貨待攤費用其他流動資產長期投資凈額合并且價差累計折舊固定資產減值準備固定資產凈額無形資產遞延資產100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100開辦費遞延稅款借項資產總計 短期借款 應會票據 應付賬款 預收賬款 應付工資 應付股利 應交稅金 預提費用一年內到期的長期負債其他流動負債預計負債長期借款應付債券 專項應付款 負債核計少數股東權益股本100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100100資本公積資本公積100盈余公積1

11、00其中：公益金100外幣折算差額100未分配利潤100股東權益核計100負債與股東權益總計100表2-8A科技股份公司共通比資產負債表2021123120211231單位：萬元工程工程年度202120212021貨幣資金短期投資 應收票據 應收賬款 預付賬款 存貨待攤費用待處理流動資產凈損失一年內到期的長期投資其他流動資產長期投資凈額合并且差價股權投資差額固定資產原價累計折舊固定資產減值準備固定資產凈額無形資產遞延資產開辦費遞延稅款借項資產總計 短期借款 應付票據 應付賬款 預收賬款 應付工資 應付股利 應交稅金 預提費用一年內到期的長期負債其他流動負債預計負債100.00%100.00%1

12、00.00%流動負債核計流動負債核計長期借款 應付債券 專項應付款 負債核計少數股東權益股本資本公積盈余公積未分配利潤 負債與股東權益總計100.00%100.00%100.00%【參考答案】1.經過關于A 科技股份公司 3 年的數據進行比較分析，可以初步得出以下幾個結論：13 年內一直保持在 951213862 億元的規模，如此大量的存貨和應收賬款必然占用企業較多的流動資金?？赡艿脑蚴?A 科技股份公司所處的行業已經成為一個充分競爭的市場，競爭程度非常劇烈，可能造成企業的銷售不暢、存貨積 壓以致經銷商以較為苛刻的信用條件從企業購貨。236020212021明生產規模沒有大的增長。3企業的負

13、債簡直完全是流動負債，同時一切者權益在 3 年內一直保持在 179 億元196 億元的規模，說明企業長期資金來源缺乏，這可能導致企業沒有關于未來的工程投資，與企業固定資產變動較 小的情況接合在一起，可以推論企業根本維持在簡單再生產。4企業的貨幣資金規模在 25 億元45 億元左右，相比照擬充裕，這可能也是與流動負債規模過大有關，迫使企業不得不保持較高的貨幣資金，以維持短期償債能力。10 年的數據為基期進行定比趨勢分析，填列A 科技股份公司定比資產負債表并且分析如下： 表 2-7 A 科技股份公司定比資產負債表年份202120212021貨幣資金100202112年份202120212021貨幣

14、資金100短期投資100應收票據100應收賬款100其他應收款100預付賬款100應收補貼款100存貨100待攤費用100待處理流動資產凈損失_一年內到期的長期投資_其他流動資產_流動資產核計100長期股權投資100長期債權投資_其他長期投資_長期投資核計100長期投資減值準備_長期投資凈額100合并且價差_股權投資差額100_固定資產原價100累計折舊100固定資產減值準備100固定資產凈額100工程物資100_在建工程100固定資產清理100固定資產核計100無形資產100遞延資產_開辦費_長期待攤費用其他長期資產無形資產及其他資產核計100100_遞延稅款借項100_資產總計100短期借

15、款100應會票據100應付賬款100預收賬款100應付工資100應付福利費100應付股利100應交稅金100其他應交款100其他應付款100預提費用100一年內到期的長期負債_其他流動負債_預計負債_流動負債核計100長期借款_應付債券_長期應付款_其他長期負債_專項應付款100長期負債核計100遞延稅款貸項100負債核計100少數股東權益100股本100資本公積100盈余公積100其中：公益金100_外幣折算差額100未分配利潤100股東權益核計100負債與股東權益總計100從表 2-7 中，我們可以得出以下一些結論：1可以看出從 2021 年到 2021 年，企業規模在逐步擴大。2企業短期

16、投資逐年減少。3從 2021 年開始應收賬款回收能力加強。4企業貨幣資金保持了比較穩定的增長態勢。3.以每年的總資產作為總體指標，計算、填列A 科技股份公司的共通比資產負債表并且分析如下表2-8A科技股份公司共通比資產負債表2021123120211231年份2021年2021 年2021 年貨幣資金13.20%7.89%13.60%短期投資2.38%1.33%0.84%應收票據4.31%8.7%8.97%應收賬款13.93%19.50%11.76%其他應收款1.80%8.35%1.91%預付賬款1.70%1.48%2.64%應收補貼款0.36%0.52%0.38%存貨38.42%30.12%

17、31.99%待攤費用0.003%0.01%0.05%待處理流動資產凈損失0.00%0.00%0.00%一年內到期的長期投資0.00%0.00%0.00%其他流動資產0.00%0.00%0.00%流動資產核計76.12%77.91%72.16%長期股權投資1.01%0.91%1.47%長期債權投資0.00%0.00%0.00%其他長期投資0.00%0.00%0.00%長期投資核計1.01%0.91%1.47%長期投資減值準備0.00%0.00%0.00%長期投資凈額1.01%0.91%1.47%合并且差價0.00%0.00%0.12%股權投資差額0.01%0.00%0.39%固定資產原價34.8

18、4%34.41%24.79%累計折舊13.82%15.00%9.14%固定資產減值準備2.55%2.41%1.02%固定資產凈額18.47%17.00%14.63%工程物資0.01%0.01%0.00%在建工程1.41%0.72%1.00%固定資產清理0.03%0.13%0.34%固定資產核計19.92%17.86%15.96%無形資產2.77%2.75%10.07%遞延資產0.00%0.00%0.00%開辦費0.00%0.00%0.00%長期待攤費用0.18%0.56%0.34%其他長期資產0.00%0.00%0.00%無形資產及其他資產核計2.95%3.31%10.41%遞延稅款借項0.0

19、0%0.00%0.00%資產總計100.00%100.00%100.00%短期借款17.06%8.56%14.65%應付票據9.49%17.70%11.52%應付賬款10.51%12.47%13.45%預收賬款4.36%4.65%3.22%應付工資0.04%0.06%0.12%應付福利費0.46%0.70%0.18%應付股利0.02%0.01%0.01%應交稅金-5.49%-3.89%-2.77%其他應交款0.33%0.33%0.02%其他應付款0.79%1.55%2.41%預提費用0.61%0.21%1.27%一年內到期的長期負債0.00%0.00%0.00%其他流動負債0.00%0.00%

20、0.00%預計負債0.00%0.00%0.00%流動負債核計38.18%36.37%44.07%長期借款0.45%0.00%0.00%應付債券0.00%0.00%0.00%長期應付款0.00%0.00%0.00%其他長期負債0.00%0.00%0.00%專項應付款0.10%0.12%0.13%長期負債核計0.54%0.12%0.13%遞延稅款貸項0.03%0.02%0.01%負債核計38.75%36.51%44.22%少數股東權益0.83%1.62%1.71%股本13.83%13.68%11.46%資本公積26.11%26.14%19.71%盈余公積31.34%30.99%21.19%外幣折算

21、差額0.004%0.0002%0.004%未分配利潤-10.85%-8.93%1.72%股東權益核計60.42%61.87%54.08%負債與股東權益總計100.00%100.00%100.00%在絕關于數比較資產負債表分析的根底上，接合構成百分比報表，可以進一步得出以下結論：1企業流動資產比重過大，連續 3 年占總資產的比率在 80%左右，其中存貨和應收賬款又是比應當觀察該情況在未來期間的持續性。2企業負債率不高，連續 3 年保持在 50%以下，雖然負債中絕大局部是流動負債，但是因為企水平有上升的趨勢。3企業固定資產比重較低，連續 3 年維持在 15%20%的水平，這也可能是因為市場競爭劇烈

22、， 供大于求，企業只能維持現有生產規模所致。第三章利潤表的認知一、單項選擇題1、以下關于利潤表質量分析的表述錯誤的選項。C.某工業企業利潤主要來自于投資收益，說明該企業利潤質量較差.某商業企業利潤主要來自于營業收入，說明該企業利潤質量較高【答案】A 錯誤。從利潤結果來看，因為采用權責發生制的關系，企業利潤與現金流量不同步，而沒有現金支撐的利潤質量較差， 正確。從利潤形成進程來看，只有企業利潤主要來自未來可持續性較強的經濟業務時，利潤質量才較高， 工業企業、商業企業等，其營業收入可持續性較強，而投資收益可持續性差，所以C 均正確。2、作為收入確認的一種方法，完工百分比法主要適用于。A.商品銷售收

23、入確實認B.提供勞務收入確實認C.讓渡資產使用權收入確實認【答案】B收入。二、多項選擇題1、以下情形中，不應當確認收入的是。企業預收某商品的貨款，但該商品尚未發出銷售商品采用托收承付方式，已經辦妥托收手續售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性收回【答案】ACE確認負債，所以A銷售商品采用托收承付方式，應在辦妥托收手續時確認收入，由于B 中已經辦妥托收手續，所以可以確認收入。在退貨期滿時確認收入，所以C旅行社向客戶收取的代購門票收入，是代收款項，并且不能確認收入，E 不確認收入。2、在營業收入分析時，一般來說，可以質疑營業收入質量不高的情形有。【答案】AB 選；行政手段增加的收入與企

24、業自身的競爭力無關，質量不高，B 不選；產品配置適應消費者的偏好，說明收入質量高，三、計算分析題1A 公司和B 公司都是我國從事肉類加工的上市公司， A 公司和B 2021-2021 3-9 3-10 2021-2021 年在市場競爭中出現的不同盈利景觀：表3-9A公司2021-2021年度利潤表主要數據單位：元項項目2021年2021年2021年一、主營業務收入201562042424008303733107212247減：主營業務本180080775620248653362647854477錢主營業稅金及附加675 49638683735031100二、主營業務利214 137172372

25、 096664454 326670潤加：其他業務利137 58815690178269677潤減：營業費用88 047 927150 564950222 687624管理費用29 380 27856 357 12141 143 614財務費用765063095692702122455三、營業利潤89 195 925176 312879200 887564加：投資收益14 706 03711 009 49822 789 528補貼收入265690712 491 373營業外收入7831882477635615 754 966減：營業外支出209705615984953143995四、利潤總額11

26、2 293695202 991611236 288064減：所得稅16 062 39040 775 18533 049 441少數股東收益29 094 12839 678 22244 880 674五、凈利潤67 137 177116 318585154 698250表3-10B公司2021-2021年度利潤表主要數據潤加：其他業務利潤加：其他業務利7572029740003724000潤入項目一、主營業務收2021 年501 6412812021 年455 7777202021 年294841684減：主營業務本422 938276422 656054284 005853錢主營業稅金及附加1

27、4009781414603315 536二、主營業務利77 302 02731 707 06310 520 294減：營業費用12 248 38420 759 81418 110 731管理費用807015914 043 83129 090 401財務費用54861387113691359 040三、營業利潤59 069 375475711235 597 799加：投資收益310補貼收入510000015 146 616營業外收入291 14512 171 88525 385減：營業外支出340 65448 341358 915四、利潤總額64 120 17632 027 27235 931

28、329減：所得稅22 119 5637946616五、凈利潤五、凈利潤420006132408065535931329【參考答案】A價格優勢和規模優勢，實現了經濟效益的連年增長。A 公司生產的“X牌火腿腸系列產品是國內肉類國前列。正是AA但 B 公司 20212021 年實現凈利潤 2 408 萬元，但扣除了非經營性損益后的凈利潤為負 2 056 萬元，這里的非經營性損益由三局部構成：一是補貼收入2171 732B2021202123-11 是A 2021 2021 年的利潤表：表3-11利潤表單位：元項 目2021 年度2021年度一、營業收入10050012050

29、0減：營業本錢73500100000營業稅金及附加500750營業費用20002500管理費用53409000財務費用100200加：投資收益16001800三、營業利潤206609850加：營業外收入380364減：營業外支出56003300四、利潤總額154406914減：所得稅費用50952282五、凈利潤103454632A 公司董事長認為，2021 年銷售收入上升而利潤下降不是正常情況，同時管理費用大幅增加也屬非常情形，需要進行分析解釋。要求：編制結構百分比財務報表。簡要評述兩年的各項變動，并且分析其變動原因?！緟⒖即鸢浮?編制的結構百分比報表如下：工程2021 年度2021 年度一

30、、營業收入100.00%100.00%減：營業本錢73.13%82.99%營業稅金及附加0.50%0.62%營業費用1.99%2.07%管理費用5.31%7.47%財務費用0.10%0.17%加：投資收益9%1.49%三、營業利潤20.56%8.17%加：營業外收入0.38%0.30%減：營業外支出5.57%2.74%四、利潤總額15.36%5.74%減：所得稅費用5.07%1.89%五、凈利潤10.29%3.84%2 年度雖然營業收入上升，但是營業本錢較 2021 年度增長顯著，從 73.1382.9920212021第四章現金流量表的認知一、單項選擇題現金流量表的編制根底是【答案】解析：現

31、金流量表的編制根底是收付實現制，利潤表的編制根底是權責發生制。編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的直接法是以為起點【答案】B生的現金流量。間接法是指以凈利潤為起點。以下關于經營活動現金凈流量整體質量分析表述錯誤的選項是經營活動現金凈流量小于零是最糟糕的情況，經營中“入不敷出經營活動現金凈流量等于零意味著經營進程中的現金“收支平衡，這種情況關于企業開展是較好的經營活動現金凈流量大于零意味企業生產經營比較正常，具有“自我造血功能經營活動現金凈流量大于零且能夠填補當期發生的非付現本錢意味企業可以抽出長期資金進行投資，從而增加企業的競爭能力【答案】B長期投資無法實施，而且關于簡單再生產的維持也只能

32、停留在短期內，這種情況關于企業開展是不利的。二、多項選擇題以下關于現金流量表的表述正確的有活動現金流量現金流量表中的現金囊括現金、銀行存款和其他貨幣資金經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量【答案】AB解析：現金流量表中的現金囊括現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物，C 錯誤；量，所以E三、計算分析題1、宏達公司 2021 年和 2021 年的現金流量凈額資料如表 4-12 所示。表4-12宏達公司現金流量凈額構成單位：萬元項目項目年度2021年2021年經營活動產生的現金流量凈額120000投資活動產生

33、的現金流量凈額-900000000- 400000籌資活動產生的現金流量凈額1000000匯率變動關于現金的影響額02202500000- 000要求：1編制宏達公司現金流量凈額結構分析表；2根據結構分析表中的有關數據分析宏達公司2021 年存在的問題?！緟⒖即鸢浮?宏達公司現金流量凈增加額結構分析表項 目2021 年結構百分比%2021 年結構百分比%經營活動產生的現金流量凈額150投資活動產生的現金流量凈額籌資活動產生的現金流量凈額現金及現金等價物凈增加額100-1002宏達公司 2021 年與 2021 年相比主要存在的問題是： 經營活動產生的現金流量凈額下降幅渡過大； 投資規模太大，使

34、用了大量的現金； 現金的主要來源為籌資，財務風險太大。2、A 公司 2021 年經營活動產生的現金流量凈額為 300000 元，投資活動產生的現金流量凈額為-300000 元，籌資活動產生的現金流量凈額為 7000 元；2021 年經營活動產生的現金流量凈額為-100000 元，投資活動產生的現金流量凈額為200000 元，籌資活動產生的現金流量凈額為2000 元。要求：計算A20212021年現金及現金等價物凈額；關于A20212021年的現金流量狀況作簡要分析?！緟⒖即鸢浮?2021年現金及現金等價物凈額為300000-300000+7000=7000元2021年現金及現金等價物凈額為 -

35、100000+200000+2000=102000元22021 年經營活動現金流量凈額為300000元，說明企業本年現金狀況穩定，投資活動虧損300000 元，數額相當大，可能本年企業投資收益狀況差，或者企業當期有較大的數額投資，可在以后取得大的投資回報，而2021 年投資活動現金流量凈額為200000元，也說明了應該是2021 年進行了大數額的投資。但是 2021 年經營活動虧損了100000元，這是個嚴重的現象，應該拿投資益進行改善。同時企業的籌資活動現金流量凈額在減少。第五章會計報表之間關系一、綜合分析題例。甲公司是一家經營玩具產品零售與批發的企業，其中 30%關于外出口。不管公司總裁試

36、圖提高經營業20211139002021130020213還款方案。甲公司破產申請書披露：截止20212.78 億元其中應收賬款與存貨訣別占總30401.9340%55-2：表5-2公司破產前5年的局部財務信息表貨幣單位：億元工程工程202120212021 20212007年年年銷售收入毛利凈利潤或凈損失經營活動凈現金流入或流出占凈利潤比例(0.51)(0.45)(0.06)上。假設行業銷售毛利率與銷售利潤率的平均水平訣別為25%278%12%。要求：完成表 5-3，并且經過計算相關指標，分析凈利潤或凈損失與經營活動凈現金流量之差異的原因，并且針關于該案例關于經營活動現金流量質量作具體的分析

37、。表5-3公司破產前5年的局部財務指標計算表工程工程年度20212021202120212007銷售毛利率銷售利潤率凈利潤或凈損失與經營活動凈現金流入或流出占凈利潤比例凈利潤或凈損失與經營活動凈現金流入或流出占凈利潤比例凈利潤或凈損失與經營活動凈現金流入或流出占凈利潤比例工程年度2021 年2021 年2021 年2021 年2007 年銷售毛利率25.80%27.59%25.73%27.61%銷售利潤率2.9%4.7%8.3%9.13%10.72%要點 1：根據上述資料分析可知：甲公司在申請破產前 3 年已經出現現金流惡化的狀況；除 2007 年和 2021 5 年中銷售毛利率處于行逐年遞減

38、且低于行業水平，使凈利潤或凈損失與經營活動凈現金流量之間的差異逐年擴大。要點 2：凈利潤或凈損失與經營活動凈現金流量之間差異的主要原因是：凈利潤以權責發生制企業自身將利潤轉化為現金的能力。要點 3：由于該公司經營活動現金凈流量小于零，自身資金積淀已經耗盡，說明經營進程現金流轉已經出現了嚴重問題，又難以從外部取得資金，必然陷入財務危機狀態，以致申請破產。第六章償債能力分析一、單項選擇題1、在企業各利益主體中，最關懷企業流動性和短期償債能力的是 A.長期債權人B.短期債權人C.經營者【答案】B2、以下指標中比率越低，說明償債能力越強的是 A.營運資本與長期負債之比C.資產負債率【答案】C334，那

39、么權益乘數為 A.4B.74 C.73 .3【答案】B解析：權益乘數=1+產權比率=1+3/4=7/44、某企業2021年末有關資料如下：總資產100萬元，流動負債20萬元，長期負債40萬元，那該企業的產權比率為。A.0.6C.1.5C5、有形凈值債務率中的“有形凈值是指 【答案】C解析：有形凈值債務比率=負債總額/一切者權益總額-無形資產100%，因此C 是正確答案。6、權益乘數表示企業負債程度，權益乘數越大，企業的負債程度 A.越高C.不確定【答案】A/大，說明資產中股東權益越少，負債越多，那么權益乘數越大，負債的程度越高。7、產權比率與權益乘數的關系是。=1=11-產權比率1+.=1+產

40、權比率【答案】二、多項選擇題1、以下指標中屬于評判企業長期償債能力的根本指標是。A.資產負債率C.流動比率【答案】AB2、影響企業短期償債能力的工程有A.貨幣資金C.預付賬款【答案】AC【解析】影響企業短期償債能力的主要是流動資產與流動負債之間的關系。 BE 屬于長期資產影響長期償債能力，所以不選。3、以下有關權益乘數說法正確的有A.表示企業的負債程度E.權益乘數越大，說明投資者投入的定量資本在生產經營中所運營的資產越多【答案】ABC三、計算分析題12021 年年末有關財務指標如下：流動比率=200%；速動比率=100%；現金比率=50%=70%=100000 元。要求：計算以下各工程的金額：

41、現金；存貨；流動負債；一切者權益和資產總額。【參考答案】負債及一切者權益總額=100000 元，即資產總額=100000 元由于資產負債率=負債總額/資產總額=負債總額/100000=50%，那么負債總額=50000 元一切者權益總額=資產總額-負債總額=100000-50000=50000 元由于：流動負債/負債總額=70%，所以流動負債=50000*70%=35000 元由于：現金比率=現金/流動負債=20%，所以現金=35000*20%=7000 元由于：速動比率=速動資產/流動負債=100%流動比率=流動資產/流動負債=200%所以：流動比率速動比率=流動資產速動資產/流動負債=200

42、%100%=100% 流動資產速動資產=35000*100%=35000 元即： 存貨=35000 元第七章營運能力分析一、單項選擇題在銷售收入既定的條件下，會引起總資產周轉次數下降的經濟業務是【答案】/AC 導致總資產下降，總資產周率次數上升；2021 36000 4000 8000萬元。假定沒有其他資產，那么該企業2021年的總資產周轉率為 次?！敬鸢浮緼解析：360004000+8000=32021 8 次，2021 4000 6000萬元，假設不存在其他的資產，那么總資產周轉天數為 B.45 天【答案】A解析：2021 年平均總資產=4000+6000=10000 萬元流動資產占總資產

43、比重=400010000=40%存貨周轉率偏高的原因可能是【答案】二、多項選擇題企業某年應收賬款周轉率大幅度提高可能的原因是【答案】ABE三、計算分析題1某公司 2021 年有關資產和負債工程的資料如表7-9：表7-9 某公司2021年資產負債簡表單位：萬元工程年度2021 年初2021 年末流動資產1340014300其中：應收賬款52805200存貨47704850固定資產1880018000資產總額4380043600流動負債67005720應付賬款250026202021 年銷售收入凈額為 48000 萬元，銷售本錢為 38500 萬元。要求：計算該公司 2021 【參考答案】1總資產

44、周轉次數/平均資產總額48000438004360021.102固定資產周轉次數3流動資產周轉次數4應收賬款周轉次數5存貨周轉次數6營運資本周轉次數銷售凈額/平均營運資本480007賒購凈額銷售本錢期末存貨期初存貨385004850477038580 萬元應付賬款周轉次數賒購凈額/應付賬款平均余額8營業周期存貨周轉天數應收賬款周轉天數2A 公司根本情況如表 7-10 所示。表7-10A公司各年度的總資產周轉情況單位：萬元工程年銷售收入總資產平均資產總額2021年2021年202115649032002021年2021年要求：計算A 公司各年度的總資產周轉率和總資產周轉天數?！緟⒖即鸢浮?021

45、 年總資產周轉率=2002021 年總資產周轉天數=3600.7=2021 年總資產周轉率=0.622021 年總資產周轉天數=3600.62=580.642021 年總資產周轉率=0.952021 年總資產周轉天數=3600.95=378.942021 年總資產周轉率=1.152021 年總資產周轉天數=3601.15=313.04第八章 獲利能力分析一、單項選擇題C.全部資產為了衡量企業整體業績，應選擇作為計量投資報酬的基數A.長期資本流動負債C.全部資產【答案】C排除所得稅率和籌資方式影響的收益形式是?！敬鸢浮緾凈資產收益率是權益乘數與以下哪一項的乘積?！敬鸢浮緾解析：凈資產收益率總資產

46、凈利率權益乘數某股份資產負債率當年為40%，平均資產總額為2000萬元，利潤總額為300萬元，所得稅為萬元，那么該企業當年的凈資產收益率為。A.13.4%B.14.67%C.17.75%.22%【答案】C解析：凈收益利潤總額所得稅300-87213 萬元平均凈資產平均資產總額1-資產負債率20001-40%1200 萬元凈資產收益率213/1200100%=17.75%1002010率為 502000 萬元，負債由短期負債和長期負債構成，其中長期負債占80%，那么A.5.56% B.6% C.6.67% .7.22%【答案】解析：息稅前利潤營業利潤營業外收支凈額+利息費用100+20+1013

47、0 萬元負債總額200050%1000 萬元，股東權益總額1000 萬元長期負債100080%800 萬元平均的長期資本1000+8001800 萬元長期資本報酬率息稅前利潤/平均長期資本100%130/1800100%7.22%12 年初與年末一切者權益訣別為240 萬元和 288 萬元，不考慮客觀因素的影響，那么資本保值值率為。A.167%B.120%C.150%.20%【答案】B【解析】資本保值增值率=288/240=120%12560020211110000301200302402021【答案】C解析：2021 年根本每股收益5600/10000+12006/122403/120.53

48、元12118100101 802021800020214000332021【答案】B解析：稅后利息費用=100108%1-33%=53.6萬元增加的普通股股數=1080=800萬股4000+800=1.68元股9.以下關于每股收益的說法正確的有。【答案】A縱向比較；該比率無法反映股東獲得的現實財富如股利、資本利得等屬于股東現實財富經營活動產生的現金流量凈額扣除優先股股利之后，與發行在外的普通股股數比照的結果稱為?！敬鸢浮緾普通股每股股利簡稱每股股利，它反映每股普通股獲得現金股利的情況，其公式為。【答案】C注意分母采用年末發行在外的普通股股數，而不是全年發行在外的平均股數。只股票每股市價為 10

49、 元，每股收益為 0.5 元，每股股利為 0.2 元，那么以下表述錯誤的選項是。A.股利收益率為2%股利發放率為5%C.市盈率為20股利發放市盈率股利收益率【答案】B解析：股利收益率=每股股利/每股市價=0.210100%2%股利發放率股利支付率每股收益市盈率每股收益10/0.5100%20股利發放率市盈率股利收益率二、多項選擇題總資產凈利率的正確說法有。固定資產比重較高的重工業，主要經過提高總資產周轉率來提高總資產凈利率C.假設企業處于擴大規模時期，可選擇提高銷售凈利率來提高總資產凈利率假設企業產品處于市場競爭非常劇烈的時期，可選擇經過提高總資產周轉率來提高總資產凈利率影響總資產收益率的因素

50、主要是銷售凈利率和總資產周轉率，從這兩個因素關于總資產凈利率的作用進程看，銷售凈利率是根底【答案】BC解析：固定資產比重較高的重工業，主要是經過提高銷售凈利率來提高總資產凈利率，所以A 是錯的?？傎Y產周轉率是影響總資產收益率的根底，所以E2.企業計算稀釋每股收益時，應當考慮的稀釋性潛在的普通股囊括?！敬鸢浮緼BC轉換債券、認股權證、股份期權。E.總資產凈利率【答案】ACE解析：利息保證倍數是償債能力分析指標。A.總資產凈利率【答案】C公司獲利能力分析指標。三、計算分析題1214414.49027資產負債表數據均使用期末數【參考答案】總資產凈利率14.4/90100%16%凈資產收益率14.4/

51、90-27100%22.86%1、2021 年度的相關財務資料見下表：單位：萬元工程工程20212021流動負債150190長期負債350410資產總額11001300利息支出凈額12162021203063030%，假設全部為賒銷，無銷售退回、折扣與折讓，公司發行在外的普通股股數為 5036要求：計算 2021 年的普通股每股收益、銷售凈利率、長期資本報酬率和總資產周轉率。【參考答案】1 市盈率每股市價/每股收益2 毛利率銷售毛利/銷售收入銷售毛利銷售收入銷售本錢所以：毛利率銷售收入銷售本錢/銷售收入1銷售本錢/銷售收入銷售收入銷售本錢1-毛利率6301-30%900 萬元凈利潤每股收益股數

52、1.55075 萬元所以：銷售凈利率凈利潤/銷售收入100%75/900100%8.33%3長期資本報酬率息稅前利潤/平均長期資本其中：息稅前利潤利潤總額利息費用凈利潤所得稅利息費用 萬元平均長期資金/2 其中：股東權益資產總額負債總額期初股東權益1100-150+350600 萬元期末股東權益1300-190+410700 萬元平均長期資本350+600+410+70021030 萬元長期資本報酬率息稅前利潤/平均長期資本127/1030100%12.33%4總資產周轉率銷售收入/平均總資產其中：平均總資產1100+130021200 萬元第九章 開展能力分析一、單項選擇題企業的出發點和歸宿

53、是。【答案】B某企業本年的銷售額是1200 萬元，是上年度的160%，那么本年度的銷售增長率為A.62.5%B.37.5%C.60%.160%【答案】C某企業年初產權比率為 50%，年初負債總額為 200 萬元；年末資產負債率 40%，年末一切者權總額為600萬元，那么企業的總資產增長率是。A.33.33%B.66.67%C.44.44%.55.56%【答案】B企業當期平均固定資產凈值同平均固定資產原值的比率稱為?！敬鸢浮緽企業本年股東權益增加額與年初股東權益的比率稱為。【答案】二、多項選擇題以下各項中屬于企業開展能力分析指標的是。A.總資產報酬率股東權益增長率總資產增長率營業利潤增長率【答案

54、】BC典范的產品生命周期一般可以分為四個階段，一般囊括?！敬鸢浮緼BE反映企業銷售增長情況的財務指標主要有.總資產增長率營業利潤增長率【答案】AB反映企業資產增長情況的財務指標囊括.銷售增長率營業利潤增長率【答案】AB反映企業收益增長情況的財務指標主要有.銷售增長率營業利潤增長率【答案】BE三、計算分析題1.A公司和B公司為規模差異較小的IT制造業，2007年至2021年的銷售收入如表9-2所示表9-2A公司和B公司2007-2021年的銷售收入單位：萬元公司名稱2007 年2021 年2021 年2021 年2021 年2021 年A 公司10250125001400012000150001

55、7500B 公司10000950011200145001920025800工程202112.07%202118.82%202135.34%202122.33%202119.77%2021工程202112.07%202118.82%202135.34%202122.33%202119.77%要求:根據上述資料：1請計算A 公司和B 公司 2021-2021 年的銷售增長率。2接合同行平均值關于A 公司和B 公司 2021-2021 年的銷售增長率做出簡要的評判?！緟⒖即鸢浮?A 公司和B 公司 2021-2021 年的銷售增長率計算如下表年度年度AB202121.95%-5%202112%17.

56、89%2021 年-14.29%29.46%202125%32.41%202116.67%34.38%(2)接合同行業平均值關于A 公司和B 公司 2021-2021 年的銷售增長率簡要評判如下：第一，A 公司 5 年的銷售增長率起伏變化較大，2021、2021 年出現了大幅度的下降，2021 年開始上升，2021 年又大幅度的下降，且與同行業平均值偏離較大，實務中應接合企業具體情況作進一步的分析。第二，B 公司 5 年的銷售增長率呈曲線上升，雖然每年上升的幅度不大，但銷售增長率上升的幅度大于行業平均值，說明B 公司處于同行業競爭的優勢地位。9 年初一切者權益總額為 1500 萬元，該年的資本

57、保值增值率為 125%該年度沒有出現引起一切者權益變化的客觀因素。2021 年年初負債總額為 4000 萬元，產權比率為 2/3，該年的資本積淀率為150%，年末資產負債率為 0.25，負債的年均利率為 10%，全年固定本錢總額為 975 萬元，凈利潤為1005 萬元，適用的企業所得稅稅率為33%。要求：根據上述資料，計算 M2021 年年末的一切者權益總額2021 年年初的一切者權益總額32021 年年初的資產負債率42021 年年末的一切者權益總額和負債總2021 年年末的產權比率2021 年的一切者權益平均余額和負債平均余額72021 年的2021 年總資產收益率92021 年利息保證倍

58、數102021 年三年資本平均增長率。【參考答案】1由于：資本保值增值率期末一切者權益/期初一切者權益所以：2021 年年末一切者權益總額1500125%1875 萬元2由于：產權比率負債/一切者權益所以：2021 年年初一切者權益總額負債產權比率40002/36000 萬元32021 年年初資產負債率負債/資產100%40004000+6000100%40%4由于：資本保值增值率1資本積淀率所以：資本保值增值率期末一切者權益/期初一切者權益1150% 2021 年年末一切者權益總額60001+150%15000 萬元2021 年年末資產總額期末一切者權益/股權比率150000.7520000

59、 萬元2021 年年末負債總額20000-150005000 萬元52021 年年末產權比率負債/一切者權益5000.0015000.00100%33.33%62021 年一切者權益平均余額6000萬元2021 年負債平均余額4000+500024500 萬元72021 年息稅前利潤凈利潤所得稅利息費用10051-33%450010%1950 萬元82021 年總資產收益率凈利潤/總資產平均余額100510500+45006.70%102021 年三年資本平均增長率310500187531050018752012年三年資本平均 1100% 77.58%31050018

60、7531050018752012年三年資本平均 1100% 77.58%第十章 非會計報表信息的利用與分析一、單項選擇題帶強調事項段的無保存意見審計報告的強調事項段一般放在審計報告【答案】A解析：增加了強調事項段的無保存意見審計報告的強調事項段一般放在審計意見之后,增加了審計報告的信息的含量，提高審計報告的有用性，不影響發表的無保存意見的審計報告。當審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無法確定財務報表的合法性與公允性，此時注冊會計師應出具【答案】以至于無法關于財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。如果注冊會計師認為財務報表整