1、第三章金融資產一、教學目標.了解金融資產的概念；.掌握金融資產的分類與重分類；.掌握各類金融資產的會計處理；.掌握持有至到期投資與可供出售金融資產之間重分類的會計 處理；.掌握金融資產減值的會計處理；.熟悉金融資產轉移的相關內容。二、課時分配五節，每節安排1個課時，共5課時三、教學重點難點.金融資產分類.金融資產重分類.金融資產會計處理.金融資產減值的會計處理四、教學大綱第一節金融資產概述一、金融資產的概念二、金融資產的分類(-)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(二)可供出售金融資產(三)持有至到期投資(四)貸款和應收款項三、金融資產的重分類第二節 以公允價值后續計量的金融資產一、

2、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產二、可供出售金融資產第三節以攤余本錢后續計量的金融資產一、持有至到期投資(-)持有至到期投資的初始計量和后續計量(二)持有至到期投資重分類二、貸款和應收款項第四節金融資產的減值與轉移一、金融資產的減值(-)金融資產減值損失確實認(-)金融資產減值損失的計量二、金融資產的轉移(-)金融資產轉移概述(二)金融資產轉移確實認和計量第五節金融資產的列報、披露與分析一、金融資產的列報和披露(-)金融資產的列報(-)金融資產的披露二、金融資產的分析五、主要概念.金融工具.金融資產.金融負債.交易性金融資產.可供出售金融資產.持有至到期投資.貸款六、教學案例據報道

3、，社會上不斷有人用巨額的某電力債券抵押融資，其中部 分系偽造實物券，故投資者應鑒別真偽，勿從承銷商之外的其他機構 或個人手中購買或受讓該債券。1997年該電力債券，是在1998年10月9日以無記名實物券方 式發行的3年期企業債券，發行量2億元，2001年10月9日到期兌 付。主承銷商為華夏證券和電力集團財務公司。據了解，一個月前， 華夏證券公司債券部從某銀行獲悉，該銀行在辦理該電力債券質押貸 款時，發現有人出示的上千萬元實物券中局部有偽造嫌疑。持券人及 其偽造品均已移交公安機關處理。華夏證券公司債券部有關人士稱， 該券種發行時銷售網點較多，認購者較為分散，從發行時的原始憑證 看，單個投資者認購

4、量很難過百萬。電力集團財務公司有關人士在接受記者 采訪時稱，最近經常 有 詢問電力兌付情況，詢問者主要集中在南方省市。而該券種主 要發行在北京、上海、武漢等有限地區。兩家主承銷商向記者表示， 這些情況說明，偽造企業債券情況不僅確實存在，而且成批量，涉及 的范圍也比擬廣。此事雖未有得逞者，但問題嚴重，必須引起投資者 和有關部門的高度重視。案例分析：企業的投資活動包括購買國庫券、公債票、股票、公司債券及其 他有價證券。對于取得的非實物資產，企業需要驗證其真實性。驗證 真實性的方式，最主要的就是衡量投資憑證來源的可信度，并且從合 法的途徑獲得投資憑證。企業債券管理條例第二十二條規定，企 業債券的轉讓

5、，應當在經批準的可以進行債券交易的場所進行。從具 有經營資質的證券經紀人或交易商獲得的債券比通過個人或其他機 構抵押等方式獲得的債券來源更可靠，證券經紀人或交易商從事證券 交易的經歷、有無利用其他委托人資本謀取其自己投資利益情況等等 都是衡量資產可信度的依據。證券經紀人或交易商的最后選定，應由 授權經理或董事會的批準。經紀人或交易商對委托人承當的義務應用 合同或其他契約文件加以確定。另外，還要對投資憑證的真實性進行 驗證，特別是當投資憑證的來源缺乏以得到保證的時候。要防止企業 債券的偽造，最有效的方法是選擇資信好的承銷商，并使用記賬式債 券憑證。偽造企業債券事件提醒我們，證券的獲取要通過合法的途徑以使投資 權益得到保障，在購買企業債券作為投