1、PAGE PAGE 221固定資產循環：控制測試被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZC 所審計會計期間間財務報表截截止日/期間間： 復核： 日期： 測試本循環控制制運行有效性性的工作包括括： 1. 針對了解的的被審計單位位固定資產循環環的控制活動動，確定擬進進行測試的控制活活動。測試控制運行的的有效性，并并記錄測試過程程和結論。根據測試結論，確確定對實質性性程序的性質質、時間和范范圍的影響。測試本循環控制制運行有效性性形成下列審審計工作底稿稿： 1.( GZC-1) ：控制測試匯匯總表( GZC-22) ：控制測試程程序( GZC-33) ：控制測試過過程編制說明： 本審計工作

2、底稿稿用以記錄下列內容： (1) GZC-1：匯總對本循環內部控控制運行有效效性進行測試試的主要內容容和結論； (2) GZC-2：記錄控制測試程序序；(3) GZCC-3：記錄控制測試過程程。固定資產循環：控制測試匯總表表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZC-1 所審計會計期間間財務報表截截止日/期間間： 復核： 日期： 1. 了解內部部控制的初步步結論注：根據了解解本循環控制制的設計并評估其其執行情況所所獲取的審計計證據，注冊冊會計師對控控制的評價結結論可能是：(1) 控控制設計合理理，并得到執執行；(2) 控制設計計合理，未得到執行行；(3) 控制設計無無效或缺乏必必要

3、的控制。2控制測試結結論編制說明： 1. 本本審計工作底底稿記錄注冊會計計師測試的控制活活動及結論。其中，“控制制活動是否有效效運行”一欄，應根據 GZC-3表中中的測試結論論填寫；“從了解和測測試內部控制制中獲取的保保證程度”一欄，應根根據了解和測測試內部控制制中獲取的審審計證據分析析填寫；“控制活動是是否得到執行行”一欄，應根根據GZL-4 表中的的結論填寫；其余欄目的的信息取自固固定資產循環環審計工作底稿稿GZL-3中所記錄的的內容。其余欄目的的信息取自固固定資產循環環GZL-SGZLL-3審計工作底稿稿中所記錄的的內容。 2. 如如果注冊會計計師不擬對與某些控制目目標相關的控控制活動實

4、施施控制測試，則則應行執行實實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(GZL-33)被審計單位的控控制活動(GZL-33)控制活動對實現現控制目標是是否有效（是/否）(GZL-SGGZL-33)控制活動是否得得到執行(是/否)(GZL-SGGZL-43)控制活動是否有有效運行(是是/否)(GZC-3)控制測試結果是是否支持實施施風險評估程程序獲取的審審計證據(支持/不支持持)從了解和測測試內部控制制中獲取的保保證程度(高/低/無)只有經管理層核核準的固定資資產投資預算算才能執行S公司建立了固固定資產投資資的預算管理理制度。每年年年末，各資資產使用部門門應編

5、制部門門固定資產購購置計劃，經經部門經理復復核并簽字后后上報至公司司預算管理部部門。預算管理部門應應對各部門上報的預預算方案進行行審查、匯總總，將意見及及時反饋編制制預算的部門門。預算經理理復核匯匯總后的固定定資產購置預預算，并上報報至總經理審批。總經理負負責召集技術術和資產購置置部門聯合進進行投資可行行性論證，形形成可行性報報告并存檔管管理。金額在在人民幣元的以內的的固定資產投投資預算由總總經理批準，超過過元的固定定資產投資預預算應由董事事會批準。經批準后的固定定資產投資預預算即時下發發至各資產使使用部門。是是是支持高只有經核準的采采購合同才能能執行資產使用部門填填寫請購單（一一式三聯），經

6、經部門經理簽字批批準。附同經經批準的固定定資產投資預預算交至采購購部。S公司董事會對對固定資產采采購合同重要要條款進行審審批，并授權權總經理簽署合同同。采購合同同一式四份，且且連續編號。是是是支持高已記錄的采購訂訂單內容準確確每月，財務部門門應付賬款記記賬員匯總本月內內生成的所有有采購信息，并并與請購單核核對，編制采采購信息報告告。如核對相相符，應付賬賬款記賬員即在采采購信息報告告上簽字。如如有不符，應應付賬款記賬賬員將通知知采購信息管管理員，與其共同同調查該事項項。應付賬款款記賬員還需在采采購信息報告告中注明不符符事項及其調調查結果。是是是支持高所有采購訂單均均已得到處理理采購信息管理員員將

7、有關關信息輸入Y系系統，系統將將自動生成連連續編號的采采購訂單（此此時系統顯示示為“待處理”狀態）。每每月，采購信信息管理員核對本本月內生成采采購訂單，并并將采購訂單單存檔管理。每月，財務部門門應付賬款記記賬員匯總本月內內生成的所有有采購信息，并并與請購單核核對，編制采采購信息報告告。如核對相相符，應付賬賬款記賬員即在采采購信息報告告上簽字。如如有不符，應應付賬款記賬賬員將通知知采購信息管管理員，與其共同同調查該事項項。應付賬款款記賬員還需在采采購信息報告告中注明不符符事項及其調調查結果是是是支持高已記錄的固定資資產均確為公司購購置的資產每月末，固定資資產記賬員編制月度內內固定資產增增、減變動

8、情情況分析報告告，交至會計計主管復核。是是是支持高固定資產采購交交易均確已記記錄每季末，資產使使用部門對固固定資產進行行盤點，由設設備管理員編寫固固定資產盤點點明細表，固固定資產記賬賬員對盤點點結果進行復復盤，如有差差異經董事會會審批后及時時進行賬務處處理。是是是支持高已記錄的固定資資產采購交易計價正正確資產使用部門對對固定資產進進行驗收，辦辦理驗收手續續，出具驗收收單，并與采采購合同、發發貨單等憑據據、資料進行行核對。收到固定資產發發票后，應付付賬款記賬員員將發票票所載信息和和驗收單、采采購訂單、采采購合同等進進行核對。如如所有單證核核對一致，應應付賬款記賬賬員在發票票上加蓋“相符”印戳并將

9、有關信信息輸入Y系系統，此時系系統自動生成成記賬憑證過過至明細賬和和總賬，采購購訂單的狀態態也由“待處理”自動更改為為“已處理”。如發現任何差異異，應付賬款款記賬員將立即通通知采購經理理和資產使使用部門經理理，以實施進進一步調查。如如果采購經理理和資產產使用部門經經理認為該項項差異可以合合理解釋，需需在發票上注注明其解釋并并特別批準授授權將該發票票輸入Y系統統。是是是支持高所有固定資產采采購交易已于于適當期間進進行記錄每月末，應付賬賬款主管編制應付付賬款賬齡分分析報告，其其內容還包括括應付賬款總總額與應付賬賬款明細賬以以及應付賬款款明細賬與供供應商對賬單單的核對情況況。如有差異異，應付賬款款主

10、管將立即進行行調查，如調調查結果表明明需調整賬務務記錄，應付付賬款主管將編制制應付賬款調調節表和調整整建議，連同同應付賬款賬賬齡分析報告告一并交至會會計主管復核，經經財務經理批準后后方可進行賬賬務調整。是是是支持高準確計提折舊費費用、資產減減值損失S公司董事會制制訂并批準了了固定資產折折舊的會計政政策和會計估估計，規定固固定資產按實實際成本入賬賬，對當月增增加的固定資資產，自下月月起計提折舊舊，當月減少少的固定資產產，當月不再再計提折舊。S公司折舊費用用由系統自動動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動亦也會作出分析。每年終了，會計計主管會

11、同技術部部門和資產使使用部門，對對固定資產的的使用壽命、預預計凈殘值、折折舊方法進行行復核，并檢檢查固定資產產是否出現減減值跡象。技技術部門根據據復核和檢查查結果,編寫寫固定資產價價值分析報告告。根據固定資產價價值分析報告告，如果出現現固定資產減減值跡象，會會計主管應對該等等固定資產進進行減值測試試，計算其可可回收額，編編制固定資產產價值調整建建議。會計估計變更建建議和固定資資產價值調整整建議經財務務經理復核后，報報董事會審批批。只有經董董事會批準后后方可進行賬賬務處理。是是是支持高折舊費用、資產產減值損失已已于適當期間間進行記錄S公司董事會制制訂并批準了了固定資產折折舊的會計政政策和會計估估

12、計，規定固固定資產按實實際成本入賬賬，對當月增增加的固定資資產，自下月月起計提折舊舊，當月減少少的固定資產產，當月不再再計提折舊。S公司折舊費用用由系統自動動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也亦會作出分析。每年終了，會計計主管會同技術部部門和資產使使用部門，對對固定資產的的使用壽命、預預計凈殘值、折折舊方法進行行復核，并檢檢查固定資產產是否出現減減值跡象。技技術部門根據據復核和檢查查結果,編寫寫固定資產價價值分析報告告。根據固定資產價價值分析報告告，如果出現現固定資產減減值跡象，會會計主管應對該等等固定資產進進行減值測試試，計算其可可

13、回收額，編編制固定資產產價值調整建建議。會計估計變更建建議和固定資資產價值調整整建議經財務務經理復核后，報報董事會審批批。只有經董董事會批準后后方可進行賬賬務處理。是是是支持高折舊費用、資產產減值損失均均進行記錄S公司董事會制制訂并批準了了固定資產折折舊的會計政政策和會計估估計，規定固固定資產按實實際成本入賬賬，對當月增增加的固定資資產，自下月月起計提折舊舊，當月減少少的固定資產產，當月不再再計提折舊。S公司折舊費用用由系統自動動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也亦會作出分析。每年終了，會計計主管會同技術部部門和資產使使用部門，對對固

14、定資產的的使用壽命、預預計凈殘值、折折舊方法進行行復核，并檢檢查固定資產產是否出現減減值跡象。技技術部門根據據復核和檢查查結果,編寫寫固定資產價價值分析報告告。根據固定資產價價值分析報告告，如果出現現固定資產減減值跡象，會會計主管應對該等等固定資產進進行減值測試試，計算其可可回收額，編編制固定資產產價值調整建建議。會計估計變更建建議和固定資資產價值調整整建議經財務務經理復核后，報報董事會審批批。只有經董董事會批準后后方可進行賬賬務處理。是是是支持高折舊費用、資產產減值損失是是真實的董事會制訂并批批準了固定資資產折舊的會會計政策和會會計估計，規規定固定資產產按實際成本本入賬，對當當月增加的固固定

15、資產，自自下月起計提提折舊，當月月減少的固定定資產，當月月不再計提折折舊。折舊費用由系統統自動計算生生成，固定資資產記賬員在每月月編制的月度度內固定資產產增、減變動動情況分析報報告中，對折折舊費用的變變動也亦會作出分析析。根據固定資產價價值分析報告告，如果出現現固定資產減減值跡象，會會計主管應對該等等固定資產進進行減值測試試，計算其可可回收額，編編制固定資產產價值調整建建議。會計估計變更建建議和固定資資產價值調整整建議經財務務經理復核后，報報董事會審批批。只有經董董事會批準后后方可進行賬賬務處理。是是是支持高已充分保障固定定資產的安全全對主要固定資產產已進行了商商業保險。是是是支持高已記錄的固

16、定資資產處置及轉轉移均為實際際發生的以固定資產卡片片的方式進行行實物管理。每季末，資產使使用部門對固固定資產進行行盤點，由設設備管理員編寫固固定資產盤點點明細表，固固定資產記賬賬員對盤點點結果進行復復盤，如有差差異經董事會會審批后及時時進行賬務處處理。是是是支持高固定資產處置及及轉移均已記記錄對報廢的固定資資產，由資產產使用部門填填寫固定資產產報廢單，交交總經理審核，對對金額超過人人民幣元的固定定資產報廢單單，由董事會會審批。固定定資產記賬員員根據經適當當批準的固定定資產報廢單單進行賬務處處理。內部調撥固定資資產，由調入入、調出部門門共同填寫固固定資產內部部調撥單，交交固定資產記記賬員進行賬務

17、處處理。是是是支持高固定資產處置及及轉移均已準準確記錄對報廢的固定資資產，由資產產使用部門填填寫固定資產產報廢單，交交總經理審核，對對金額超過人人民幣元的固定定資產報廢單單，由董事會會審批。固定定資產記賬員員根據經適當當批準的固定定資產報廢單單進行賬務處處理。內部調撥固定資資產，由調入入、調出部門門共同填寫固固定資產內部部調撥單，交交固定資產記記賬員進行賬務處處理。是是是支持高固定資處置產均均已于適當期期間進行記錄錄每月末，固定資資產記賬員編制月度內內固定資產增增、減變動情情況分析報告告，交至會計計主管復核。是是是支持高3.相關交易和和賬戶余額的的審計方案(1) 對未進進行測試的控控制目標的匯

18、匯總根據計劃實施的的控制測試，我我們未對下列列控制目標、相相關的交易和和賬戶余額及及其認定進行行測試。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶戶余額及其認認定原因(2) 對未達達到控制目標標的主要業務務活動的匯總總根據控制測試的的結果，我們們確定下列控控制運行無效效，在審計過過程中不予信信賴，擬實施施實質性程序序獲取充分、適適當的審計證證據。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶戶余額及其認認定原因（3）對相關交交易和賬戶余余額及其認定定的審計方案案編制說明：本審計工作底稿稿提供的審計方方案示例，系以S公司司財務報表層層次不存在重重大錯報風險險，受本循環環影響的交易易和賬戶余額額層次亦不

19、存存在特別風險險為例，并假假定不擬信賴賴與交易和賬賬戶余額列報報認定相關的的控制活動，僅僅為說明審計計方案的記錄錄內容。在執執行財務報表表審計業務時時，注冊會計計師應運用職職業判斷，結結合被審計單單位的實際情情況進行適當當修改，不可可一概照搬。根據上述控制設設計的評價和和控制執行有效效性測試的結結果，我們制定了如下列審計方案：受影響的交易、賬戶余余額完整性（控制測試結果果信賴控制的的程度/需要要從實質性程程序中獲取的保證程度）發生/存在（控控制測試結果果信賴控制的的程度/需要要從實質性程程序中獲取的保證程度）準確性/計價和和分攤（控制測試結果果信賴控制的的程度/需要要從實質性程程序中獲取的保證

20、程度）截止（控制測試結果果信賴控制的的程度/需要要從實質性程程序中獲取的保證程度）權利和義務（控制測試結果果信賴控制的的程度/需要要從實質性程程序中獲取的保證程度）分類（控制測試結果果信賴控制的的程度/需要要從實質性程程序中獲取的保證程度）列報（控制測試結果果信賴控制的的程度/需要要從實質性程程序中獲取的保證程度）固定資產高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低無/不支持/高高高累計折舊工程物物資高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低無/不支持/高高高在建工程高/低高/低高/低高/低無/高固定資產清理高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/

21、低低高/低支持/低低無/不支持/高高高資產減值損失高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低高/低支持/低低無/不支持/高高高4.溝通事項 是否否需要就已識識別出的內部部控制設計、執執行以及運行行方面的重大大缺陷,與適當層次的的管理層或治理層進行溝通？ 固定資產循環：控制測試程序 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZC-2 所審計會計期間間財務報表截截止日/期間間： 復核： 日期： 編制說明： 1. 本審計工作作底稿記錄的的控制測試的的程序，系針針對 GZL-SGZLL-2中的的示例設計，并非是對所所有可能情況況的全面列示示。在執行財財務報表審計計業務時，

22、注注冊會計師應應運用職業判判斷，結合被被審計單位的的實際情況設設計和執行控控制測試。 2. 控制測試試程序包括詢詢問、觀察、檢檢查以及重新新執行。需要要強調的是，詢詢問本身并不不足以測試控控制運行的有有效性，注冊冊會計師應當當將詢問與其其他審計程序序結合使用，以以獲取有關控控制運行有效效性的審計證證據。 3. 本審計工工作底稿記錄錄注冊會計師師對控制測試試的執行情況況，包括擬執執行的控制測測試具體程序序、有關控制制的執行頻率率、擬測試的的樣本數量以以及執行相關關程序的工作作底稿的索引引。1. 控制測試試固定資產產投資預算管管理與審批(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事

23、項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或資產產使用部門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年度未發發現下列控制活動發生生變化。(2)其他測試試程序經詢問被審計單單位，確定定下列事項:(1) 本年度度未發現任何何特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2) 會計或或資產使用部門門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； (3) 本年度度未發現下列控控制活動未得得到執行；(4) 本年度度未發現下列控制活動發生生變化。控制目標(GZL-SGGZL-33)被審計單位的控控制活動(GZL

24、-SGGZL-33)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號只有經管理層核核準的固定資資產投資預算算才能執行記記錄的固定資產產是公司購置的資產S公司建立了固固定資產投資資的預算管理理制度。每年年年末，各資資產使用部門門應編制部門門固定資產購購置計劃，經經部門經理復復核并簽字后后上報至公司司預算管理部部門。預算管理部門應應對各部門上報的預預算方案進行行審查、匯總總，將意見及及時反饋編制制預算的部門門。預算經理理復核匯匯總后的固定定資產購置預預算，并上報報至總經理審批。總經理負負責召集技術術和資產購置置部門聯合進進行投資可行行性論證，形形成可行性報報告并存檔管管理。金額在在人民幣元的以

25、內的的固定資產投投資預算由總總經理批準，超過過元的固定定資產投資預預算應由董事事會批準。經批準后的固定定資產投資預預算即時下發發至各資產使使用部門。SS公司建立了了固定資產投投資的預算管管理制度。每每年年末，各各資產使用部部門應編制部部門固定資產產購置計劃，經經部門經理復復核并簽字后后上報至公司司預算管理部部門。預算管理部門應應對各部門上報的預預算方案進行行審查、匯總總，將意見及及時反饋編制制預算的部門門。預算經理理復核匯匯總后的固定定資產購置預預算，并上報報至總經理審批。總經理負負責召集技術術和資產購置置部門聯合進進行投資可行行性論證，形形成可行性報報告并存檔管理。金額在人民民幣元的以內的固

26、定資資產投資預算算由總經理批準，超過元的固定定資產投資預預算應由董事事會批準。經批準后的固定定資產投資預預算即時下發發至各資產使使用部門。隨機選取選取固固定資產投資資預算和投資可行性項目論論證報告。檢檢查是否編制制了預算并進行行論證，以及及是否經適當當層次的審批。每年執行一次GZC-32. 控制測試試購置(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或資產產使用部門的的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年度未發發現下列控制活動發生生變化

27、。(2)其他測試試程序經詢問被審計單單位，確定定下列事項:(1) 本年度度未發現任何何特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2) 會計或或資產使用部門門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； (3) 本年度度未發現下列控控制活動未得得到執行；(4) 本年度度未發現下列控制活動發生生變化。控制目標(GZL-SGGZL-33)被審計單位的控控制活動(GZL-SGGZL-33)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號只有經核準的采采購合同才能能執行記錄的固定資產產是公司購置的資產資產使用部門填填寫請購單（一一式三聯），經經部門經理簽字批批準。附同經經批準的固定定資產投資預

28、預算交至采購購部。S公司董事會對對固定資產采采購合同重要要條款進行審審批，并授權權總經理簽署合同同。采購合同同一式四份，且且連續編號。采購經理根據系統顯示的“待處理”采購訂單信息，對金額在人民幣元以下的請購，可不需進行采購招標而直接安排購置；金額超過人民幣元至人民幣元的請購，由采購經理組織技術部門、投資部門相關人員共同實施采購招投，并經總經理審批。任意選取選取請請購單及相關采購合合同,采購訂訂單和招投標標文件并檢查有關訂單單是否得到適當當審批和簽署，審批批的人員是否否符合公司控控制政策的規規定。不定期GZC-3已記錄的采購訂訂單內容準確確記錄的固定資產產是公司購置的資產每月，財務部門門應付賬款

29、記記賬員匯總本月內內生成的所有有采購信息，并并與請購單核核對，編制采采購信息報告告。如核對相相符，應付賬賬款記賬員即在采采購信息報告告上簽字。如如有不符，應應付賬款記賬賬員將通知知采購信息管管理員，與其共同同調查該事項項。應付賬款款記賬員還需在采采購信息報告告中注明不符符事項及其調調查結果。董董事會對固定定資產采購合合同重要條款款進行審批，并授權總經理簽署合同。采購合同一式四份，且連續編號。任意選取選取采采購信息報告告檢查采購合同同并檢查是否已經編制制并核對一致致得到審批，審審批的人員是是否符合公司司控制政策的的規定。不定期每月執行行一次GZC-3所有采購訂單均均已得到處理理記錄的固定資產產是

30、公司購置的資產采購信息管理員員將有關關信息輸入Y系系統，系統將將自動生成連連續編號的采采購訂單（此此時系統顯示示為“待處理”狀態）。每每月，采購信信息管理員核對本本月內生成采采購訂單，并并將采購訂單單存檔管理。每月，財務部門門應付賬款記記賬員匯總本月內內生成的所有有采購信息，并并與請購單核核對，編制采采購信息報告告。如核對相相符，應付賬賬款記賬員即在采采購信息報告告上簽字。如如有不符，應應付賬款記賬賬員將通知知采購信息管管理員，與其共同同調查該事項項。應付賬款款記賬員還需在采采購信息報告告中注明不符符事項及其調調查結果。資產使用部門門填寫請購單單（一式三聯聯），經部門門經理簽字批準。附附同經批

31、準的的固定資產投投資預算交至至采購部。S公司董事會對對固定資產采采購合同重要要條款進行審審批，并授權權總經理簽署合同同。采購合同同一式四份，且且連續編號。選取采購信息報報告檢查是否否已經編制并并核對一致。任意選取請購單并檢查是否得到審批，審批的人員是否符合公司控制政策的規定。每月執行一次不不定期GZC-3所有的固定資產產購置均已得得到記錄每月，財務部門門應付賬款記記賬員匯總本月內內生成的所有有采購信息，并并與請購單核核對，編制采采購信息報告告。如核對相相符，應付賬賬款記賬員即在采采購信息報告告上簽字。如如有不符，應應付賬款記賬賬員將通知知采購信息管管理員，與其共同同調查該事項項。應付賬款款記賬

32、員還需在采采購信息報告告中注明不符符事項及其調調查結果。任意選取采購信信息報告并檢檢查是否請購購單相符。不定期GZC-3記錄的固定資產產是公司購置的資產采購信息管理員員將有關關信息輸入Y系系統，系統將將自動生成連連續編號的采采購訂單（此此時系統顯示示為“待處理”狀態）。每月月，采購信息息管理員核對本月內生成采采購訂單，并并將采購訂單存檔管理理。每月，財務部門門應付賬款記記賬員匯總本月內內生成的所有有采購信息，并并與請購單核核對，編制采采購信息報告告。如核對相相符，應付賬賬款記賬員即在采采購信息報告告上簽字。如如有不符，應應付賬款記賬賬員將通知知采購信息管管理員，與其共同同調查該事項項。應付賬款

33、款記賬員還需在采采購信息報告告中注明不符符事項及其調調查結果任意選取采購信信息報告并檢檢查是否請購購單相符。不定期GZC-33. 控制測試試確認、記錄固固定資產(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或資產產使用部門的的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年度未發發現下列控制活動發生生變化。(2)其他測試試程序經詢問被審計單單位，確定定下列事項:(1) 本年度度未發現任何何特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2) 會計或或資產使用部門門

34、的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； (3) 本年度度未發現下列控控制活動未得得到執行；(4) 本年度度未發現下列控制活動發生生變化。控制目標(GZL-SGGZL-33)被審計單位的控控制活動(GZL-SGGZL-33)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號已記錄的固定資資產均確為公司購購置的資產記錄的固定資產產是公司購置的資產每月末，固定資資產記賬員編制月度內內固定資產增增、減變動情情況分析報告告，交至會計計主管復核。資產使使用部門對固固定資產進行行驗收，辦理理驗收手續，出出具驗收單，并并與采購合同同、發貨單等等憑據、資料料進行核對。收到固定資產發發票后

35、，應付賬款款記賬員將發票所所載信息和驗驗收單、采購訂單、采采購合同等進進行核對。如所有單證核核對一致，應應付賬款記賬賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息息輸入Y系統此時系統自動生生成記賬憑證證過至明細賬賬和總賬，采采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為為“已處理”。如發現任何差異異，應付賬款款記賬員將立即通通知采購經理理和資產產使用部門經經理，以實施施進一步調查查。如果采購購經理和資產使用用部門經理認為為該項差異可可以合理解釋釋，需在發票上注明明其解釋并特特別批準授權權將該發票輸輸入Y系統。隨意抽取固定資資產增、減變變動情況分析析報告檢查供供應商開具的的采購發票。檢檢查發票所載載信息是否經

36、復核與驗收收單、采購訂訂單相符，并并加蓋“相符”印戳。每月執行一次不不定期GZC-3固定資產采購交交易均確已記記錄記錄的固定資產產是公司購置的資產每季末，資產使使用部門對固固定資產進行行盤點，由設設備管理員編寫固固定資產盤點點明細表，固固定資產記賬賬員對盤點點結果進行復復盤，如有差差異經董事會會審批后及時時進行賬務處處理。每月末，固定資產記記賬員編制月度內固固定資產增、減減變動情況分分析報告，交交至會計主管復核。隨意抽取月度內內固定資產盤點點明細表檢查查差異是否經經審批后及時時處理增、減減變動情況分分析報告。檢檢查是否正確確編制并經適適當層次復核核。每季月執行一次次GZC-3已記錄的固定資資產

37、采購交易計價正正確固定資產的的購置已準確確記錄資產使用部門對對固定資產進進行驗收，辦辦理驗收手續續，出具驗收收單，并與采采購合同、發發貨單等憑據據、資料進行行核對。收到固定資產發發票后，應付付賬款記賬員員將發票票所載信息和和驗收單、采采購訂單、采采購合同等進進行核對。如如所有單證核核對一致，應應付賬款記賬賬員在發票票上加蓋“相符”印戳并將有關信信息輸入Y系系統，此時系系統自動生成成記賬憑證過過至明細賬和和總賬，采購購訂單的狀態態也由“待處理”自動更改為為“已處理”。如發現任何差異異，應付賬款款記賬員將立即通通知采購經理理和資產產使用部門經經理，以實施施進一步調查查。如果采購購經理和資產使用用部

38、門經理認認為該項差異異可以合理解解釋，需在發發票上注明其其解釋并特別別批準授權將將該發票輸入入Y系統。資資產使用部門門對固定資產產進行驗收，辦辦理驗收手續續，出具驗收收單，并與采采購合同、發發貨單等憑據、資料料進行核對。收到固定資產發發票后，應付賬款款記賬員將發票所所載信息和驗驗收單、采購訂單、采采購合同等進進行核對。如所有單證核核對一致，應應付賬款記賬賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息息輸入Y系統，此時系統自動生生成記賬憑證證過至明細賬賬和總賬，采采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為為“已處理”。如發現任何差異異，應付賬款款記賬員將立即通通知采購經理理和資產產使用部門經經理，以實施施

39、進一步調查查。如果采購購經理和資產使用用部門經理認為為該項差異可可以合理解釋釋，需在發票上注明明其解釋并特特別批準授權權將該發票輸輸入Y系統。隨意抽取供應商商開具的采購購發票。檢查查發票所載信信息是否與驗收單單、采購訂單單相符，并加加蓋“相符”印戳。不定期GZC-3固定資產的購置置已準確記錄錄收到固定資產發發票后，應付賬款款記賬員將發票所所載信息和驗驗收單、采購訂單、采采購合同等進進行核對。如所有單證核核對一致，應應付賬款記賬賬員在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息息輸入Y系統，此時系統自動生生成記賬憑證證過至明細賬賬和總賬，采采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為為“已處理”。固定資產記賬員

40、員根據系系統顯示的“已處理”信息，記錄錄當月增加的的固定資產，并自下月起計提折舊。隨意抽取供應商商開具的采購購發票。檢查查發票所載信信息是否與驗收單單、采購訂單單相符，并加加蓋“相符”印戳。不定期GZC-34. 控制測試試固定資產產折舊及減值(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或資產產使用部門的的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年度未發發現下列控制活動發生生變化。(2)其他測試試程序經詢問問被審計單位位，確定定下列事項:(1

41、) 本年度度未發現任何何特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2) 會計或或資產使用部門門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； (3) 本年度度未發現下列控控制活動未得得到執行；(4) 本年度度未發現下列控制活動發生生變化。控制目標(GZL-SGGZL-33)被審計單位的控控制活動(GZL-SGGZL-33)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號準確計提折舊費費用、資產減減值損失S公司董事會制制訂并批準了了固定資產折折舊的會計政政策和會計估估計，規定固固定資產按實實際成本入賬賬，對當月增增加的固定資資產，自下月月起計提折舊舊，當月減少少的固定資產產，當月不再再計

42、提折舊。S公司折舊費用用由系統自動動計算生成，固定資產記賬員在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也亦會作出分析。每年終了，會計計主管會同技術部部門和資產使使用部門，對對固定資產的的使用壽命、預預計凈殘值、折折舊方法進行行復核，并檢檢查固定資產產是否出現減減值跡象。技技術部門根據據復核和檢查查結果,編寫寫固定資產價價值分析報告告。根據固定資產價價值分析報告告，如果出現現固定資產減減值跡象，會會計主管應對該等等固定資產進進行減值測試試，計算其可可回收額，編編制固定資產產價值調整建建議。會計估計變更建建議和固定資資產價值調整整建議經財務務經理復核后，報報董事會審批批。

43、只有經董董事會批準后后方可進行賬賬務處理。當當月增加的固固定資產，自自下月起計提提折舊，當月月減少的固定定資產，當月月不再計提折折舊。S公司司折舊費用由由系統自動計計算生成，固固定資產記賬賬員在每月編制的月度內固定定資產增、減減變動情況分分析報告中，對折舊費用用的變動亦會會作出分析。隨意抽取月度內內固定資產增增、減變動情情況分析報告告。檢查是否否已經正確編編制并經復核核。抽取固定資產價價值分析報告告和固定資產價價值調整建議議，檢查是否否已經正確編編制并經復核核和處理。每月執行一次每年執行一次GZC-3GZC-3折舊費用、資產產減值損失是是準確的折舊費用、資產產減值損失已已于適當期間間進行記錄折

44、舊費用、資產產減值損失是是準確的折舊費用、資產產減值損失是是真實的折舊費用、資產產減值損失均均進行記錄折舊費用、資產產減值損失是是真實的當月增加的固定定資產，自下下月起計提折折舊，當月減減少的固定資資產，當月不不再計提折舊舊。S公司折折舊費用由系系統自動計算算生成，固定定資產記賬員員在每月編制的的月度內固定定資產增、減減變動情況分分析報告中，對對折舊費用的的變動亦會作作出分析。隨意抽取月度內內固定資產增增、減變動情情況分析報告告。檢查是否否已經正確編編制并經復核核。每月執行一次GZC-3折舊費用、資產產減值損失是是真實的每年終了，會計計主管會同技術部門門，對固定資資產的使用壽壽命、預計凈凈殘值

45、、折舊舊方法進行復復核，并檢查查固定資產是是否出現減值值跡象。如果對固定資產產的使用壽命命、預計凈殘殘值、折舊方方法的估計與與以前年度發發生較大變化化，會計主管管應編寫會會計估計變更更建議。如果果出現固定資產產減值跡象，會計主管應對該等固固定資產進行行減值測試，計計算其可回收收額，編制固定資資產價值調整整建議。會計估計變更建建議和固定資資產價值調整整建議經財務務經理復核后，報報董事會審批批。只有經董董事會批準后后方可進行處處理。抽取技術部門出出具的固定資資產價值分析析報告。檢查查是否編寫會會計估計變更更建議或價值值調整建議，并并經財務經理理復核，董事事會批準后進進行賬務處理理。每年執行一次GZ

46、C-35. 控制測試試固定資產產日常保管、處處置及轉移(1)詢問程序序通過實施詢問程程序，被審計計單位已確定下列事事項:1)本年度未發發現任何特殊殊情況、錯報報和異常項目目；2)財務或資產產使用部門的的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； 3)本年度未發發現下列控制制活動未得到到執行；4)本年度未發發現下列控制活動發生生變化。(2)其他測試試程序經詢問問被審計單位位，確定定下列事項:(1) 本年度度未發現任何何特殊情況、錯錯報和異常項項目；(2) 會計或或資產使用部門門的人員在未得到授授權的情況下下無法訪問或或修改系統內內數據； (3) 本年度度未發現下列控控制活動未得得

47、到執行；(4) 本年度度未發現下列控制活動發生生變化。控制目標(GZL-SGGZL-33)被審計單位的控控制活動(GZL-SGGZL-33)控制測試程序執行控制的頻率率所測試的項目數數量索引號已充分保障固定定資產的安全全已充分地保障固固定資產的安安全對主要固定資產產已進行了商商業保險。以固定資產卡片片的方式進行行實物管理，每每季末由財務務部門、資產產使用部門聯聯合對進行固固定資產盤點點，發現差異異及時處理。對對經營性租入入的機器設備備，也設置了了備查登記簿簿由固定資產產記賬員進行登記。對對主要固定資資產已進行了了商業保險。隨意抽取固定資資產保險單盤點表表進行。,檢查財務部門門是否進行復盤盤，有

48、關差異異是否進行處處已辦理商業保險。每季執行一次不不定期GZC-3已記錄的固定資資產處置及轉轉移均為實際際發生的已充分地保障固固定資產的安安全以固定資產卡片片的方式進行行實物管理。每季末，資產使使用部門對固固定資產進行行盤點，由設設備管理員編寫固固定資產盤點點明細表，固固定資產記賬賬員對盤點點結果進行復復盤，如有差差異經董事會會審批后及時時進行賬務處處理。對經營營性租入的機機器設備，也也設置了備查查登記簿由固固定資產記賬賬員進行登記記。抽取固定資產盤盤點明細表檢檢查差異是否否經審批后及及時處理。隨意抽取檢檢查租賃合同同及備查登記記簿。檢查經營性性租入的固定定資產是否已已進行記錄每季執行一次不不

49、定期GZC-3GZC-3固定資產處置及及轉移均已記記錄已充分地保障固固定資產的安安全對報廢的固定資資產，由資產產使用部門填填寫固定資產產報廢單，交交總經理審核，對對金額超過人人民幣元的固定定資產報廢單單，由董事會會審批。固定定資產記賬員員根據經適當當批準的固定定資產報廢單單進行賬務處處理。內部調撥固定資資產，由調入入、調出部門門共同填寫固固定資產內部部調撥單，交交固定資產記記賬員進行賬務處處理。對主要要固定資產已已進行了商業業保險。隨意抽取固定資資產報廢單,檢查查報廢是否經適適當批準和處處理。商業保險合合同。檢查主主要固定資產產是否已辦理理商業保險。不定期每年執行行一次GZC-3固定資產處置及

50、及轉移均已準準確記錄已充分地保障固固定資產的安安全對報廢的固定資資產，由資產產使用部門填填寫固定資產產報廢單，交交總經理審核，對對金額超過人人民幣元的固定定資產報廢單單，由董事會會審批。固定定資產記賬員員根據經適當當批準的固定定資產報廢單單進行賬務處處理。內部調撥固定資資產，由調入入、調出部門門共同填寫固固定資產內部部調撥單，交交固定資產記記賬員進行賬務處處理。對內部部調撥固定資資產，由調入入、調出部門門共同填寫固固定資產內部部調撥單，交交固定資產記記賬員進行賬務務處理。隨意抽取固定資資產內部調撥撥單。檢查調入、調調出已進行適適當處理。不定期GZC-3固定資處置產均均已于適當期期間進行記錄錄記錄的固定資產產處置代表實際的處處置每月末，固定資資產記賬員編制月度內內固定資產增增、減變動情情況分析報告告，交至會計計主管復核。對報廢廢的固定資產產，由資產使使用部門填寫寫固定資產報報廢單，交總總經理審核，對對金額超過人人民幣元的固定定資產報廢單單，