1、財務管理環境第1頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.1 財務管理環境及分類企業的財務管理環境又稱理財環境，是指對企業財務活動產生影響的企業財務系統的外部條件 。財務管理環境可以按環境的層次性、環境因素的穩定性、環境因素的企業可控性等多種標志分類。第2頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.1 財務管理環境及分類1.按照環境的層次性劃分，可以劃分為宏觀環境、中觀環境和微觀環境 2.按照環境因素的穩定性劃分，可以劃分為相對穩定環境和相對動態環境。 3.按照環境因素的企業可控性劃分為企業可控的環境因素和企業不可控的環境因素。 第3頁，共47頁，2022年，

2、5月20日，9點18分，星期三2.2 經濟環境2.2.1 經濟體制2.2.2 經濟周期2.2.3 經濟發展狀況2.2.4 經濟政策第4頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.2.1 經濟體制經濟體制是制定并執行經濟決策的各種機制的總和 。經濟體制主要包括三個方面的內容：（1）決策的層次結構安排，亦即集權與分權的程度。（2）處理、提供經濟信息和調節經濟體制內不同單位的機制，亦即市場與計劃如何協同作用。(3)確立經濟目標并引導人們實現目標的激勵機制。 第5頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.2.2 經濟周期市場經濟條件下，經濟發展與運行帶有一定的波動性。

3、這種波動大體上經歷復蘇、繁榮（高漲）、衰退（危機）和蕭條等四個階段的循環，這種循環叫做經濟周期 第6頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.2.2 經濟周期第7頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.2.3 經濟發展狀況一國或某一經濟體的經濟發展速度，對企業財務管理也有重大影響。當一國經濟飛速發展時，能為企業擴大規模、調整方向、打開市場，以及拓寬財務活動的領域帶來許多機遇。同時，經濟快速發展與資金緊張又是一對長期存在的矛盾，這給企業財務管理帶來嚴峻的挑戰。 第8頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.2.4 經濟政策國民經濟的發展規劃

4、、國家的產業政策、經濟體制改革的措施、政府的行政法規等，對企業的財務活動都有重大影響。 第9頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3 法律環境2.3.1 企業組織法律規范2.3.2 稅務法律規范2.3.3 財務法律規范第10頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3 法律環境財務管理的法律環境是指企業和外部發生經濟關系時所應遵守的各種法律、法規和規章。市場經濟條件下，經濟手段，特別是法律手段日益增多，眾多的經濟手段和必要的行政手段的使用，也必須逐步做到有章可循、有法可依，轉化為法律手段的具體形式，真正實現國民經濟管理的法制化。第11頁，共47頁，202

5、2年，5月20日，9點18分，星期三2.3.1 企業組織法律規范企業組織法律是調整各類企業在設立、變更、終止以及企業內部生產經營與組織中的社會關系的法律規范主要包括公司法、全民所有制工業企業法、中外合資經營企業法、外資企業法、鄉鎮企業法等。 第12頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范從法律的角度來講，一個國家在一定時期內、一定體制下以法定形式規定的各種稅收法律、法規的總和，被稱之為稅法體系。稅收最基本的分類是按征稅對象進行分類，可分為五類：所得稅類、流轉稅類、資源稅類、財產稅類和行為稅類。第13頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三

6、2.3.2 稅務法律規范1.所得稅類我國所得稅有兩種類型：企業所得稅和個人所得稅。 （1）企業所得稅 企業所得稅適用于我國境內實行獨立 經濟核算的企業和其他取得收入的 組織第14頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范（2）個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。我國個人所得稅的稅率按所得項目的不同分別確定。第15頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范2.流轉稅類流轉稅有四種類型：增值稅、消費稅、營業稅和關稅，主要在生產、流通或者服務業中發揮調節作用。第16頁，共47頁，2022年，

7、5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范(1)增值稅增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。 第17頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范（2）消費稅消費稅是對少數特定的消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。 （3）營業稅營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。 第18頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規

8、范（4）關稅關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。 另外，城市維護建設稅(簡稱城建稅)，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅(簡稱”三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。它屬于特定目的稅 第19頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范3.資源稅類資源稅目前主要是對礦產資源和土地資源征收的稅種，其目的既有對資源收益的征收，又有對資源級差收入的調節。資源稅主要有兩種類型：資源稅、城鎮土地使用稅等 第20頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范（1）資源稅資源稅是對在中華人民共和國

9、境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。（2）城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人，按使用土地面積定額征收的一種稅。 第21頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范4.財產稅類財產稅是對納稅人所有的財產課征的稅。我國目前的財產稅主要是房產稅，它是在城市、縣城、建制鎮、工礦區征收，向產權所有人和承租人征收的一種稅。 第22頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范5.行為稅類行為稅是以納稅人的某種特定行為為征稅對象的稅種。行為稅主要有四種類型：車船使用稅、

10、印花稅、屠宰稅、契稅。其征收目的主要是對某種行為發揮調節作用。第23頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范（1）車船使用稅車船使用稅是指國家對行駛于境內公共道路的車輛和航行于境內河流、湖泊或者領海的船舶，依法征收的一種稅。（2）印花稅 印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。 第24頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.2 稅務法律規范（3）屠宰稅屠宰稅是對屠宰豬、牛、羊等牲畜行為征收的一種稅。（4）契稅契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征收對象，向產權承受人征收的一種財產稅

11、。 第25頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.3 財務法律規范財務法律規范主要是企業財務通則、行業財務制度及企業會計準則等 根據新通則，我國將在企業財務管理體制上實現創新，從政府宏觀財務、投資者財務、經營者財務三個層次，構建資本權屬清晰、財務關系明確、符合企業法人治理結構要求的企業財務管理體制。 第26頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.3 財務法律規范行業財務制度是根據通則的規定，為適應不同行業的特點和管理要求，由財政部制定的行業規范。企業會計準則是為規范企業會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質量，根據中華人民共和國會計法等國家有關

12、法律、行政法規制定的準則體系。 第27頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.3.3 財務法律規范除上述法律規范外，與企業財務管理有關的其他經濟法律規范還有許多，包括各種證券法律規范、結算法律規范、合同法律規范等。 第28頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4 金融環境2.4.1 金融市場與企業理財2.4.2 我國主要的金融機構2.4.3 金融市場上的利率決定及資源配置第29頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.1 金融市場與企業理財1.金融市場含義 金融市場又稱為資金市場，包括貨幣市場和資本市場，是資金融通市場。所謂資金融

13、通，是指在經濟運行過程中，資金供求雙方運用各種金融工具調節資金盈余的活動，是所有金融交易活動的總稱。 第30頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三根據金融市場上交易工具的期限，把金融市場分為貨幣市場和資本市場兩大類。貨幣市場是融通短期資金的市場，資本市場是融通長期資金的市場。 貨幣市場包括金融同業拆借市場、回購協議市場、商業票據市場、銀行承兌匯票市場、短期政府債券市場、大面額可轉讓存單市場等。 第31頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三資本市場包括中長期信貸市場和證券市場。中長期信貸市場是金融機構與工商企業之間的貸款市場；證券市場是通過證券的發行與交易進行

14、融資的市場，包括債券市場、股票市場、基金市場、保險市場、融資租賃市場等。第32頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.1 金融市場與企業理財 2.金融市場的種類(1）按交易期限劃分為短期資金市場和長期資金市場。 （2）按交割的時間劃分為現貨市場和期貨市場 （3）按交易的性質劃分為發行市場和流通市場 （4）按交易的直接對象劃分為同業拆借市場國債市場、企業債券市場、股票市場、金融期貨市場等。第33頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.1 金融市場與企業理財圖2-1 公司的現金流入和流出公司金融市場債權人股東支付股利支付本金 利息上繳各種稅金政府現金

15、流入有價證券發行債券現金流出發行股票第34頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.1 金融市場與企業理財3.金融市場與企業理財的關系（1）金融市場是企業投資和籌資的場所。 （2）企業通過金融市場使長短期資金互相轉化。 （3）金融市場還可以為企業理財提供有意義的信息 第35頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.2 我國主要的金融機構我國主要的金融機構有：中國人民銀行政策性銀行商業銀行非銀行金融機構等。第36頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.2 我國主要的金融機構1.中國人民銀行中國人民銀行是我國的中央銀行，它代表政府

16、管理全國的金融機構和金融活動，經理國庫。2.政策性銀行政策性銀行是指由政府設立，以貫徹國家產業政策、區域發展政策為目的，不以營利為目的的金融機構。 我國在1994年組建了三家政策性銀行：國家開發銀行、中國進出口銀行、中國農業發展銀行。 第37頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.2 我國主要的金融機構3.商業銀行商業銀行是以經營存款、貸款，辦理轉賬結算為主要業務，以營利為主要經營目標的金融企業。我國的商業銀行可以分成兩類：國有獨資商業銀行：是由國家專業銀行演變而來的，包括中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行等。 股份制商業銀行：是1987年以后發展起來的

17、，包括交通銀行等第38頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.2 我國主要的金融機構4.非銀行金融機構目前，我國的非銀行金融機構主要有：保險公司：主要經營保險業務，包括財產保險、責任保險、保證保險和人身保險 信托投資公司：主要是以受托人的身份代人理財。 證券機構：是指從事證券業務的機構， 財務公司 金融租賃公司：是指辦理籌資租賃業務的公司組織。 第39頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三金融業銀行非銀行金融機構類會計中央銀行政策性銀行商業銀行金融性公司信用社金融企業第40頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.3 金融市場上的

18、利率決定及資源配置利率是資金一定期間的增值額同該投入資金價值的比率，是衡量資金增值程度的數量指標。資金供求是影響利率高低的最重要因素 經濟周期、通貨膨脹、國家貨幣政策和財政政策、國際關系、國家利率管制等對利率的變動均有不同程度的影響。 第41頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.3 金融市場上的利率決定及資源配置利率一般存在下列組成關系和內容利率純利率+通貨膨脹補償率+違約風險補償率+變現力風險補償率+期限風險補償率第42頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三2.4.3 金融市場上的利率決定及資源配置純利率(pure rate of interest)。純利率又稱真實利率，它是通貨膨脹為零時，無風險證券的平均利率。純利率的高低主要受社會平均資金利潤率、資金供求和國家有關政策的影響。在實際工作中通常把無通貨膨脹情況下的國庫券利率視為純利率。第43頁，共47頁，2022年，5月20日，9點18分，星期三通貨膨脹補償率(inflation premium)通貨膨脹的存在，使貨幣購買力下降，從而影響投資者的真實報酬率。為彌補