1、一般增值稅先征后退操作規程（修訂） 為認真落實國家對部分行業實行一般增值稅先征后退的優惠政策，規范北京地區一般增值稅先征后退的申報、審核、退付工作，確保工作質量和提高工作效率，根據中華人民共和國預算法、中華人民共和國預算法實施條例（國務院令第186號）、財政部 國家稅務總局中國人民銀行關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知（94財預字第55號）、財政部關于印發財政監察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規定的通知（財監2003110號）和財政部國家稅務總局關于繼續實行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知（財稅2009147號）等要求，制定本操作規程。

2、一、總 則第一條財政部駐北京市財政監察專員辦事處（以下簡稱北京專員辦）是北京地區一般增值稅先征后退工作的承辦機構，具體負責辦理對一般增值稅退付申報的審核、批復工作，監督檢查退稅政策的執行情況和資金使用情況。第二條中國人民銀行營業管理部及北京市各區縣代理支庫按照北京專員辦批準的退稅文件辦理退庫手續。第三條實行一般增值稅先征后退的單位是指在北京地區繳納一般增值稅并享受退稅政策的宣傳文化單位及其他享受一般增值稅先征后退政策的單位（不含再生資源企業，下同）。第四條對宣傳文化單位增值稅先征后退，按照財政部國家稅務總局關于繼續實行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知（財稅2009147號）等規定辦理。其他

3、一般增值稅先征后退的事項按相關規定執行。第五條辦理一般增值稅先征后退工作，必須堅持嚴格遵循政策，依法審批，規范程序，提高質效，強化服務的工作原則。 二、審核審批工作程序第六條 資格確認。在財稅2009147號政策規定期內可享受退稅政策的單位，在辦理第一次退稅時需填寫增值稅先征后退資格確認表（附表1），經北京專員辦審核認定后可申請辦理增值稅退稅。申報資格確認需報送資料包括：1.法人營業執照（副本）原件及復印件或事業單位法人證書（副本）原件及復印件；2.國稅部門稅務登記證（副本）原件及復印件；3.中華人民共和國圖書出版許可證、中華人民共和國音像制品出版許可證、中華人民共和國報紙出版許可證、中華人民

4、共和國期刊出版許可證（副本）原件及復印件和圖書、音像制品出版目錄；4.申請退稅期內的期末資產負債表、損益表、增值稅納稅申報表復印件；5.中國共產黨和各民主黨派的機關報和機關期刊、各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協、老齡委的機關報和機關期刊，新華社的機關報和機關期刊，軍事部門的機關報和機關期刊應出具上述各級組織確認一報一刊的證明；6.需要證明產權關系的申報人，要提供國有資產產權登記證等產權證明文件的復印件。申報人遇有投資新設、股權結構調整、分立、更名（包括單位、報刊更名）、地址變更、注銷和期刊增刊以及主管、主辦單位變更等事項，要持相關工商、上級主管部門、主辦單位和省級以上新聞出版行政

5、主管部門等相關法定證明文件及復印件，到北京專員辦辦理變更備案手續。第七條退稅申請期限。申請退稅的單位原則上按稅款所屬期按年度申報退稅，即于當年度年終前申報上一年度1-12月的應退稅款。第八條 申報受理程序。（一）退稅申報。退稅單位申報退稅，應按稅款所屬年度直接向北京專員辦提出退稅書面申請，并加蓋本單位公章及上級主管部門公章，退稅申請原則上要求用帶有文號的正式公文（A4紙）上報，嚴禁手寫。并附報以下資料：1.一般增值稅先征后退申請審核表（附表2）；2.一般增值稅退付申請書（一式三聯）（附表3）并加蓋單位公章；3.完稅憑證復印件，采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書復印件，并要求負責征收的稅務機關逐票

6、加蓋印章或提供加蓋稅務機關印章的稅票匯總清單；加蓋單位公章的退稅年度期末資產負債表、損益表和逐月的增值稅納稅申報表復印件;4.出版中小學生、中專、職業高中和成人專業課本的出版社，需另附教育部和省級教育主管部門、人力資源社會保障行政部門審定下發的教學用書目錄及中等職業高中、成人教育用書信息等。本條所稱的學生課本系指教學用書目錄中收錄的，學生在學習過程所使用的課本及與學習密切相關的圖冊等；5.法人營業執照復印件或事業單位法人證書（副本）復印件；6.稅務登記證（副本）復印件；7.中華人民共和國圖書出版許可證、中華人民共和國音像制品出版許可證、中華人民共和國報紙出版許可證、中華人民共和國期刊出版許可證

7、（副本）復印件；8.中國共產黨和各民主黨派的機關報和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協、老齡委的機關報和機關期刊，新華社的機關報和機關期刊，軍事部門的機關報和機關期刊應出具上級主管部門的證明復印件；9.退稅所屬期的會計賬簿（銷售收入明細賬及應交稅金增值稅等賬簿）。對經營適用不同退稅率的退稅產品，銷售收入必須分開核算；10.需要證明產權關系的申報人，要提供國有資產產權登記證等產權證明文件的復印件；11.一般增值稅退稅軟件（軟盤或光盤、U盤）。在錄入數據前請更新軟件；12.其他所需資料。（二）退稅審核。退稅審核采取集中辦理的方式，根據退稅單位的情況統一安排，每月集中一定時間分

8、批次到北京專員辦辦理退稅審核。具體時間請登陸中華人民共和國財政部網站點擊北京專員辦頻道查詢。（三）退稅批復。北京專員辦在退稅單位申報資料完整且符合規定之日起10個工作日內做出批復，開具收入退還書（附表4）。（四）辦理退庫。北京專員辦將收入退還書（一式五聯）、關于辦理年第批單位增值稅退付的通知、一般增值稅退付申請書第二聯送達中國人民銀行營業管理部（國庫），由中國人民銀行營業管理部（國庫）負責組織北京市各區縣代理支庫辦理退庫手續。各區縣代理支庫辦理退庫時，從中央國庫退75%的增值稅，從地方國庫退25%的增值稅，退付地方收入時按北京市現行財政體制劃分退庫級次辦理退庫。 三、審核內容和計算方法第九條

9、審核內容。（一）退稅資料審核。1.退稅單位申報資料要件是否齊全；2.申報退稅品目是否與一般增值稅先征后退資格確認表的認定范圍一致；3.經營適用不同退稅率退稅產品的單位，審核其銷售收入是否單獨核算；4.退稅單位申報的應退稅品目的銷售收入、銷項稅金、進項稅金、進項稅金轉出等數額是否真實、準確，相互之間的鉤稽關系是否正確，必須與銷售收入明細賬、應繳稅金明細賬核對相符；5.其他資料審核。（二）稅票審核。主要審核稅種和預算級次是否正確、稅款所屬年度是否與申報一致、繳款人和申報人是否對應、印章是否齊全（特別是國庫經收處的印簽）、有無漏填項目、有無“稽查”、“補稅”字樣、有無出口商品增值稅專用稅票。（三）增值稅納稅申報表審核。重點審核賬表之間對應、鉤稽關系及數字的一致性、真實性，并將增值稅申報表反映的應繳稅金、已繳稅金與稅票合計數進行核對，是否存在應繳未繳或“寅吃卯糧”的情況。第十條有下列情況之一的不予辦理：（一）上報的退稅資料不符合要求的。（二）稅務、審計等執法機關查補的增值稅。（三）應退稅商品與非退稅商品未分開核算的。（四）年終實施清算程序后，當年有欠繳增值稅且未辦理緩交手續的。（五）實交稅金大于當年應繳稅金的。（六）違規出版物和多次出現違規的出版社。（七）其他不符合退稅要求的。第十一條退稅計算方法。