1、成本核算和成本管理辦法 1 目的 為規(guī)范統(tǒng)一公司的成本核算工作，加強成本管理，特制定本管理辦法。 2 適用范圍 本辦法適用于公司安裝工程成本、產(chǎn)品成本、機械作業(yè)成本的核算以及材料管理部門的成本核算。 3 引用標準 財政部制定的 企業(yè)會計準則、浙江省建設廳頒布的浙江省安裝工程預算定額（2003）版。 4 成本核算的任務與要求 4.1 成本核算的基本任務：執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍、費用開支標準、工程預算定額，核算施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，計算工程和產(chǎn)品、作業(yè)、材料的實際成本，及時提供可靠的成本信息，促進改善經(jīng)營管理、降低工程成本、提高經(jīng)濟效益。 4.2 成本核算的要求 4.2.1 加

2、強成本核算的基礎工作，建立健全各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點、計量驗收制度，使成本核算正確性具有可靠的基礎。 4.2.2 公司及所屬各單位應按季度計算各成本對象的實際成本，不得以預算成本、計劃成本代替實際成本。實際成本的核算范圍，項目設置和計算口徑應與國家有關財務制度，施工圖預算或成本計劃相一致，使實際成本與預算成本或計劃成本具有可比性。 4.2.3 成本核算按權(quán)責發(fā)生制原則進行。在實際成本費用的歸集、分配、計算時，必須劃清不同成本核算對象之間的界限；當期成本與下期成本的界限；未完工程與已完工程成本界限；在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本界限，嚴防串工串料。 4.2.4 成本核算中各種材

3、料的計價，原則上采用實際成本核算。如果以預算價格作為一種過渡形式核算的，則一律以浙江省建設廳頒發(fā)的浙建定(1995)194號文件規(guī)定的全國統(tǒng)一安裝工程預算定額浙江省單位估價表的預算價格為計價依據(jù)，出臺新預算定額后以新定額為計價依據(jù)。期末通過“材料成本差異”調(diào)整為實際成本，分配到計算期的成本對象中。計算方法必須前后一致，不得任意改變。 4.2.5 公司及所屬單位的各有關部門，應根據(jù)本核算辦法要求，及時正確提供有關成本費用資料，配合成本核算部門做好成本核算工作。 5 成本核算5.1 原則上以工程承包合同與編制的施工圖預算為依據(jù)，結(jié)合具體情況確定成本核算對象。5.1.1 同一業(yè)主，不同的承包合同，應

4、分別確定成本核算對象，進行成本核算。5.1.2 同一業(yè)主，同一施工地點，多個承包合同，但是作為主合同的增加合同且統(tǒng)一決算，可以合并為一個成本核算對象。5.1.3 規(guī)模大、工期長的安裝工程，以每個獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核算對象。5.1.4 成本核算對象應在工程開工前，根據(jù)施工生產(chǎn)特點和經(jīng)營管理需要確定，并和各有關職能部門、有關人員統(tǒng)一一致，確保成本核算的準確性。 5.2 成本項目 安裝工程成本由直接成本和間接成本兩部分組成，直接成本是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出，由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費組成。間接成本是指項目部為組織和管理工程施工所發(fā)生的全

5、部費用。應設置人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用五個成本項目。 5.2.1 人工費：是指直接從事建筑安裝工程施工人員的工資性支出，包括勞務分包支付的勞務費。 5.2.2 材料費：是指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的主要材料(包括甲供材料)，輔助材料、構(gòu)配件及周轉(zhuǎn)材料的攤銷(或租賃)費用。包括材料原價、包裝費、手續(xù)費、場外至施工現(xiàn)場運輸費、裝卸費、途中損耗等。5.2.3 機械使用費：指施工過程中機械的安裝、拆卸、進退場費和機械的折舊費、修理費、燃料動力費、機械設備養(yǎng)護費、保險費以及租賃機械的租賃費等。5.2.4 其他直接費是指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗試驗費

6、、工程定位復測費、工程交工費、場地清理費、工程排水費、冬雨季施工增加費、施工用水電費、遠地工程增加費以及臨時設施的搭建、維修、拆除、攤銷費等。 5.2.5 間接費用（項目經(jīng)費）：是指為項目部為施工準備、組織和管理工程施工而發(fā)生的管理性費用。包括項目管理人員的工資、獎金、補貼、項目管理人員及生產(chǎn)人員的職工福利費、工會經(jīng)費、勞動保險費、住房公積金、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、女工生育基金、行政用固定資產(chǎn)折舊（或租賃費）、物料消耗、低值易耗品攤銷、差旅費、保險費、勞動保護費等。 6 預算成本的確定 6.1 根據(jù)竣工工程和在建工程當期已完工程價款（或統(tǒng)計工作量）按照預算定額和取費標準，分別計算各成本核算對

7、象的預算成本（分成本項目）及稅金構(gòu)成。 6.2 全額分包項目按所收到工程款作為工程價款收入。不得以上繳的管理費和稅金作為工程價款收入。 7 實際成本的匯集 7.1 工程實際成本，按照權(quán)責發(fā)生制原則，按成本核算對象，設置明細帳，以成本項目分設專欄，進行明細核算。 7.2 人工費：實際發(fā)生時，先通過“應付工資”科目匯集，期末能明確受益工程項目的，直接計入受益工程成本，對不能直接計入受益工程項目的，根據(jù)耗工報表，編制工資分配表，分配到各受益工程項目成本。 勞務分包的，付分包單位勞務費時，直接計入受益工程成本，即“人工費”項目。 7.3 材料費：根據(jù)材料管理部門提供的有關成本核算單，耗用報表，分別列入

8、各成本核算對象。7.4 機械使用費：根據(jù)設備管理部門提供的機械設備使用報表，計入各成本核算對象。各項目的外租設備的租賃費及安裝、拆卸，其退場費，直接計入成本核算對象。7.5 其他直接費:實際發(fā)生時，直接計入成本核算對象7.6 間接費用:實際發(fā)生時，先通過“間接費用”科目進行匯集，期末，根據(jù)當期完成的工作量，分配計入成本核算對象。分公司發(fā)生的管理費用，先通過“管理費用”科目進行匯集，在編制會計報表時，不分配到各項目成本中，作為期間費用，直接在損益表中列支。8 成本的開支范圍8.1 正確區(qū)分制造成本中間接費用（項目經(jīng)費）與企業(yè)管理費，營業(yè)外收支的界限，不準將營業(yè)外支出計入工程成本。8.2 正確區(qū)分

9、收益性支出與資本性支出的界限，購進固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、企業(yè)贊助、捐贈支出以及按規(guī)定不得列支的其他支出，均不得計入工程成本。8.3 正確反映工程實際成本。遵循權(quán)責發(fā)生制和成本與收入配比原則，正確收集和反映實際成本，按規(guī)定使用“預提費用”和“待攤費用”科目，預提費用與實際發(fā)生數(shù)產(chǎn)生差異時，應及時調(diào)整提取數(shù)，在年終決算時，必須結(jié)清，不留余額。8.4 待攤費用的攤銷期限一般不超過12個月。項目臨時設施攤銷應在工程建設期間內(nèi)平均攤銷，工程完工后必須攤銷完畢。8.5 不得以預算成本，計劃成本，估計成本代替實際成本，對已使用材料，必須按規(guī)定

10、做好暫估應付款項工作，對已完分包工程，如未付款，也要做好應付款項立賬，以便正確、及時計算實際成本。9 成本報表9.1 工程成本表，各核算單位應在季末編制工程成本表，完整反映在建工程和竣工工程的成本情況。按規(guī)定的成本項目，分別反映本期和本年累計的預算成本、實際成本、降低額、降低率。9.2 竣工工程成本表，在各個成本核算對象辦妥竣工結(jié)算后編報，反映整個工程和本年度的經(jīng)濟全貌。包括稅金、預算成本、實際成本、降低額、降低率。 10 成本管理 10.1 必須加強成本管理的各項基礎工作，明確各級各部門的成本責任制，建立和完善公司的約束機制和激勵機制。 10.2 項目經(jīng)理是項目成本管理的責任人，應組織項目有關人員提供成本核算的原始資料，為成本核算和分析提供保證，組織制定項目成本計劃，控制成本費用支出。對項目成本的節(jié)、超全面負責。10.3 加強預算管理。工程開工前要有施工圖預算，竣工后及時提交竣工結(jié)算，每季度要根據(jù)工料分析，與實際成本比較，進行考核與分析。10.4 建立和健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點制度。對庫存物資和現(xiàn)場材料要妥善保管，年終財務決算時，必須進行盤點，發(fā)現(xiàn)差異及時調(diào)整，保