1、3. （2009.1考試題）長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17%。該公 司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算， 按月計(jì)算匯 兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶(hù)余額如下表所示：項(xiàng)目外幣賬戶(hù)余額（萬(wàn)美元）匯率人民幣賬戶(hù)余額（萬(wàn)元人民幣）銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.01400長(zhǎng)城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下：（1）3日，將100萬(wàn)美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯 率為I美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。（2）10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為4

2、00萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支 付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣和增值稅537.2萬(wàn)元人民幣。（3）14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)為 600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng) 匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。（5）25日，以每股10美元價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購(gòu)入美國(guó)里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。30日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美

3、元=6.7元人民幣。要求：（1）為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（貨幣單位：萬(wàn)元）借：銀行存款人民幣（100X 6.9）690財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益10貸：銀行存款美元（100X 7.0）USD100/RMB700借：原材料（400X 6.9+ 500）3260應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）537.2貸：銀行存款1037.2應(yīng)付賬款（400X 6.9）USD 400/RMB 2760借：應(yīng)收賬款（600X 6.9）USD 600/RMB 4140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4140借：銀行存款美兀（300X 6.8）USD 300/RMB 2040貸：應(yīng)收賬款USD300/RMB 2

4、040借：交易性金融資產(chǎn)68貸：銀行存款美兀（10X 6.8）USD10/RMB 68（2）填列該公司2008年4月30日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益（匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示）。外幣賬戶(hù)4月30日匯兌損益（萬(wàn)元人民幣）銀行存款（美兀戶(hù)）-239應(yīng)收賬款（美元戶(hù)）-210應(yīng)付賬款（美元戶(hù)）-1346第一空=(800-100+300-10 X 6.7- (5600-700+2040-68 =6633-6872= -239萬(wàn)第二空=(400+600-300 X 6.7-(2800+4140-2040 =4690-4900= -210萬(wàn)元第三空=(200+400)X 6.7-( 1400+2

5、760 =2814-4160= -1346萬(wàn)元本位幣余額調(diào)的是：第二空 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 210 貸：應(yīng)收賬款210】甲企業(yè) 2008年發(fā)生虧損 4 000 000元，預(yù)計(jì)未來(lái)五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得 額來(lái)彌補(bǔ)虧損。假設(shè) 2009年至 2011 年應(yīng)納稅所得額分別為： 1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 25，已與稅務(wù)部門(mén)溝通可 以在 5 年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，且無(wú)其他暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編甲企業(yè) 2008年可抵扣虧損對(duì)當(dāng)年及以后各年所得稅影響 的會(huì)計(jì)分錄。 TOC o 1-5 h z 解：2008年 借：遞延所得稅資產(chǎn)1

6、00萬(wàn)貸：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用 100萬(wàn)2009年借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用25 萬(wàn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)25 萬(wàn)2010年借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用50萬(wàn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)2011年借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用62.5萬(wàn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)25 萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)甲公司2007年12月31日將一臺(tái)賬面價(jià)值 3 000 000元、已提折舊 1 000 000 元的生產(chǎn)設(shè)備按 2 500 000元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，出售價(jià)款當(dāng)日存入銀行。同 時(shí)與乙公司簽訂了一份融資租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回， 租賃期為 5 年，未實(shí)現(xiàn) 售后租回?fù)p益按平均年限法分 5 年攤銷(xiāo)。假設(shè)

7、不考慮相關(guān)稅費(fèi)要求：（要求：（1）計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（2）編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。（4編08年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的 會(huì)計(jì)分錄解：（1）未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=250萬(wàn)-（300萬(wàn)-100萬(wàn)）=50萬(wàn)元 TOC o 1-5 h z （2） 出售設(shè)備：借：固定資產(chǎn)清理200萬(wàn)累計(jì)折舊100萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)300萬(wàn)（3） 收到價(jià)款借：銀行存款250萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理200萬(wàn)遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益50萬(wàn)（4） 2008年未分?jǐn)偨瑁哼f延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益10萬(wàn)貸：制造費(fèi)用10萬(wàn)36.2008年12月31日，甲公司以1 100 000元購(gòu)入乙公司70%

8、的股權(quán)（該合并為非 同一控制下的企業(yè)合并）,另以銀行存款支付合并過(guò)程中各項(xiàng)直接費(fèi)用13 000元。控制權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。控制權(quán)取得日前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2 000 000900 000存貨l 950 000970 000固定資產(chǎn)4200 0001 000 000資產(chǎn)合計(jì)8 150 0002 870 000短期借款l 000 000680 000長(zhǎng)期借款3 400 000600 000負(fù)債小計(jì)4400 000l 280 000股本2 000 000800 000資本公積900 000400

9、 000盈余公積550 000200 000未分配利潤(rùn)300 000190 000所有者權(quán)益小計(jì)3 750 0001 590 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)8 150 0002 870 000要求：(1)編制甲公司2008年12月31日購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。(3)算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目金額。解：(1)2008年12月31日購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司111.3萬(wàn)貸：銀行存款111.3萬(wàn)控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄：借：股本80萬(wàn)X 70%=56萬(wàn)資本公積40萬(wàn)X 70%=28萬(wàn)盈

10、余公積20萬(wàn)X 70%=14萬(wàn)未分配利潤(rùn)19萬(wàn)X 70%=13.3萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司111.3萬(wàn)甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中的：資產(chǎn) =815+287-111.3=990.7萬(wàn)負(fù)債=440+128=568萬(wàn)少數(shù)股東權(quán)益=159萬(wàn)X 30%=47.7萬(wàn)37.2008年1月1日，甲公司以一臺(tái)賬面價(jià)值為 2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司。假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙集團(tuán)的子公司，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn) 負(fù)債表如下:資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日金額：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款900 0003

11、00 000300 000應(yīng)收賬款500 000500 000400 000存貨800 000700 000600 000固定資產(chǎn)4 180 0001 800 0002200 000無(wú)形資產(chǎn)200 000200 000資產(chǎn)合計(jì)6 380 0003 500 0003 700 000應(yīng)付賬款1 650 000900 000900 000長(zhǎng)期借款2 100 000l 000 0001 000 000負(fù)債合計(jì)3 750 0001 900 0001 900 000股本l 630 0001 150 000資本公積300 000100 000盈余公積200 000150 000未分配利潤(rùn)500 000200

12、 000所有者權(quán)益合計(jì)2 630 000l 600 0001 800 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6 380 0003 500 0003 700 000要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄(2)計(jì)算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)金額解：(1)吸收合并的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 30萬(wàn)應(yīng)收賬款 50萬(wàn)存貨 70 萬(wàn) 固定資產(chǎn) 180 萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn) 20萬(wàn)資本公積 30萬(wàn)盈余公積 20 萬(wàn) 未分配 利潤(rùn) 25 萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款90 萬(wàn) 長(zhǎng)期借款 100萬(wàn) 固定資產(chǎn)200 萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款盈余公積 15 盈余公積 15 萬(wàn)未分配利潤(rùn) 20 萬(wàn)2)計(jì)算：合并后的凈資產(chǎn)2)計(jì)

13、算：合并后的凈資產(chǎn)=263 萬(wàn)-（200萬(wàn)-160萬(wàn)）=223 萬(wàn)合并后的股本 =163 合并后的股本 =163 萬(wàn)合并后的資本公積 =30-30合并后的盈余公積 =20-20+15=15 萬(wàn)合并后的未分配利潤(rùn) =50-25+20=45 萬(wàn)2008年12月 31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為80 000元，預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。企業(yè)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策， 允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同， 年 末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。要求： (1)計(jì)算 2009 年末固定資

14、產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；計(jì)算 2009 年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；(3)編制 2009 年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案： (1)固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值 =80 000-80 000/5=64 000元固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=80 00020 000 X 40%=48 0元( 2)暫時(shí)性差異 =64 000-48 000=16 000元暫時(shí)性差異的所得稅影響額(或遞延所得稅負(fù)債)=16 000 X 2元5%=4 000(3)會(huì)計(jì)分錄:借：所得稅費(fèi)用 4 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 4 0002. 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品 A公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融 機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同（即

15、衍生金融工具B）,并將其指定為2008年上 半年商品 A 價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。衍生金融工具 B 的標(biāo)的 資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目（商品A）的賬面 價(jià)值和成本均為 500000元,公允價(jià)值為 550 000元。2008年 6月 30日,衍生金 融工具B的公允價(jià)值上升了 20 000元，商品A的公允價(jià)值下降了 20 000元。當(dāng) 日，甲公司將商品 A 出售 ,款項(xiàng)存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不 考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷(xiāo)售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：（1）編制200

16、8年1月1日將庫(kù)存商品套期的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制 2008年 6月 30日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫(kù)存商品公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì) 計(jì)分錄；（3）編制2008年6月 30日出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2008年1月1日，將商品A套期借：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品 A500 000 貸：庫(kù)存商品 A500 000（2）2008年 6月 30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套期商品的公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)套期工具 B 的公允價(jià)值借：套期工具衍生金融工具 B20 000 貸：套期損益 20 000結(jié)轉(zhuǎn)被套期項(xiàng)目 A 的公允價(jià)值變動(dòng)借：套期損益 20 000 貸：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品 A20 000（3）200

17、8年 6月 30日，出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本出售庫(kù)存商品 A借：銀行存款 530 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 530 000結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品 A 的銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480 000 貸：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品 A480 0004 2008 年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1)1月19日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 A商品300 000元，毛利率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用， 該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年 限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，從 2008年 2 月起計(jì)提折舊。(2)5月12日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售 B商品160 000元，毛利率為20%，收回銀

18、行存款 80 000元，其余款項(xiàng)尚未收回 (應(yīng)收賬款 )；乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中 60 000元已在2008年12月 31日前實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其余尚未銷(xiāo)售。(3)12月 31日，甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了 10%的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司 2008年度合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。答案：(1答案：(1)借：營(yíng)業(yè)收入 300 000貸：營(yíng)業(yè)成本 255 000 固定資產(chǎn)原價(jià) 45 000借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 250借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 250貸：管理費(fèi)用 8 250(2)借：營(yíng)業(yè)收入 160 000貸：營(yíng)業(yè)成本 140 000 存貨 20 000借：應(yīng)付賬款 80 000借：應(yīng)付賬

19、款 80 000貸：應(yīng)收賬款 80 0003)借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備3)借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備8 000 貸：資產(chǎn)減值損失 8 0009-11 月為生產(chǎn)月份，企業(yè)在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)備，以3 個(gè)月，共計(jì)應(yīng)付租金 120000資料 某公司為季節(jié)性制造企業(yè)，每年 供生產(chǎn)所需。按照租賃協(xié)議 9 月租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期限為 元，每月支付 40000 元，并要預(yù)先支付押金 20000 元。租入設(shè)備在使用期間因維修領(lǐng)用的原 材料 18000元，維修人員工資 9000元。要求 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 編制該公司的會(huì)計(jì)分錄。 答案：( 1)9-11 月為生產(chǎn)月份，企業(yè)在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)備，以3 個(gè)月，共計(jì)應(yīng)付租金 1200

20、00貸：銀行存款 40000每月支付租金：借：制造費(fèi)用 40000貸：銀行存款 40000（3（3）發(fā)生維修費(fèi)：借：制造費(fèi)用27000（4）收回押金：借：銀行存款 20000貸：原材料 18000 應(yīng)付職工薪酬 9000貸：其他應(yīng)收款 20000資料 某公司租入設(shè)備一臺(tái)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，需經(jīng)改良后使用。該設(shè)備租賃期二年，為設(shè)備 改良共支出 27000元，其中：領(lǐng)用庫(kù)存原材料 12000元，支付維修工人工資 15000 元。每月 初按照租賃協(xié)議支付當(dāng)月租金 9000元。要求 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 編制該公司的會(huì)計(jì)分錄。 正確答案：（ 1）支付改良費(fèi)用時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入資產(chǎn)改良支出 27000 貸：

21、原材料 12000應(yīng)付職工薪酬 15000（2）每月攤銷(xiāo)改良費(fèi)用（每月記一次）借：制造費(fèi)用租賃費(fèi) 1125（27000/24 ）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入資產(chǎn)改良支出 1125（3）支付租金的賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用租賃費(fèi) 9000 貸：銀行存款 9000（2008.10考試題）資料：長(zhǎng)興公司20 X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列 示：可抵扣暫時(shí)性差異 700 000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 300 000元。該公司適用的所得稅率 為25%。假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2 725 000元。要求：（1）計(jì)算長(zhǎng)興公司20 X8年

22、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得 稅費(fèi)用。（ 2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異余額X稅率=70 X 25%=17.5 （萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額X稅率=30 X 25% =7.5 （萬(wàn)元）遞延所得稅 = 遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅資產(chǎn) =7.517.5=10（萬(wàn)元） 所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期所得稅 + 遞延所得稅 = 272.5+（10） = 262.5（萬(wàn)元）（ 2）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 2 625 000 遞延所得稅資產(chǎn) 175 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 725 000遞延所得稅負(fù)債 75 0004

23、. （2010.1考試題）2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入 甲生產(chǎn)設(shè)備。合同主要條款如下：（1）起租日： 2008年12月 31日。 （2）租賃期： 2008年12月 31日至 2012年12月 31日。（3）租金支付方式： 2009年至 2012年每年年末支付租金 80000元。（4）甲生產(chǎn)設(shè)備 2008年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 280000元，預(yù)計(jì)尚可使用 5 年。（5）租賃合同年利率為 6%。甲生產(chǎn)設(shè)備于 2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。要求： （1）判斷該租賃的類(lèi)型。（2）計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用（計(jì)算結(jié)果

24、保留整數(shù) ）。 （3）編制 A 公司起租日、 2009年支付租金的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（利率為 6%，期數(shù)為 4 答案：（1）本租賃屬于融資租賃。（2）最低租賃付款額的現(xiàn)值 =80 000X 3.4651=277 208 （元）未確認(rèn)融資費(fèi)用 =320000 - 277208=42 792 （元）（3）會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)277208 TOC o 1-5 h z 未確認(rèn)融資費(fèi)用42792貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款320000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款80000貸：銀行存款800001北方公司和銀形公司是沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個(gè)公司，以下是合并日兩個(gè)公司資產(chǎn)、負(fù)債的 相關(guān)資料：項(xiàng)

25、目北方（集團(tuán)）公司銀形公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：現(xiàn)金1500080008000銀行存款2000000350000350000應(yīng)收賬款（凈額）1000000310000300000存貨3500000600000780000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈額）5600000470000450000固定資產(chǎn)一房屋（凈額）42000009000001200000無(wú)形資產(chǎn)300000150000100000合計(jì)1661500027880003188000負(fù)債：短期借款1600000應(yīng)付賬款1800000200000190000應(yīng)交稅費(fèi)850000160000160000合計(jì)425000036000035000

26、0要求：分別就以下情況，計(jì)算商譽(yù)、負(fù)商譽(yù)及編制北方（集團(tuán)）公司所做的會(huì)計(jì)分錄:（1）北方（集團(tuán)）公司用 3 000 000元的貨幣資金兼并銀形公司。（2）北方（集團(tuán)）公司用 2 488 000元貨幣資金兼并銀形公司。正確答案：（1）商譽(yù)=3 000 000- 2 838000= 162 000 （元）借：庫(kù)存現(xiàn)金8 000銀行存款350 000應(yīng)收賬款（凈額）300 000存貨780 000無(wú)形資產(chǎn)一專(zhuān)利使用權(quán)100 000商譽(yù)162 000貸:應(yīng)付賬款190 000應(yīng)交稅費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)一專(zhuān)利使用權(quán)100 000商譽(yù)162 000貸:應(yīng)付賬款190 000應(yīng)交稅費(fèi) 1 60 000銀行存款 3

27、000 000負(fù)商譽(yù)=2 838 000-2 488 000=350 000 （元）借:庫(kù)存現(xiàn)金8 000銀行存款 350 000應(yīng)收賬款（凈額）300 000貸:存貨780 000固定資產(chǎn)一房屋（凈值）應(yīng)付賬款190 000銀行存款 2488 000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈值）450 0001 200 000借:庫(kù)存現(xiàn)金8 000銀行存款 350 000應(yīng)收賬款（凈額）300 000貸:存貨780 000固定資產(chǎn)一房屋（凈值）應(yīng)付賬款190 000銀行存款 2488 000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈值）450 0001 200 000無(wú)形資產(chǎn)一專(zhuān)利使用權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)1 60 000營(yíng)業(yè)外收入350 00010

28、0 0002丁公司與A公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年12月31日，丁公司發(fā)行1 000萬(wàn)股股票（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)取得 A公司的全部股權(quán)，該股票的公允 價(jià)值為4 000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日，A公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款10001000固定資產(chǎn)30003300長(zhǎng)期應(yīng)付款500500凈資產(chǎn)35003800要求：（1）假設(shè)該合并為吸收合并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）假設(shè)該合并為控股合并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。正確答案：（1）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在吸收合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1 000固定資產(chǎn)3 300商譽(yù) 2

29、00（ 4 000- 3 800）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款500股本 1 000資本公積一股本溢價(jià)3 000 （4 000- 1 000）（2）本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在控股合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司4 000貸：股本 1 000資本公積一股本溢價(jià)3 00036.（2011.1試題）2008年12月31日，甲公司以1 100 000元購(gòu)入乙公司 70%的股權(quán)（該合并為非同一控制下的企業(yè)合并），另以銀行存款支付合并過(guò)程中各項(xiàng)直接費(fèi)用13 000元。控制權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。控制權(quán)取得日前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表：2008年12

30、月31日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2 000 000900 000存貨950 000970 000固定資產(chǎn)4200 0001 000 000資產(chǎn)合計(jì)8 150 0002 870 000短期借款000 000680 000長(zhǎng)期借款3 400 000600 000負(fù)債小計(jì)4400 000l 280 000股本2 000 000800 000資本公積900 000400 000盈余公積550 000200 000未分配利潤(rùn)300 000190 000所有者權(quán)益小計(jì)3 750 0001 590 000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)8 150 0002 870 000要求：（1）編制甲公司2008年12月3

31、1日購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷(xiāo)分錄。（3）計(jì)算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的金額。答：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1113000貸：銀行存款1113000（2） 借：股本 800000資本公積400000盈余公積 200000未分配利潤(rùn) 190000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1113000少數(shù)股東權(quán)益477000（3）資產(chǎn)=8150000- 1113000+ 2870000=9907000 （元）負(fù)債=4400000 + 1280000=5680000 （元）少數(shù)股東權(quán)益 =1590000 X 30%=477000 （元）2.

32、（2010.1考試題）甲公司由于經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：（1）收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款158600元，款項(xiàng)存入銀行。（2）變賣(mài)原材料和庫(kù)存商品，取得銷(xiāo)售價(jià)款450000元（其中，應(yīng)交增值稅 65385元），所得款項(xiàng)存入銀行。原材料和庫(kù)存商品的賬面價(jià)值分別為120000元和210000元。（3）出售固定資產(chǎn)，收到價(jià)款560000元存入銀行，同時(shí)按出售收入的5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。（4）以庫(kù)存現(xiàn)金支付各項(xiàng)清算費(fèi)用45000元。要求：編制甲公司上述清算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：銀行存款158600

33、貸：應(yīng)收賬款158600（2）借：銀行存款450000貸：原材料120000庫(kù)存商品210000應(yīng)交稅費(fèi)65385清算損益54615（3）借：銀行存款560000累計(jì)折舊580000貸：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi) 28000貸：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi) 28000清算損益112000（4）借：清算費(fèi)用45000貸：庫(kù)存現(xiàn)金450001.A公司在2008年3月1日，以360 000元銀行存款購(gòu)入 B公司發(fā)行在外的全部股權(quán)，B公司仍保留法人資格。AB公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定在購(gòu)買(mǎi)日，B公司資產(chǎn)負(fù)債表的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值如下表。對(duì)于A公司投資成本與 B公司股東權(quán)益公允價(jià)值的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)入商譽(yù)。A, B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年3月1日單位：元項(xiàng)目AB資產(chǎn)：銀行存款42200010000應(yīng)收賬貨22600060000固定資產(chǎn)一一房屋（凈值）50