1、基礎信息表與主附表的關聯及其填報要點日期：2015-03-27在這次修訂后的企業所得稅新年度納稅申報表中，基 礎信息表是新增加的一張表。納稅人在填報申報表主表和相 關附表前，應首先填報基礎信息表，為后續申報提供指引。 基礎信息表的內容包括申報類型、納稅人的基本信息、主要 會計政策和估計、企業主要股東及對外投資情況等。那么， 基礎信息表與主表和附表有什么關聯呢？填報時需要注意 什么？一、申報類型企業所得稅新年度納稅申報表將申報類型分為“正常申 報”、“更正申報”或“補充申報”三種，納稅人要根據具體 情況在三種申報類型中選擇。在企業所得稅年度申報期限內，納稅人第一次進行年度 申報應選擇“正常申報”

2、；在企業所得稅年度申報期限內， 納稅人對已申報內容進行更正申報的應選擇“更正申報”； 在企業所得稅年度申報期限結束后，由于納稅人自查、稅務 機關納稅評估、風險分析等發現以前年度申報有誤而更改申 報的，應選擇“補充申報”。由于補充申報是在企業所得稅年度申報期限結束之后， 納稅人可能要按規定繳納稅收滯納金，因此建議納稅人盡量 做到在企業所得稅年度申報期限內正常申報和更正申報。二、納稅人基本信息納稅人基本信息包括是否匯總納稅企業、注冊資本、所 屬行業明細代碼、從業人數、資產總額、是否境外中資控股 居民企業、是否從事國家非限制和禁止行業、是否存在境外 關聯交易、是否上市公司等，其中，與主表和附表有關聯

3、的 有：“101匯總納稅企業”：納稅人為跨地區經營匯總納 稅企業所得稅征收管理辦法（國家稅務總局公告2012第57 號）規定的跨地區經營匯總納稅企業總機構的，選擇“總機 構”，并相應填報跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業 所得稅明細表（A109000）和企業所得稅匯總納稅分支機 構所得稅分配表（A109010）；跨地區經營納稅人不適用國 家稅務總局公告2012第57號規定，而是按相關政策規定的 比例繳納企業所得稅的，其總機構選擇“按比例繳納總機 構”；不實行匯總納稅的納稅人選擇“否”。“103所屬行業明細代碼”：納稅人應根據國民經濟 行業分類（GB/4754 2011 ）標準填報其所屬的行業明

4、細代 碼。如：工業企業所屬行業明細代碼為06*至50*，可用 來判斷小微企業是工業企業還是其他企業；生物藥品制造業 所屬行業明細代碼為2760，專用設備制造業所屬行業明細代 碼為35*，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業所 屬行業明細代碼為37*，計算機、通信和其他電子設備制造 業所屬行業明細代碼為39*，儀器儀表制造業所屬行業明細 代碼為40*，信息傳輸、軟件和信息技術服務業所屬行業明 細代碼為63* 65*，可以填報固定資產加速折舊、扣除 明細表（A105081 ）；房地產開發經營企業所屬行業明細代 碼為7010，可以填報視同銷售和房地產開發企業特定業務 納稅調整明細表（A10501

5、0）中第21至29行；銀行業（貨 幣金融服務）所屬行業明細代碼為66*，證券和資本投資（資 本市場服務）所屬行業明細代碼為67*，保險業所屬行業明 細代碼為68*，可以填報金融企業收入明細表（A101020）、金融企業支出明細表（A102020）和特殊行業準備金納 稅調整明細表（A105120）。納稅人應準確填報所屬行業4位數的明細代碼，特別是 享受相關稅收優惠的，如集成電路制造（3693）、集成電路 設計（6550）、軟件開發（6510）。“104從業人數”和“105資產總額（萬元）”：填報納 稅人全年平均從業人數和全年平均資產總額。從業人數是指 在一個納稅年度內與企業建立勞動關系的職工人數

6、和企業 接受的勞務派遣用工人數之和。全年平均從業人數和全年平 均資產總額按企業全年月平均值確定，全年平均資產總額小 數點后應保留2位小數。具體計算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）：2全年月平均值=全年各月平均值之和：12納稅人年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經 營期作為一個納稅年度確定上述指標。從業人數和資產總額是小微企業享受稅收優惠的相關 指標，月平均職工總人數涉及軟件企業、集成電路設計企業、 集成電路生產企業享受稅收優惠相關條件的確定，納稅人要 準確計算。“107從事國家非限制和禁止行業”：納稅人所從事的 行業屬于國家非限制和禁止的行業，選擇“是”；納稅人所 從事的行業屬于國

7、家限制和禁止的行業，選擇“否”。納稅 人可以對照國家發展和改革委員會公布的產業結構調整指 導目錄（2011年本）（2013年修正）來判斷其所從事的行 業是否為國家限制和禁止的行業。企業在填報時務必注意不 要填反了，不要把所從事的行業屬于國家非限制和禁止的行 業，選擇“否”，否則會影響小微企業、綜合利用資源生產 產品等有關稅收優惠政策的享受。“108境外關聯交易”：納稅人可以依據特別納稅調 整實施辦法（試行）（國稅發20092號）來判斷是否存 在境外關聯關系和關聯交易，存在境外關聯交易的，選擇“是”，不存在境外關聯交易的，選擇“否”。選擇“是”的 納稅人可能要填報納稅調整項目明細表（A10500

8、0）第 41行“特別納稅調整應稅所得”、境外所得納稅調整后所得明細表（A108010）第3列“股息、紅利等權益性投資所得”，同時還應附送企業年度關聯業務往來報告表（國稅發2008114 號）。三、主要會計政策和估計納稅人需要填報的主要會計政策和估計信息包括納稅 人適用的會計準則或會計制度、會計檔案的存放地、會計核 算軟件、記賬本位幣、會計政策和估計是否發生變化、固定 資產折舊方法、存貨成本計價方法、壞賬損失核算方法、所 得稅計算方法等，其中，與主表和附表有關聯的有：“201適用的會計準則或會計制度”：納稅人應根據所 適用的會計準則或會計制度選擇。企業應在企業會計準則、 小企業會計準則或者企業會

9、計制度中選擇。事業單位應在事 業單位會計制度、科學事業單位會計制度、醫院會計制度、 高等學校會計制度、中小學校會計制度、彩票機構會計制度 中選擇。納稅人適用的會計準則或會計制度不同，對納稅調 整的影響不同。如接受捐贈，有的記“資本公積”，有的記“營業外收入”，前者需要填表A105000，后者則不需要納 稅調整。“204記賬本位幣”：納稅人應根據自身記賬本位幣的 實際情況選擇人民幣或者其他幣種。依據稅法及其實施條例 的規定，企業所得如以人民幣以外的貨幣計算，年度終了匯 算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新 折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業所得稅的部分，按 照納稅年度最后一日的

10、人民幣匯率中間價，折合成人民幣計 算應納稅所得額。“205會計政策和估計是否發生變化”：納稅人本年會 計政策和估計與上年度發生變更的選擇“是”，未發生變更 的選擇“否”。納稅人的會計政策或會計估計一旦在年度中 間發生變化，就有可能對納稅調整產生不同的影響。如，長 期投后續計量中的成本法和權益法發生轉換，就有可能填報投資收益納稅調整明細表（A105030）、符合條件的居民 企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表（A107011）。“206固定資產折舊方法”：納稅人可以根據自身固定 資產折舊的實際情況，在年限平均法、工作量法、雙倍余額 遞減法、年數總和法和其他方法中選擇，可選擇多項。納稅

11、人適用不同的固定資產折舊方法，填報資產折舊、攤銷情 況及納稅調整明細表（A105080）時就會有不同的納稅調整 結果。“207存貨成本計價方法”：納稅人可以根據自身存貨 成本計價的實際情況，在先進先出法、移動加權平均法、月 末一次加權平均法、個別計價法、毛利率法、零售價法、計 劃成本法和其他方法中選擇，可選擇多項。納稅人在會計處 理中采用的存貨成本計價方法與稅法實施條例規定的存貨成本計算方法不一致的，也要填報表A105000進行相應的納 稅調整。“208壞賬損失核算方法”：納稅人可以根據自身壞賬 損失核算的實際情況在備抵法或者直接核銷法中選擇一種。 納稅人米用備抵法核算壞賬損失的，需要填報納稅調整項