1、第7頁 共7頁基層調研存在的問題及對策企業所得稅是我國現行稅制中的主要稅種之一，也是我國財政收入的主要來。受稅制及管理形式、手段、方法等方面的影響，目前所得稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環節，成為稅收管理工作中的難點和弱點。一、當前所得稅管理中存在的問題1、從征管力量來看，基層稅務機關普遍沒有專設所得稅崗，所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業務的管理人員嚴重缺乏，“疏于管理，淡化責任”的現象仍然存在。隨著經濟的開展、納稅戶數的增加和各項管理措施的不斷細化，稅收管理員日常事務性工作較為繁雜，面臨較大的工作壓力，同時也造成所得稅稅管理的重點不突出，深化業戶理解情況的時間較少，影響了稅

2、管理的實效性。 2、從稅收管理員業務程度來看，由于企業所得稅涉稅事項復雜繁多，行業日趨多樣化，業務的專業性，范圍的廣泛性，職業的判斷性，都要求管理人員熟悉專業知識，掌握較高的業務技能和職業判斷才能，而目前稅收管理員業務才能參差不齊，除了歷史原因和年齡構造不合理等客觀因素外，知識更新不能及時與稅管理形勢變化相適應，成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題。 3、從稅基控管方面來看，由于企業成分異常復雜、經營方式多種多樣，財務核算不標準、賬面信息真實度低，且存在著大量的現金交易。在我國現有法制和貨幣金融監管程度下，稅務部門缺乏有效的稅監控手段控制企業的資金流、貨物流，因此，所得稅的稅控管變得異常困難。一是

3、企業賬務核算數據的真實度差。從目前企業的總體情況而言，絕大多數企業屬于規模較小或處于創業和成長階段的中小企業，其財務人員有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數家企業會計，財務核算程度參差不齊。大局部企業財務核算中往往唯企業法人是從，缺乏依法標準執業意識，企業的財務核算不能準確表達其經營成果。二是兩元化管理的存在形成執法和稅負不公。新辦企業的企業所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業由地稅部門來管理，二者在所得稅管理、稅收政策執行差異、企業所得稅計算上方法不同、繁簡各異，很容易出現同地區、同行業、同規模企業的稅負不一，導致同類型或同規模企業的稅負差異較大，影響了稅收秩序。三是隨

4、著新會計準那么體系的公布施行，會計標準、會計核算內容更加復雜，企業會計制度和稅法的差異調整也更加繁雜，增加了稅務機關執行政策的難度。二、解決企業所得稅征管難點對策研究 1、優化人員配置，充實企業所得稅管理力量。根據企業所得稅開展趨勢和目前新辦企業快速增長的形勢，現有的機構和力量遠遠不適應。要按照管理力量與擔負任務相匹配、管理效能最大化的原那么，合理確定機關和基層分局、管理一線人員比例。根據干部的年齡層次、知識層次、專業程度，將每個干部安排到最適宜的崗位，實現人適其事、事適其人、人盡其才、才盡其用。基層分局業務部門必須裝備企業所得稅管理專職人員，保持相對穩定。并將專業對口、熟悉財會知識、業務才能

5、強的年輕干部充實到所得稅管理隊伍中，以緩解人員缺乏、工作量大的壓力。 2、建立和完善所得稅崗責體系，強化執法責任制，嚴格績效考核。一是科學設置崗位職責和工作流程，形成科學、嚴密的流程體系，在堅持依法治稅原那么的前提下，盡可能簡并流程、減少工作環節，縮短業務流程途徑，減少存檔的紙質資料，實現業務流程無阻滯、業務銜接無縫隙、協調配合無缺位、監視預警無盲區。二是要盡量減少稅收管理員的日常事務性工作，進一步突出稅收管理員的工作重點。必須在施行綜合管理的根底上，突出工作重點，實在履行管戶與管事職能，有針對性地加強對所得稅重點稅企業、納稅異常企業的管理，強化實地調查、核查工作，深化理解納稅人的消費經營情況

6、，變廣泛管理為深化管理。進一步解決所得稅管理長期被邊緣化的問題，在日常稅收征管工作中，應防止出現增值稅管理一枝獨秀的現象，采取增值稅、企業所得稅管理并重的管理形式，以適應新形勢開展的需要。三是針對當前國稅工作日益繁重、基層一線人少事多矛盾日益突出的情況，大力施行績效管理，激發廣闊國稅干部工作熱情，推進國稅部門整體績效提升，挖掘人力資潛力，促進稅收科學化、專業化、精細化管理效能的進步，創新基層管理方式、有效解決“干與不干一個樣，干多干少一個樣”問題。 3、推行“階梯式”培訓目的，進步稅收管理員整體素質。企業所得稅作為一個綜合性的稅種，對管理干部的要求更高，提升企業所得稅管理人員素質顯得尤其重要。

7、首先，要緊緊圍繞干部履行職責的需要設計培訓內容，有針對性地進展履行崗位職責必備知識和才能的培訓、與本職工作親密相關的新知識培訓，學習培訓的重點應放在新準那么及會計制度、會計核算知識、稅法政策規定、納稅評估技巧等方面。其次，在培訓方法上也要大膽創新，針對干部素質現狀，將全員培訓轉變為分類培訓。一要區分培訓對象。對稅收征管一線的同志，主要開展崗位業務培訓，注重稅收實務的學習，進一步進步他們的工作技能。二要區分同一層次人員個體差異。必須區分人員在年齡、學歷層次、專業程度等方面存在的差異，通過針對不同對象應用不同的培訓方式，努力做到培訓工作主題突出，運作標準，在集中式培訓的根底上，加強長期精細化式培訓

8、。以純熟掌握與崗位工作職責標準相對應的專業知識、技能及妥善處理相關工作事項的才能為長期培訓任務，針對實際工作中的難點和熱點問題重點打破和培訓，有效進步干部的業務程度。再次，要大力推進“階梯式”培訓目的，將培訓分為進步根本素質，培訓骨干力量，培養高端人才三個階段，分步施行，梯次推進。確立抓根底人才培訓與抓骨干、研究型人才培訓相結合的指導思想，培養一批會會計核算、懂企業管理、純熟微機操作、精通稅收業務的企業所得稅管理人才。必須擴大視野，既要培養熟悉企業所得稅政策與管理、現代企業管理與財務核算、先進信息技術的復合型人才，又要培養在某一領域有深化研究的專業性人才，如行業納稅評估專家等等。 5、強化制度

9、建立，全方位治理睬計信息失真。防止會計信息失真不是哪幾個人、哪幾個單位、哪幾個行業或哪幾個地區就能解決的，它需要我們全社會的共同努力。一是加強迫度建立，強化財務監視。會計人員要持證上崗，不能搞家庭式的財務管理，決不可濫竽充數；對會計人員要經常進展職業道德、業務技術教育，進步素質。要強化企業審計監視職能，建立健全內部審計制度，充分發揮董事會、監事會、股東會、職代會等管理機構的監視作用。二是加強會計中介機構管理。政府職能應繼續強化會計中介機構的監視和管理，加強中介機構從業人員的繼續教育，進一步提升會計中介機構的社會認知度和信譽度，標準會計中介機構的鑒證行為。三是加快政府化財務總監制度建立。中小企業

10、約占40%的比例都是兼職會計，還有約10%的比例是會計記賬機構記賬，大多僅限于簡單記賬的財務管理。為此，政府職能部門應根據“抓大、控中、定小”的原那么，設立政府管理的公共財務總監機構第三方內部審計部門，根據中小企業的行業分類，由專門的財務總監專家團隊定期對中小企業進展財務管理的社會化監視管理，參與中小企業重大投資、經營的決策，“替老板看賬”，進展行業性的財務分析p ，提出財務管理方面的建議和方案。四是加大處分力度。目前有些企業的法律、法規、部門規章還不完善，對相關責任人的界定還比擬模糊，對會計造假、會計信息失真的打擊力度明顯不夠。這些處分與造假者獲取的暴利相比，高懸在頭頂的法律之劍，看起來并不

11、那么可怕。所以我們有關部門應加大對造假者的處分力度，使其造假的本錢遠遠大于其造假的預期收益，披露不講誠信的人，對不守誠信而造成嚴重后果者，不僅要在經濟上追究其責任，還應追究其法律責任。 6、加強部門協作，實現數據信息資共享。建立健全統一的信息交換共享制度，充分利用現代信息技術，使企業的開業、變更、注銷登記、企業經營、申報納稅等信息在國地稅、工商、統計等部門之間能完全共享。進一步確認國、地稅征管范圍，我們傾向于實行隨流轉稅稅種確定征管范圍比擬合理，即企業交納主體流轉稅歸那一個局管理，其所得稅也歸那個局管理，防止國、地稅局爭搶稅或漏征漏管。根據目前企業所得稅由國、地稅共同管理并互相穿插的現實，可以考慮建立國、地稅共同辦稅制度，以縣級為單位，統一制訂申報預繳、稅前扣除審批、征收方式認定、政策宣傳等管理方法和意見；統一組織納稅檢查，保證政策執行和工作的一致性，防止同一區域、同一稅種因管理機關不同而造成政策執行口徑參差不齊，征收方式不同，稅負程度不公，市場競爭不平等的現象。 7、充分發揮中介機構稅務代理。隨著經濟體制改革的不斷深化