1、中級會計師資格考試中級會計實務期中綜合檢測試卷（附答案）一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、A公司2008年1月8日決定建造固定資產，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項；4月16日正式動工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時間為（）。A、3月17日B、4月16日C、2月18日D、1月8日【參考答案】：B【解析】借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產支出已經發生、借款費用已經發生、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。2、甲公司2005年5月初增加無形資產一項，實際成本360萬元，預計受益年限6年。2007年年末對該項無形資

2、產進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產的賬面價值為（）萬元。A、140B、152C、157D、112【參考答案】：D【解析】該項無形資產原先每年應攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：608/12+60+60=160（萬元），賬面價值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計可收回金額為160萬元，說明該項無形資產已發生減值，應計提的減值準備為200-160=40（萬元）；2008年度應攤銷金額=160（126-32）12=48（萬元），因此，至2008年年末該項無形資產累計攤銷金額=40+60+60+48=208（萬

3、元）。2008年年末該項無形資產的賬面價值=360-208-40=112（萬元）。3、某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品的進價成本為6萬元，售價總額為9萬元；本月購進商品的進價成本為8萬元，售價總額為11萬元；本月銷售商品的售價總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實際成本為（）萬元。A、3.5B、4.5C、10.5D、14【參考答案】：A【解析】成本率（期初存貨成本本期購貨成本）（期初存貨售價+本期購貨售價）100%=（6+8）（9+11）100%=70%，期末存貨成本期末存貨售價總額成本率=9+111570%=3.5（萬元）。4、1997年12月10日，A公司購入一

4、臺專用設備，其原價為1450萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。A、142B、88C、90D、108【參考答案】：D【解析】(56020)/5=108（萬元）。5、以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應做的會計處理是（）。A、在債務重組時計入當期營業外支出B、在債務重組時計入當期營業外收入C、在債務重組時計人資本公積D、在債務重組時計入

5、當期財務費用【參考答案】：A6、某企業12月31日有關外幣賬戶余額如下（12月31日市場匯率1美元8.5元人民幣）：應收賬款（借方）10000美元，8l000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（固定資產已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應調整的匯兌損益為（）元。A、5150B、850C、1400D、4600【參考答案】：D【解析】期末應調整的匯兌損益=(100008.581000)+(300008.5258000)(60008.549200)(2000

6、8.516500)(150008.5124200)=4600(元)。7、2008年12月31日市場匯率1美元6.7元人民幣，甲企業2008年12月31日有關外幣賬戶余額如下：應收賬款（借方金額）20000美元，150000元人民幣；銀行存款50000美元，450000元人民幣；應付賬款（貸方金額）5000美元，42000元人民幣；短期借款3000美元，22000元人民幣；長期借款（長期借款用來購買固定資產，固定資產已交付使用）2000美元，134000元人民幣。則期末應調整的匯兌損益為（）元。A、120600B、120600C、118700D、118700【參考答案】：A【解析】期末應調整的匯

7、兌損益(200006.7150000)+(500006.7450000)一(50006.742000)一(30006.722000)一(200006.7134000)120600(元)8、甲公司為2003年新成立的企業。2003年該公司分別銷售AB產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%-8%之間。2003年實際發生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2003年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。A、3B、9C、10D、15【參考答案】：B9、A公司與B公司簽訂的一項建造合同于

8、2010年年初開工，合同總收入為2000萬元，合同預計總成本為1900萬元，至2010年12月31日，已發生合同成本1696萬元，預計完成合同還將發生合同成本424萬元。合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計工程總成本的比例確定。該項建造合同2010年12月31日應確認的合同預計損失為（）萬元。A、120B、24C、96D、O【參考答案】：B【解析】2010年12月31日建造合同完工程度=1696(1696+424)=80%，應確認的合同預計損失=(1696+424-2000)(1-80%)=24(萬元)。10、M股份有限公司(以下簡稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1

9、7%。M公司委托N公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續生產應稅消費品。發出原材料實際成本為620萬元，支付的加工費為150萬元，增值稅額為25.5萬元，代收代繳的消費稅額為40萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A、795.5B、620C、770D、810【參考答案】：C【解析】委托加工物資的實際成本=620+150=770(萬元)。11、企業會計準則第1號存貨的規定，確定發出存貨的實際成本不得采用的方法是（）。A、先進先出法B、加權平均法(包括移動加權平均法)C、個別計價法D、后進先出法【參考答案】：

10、D【解析】企業應當采用先進先出法、加權平均法(包括移動加權平均法)或者個別計價法確定發出存貨的實際成本，不得采用后進先出法確定發出存貨的實際成本。12、我國某企業記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。A、該企業以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易B、該企業以歐元計價和結算的交易不屬于外幣交易C、該企業的編報貨幣為歐元D、該企業的編報貨幣為人民幣【參考答案】：C【解析】外幣是企業記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務報表應當折算為人民幣。13、2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產

11、品在使用過程中產生嚴重的環境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009年度利潤總額的影響為（）萬元。A、0B、120C、240D、360【參考答案】：D【解析】屬于虧損合同，沒有合同標的物，應確認的損失為12051202360（萬元）。14、下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產非應稅消費品負擔的消費稅C、一般納稅企業進口用于生產產品的原材料所支付的增值稅D、商品流通企業外購商品時所支付的運輸費用【參考答案】：C【解析】

12、由受托方代扣代交的委托加工繼續用于生產應稅消費品負擔的消費稅應記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方，如果是直接銷售或用于生產非應稅消費品的，則消費稅應該計入到成本；一般納稅企業進口用于生產產品的原材料所支付的增值稅，是允許抵扣的；按照新準則規定，商品流通企業外購商品是所支付的運輸費、裝卸費、保險費等費用，應當計入存貨采購成本。只有C選項符合題意?！究键c】該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核。15、甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業部進行重組，將相關業務轉移到其他事業部。經履行相關報批手續，甲公司對外正式公告其重組方案。甲公司根據該重組方案預計很可能發生的下列各項支出中，不應當

13、確認為預計負債的是（）。A、自愿遣散費B、強制遣散費C、剩余職工崗前培訓費D、不再使用廠房的租賃撤銷費【參考答案】：C【解析】企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。其中，直接支出是企業重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。16、事業單位收到外單位捐贈的未限定用途的財物應計入（）。A、事業收入B、其他收入C、經營收入D、事業基金【參考答案】：B【解析】其他收入包括對外投資收益、固定資產出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。17、A公司2008年2月購買一

14、項專利技術，未支付價款；2008年3月支付全部價款；2008年4月開始進行該項專利技術的測試，2008年5月完成該專利技術測試任務，其達到能夠按管理層預定的方式運作所必須的狀態。則無形資產的攤銷期開始的月份為（）。A、2月B、3月C、4月D、5月【參考答案】：D【解析】無形資產的攤銷期自其可供使用時(即其達到能夠按管理層預定的方式運作所必須的狀態)開始至終止確認時止。18、為籌措研發新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每

15、箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2008年應確認的財務費用為（）萬元。A、300B、30C、0D、100【參考答案】：B【解析】甲公司2003年應確認的財務費用=100(2320)10=30(萬元)。19、與或有事項相關的義務確認為負責的條件之一是履行該義務很可能導致經濟利益流出企業。這里所指的“很可能”是指（）。A、發生的可能性大于25%但小于或等于50%B、發生的可能性大于30%但小于或等于50%C、發生的可能性大于45%但小于或等于50%D、發生的可能性大于50%但小于

16、或等于95%【參考答案】：D20、甲企業委托乙單位將A材料加工成用于連續生產的應稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發出A材料的實際成本為980000元，加工費為285000元，往返運費為8400元。假設雙方均為一般納稅企業，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。A、1273400B、1293557.8C、1321850D、1342007.8【參考答案】：A【解析】委托加工的產品收回后繼續用于生產應稅消費品的，受托方代扣代繳的消費稅應借記“應交稅金應交消費稅”，不計入受托的委托加工物資的成本。B材料實際成本980000+285000+84001273400（元）。21

17、、甲公司中的甲材料專門用于生產M產品，現公司倉庫中有50噸甲材料和100件M產品。2008年12月31日，甲材料的成本為每噸10萬元，可變現凈值為每噸8萬元；M產的成本為每件30萬元，可變現凈值為每件35萬元。假設甲公司無其他存貨，且未計提存貨跌價準備。則2008年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）。A、100B、500C、400D、0【參考答案】：D【解析】M產品的成本100303000（萬元），可變現凈值100353500（萬元）。成本小于可變現凈值，所以M產品沒有發生減值。因甲材料是為生產M產品而持有的，M產品的可變現凈值高于其成本，所以甲材料應該按照其成本來計量，不需計提存貨跌價準

18、備。結合以上兩點，2008年12月31日不用計提任何存貨跌價準備，答案是0?！究键c】該題針對“可變現凈值的核算”知識點進行考核。22、下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量是（）。(2007年)A、收到的稅費返還款B、取得借款收到的現金C、分配股利支付的現金D、取得投資收益收到的現金【參考答案】：A【解析】選項BC屬于籌資活動，選項D屬于投資活動。23、下列各項中，屬于行政單位凈資產的是（）。A、固定基金B、事業基金C、事業結余D、經營結余【參考答案】：A【解析】行政單位的凈資產是指行政單位資產減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結余等。24、事業單位下列固定資產增加的業務中，不能同時

19、增加固定資產和固定基金的是（）。A、接受捐贈的固定資產B、購置的固定資產C、盤盈的固定資產D、融資租入的固定資產【參考答案】：D【解析】一般情況下，固定資產和固定基金兩個項目的數字應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費前，這兩個項目的數字不相等。25、企業銷售商品發生的銷售折讓應（）。A、增加營業費用B、沖減主營業務收入C、增加主營業務成本D、增加營業外支出【參考答案】：B【解析】銷售折讓是企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓，應在實際發生時沖減當期的主營業務收入。26、某企業為延長甲設備的使用壽命，2008年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發生相關支出

20、共計20萬元，估計能使甲設備延長使用壽命2年。根據2008年6月末的賬面記錄，甲設備的賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，已計提減值準備2萬元。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為80萬元，則該企業2008年6月份可以予以資本化的甲設備后續支出為（）萬元。A、0B、17C、19D、20【參考答案】：C【解析】改擴建時固定資產的賬面價值=12057一2=61(萬元)，因可收回金額為80萬元，所以該企業2008年6月份可以予以資本化的甲設備后續支出為19萬元，另1萬元應費用化。27、某批發商場7月初庫存彩電的進貨成本為210000元，當月購入彩電的進貨成本為70000元，當月銷售彩電取得不含

21、稅收入180000元，本月計劃毛利率為25%。則應結轉的彩電銷售成本為（）元。A、45000B、110000C、135000D、145000【參考答案】：C【解析】應結轉的銷售成本=180000(1-25%)=135000(元)。28、2008年1月1日，大天公司融資租入一棟辦公樓，租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2008年1月20日，開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發生可資本化支出100萬元；預計下次裝修時間為2014年6月30日。大天公司對裝修后的固定資產計提折舊的年限是（）。A、6年B、8年C、15年D、20年【參考答案】：A【解析】發生的固定資

22、產裝修費用，符合資本化條件的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產應按6年計提折舊。【考點】該題針對“折舊期限的確定”知識點進行考核。29、某企業2008年度共發生財務費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據貼現息為9000元(不附追索權)，發行公司債券手續費6000元。則現金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。A、45000B、35000C、39000D、36000【參考答案】：D【解析】“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關的財務

23、費用?！柏攧召M用”項目反映的金額=30000+6000=36000(元)。30、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯方關系的是（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、丙公司與丁公司D、甲公司與丙公司【參考答案】：C【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關聯方，C選項中的丙公司和丁公司只是普通的交易關系，不屬于關聯方。31、非同一控制下的企業合并，購買方為進行企業合并發生的各項直接相關費用應當計入（）。A、當期損益B、

24、資本公積C、商譽D、合并成本【參考答案】：D【解析】非同一控制下的企業合并，購買方為進行企業合并發生的各項直接相關費用應當計入企業合并成本。32、下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（）。A、采用成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失B、采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量C、采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積D、采用公允價值模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為成本模式計量【參考答案】：B【解析】投資性房地產采用成本模式計量的期末應考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉為成本模式核算；而成本模式核算的符合一

25、定的條件可以轉為公允價值模式。33、甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業A購進一項無形資產，該無形資產成本70萬元，售價100萬元，另支付相關稅費3萬元，甲公司已付款且該無形資產當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為零，采用直線法計提攤銷額。甲公司2008年末編制合并報表時應抵銷此項無形資產多計提的攤銷額（）萬元。A、11B、6C、20D、12【參考答案】：A【解析】(10070)510/12+(100一70)511(萬元)34、在連續編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（）。A、上年度應收賬款計提的壞賬準備的數額B、本年度應收賬款計提的

26、壞賬準備的數額C、上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額D、本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數額【參考答案】：C【解析】在連續編制合并會計報表時，應將上期抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準備”項目，貸記“期初未分配利潤”項目，其數額為上期抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備。35、甲公司2005年3月銷售商品一批，增值稅發票已經開出，商品已經發出，已經辦妥托收手續，但此時得知對方企業在一次交易中發生重大損失，財務發生困難，短期內不能支付貨款。為此甲公司本月未確認收入。本例遵循的會計核算一般原則是（）。A、實質重于形式原則B、權責發

27、生制原則C、一貫性原則D、歷史成本原則【參考答案】：A【解析】從法律形式看，甲公司增值稅發票已經開出，商品已經發出，已經辦妥托收手續，應該確認收入。但從經濟實質看，對方企業在一次交易中發生重大損失，財務發生困難，短期內不能支付貨款，所以甲公司本月不確認收入，屬于遵循實質重于形式原則。36、2010年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(寫字樓)轉讓給乙公司，轉讓價款為5000萬元。該項投資性房地產系甲公司2006年1月1日購入的初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續計麓，轉讓時該項投資性房地產的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項

28、投資性房地產形成的營業利潤為（）萬元。A、300B、500C、0D、5000【參考答案】：A【解析】甲公司2010年度因該項投資性房地產形成的營業利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。37、甲公司2007年度財務報告批準報出日為2008年4月30日。2007年12月28日甲公司銷售一批產品，折扣條件是10天內付款折扣2%，購貨方次年1月6日付款，取得現金折扣500元。該項業務對甲公司2007年度會計報表無重大影響。甲公司對500元現金折扣正確的處理是（）。A、作為資產負債表日后事項的調整事項B、作為資產負債表日后事項的非調整事項C、直接反映在2008年當期會計報表中D、在2

29、008年報表附注中說明【參考答案】：C【解析】因其對資產負債表日的會計報表無重大影響，因此它不符合資產負債表日后事項的定義，不屬于資產負債表日后事項，應當作為企業的日常經營事項進行會計處理。38、甲企業于2008年1月20日銷售一批材料給乙企業，不含稅價格為54萬元，增值稅稅率為17%，按合同規定，乙企業應于2008年5月1日前償付貨款。由于乙企業發生財務困難，無法按期償還債務，經雙方協議于8月1日進行債務重組：乙企業用現金14萬元和一項固定資產抵償全部債務，固定資產的公允價值為47萬元。甲企業已于8月10日收到乙企業通過轉賬償還的款項和固定資產。假定甲企業已為該項應收債權計提了8萬元的壞賬準

30、備。則甲企業的債務重組損失為（）萬元。A、0B、5.82C、8D、2.18【參考答案】：A【解析】甲企業接受抵債資產后剩余應收賬款金額=54(1+17%)一(14+47)=2.18(萬元)，小于甲公司已經計提的壞賬準備，所以甲公司債務重組損失為0。39、事業單位實行內部成本核算的，無形資產價值的攤銷應計入（）科目。A、經營支出B、事業支出C、其他支出D、管理費用【參考答案】：A【解析】不實行內部成太核算的事業單位，將取得的無形資產一次攤銷，直接計入事業支出。實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期平均攤銷，攤銷額計入經營支出40、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業

31、加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅068萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的人賬價值為（）萬元。A、144B、14468C、160D、16068【參考答案】：A【解析】由于委托加工物資收回后用于繼續生產應稅消費品，所以消費稅不計人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值=140+4=144(萬元)。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、對于具有商業實質并且公允價值能夠可靠計量的非貨幣

32、性資產交換，在收到補價情況下，如果換入單項固定資產，影響固定資產人賬價值的因素有（）。A、收到的補價B、換入資產賬面價值C、換出資產公允價值D、換出資產賬面價值【參考答案】：A,C【解析】固定資產入賬價值=換出資產公允價值一收到的補價。2、企業所發生的下列稅費中，可以計入“營業稅金及附加”科目的有（）。A、教育費附加B、礦產資源補償費C、土地使用稅D、營業稅【參考答案】：A,D【解析】選項BC均應計人“管理費用”科目。3、下列關于基本每股收益的表述正確的有（）。A、基本每股收益等于歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期期末實際發行在外的普通股股數B、發生虧損的企業，不需要列示每股收益C、以合并財

33、務報表為基礎計算的每股收益，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的合并凈利潤D、計算基本每股收益時，僅考慮當期實際發行在外的普通股股份【參考答案】：C,D【解析】計算基本每股收益時，分母為當期實際發行在外普通股的算術加權平均數，因此選項A不正確；發生虧損的企業，每殷收益以負數列示，因此選項B不正確。4、下列變更中屬于會計政策變更的有（）。A、根據修訂后的會計準則改變短期投資的計價方法B、對初次發生的承接建造合同業務采用完工百分比法進行核算C、權益性投資比例由10%增加到30%，投資核算方法由成本法改為權益法D、根據變化的經濟環境，改變存貨原先的計價方法【參考答案】：A,C,D【解析】企業在下述兩種

34、情況下可以變更會計政策：（1）法律或會計準則以及行政法規規章要求變更；（2）變更會計政策后，能夠使所提供的企業財務狀況經營信息和現金流量信息更為可靠更為相關。但在下列兩種情形下，其變更不屬于會計政策變更：（1）當期發生的交易或事項與以前相比有本質差別，而采用新的會計政策；（2）對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。B項即屬于這兩種情形。5、有關計稅基礎的下列表述中，正確的有（）。A、某一資產負債表日資產的計稅基礎一資產的成本一以前期間已稅前列支的金額B、某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額C、某一資產負債表日負債的計稅基礎一賬面價值一未來可稅前列

35、支的金額D、某一資產負債表日負債的計稅基礎一賬面價值一以前期間已稅前列支的金額【參考答案】：A,C【解析】根據準則規定，資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。即：資產的計稅基礎一資產未來可稅前列支的金額；某一資產負債表日資產的計稅基礎一資產的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項B不對。負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。即：負債的計稅基礎一賬面價值一未來可稅前列支的金額。故選項D不對。6、下列各類資產發生減值后，相關資產減值準備允許轉回的有（）。A、對子公司、聯營企業和

36、合營企業的長期股權投資B、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產C、劃分為可供出售金融資產的債券投資D、持有至到期投資【參考答案】：C,D【解析】企業會計準則第8號資產減值所規范的資產，其減值準備均不允許轉回；存貨、應收款項、建造合同形成的資產、可供出售金資產、持有至到期投資等不屬于企業會計刪第8號資產減值所規范的資產，其減值備在一定條件下，可以轉回。2.AC【解析】7、預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，其正確的處理方法有（）。A、所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定B、如果存在一個金額范圍，最佳

37、估計數是該范圍的上限C、或有事項涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定D、或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定【參考答案】：A,C,D【解析】預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。所需支出存在一個連續范圍，且該范圍內各種結果發生的可能性相同的，最佳估計數應當按照該范圍內的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數應當分別下列情況處理：(1)或有事項涉及單個項目的，按照最可能發生金額確定。(2)或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定。8、企業會計準則關聯方關系及其交易的披露不要求（）。A、在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企

38、業集團成員之間的交易B、在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯方交易C、在存在控制關系的情況下，關聯方如為企業時，披露企業的主營業務D、在企業與關聯方發生交易的情況下，企業在會計報表附注中披露關聯方關系的性質【參考答案】：A,B【解析】企業會計準則關聯方關系及其交易的披露不要求（1）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業集團成員之間的交易；（2）在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯方交易。9、下列各項中，應納入職工薪酬核算范圍的有（）。A、職工教育經費B、職工養老保險費C、職工住房公積金D、辭退職工經濟補償【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述選項均屬于職工

39、薪酬的核算范圍。10、下列說法中，正確的有（）。A、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示B、遞延所得稅資產大于遞延所得稅負債的差額應當作為資產列示C、遞延所得稅資產小于遞延所得稅負債的差額應當作為負債列示D、所得稅費用應當在利潤表中單獨列示【參考答案】：A,D【解析】遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示。所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。11、事業單位以貨幣資金對外投資時，可能會涉及下列哪些科目（）。A、對外投資B、銀行存款C、事業基金般基金D、專用基金【參考答案】：A,B,C【解析】事業單位對外投資，

40、不論是增加對外投資，還是減少對外投資，均應同時作兩筆會計分錄，即：在增加對外投資的同時，還應增加事業基金投資基金，在減少對外投資的同時，還應減少事業基金投資基金.若用貨幣資金對外投資，在增加對外投資的同時，應將事業基金般基金轉入事業基金投資基金，在減少對外投資的同時，應將事業基金投資基金轉入事業基金般基金.12、下列項目中，不屬于分部費用的有（）。A、利息費用B、銷售費用C、所得稅費用D、營業外支出【參考答案】：A,C,D【解析】分部費用通常包括營業成本、營業稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內：(1)利息費用；(2)采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位發生的凈損失中應承擔的份額

41、以及處置投資發生的凈損失；(3)與企業整體相關的管理費用和其他費用；(4)營業外支出；(5)所得稅費用。13、外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。A、交易發生日的即期匯率B、按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率C、當月月初匯率D、當匯率波動較大時，當年1月1日的匯率【參考答案】：A,B【解析】外幣交易應當在初始確認時采用交易時的即期匯率折算一利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算、發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。14、持有至到期投

42、資應具有的特征主要有（）。A、到期日固定B、回收金額固定或可確定C、企業有明確意圖和能力持有至到期D、有活躍市場【參考答案】：A,B,C【解析】持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。15、下列說法中，錯誤的有（）。A、當某項交易同時具有“不是企業合并”及“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時，企業不應當確認該項應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債B、因商譽的初始確認產生的遞延所得稅負債應當確認為負債C、因商譽的初始確認產生的遞延所得稅負債不能確認負債D、當某項交易同時具有“不是企業合并”及“交易發

43、生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”特征時，企業應當確認該項可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產【參考答案】：B,D【解析】商譽的初始確認產生的遞延所得稅負債不能確認負債；當某項交易同時具有不是企業合并及交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）特征時，企業不應當確認可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產或應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債。16、下列項目中，屬于“長期應付款”科目核算內容的有（）。A、政府作為企業所有者投入的具有特定用途的款項B、應付包裝物的租金C、采用補償貿易方式引進國外設備發生的應付款項D、應付融資租入固定資產的租賃費【參考答案】

44、：C,D【解析】選項A，政府作為企業所有者投入的具有特定用途的款項，應通過“專項應付款”科目核算；選項B，是通過“其他應付款”科目核算的。17、關于投資性房地產，下列說法中正確的有（）。A、作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換目的賬面價值，借記“投資性房地產”科目B、采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C、采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D、自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉

45、換當日的賬面價值計價【參考答案】：A,B【解析】選項C，采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。選項D，自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價。18、下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的有（）。A、企業持有的交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動B、企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元C、企業自行開發的無形資產，開發階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規定，開發階段支出形成無形資產，要按照無形資產成

46、本的150攤銷D、稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元【參考答案】：B,D【解析】選項A，按稅法規定，對于交易性金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等；選項B，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎=負債的賬面價值0，即計稅基礎=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎=100150%=150，計稅基礎與賬面價值不相等；選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值等于計稅基

47、礎。19、下列項目中，屬于借款費用的有（）。A、應付公司債券的利息B、發行公司債券的手續費C、發行公司債券的折價D、外幣借款發生的匯兌差額【參考答案】：A,B,D20、在計算金融資產的攤余成本時，應在下列（）項目對金融資產初始確認金額予以調整后得到。A、已償還的本金B、初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額C、已發生的減值損失D、期末公允價值變動金額【參考答案】：A,B,C【解析】金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷

48、形成的累計攤銷額；(3)扣除已發生的減值損失。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業應將所有應納稅暫時性差異均確認遞延所得稅負債。（）【參考答案】：錯誤【解析】有的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如商譽的初始確認等。2、企業在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。（）【參考答案】：正確3、會計實務中，有時很難區分會計政策變更和會計估計變更。如果不易分清會計政策變更和會計估計變更，則應按會計政策變更進行處理。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應

49、當將其作為會計估計變更處理。4、對外提供合并財務報表的，對于已經包括在合并范圍內各企業之間的交易不予披露，但應當披露與合并范圍外各關聯方的關系及其交易。（）【參考答案】：正確5、商品流通企業在采購商品過程中發生的較大進貨費用，應當計入資產負債表“存貨”項目。（）【參考答案】：正確6、在物價下跌時。發出存貨采用加權平均法更體現謹慎性的要求。（）【參考答案】：錯誤【解析】在物價下跌時，發出存貨采用先進先出法更體現謹慎性的要求。因為這種方法下，假定先購進的先發出，那么發出存貨結轉的成本就偏高，期末結存存貨的成本偏低，實現了不虛增利潤和資產，符合謹慎性要求。7、經營租入的固定資產改良符合資本化條件的，

50、應予以資本化，通過“固定資產”科目核算，單獨在以后租賃期內計提折舊。（）【參考答案】：錯誤【解析】改良支出應先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進行攤銷，不通過“固定資產”賬戶核算。8、用于出租或增值的土地使用權屬于無形資產。（）【參考答案】：錯誤【解析】屬于投資性房地產。9、非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露。（）【參考答案】：錯誤【解析】非貨幣性福利應通過“應付職工薪酬”科目核算。10、除了法律或者會計制度等行政法規、規章要求外，企業不得自行變更會計政策。（）【參考答案】：錯誤【解析】會計準則規定兩種情形下企業可以變更會計政策：(1)法

51、律或會計準則等行政法規、規章要求變更；(2)變更會計政策以后，能夠使所提供的企業財務狀況、經營成果和現金流量信息更為可靠、更為相關。11、在成本法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業應按持股比例確認投資收益；當被投資企業宣告分配現金股利時，投資企業應沖減長期股權投資的成本。（）【參考答案】：錯誤【解析】在成本法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業一般不做賬務處理；當被投資單位宣告發放現金股利時，如為投資后累積實現的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，借記“應收股利”，貸記“投資收益但被投資單位宣告發放的現金股利為投資前累積實現的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應享有的金額，沖減長期股權投資的成本。12、兩個企業之間即使不存在投資與被投資關系，也有可能是關聯方。（）【參考答案】：正確13、事業單位支付融資租入固定資產的租金時，應相應增加固定基金。（）【參考答案】：正確【解析】事業單位支付融資租入固定資產的租金時，借記經營支出等科目，貸記固定基金科目，因此會增加固