1、第六章 會計核算組織程序本章內容第一節會計核算組織程序概述第二節記賬憑證會計核算組織程序第三節科目匯總表會計核算組織程序第四節匯總記賬憑證會計核算組織程序第五節其他會計核算組織程序第一節會計核算組織程序概述一、會計核算程序概念 會計核算組織程序：又稱為會計核算形式或會計核算程序，是指會計憑證組織、會計賬簿組織和記賬程序相互結合的方式。 會計憑證組織：會計憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關系。 會計賬簿組織：會計賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關系。 記賬程序：從填制和整理會計憑證到為編制會計報表準備資料為止,記賬工作所采取的程式和順序。二、選擇合理的會計核算組織程序的意義1.有利于提高會計

2、工作效率2.有利于提高會計核算質量3.有利于提高會計管理水平三、常用的會計核算組織程序1.記賬憑證會計核算組織程序2.匯總記賬憑證會計核算組織程序3.科目匯總會計核算組織程序4.日記總賬會計核算組織程序5.多欄式日記賬會計核算組織程序 上述會計核算組織程序既有許多共同點，又有各自的特點，其主要區別是：登記總分類賬的依據和方法有所不同。說明：主要介紹前3個，后兩種基本不再采用。一、記賬憑證會計核算組織程序的特點根據各種記賬憑證直接、逐筆登記總分類賬戶。 它是會計核算的最基本程序，其他會計核算程序都是在此基礎上發展、形成的。第二節記賬憑證會計核算組織程序特點 記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉

3、賬憑證三種格式，也可采用通用的格式；1.憑證組織賬簿 總分類賬：一般采用三欄式日記賬：三欄式庫存現金日記賬及銀行存款日記賬明細賬：可采用三欄式、多欄式、數量金額式2.賬簿組織3.處理程序 二、記賬憑證會計核算組織程序的基本內容記賬憑證賬務處理程序憑 證 組 織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證現金日記賬銀行存款日記賬 總分類賬明細分類賬賬 簿 組 織會 計 報 表 根據原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉憑證)。 (2)根據收款、付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。 (3)根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。 (4)根據記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，

4、登記各種明細賬。 (5)月末，將總分類賬余額與明細分類賬和日記賬余額核對。 (6)期末，根據總分類賬和明細分類賬的有關資料，編制會計報表。 優 點：缺 點：適用范圍：登記總賬工作量大。適用于規模小，業務量較少的單位。簡單明了，處理程序層次清楚，便于理解。三、評價一、科目匯總表會計核算組織程序的特點 根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表會計核算組織程序的內容1.憑證組織 記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式，也可采用通用的格式；第三節科目匯總表會計核算組織程序2.賬簿組織賬簿 總分類賬：一般采用三欄式日記賬：三欄式現金日記帳及銀行存款日記賬

5、明細帳：可采用三欄式、多欄式、數量金額式3.處理程序 憑 證 組 織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬賬 簿 組 織會 計 報 表科目匯總表賬務處理程序科目匯總表 根據原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付轉憑證)。 (2)根據收款、付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。 （3）根據記賬憑證定期編制科目匯總表。 根據科目匯總表定期或月末登記總分類賬。 根據記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細賬。 （6）月末，將總分類賬余額與明細分類賬和日記賬余額核對 （7）根據總分類賬和明細分類賬的有關資料，編制會計報

6、表科 目 匯 總 表 年 月 日至 日 第 號（一）格式會計科目記賬憑證起訖號數 本期發生額總賬賬頁借方貸方 合 計三、科目匯總表的編制 首先，將本期全部記賬憑證按相同科目的借方和貸方分別歸類； 科目匯總表可按月編制，也可3至5天編制一次，根據企業的會計工作的具體情況確定。 其次，匯總計算出每一個會計科目的金額，填在科目匯總表相關欄目。（二）編制方法優 點： 可以大大減輕登記總賬的工作量，并通過科目匯總表入賬前的試算平衡，從而保證總賬登記的正確性。缺 點： 不能反映各賬戶之間的對應關系，不便于分析經濟業務的來龍去脈和查對賬目。適用范圍： 一般適用于規模較大，記賬憑證較多的單位。四、評價一、匯總

7、記賬憑證會計核算組織程序的特點 根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，期末再根據匯總記賬憑證直接登記總分類賬。二、匯總記賬憑證會計核算組織程序的內容1.憑證組織 記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式，也可采用通用的格式；第四節 匯總記賬憑證會計核算組織程序2.賬簿組織賬簿 總分類賬：一般采用三欄式日記賬：三欄式現金日記帳及銀行存款日記賬明細帳：可采用三欄式、多欄式、數量金額式3.處理程序 憑 證 組 織賬 簿 組 織會 計 報 表匯總記賬憑證賬務處理程序 根據原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證(收、付、轉憑證)。原始憑證和原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證現金日記賬銀行存款

8、日記賬匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證明細分類賬總分類賬 (2)根據收款、付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。 （3）根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證)。 根據匯總記賬憑證定期或月末登記總分類賬。 根據記賬憑證以及所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細賬。 （6）月末，將總分類賬余額與明細分類賬和日記賬余額核對 （7）根據總分類賬和明細分類賬的有關資料，編制會計報表（一）記賬憑證編制要求三、匯總記賬憑證的編制 1.收款憑證按一個借方科目與一個或幾個貸方科目相對應編制(一借一貸；一借多貸)。 2.付款憑證、轉賬憑證按一個貸方科目與一個

9、或幾個借方科目相對應編制(一貸一借；一貸多借)。不能采用一借多貸形式。 1.匯總收款憑證，按現金、銀行存款科目的借方設置，按其相對應的貸方科目歸類，定期分段匯總填列，每月填制一張。其格式如下：(二)匯總記賬憑證的編制其格式如下：借方科目： 年 月 匯收字第 號 貸方科目 金 額總賬頁數1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方收字第號至第號收字第號至第號收字第號至第號合 計匯 總 收 款 憑 證 匯 總 付 款 憑 證貸方科目： 年 月 匯付字第 號 借方科目 金 額總賬頁數1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方收字第號至第號收字第號至第號收字第號至第號合 計 2.匯總付款憑證，按現金、銀行存款科目的貸方設置，按其相對應的借方科目歸類，定期分段匯總填列，每月填制一張。其格式如下： 匯 總 轉 賬 憑 證貸方科目： 年 月 匯轉字第 號 借方科目 金 額總賬頁數1日至10日11日至20日21日至31日合計借方貸方收字第號至第號收字第號至第號收字第號至第號合 計 3.匯總轉賬憑證，按每一貸方科目分別設