1、其他稅費的計算與繳納項目六關稅的計算與繳納資源稅的計算與繳納城鎮土地使用稅的計算與繳納房產稅的計算與繳納車船稅的計算與繳納印花稅的計算與繳納目錄Contents目錄Contents車輛購置稅的計算與繳納環境保護稅的計算與繳納城市維護建設稅和教育費附加的計算與繳納耕地占用稅的計算與繳納土地增值稅的計算與繳納契稅的計算與繳納車船稅的計算與繳納任務6.5【案例導入】 李娜的哥哥給新買的車買保險時，發現里面有一項是車船稅，于是咨詢李娜：“什么是車船稅？為什么要繳納車船稅？車船稅應如何計算？”李娜一下子面對這么多問題，也不是很確定，于是決定要詳細了解一下車船稅的相關內容。 車船稅，是指在中華人民共和國境

2、內的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應繳納的一種稅。車船稅屬于財產稅，征收車船稅一方面可以加強對車船使用的管理，促進車船的合理配置；另一方面還可以調節財富分配，體現社會公平。一、車船稅的概念（一）車船稅的納稅義務人 車船稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人。車船稅的納稅義務人應當依照中華人民共和國車船稅法的規定繳納車船稅。 從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。納稅人應該在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。【想一想】為什么規定保險機構代收代繳機動車的車船稅？二、車船稅的主要法律規定（二）車船

3、稅的征稅范圍 車船稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所附車船稅稅目稅額表規定的車輛、船舶。 1.車輛 車輛包括機動車輛和非機動車輛。機動車輛，是指依靠燃油、電力等能源作為動力運行的車輛，如汽車、拖拉機、無軌電車等。非機動車輛，是指依靠人力、畜力運行的車輛，如三輪車、自行車、畜力駕駛車等。 2.船舶 船舶包括機動船舶和非機動船舶。機動船舶，是指依靠燃料等能源作為動力運行的船舶，如客輪、貨船、氣墊船等。非機動船舶，是指依靠人力或者其他力量運行的船舶，如木船、帆船、舢板等。二、車船稅的主要法律規定（三）車船稅的稅目與稅率 車船稅采用定額稅率，即對征稅的車船規定單位固定稅額（見表6-8

4、）。 車輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依照車船稅法確定。 船舶的具體適用稅額由國務院在車船稅法所附車船稅稅目稅額表規定的稅額幅度內確定。二、車船稅的主要法律規定（一）計稅依據 （1）乘用車、商用客車、摩托車，以“輛”為計稅依據。 （2）商用貨車、專用作業車、輪式專用機械車，以整備質量為計稅依據。 （3）船舶，以凈噸位為計稅依據。 （4）游艇，以艇身長度為計稅依據。三、車船稅的計算（二）應納稅額的計算 1.乘用車、摩托車和商用車客車應納稅額的計算公式 應納稅額=應稅車輛數量單位稅額 2.商用車貨車、掛車等應納稅額的計算公式 應納稅額=整備質量噸位數單位稅額 3.機動船應納稅額的計算

5、公式 應納稅額=凈噸位數單位稅額 4.游艇應納稅額的計算公式 應納稅額=艇身長度單位稅額三、車船稅的計算 安順運輸公司擁有載貨汽車10輛（每輛貨車整備質量為10噸），載人大客車15輛，小客車8輛。 要求：計算該公司應繳納的車船稅（注：載貨汽車每噸年稅額為90元，載人大客車每輛年稅額為1 000元，小客車每輛年稅額為600元）。【解析】（1）載貨汽車的應納稅額=901010=9 000（元）（2）載人汽車的應納稅額=1 00015=15 000（元）（3）小客車的應納稅額=6008=4 800（元）全年的應納稅額=9 00015 0004 800=28 800（元）【例6-10】 陽光航運公司2

6、019年擁有機動船18艘，其中凈噸位數為500噸的有8艘、2 000噸的有10艘。已知單位稅額分別為凈噸位500噸的4元/噸、凈噸位2 000噸的5元/噸。 要求：計算該公司2019年應繳納的車船稅。【解析】應納稅額=85004102 0005=116 000（元）【例6-11】 下列車船免征車船稅： （1）捕撈、養殖漁船。 （2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船。 （3）警用車船。 （4）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。 自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。 省、自治區、直轄市人民政府根據當地

7、實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。四、車船稅的稅收優惠 （一）納稅義務發生時間 車船稅的納稅義務發生時間，為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。 納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管稅務機關核定納稅義務發生時間。【小提示】 納稅人投保“交強險”時，由保險機構在銷售“交強險”時代收代繳車船稅；不需投保“交強險”時，需到主管稅務機關申報繳納車船稅。五、車船稅的繳

8、納（二）納稅期限 車船稅按年申報繳納。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。 由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人購買交強險的簽單日。（三）納稅地點 車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。 扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人的所在地。納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。五、車船稅的繳納（四）納稅申報 車船稅按年申報繳納，并如實填寫車船稅納稅申報表，見表6-9。具體申報納稅期限

9、由省、自治區、直轄市人民政府規定。五、車船稅的繳納實踐活動1【活動目標】通過練習，進一步熟悉車船稅的概念和主要法律規定。【活動要求】下列選擇題中有四個選項，請根據車船稅的基本知識，選擇出一個或多個正確選項。【活動實施】1.關于車船稅，小轎車的計稅依據為（）。A.購買價格B.每輛C.凈噸位D.整備質量噸位2.下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（）。A.貨運車船B.農用汽車C.警用車船D.捕撈用漁船任務實施【活動指導】1.本題考查的是車船稅的計稅依據分為每輛、整備質量噸位、凈噸位和艇身長度4種計稅標準。其中，載客汽（電）車、摩托車的計稅依據為車輛的輛數。答案為B。2.本題考查的是車船稅的稅收優惠，其中警用車船和捕撈用漁船屬于免稅項目。答案為CD。任務實施實踐活動2【活動目標】通過社會實踐，進一步熟悉車船稅的主要法律規定。【活動要求】小組合作進行社會調查，完成一份PPT展示