1、財務內(nèi)控審計綜合報告科技股份財務內(nèi)控管理審計匯報企業(yè)領導 :因企業(yè)管理層和董事會要求，近期對企業(yè)財務內(nèi)控管理做了一次審計調(diào)查，發(fā)覺有些財務內(nèi)控做得比較到位，但一些地方做得還有些欠缺，有待提升和完善，期望經(jīng)過此次內(nèi)控審計，能深入加強財務內(nèi)控管理，以降低企業(yè)財務風險，現(xiàn)匯報以下：預算管理審計內(nèi)容：預算編制、預算審批體系、責任部門、預算實施控制、超預算控制、預算實施分析、預算修正等。發(fā)覺問題：企業(yè)有銷售總額、產(chǎn)品成本、費用、銷售利潤預算，但沒有進行預算審批步驟，平時也沒有預算實施控制、預算實施分析和修正。缺乏完善預算管理體系，可能造成無法立即識別和應對對企業(yè)目標和活動有重大影響事項，另外，缺乏合適預

2、算分析控制，影響管理層對企業(yè)運行和財務情況監(jiān)控效果，也可能造成財務報表中錯誤無法立即發(fā)覺和處理。風險值 - （高）提議事項：每十二個月 9 月，首先由財務部牽頭，總經(jīng)理主持全方面預算開啟大會，財務部門根據(jù)管理層經(jīng)營業(yè)績目標要求并依據(jù)以往年度歷史數(shù)據(jù)分解到各個部門責任人開始編制下年度預算，財務部要參與到指導各部門預算編制工作，對于不合理預算編制立即提出更正要求，各部門預算制訂后交財務審核后，再遞交給總經(jīng)理審核，審核同意后財務做全方面預算匯總工作，并遞交書面材料給總經(jīng)理審批后在全企業(yè)開展實施。在日常費用支出進行預算管理控制，對于不合理或超預算費用，財務有權(quán)拒絕支付，直至該部門做預算內(nèi)調(diào)整經(jīng)總經(jīng)理審

3、批同意后方可實施，預算控制能夠按季度控制。對于銷售額和產(chǎn)品成本每個月初進行上個月預算分析，分析工作分解到銷售部門、采購部、人事部、生產(chǎn)車間，財務提供預算分析匯報給管理層以幫助經(jīng)營策略改變提供關鍵依據(jù)，銷售預算實施效果及回款能夠作為銷售部門獎金考評關鍵工具 , 產(chǎn)品成本預算實施情況能夠作為車間管理人員考評工資依據(jù)。如在實施預算管理工作過程中，發(fā)覺預算已和實際經(jīng)營業(yè)務發(fā)生巨大偏差，需六個月度進行預算調(diào)整修正工作，調(diào)整后預算需重新審批后實施。提議財務部立即建立適合企業(yè)全方面預算管理制度，并開展實施。資金管理審計內(nèi)容：現(xiàn)金備用金、現(xiàn)金庫存限制、現(xiàn)金盤點、銀行賬戶管理、支票使用權(quán)限、支票臺賬、付款權(quán)限、

4、現(xiàn)金賬務處理、章使用情況發(fā)覺問題：現(xiàn)金備用金沒有制度約定每個部門可使用額度；現(xiàn)金庫存上限沒有制度要求；銀行賬戶開戶和銷戶申請，全部沒有申請單，缺乏總經(jīng)理簽字審批；支票領用、作廢沒有臺賬管理，作廢支票也沒有保管方法；缺乏現(xiàn)金、銀行日志賬；每個月沒有做銀行余額調(diào)整表；缺乏現(xiàn)金盤點表及盤點人員簽字；財務章、法人章、公章、發(fā)票專用章全部在主辦會計處。風險值 - （高）提議事項：立即完善資金管理制度，規(guī)范操作步驟，規(guī)避財務資金風險。往來管理審計內(nèi)容：應收、應付、其它應收、其它應付、預收賬款、預付款、供給商評審發(fā)覺問題：銷售部門要求倉庫發(fā)貨給用戶，是不經(jīng)過財務管理控制，輕易造成有些用戶前期貨款還沒結(jié)清拖欠

5、已很久，但銷售還是發(fā)貨給用戶了；員工拿到用戶對賬單到財務開票，對賬單只有采購員簽字，沒有對方企業(yè)采購章，輕易造成以后對方企業(yè)不認可或賴賬行為發(fā)生；沒有一個有效應收款催款制度步驟在實施，截止本年4 月份應收款已高達1.36 億元，賬齡超90 天以上金額高達6342 萬，占應收款46；原材料應付款，有采購申請單、訂單、發(fā)票，入庫單，但入庫單缺品管簽字；個人借款前賬不清后賬不續(xù)，但實際過程中仍有反復借款發(fā)生，借款清理工作十二個月進行一次，清理周期太長；付款賬期通常30-60 天，有部分幾家關鍵供給商沒有立即付款，輕易造成供給商發(fā)貨延遲情況發(fā)生；預收賬款，業(yè)務在和財務口頭確定是否到賬后，要求車間進行生

6、產(chǎn)，缺乏財務書面確定，輕易造成可能財務并沒有收到定金，但銷售已經(jīng)讓車間去生產(chǎn)了。預付賬款沒有嚴格賬齡分析及催要發(fā)票步驟，截止本年 4 月份，預付款金額已高達 1258 萬。風險值 - （高）提議事項發(fā)貨給用戶前，需有財務來確定是否能夠發(fā)貨，不然倉庫不能出貨；員工發(fā)給對方對賬單需要拿到對方企業(yè)蓋章確定；需建立有效應收款管理制度或步驟，每個月定時和用戶對賬，收到對方蓋章確定對賬單，以預防用戶不認可前期貨款，也是企業(yè)作為起訴法律依據(jù)。在對員工分成考評同時，提議應收款超期 30 天有財務部主導，會同銷售、法務部發(fā)催款函給用戶，超期 60 天再發(fā)次催款函給用戶并語氣加重，超期 90 天以上發(fā)含有法律效應

7、律師函給用戶，最終對于長久拖欠仍不付款用戶要訴訟處理，形成一套有效應收款管理制度加強管理；原材料入庫需要由品管人員簽字確定，不然倉庫不能入賬，沒有品管簽字，財務有權(quán)退回付款申請單；個人借款需嚴格按企業(yè)財務制度實施，確實有長久出差在外情況需急要再次借款能夠由同事代申請，并寫特殊情況說明由領導審批同意后方可實施借款。個人借款時需依據(jù)業(yè)務情況寫明估計還款日期，財務需依據(jù)估計還款日期實施催要個人借款，超出估計還款日仍不歸還，財務能夠向總經(jīng)理申請審批在當月工資中實施扣回，直至該職員歸還借款；對企業(yè)關鍵原材料供給商應付款賬期做排序合理安排付款，最好不要產(chǎn)生拖欠情況發(fā)生，以免企業(yè)需要采購物資無法立即送達，影

8、響生產(chǎn)；提議銷售在要求車間生產(chǎn)前由財務部在派工單或其它書面材料上來確定該訂單定金是否已經(jīng)打入企業(yè)銀行賬戶；提議財務做預付款賬齡分析表，并定時發(fā)給采購人員，對長久未來發(fā)票預付款做分析寫明原因，定時和采購部門召開發(fā)票清理會議，由采購部回復清理進展情況。存貨管理審計內(nèi)容：存貨盤點、成本核實、存貨出入庫管理、存貨呆賬處理、產(chǎn)品退貨處理發(fā)覺問題存貨每個月月底財務不參與抽盤，年底會全盤一次（但也不是停工盤點，并不完全正確），盤點表缺盤點人員簽字，年底做一次盤盈盤虧，缺乏各部門領導簽字審核就賬務處理了；沒有成本核實制度或成本核實操作手冊，標準成本制訂后，沒有定時更新，成本分析時不夠正確；產(chǎn)品退貨沒有一個嚴格

9、步驟制度，財務憑倉庫退貨入庫單就確定銷售退貨了。風險值 - （高）提議事項存貨月底需進行抽盤，并有財務、倉庫人員簽字，盤盈盤虧要有相關部門簽字確定后方能進行賬務處理；提議立即制訂成本核實制度和步驟，定時更新標準成本以正確滿足財務成本核實和分析要求；財務在確定銷售退貨時，應有客訴單，有品質(zhì)部、員工、業(yè)務總監(jiān)簽字作為附件。固定資產(chǎn)、在建工程管理審計內(nèi)容固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)標簽、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)入庫、出庫、轉(zhuǎn)移、報廢步驟、固定資產(chǎn)盤點、固定資產(chǎn)報廢發(fā)覺問題有固定資產(chǎn)管理制度，但沒有按制度嚴格實施；沒有固定資產(chǎn)標簽；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不經(jīng)過財務；電腦、家俱等是入費用，輕易形成帳外資產(chǎn)不便管理；固

10、定資產(chǎn)沒有盤點匯報；缺乏固定資產(chǎn)報廢嚴格步驟；工程項目在支付尾款時有缺失驗收匯報。風險值 （高）提議事項加強對固定資產(chǎn)管理制度實施；需對固定資產(chǎn)粘貼固定資產(chǎn)標簽，不然無法盤點，做到賬實相符；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移需到財務簽字，由財務人員在系統(tǒng)內(nèi)做歸口管理部門調(diào)整；電腦、家俱等財務入費用后，需建立資產(chǎn)臺賬，對這些資產(chǎn)進行帳外管理，不然輕易造成企業(yè)資產(chǎn)流失；固定資產(chǎn)要六個月或十二個月度盤點一次，由財務部門提議，會同 IT 部、設備管理部門人員一起盤點，相關部門盤點人員簽字，對盤盈盤虧情況進行原因查找；立即建立固定資產(chǎn)報廢步驟，固定資產(chǎn)廢品收入要交財務進行賬務處理；工程項目在支付尾款時，必需提供工程完工驗收合

11、格單，有相關工程管理人員審核簽字。稅務管理審計內(nèi)容稅金計提、審核、申報步驟發(fā)覺問題稅金計提、申報不經(jīng)過財務經(jīng)理審核，沒有財務經(jīng)理書面審核；企業(yè)給部分管理人員報銷手機話費、汽車費用等因不符合稅法要求，沒有計入工資依法繳納個人所得稅，稅務稽查時輕易造成罰款，造成企業(yè)損失。風險值 - （中）提議事項稅金計提、申報必需經(jīng)財務經(jīng)理審核同意后方可實施，并留下審核書面依據(jù)；提議財務做好稅務計劃，采取合理方法，立即把已暴露稅務風險規(guī)避掉。工資管理審計內(nèi)容工資計提、審核、發(fā)放步驟發(fā)覺問題工資表缺乏財務人員審核簽字風險值 - （中）提議事項工資表需財務經(jīng)理審核簽字后方可發(fā)放，財務對工資表計算正確性需要加強監(jiān)督管理

12、?；I資管理審計內(nèi)容籌資協(xié)議審批、臺賬建立、還款計劃、還款申請審批發(fā)覺問題向銀行貸款簽署協(xié)議沒有協(xié)議審批步驟，沒有建立臺賬進行利息計提，還款時沒有進行申請審批。風險值 - （中）提議事項向銀行貸款協(xié)議需進行事前審批方能實施，建立臺賬每個月計提利息入賬，還款前進行申請審批，并把臺賬附在申請表后方便領導審核。募集資金管理審計內(nèi)容募集資金投入使用和預披露是否一致，募集資金三方監(jiān)管協(xié)議是否有效實施，支付審批是否按企業(yè)要求實施，募集資金購置大額固定資產(chǎn)項目是否簽署協(xié)議，協(xié)議推行是否正常。發(fā)覺問題有些付款審批沒有協(xié)議，如購置部分家俱固定資產(chǎn)、零星增加工程項目。風險值 - （中）提議事項全部募集資金購置固定資

13、產(chǎn)或工程項目全部需要有簽核有蓋章協(xié)議，財務才能付款。協(xié)議管理審計內(nèi)容銷售協(xié)議、采購協(xié)議、籌資協(xié)議、募集資金合相同發(fā)覺問題財務只有協(xié)議登記冊管理，沒有協(xié)議臺賬，財務在付款時，因沒有協(xié)議臺 賬，無法正確知道該協(xié)議有多少款已付，還有多少款未付，在審批時因用友系統(tǒng)入賬有滯后性，系統(tǒng)內(nèi)查看應付賬款數(shù)據(jù)不能做到立即性，輕易造成反復付款情況發(fā)生，且因為沒有銷售協(xié)議、采購協(xié)議臺賬，資金預算全部無法做到合理安排；協(xié)議會簽缺乏財務審批步驟。風險值 - （高）提議事項立即建立采購協(xié)議臺賬，提議在付款時，先到財務協(xié)議臺賬管理人員處登記審核，協(xié)議臺賬在財務審核人員之間共享，做到應付款協(xié)議臺賬立即更新，以降低財務風險。提

14、議立即建立銷售協(xié)議臺賬，有了銷售協(xié)議和采購協(xié)議臺賬，才能滿足財務資金預算管理需求，對企業(yè)資金做到合理安排；全部協(xié)議會簽需要有財務參與，采購協(xié)議財務要審核付款條件、付款方法、稅點、提供發(fā)票時間等，銷售協(xié)議財務要審核銷售毛利、利潤是否達標，收款方法、收款時間等是否符合企業(yè)應收款管理制度要求。財務報表和披露審計內(nèi)容會計制度更新、會計科目標維護、結(jié)賬步驟發(fā)覺問題1、企業(yè)在20_年制訂了財務管理制度，內(nèi)容包含了會計核實方法和內(nèi)容、財務匯報、會計檔案管理等，缺乏對會計制度審核和更新，缺乏對會計制度更新，可能造成錯誤會計制度，缺乏正確會計制度，可能造成財務入賬錯誤；2、缺乏會計科目維護控制，可能造成會計科目設置錯誤，進而造成財務報表錯誤； 3、缺乏正式、完整期末財務結(jié)賬步驟和關賬清單以明確要求每個財務人員職責、各項工作步驟及關賬時間安排，將無法確保期末結(jié)賬程序正確性和有效性，并可能增大財務報表誤報風險。風險值 - （高）提議事項結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務情況，重新審閱檢驗企業(yè)財務管理制度，進行必需修正和補充；建立會計科目增刪改申請審批步驟，由財務經(jīng)理對會計科目增刪改申請進行審核；將會計科目設置權(quán)限授予有限獨立人員，由其進行維護會計科目；由財務經(jīng)理定時對會計科目進行檢驗，并保留檢驗證據(jù)；提議定義需要關鍵復核會計科目，如銀行存款、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其