1、個(gè)人理財(cái)?shù)诰耪露愂找?guī)劃稅收的基本知識(shí)1個(gè)人所得稅的計(jì)算2稅收規(guī)劃的內(nèi)容3個(gè)人稅收規(guī)劃實(shí)務(wù)4第一節(jié) 稅收的基本知識(shí)稅收的概念稅收的種類個(gè)人所得稅概述一、稅收的概念稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本術(shù)語稅收術(shù)語其他稅收術(shù)語征稅對(duì)象稅目納稅環(huán)節(jié)稅率納稅期限納稅地點(diǎn)二、稅收的種類稅收分類就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)構(gòu)成稅收制度的各個(gè)稅種進(jìn)行的歸類。通過稅收分類可以揭示各類稅收的性質(zhì)、特點(diǎn)、功能以及各類稅種的區(qū)別和聯(lián)系等，從而對(duì)評(píng)判稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣 、稅收負(fù)擔(dān)的分布以及稅收作用的發(fā)揮程度等具有十分重要的意

2、義。我國目前的稅種自1994年財(cái)稅體制改革后，我國的稅種設(shè)置由原有的37個(gè)減至18個(gè)，初步實(shí)現(xiàn)了稅制簡化與高效的統(tǒng)一。稅收分類稅收按征稅體系按課稅對(duì)象按管理權(quán)限工商稅關(guān)稅農(nóng)業(yè)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅中央稅地方稅共享稅資源稅行為稅居民理財(cái)涉及哪些稅種 個(gè)人所得稅 車輛購置稅 車船稅 契稅印花稅增值稅 如果辦企業(yè)、開餐館、搞運(yùn)輸或從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，根據(jù)你的具體經(jīng)營內(nèi)容和場(chǎng)所情況，分別繳納消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等 三、個(gè)人所得稅概述（一）個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。（二）個(gè)人所得稅的特點(diǎn)計(jì)算簡便費(fèi)用扣除額較寬累進(jìn)稅率與比

3、例稅率并用采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法個(gè)人所得稅的特點(diǎn)實(shí)行分類征收（三）個(gè)人所得稅的基本要素個(gè)人所得稅的基本要素大體包括：納稅人、征稅范圍、適用稅率、費(fèi)用減除、稅收減免、征收管理、違章處罰等。1.個(gè)人所得稅的納稅人 居民納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；非居民納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。 納稅義務(wù)人具體包括：中國公民、個(gè)體工商戶；外籍個(gè)人；香港、澳門和臺(tái)灣同胞。 居民身份和所得來源地的判斷是確定所得稅納稅人的關(guān)鍵2.個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括下列

4、11項(xiàng)：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）經(jīng)營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得。3.個(gè)人所得稅的起征額起征額（點(diǎn)）就是免征稅的部分，超出部分才予以征稅。4.個(gè)人所得稅的適用稅率 一、工資薪金所得, 適用超額累進(jìn)稅率,稅率為3%至45%。 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用3%至35%的超額累進(jìn)稅率。三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅

5、率為20%。對(duì)個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元的，其超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。六、儲(chǔ)蓄利息所得，目前暫免征收。 工資薪金所得稅率表個(gè)體經(jīng)營所得稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30 000元的502超過30 000元至90 000元的部分107503超過90 000元至300 000元的部分203 7504超過300 000元至500 000元的部

6、分309 7505超過500 000元的部分3514 750 勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的20%02超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分30%20003超過50000元部分超過37000元的部分40%7000第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算一、個(gè)人取得工資、薪金所得個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。2019年開始，每月取得的工資薪金等綜合所得，先預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了，匯算

7、清繳，個(gè)稅多退少補(bǔ)。個(gè)人所得稅計(jì)算步驟計(jì)算出你的月工資、薪金所得合計(jì)總額 月應(yīng)納稅所得額 = 月工資、薪金所得依法扣除額 費(fèi)用扣除額月應(yīng)納稅額 = 月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)例如，王某當(dāng)月工資共7 500元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1 000元，費(fèi)用扣除額為5 000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為1 500元（7 500-1 000-5 000），應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為45元（1 5003%）。 二、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪 （1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的計(jì)算方法是：用全年一

8、次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)

9、金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)二、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪 由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，這一優(yōu)惠政策實(shí)施至2021年12月31日，全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得。三、內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得 （1）企業(yè)減員增效和行政單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中,未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

10、。（2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額(當(dāng)月工資、薪金所得一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用稅率-速算扣除數(shù)（3）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。四

11、、個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：（一）每次收入不足4000元的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 或=（每次收入額-800） 20% （二）每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額 （1-20%） 20% （三）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣

12、除數(shù)或 =每次收入額 （1-20%） 適用稅率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 勞務(wù)報(bào)酬所得與工資薪金所得有何區(qū)別 根據(jù)國稅發(fā)1994089號(hào)文規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。五、個(gè)人獲得的稿酬所得 稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個(gè)人獲得的稿酬所得，每次收入不超過

13、4000元的，可減去費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可減去20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并可以免納30%的稅額。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（1-30%）例如，丁某在某雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，丁某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）20%（1-30%）=308（元）六、個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過400

14、0元的，可以扣除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅率。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%七、個(gè)人獲得的利息、股息、紅利所得 利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%八、個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額=每次取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入-合

15、理費(fèi)用-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)合理費(fèi)用包括以下項(xiàng)目： （1）納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可憑完稅憑證從財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。 （2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的適用稅率為20%。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%九、個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以

16、及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入）減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20% 十、個(gè)人取得中獎(jiǎng)、中彩等偶然所得 偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額20%十一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指: （1）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、

17、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（3）其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用及損失個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)十二、演職人員取得報(bào)酬 演職人員是指參加演出（包括舞臺(tái)演出、錄音、錄像、拍攝影視等）而取得報(bào)酬的個(gè)人。演職人員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資、薪金所

18、得，按月繳納個(gè)人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。演職人員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)以及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。向演職人員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人，應(yīng)該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個(gè)人所得稅。 個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除（一）子女教育（二）繼續(xù)教育（三）大病醫(yī)療（四）住房貸款利息（五）住房租金（六）贍養(yǎng)老人第三節(jié) 個(gè)人稅收規(guī)劃的內(nèi)容個(gè)人稅收規(guī)劃的基本內(nèi)容個(gè)人稅收規(guī)劃產(chǎn)生的原因個(gè)人稅收規(guī)劃的原則個(gè)人稅收規(guī)劃的步驟個(gè)人稅收規(guī)劃的方法一、個(gè)人稅收規(guī)劃的基本內(nèi)容個(gè)人稅收規(guī)劃是指納稅行為發(fā)生之前，在不違

19、反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。專業(yè)性合法性超前性收益性綜合性稅收規(guī)劃特點(diǎn)Add Your Text個(gè)人稅收規(guī)劃的合法性理解違法騙稅欠稅偷稅稅收規(guī)劃就是在合法的前提下盡量減少稅收支出抗稅二、 稅收規(guī)劃產(chǎn)生的原因（1）國家間稅收管轄權(quán)的差別（2）稅收?qǐng)?zhí)法效果的差別（3）稅制因素（4）各國稅法要素界定不同（5）稅基、稅率、稅收優(yōu)惠不同（6）稅收制度因素（7）稅種的稅負(fù)彈性（8）納稅人定義上的可變通性（9）課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性（10）稅率上的差異性（11）稅收優(yōu)惠政策三、稅收規(guī)劃的原則合法性穩(wěn)健性便利性節(jié)

20、約性稅收規(guī)劃必須嚴(yán)格遵守國家的稅收法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 稅收規(guī)劃要在節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，以保證能夠真正取得財(cái)務(wù)利益。當(dāng)納稅人可選擇的稅收規(guī)劃方案有多個(gè)時(shí)，應(yīng)選擇簡單、容易操作的方案。稅收規(guī)劃會(huì)耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力，應(yīng)盡量使規(guī)劃成本費(fèi)用降低到最小程度，規(guī)劃效益達(dá)到最大程度。 四、稅收規(guī)劃的步驟1.了解納稅人的財(cái)務(wù)狀況和要求2.熟練把握有關(guān)法律規(guī)定3.制定納稅計(jì)劃并實(shí)施4.控制納稅籌劃方案的執(zhí)行三、稅收規(guī)劃的基本方法稅收規(guī)劃原理絕對(duì)節(jié)稅原理相對(duì)節(jié)稅原理直接節(jié)稅原理間接節(jié)稅原理延稅節(jié)稅避稅稅收規(guī)劃目的個(gè)人稅收規(guī)劃的基本方法抵免減稅稅收優(yōu)惠扣除技術(shù)免稅緩稅稅率差異第四節(jié) 個(gè)人稅

21、收規(guī)劃實(shí)務(wù)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收規(guī)劃選擇不同的所得形式進(jìn)行稅收規(guī)劃通過納稅人身份的合理歸屬進(jìn)行稅收規(guī)劃通過所得的均衡分?jǐn)偦蚍纸膺M(jìn)行稅收規(guī)劃利用非貨幣支付方式進(jìn)行稅收規(guī)劃 一、利用稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容免稅減稅利用稅收減免的方法盡量爭取更多的減免稅待遇充分利用起征點(diǎn)、免征額盡量爭取更多的項(xiàng)目獲得減免稅待遇合理安排收支形式盡量使減免期最長化稅收籌劃依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國稅發(fā)199489號(hào)）第二條第二款規(guī)定，誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。誤餐補(bǔ)助、繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等可以在稅前扣除。二、選擇不同的

22、所得形式進(jìn)行納稅籌劃 我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征制度，將個(gè)人所得分為9項(xiàng)，分別納稅，這樣，當(dāng)同樣一筆收入被歸屬于不同的所得時(shí)，其稅收負(fù)擔(dān)是不同的，從而為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供可能性。工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得在這一方面表現(xiàn)得非常突出。工資、薪金所得適用3%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。顯然，相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收負(fù)擔(dān)是不相同的。這樣，在一定條件下，將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開、合并或相互轉(zhuǎn)化，可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)節(jié)稅。 案例【例9-2】王先生是某高校教師，月工資收入為8 400元。6月份，王先生受學(xué)院指派到某

23、公司講課獲得勞務(wù)報(bào)酬4 000元。 暫時(shí)不考慮專項(xiàng)附加扣除，如果王先生將這兩項(xiàng)所得合并為工資、薪金所得共同納稅，則王先生6月份應(yīng)納稅額為： (8 400+4 000-5 000)10%-210530（元）如果分別納稅，則納稅情況是：工資、薪金所得應(yīng)納稅額(8 400-5 000)10%-210130（元）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額(4 000-800)20%640（元）兩項(xiàng)所得應(yīng)納稅額合計(jì)130640770（元）二者相差770-530140（元）顯然，對(duì)于王先生而言，將兩項(xiàng)所得合并納稅更合算，可節(jié)稅50元。案例陳先生系一高級(jí)工程師，2019年4月從某公司取得技術(shù)改造收入30 000元。如果陳先生所得

24、按工資、薪金所得計(jì)算納稅（暫不考慮專項(xiàng)附加扣除），則陳先生應(yīng)納稅額為：(30 000-5 000)20%-1 4103 590（元）如果這份所得按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算納稅，則陳先生應(yīng)納稅額為：30 000(1-20%)30%-2 0005 200（元）因此，如果陳先生和該公司簽一份雇用合同，按工資、薪金領(lǐng)取報(bào)酬，則可以節(jié)稅1 610元（5 200-3 590）。 結(jié)論一般來說，在應(yīng)納稅所得額較低時(shí)（20000元以下），工資薪金所得適用稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率要低，這時(shí)在可能的情況下將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得，可以達(dá)到節(jié)稅目的；而在應(yīng)納稅所得額較高時(shí)（20000元以上），在可能的情況下將工資

25、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，則可以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。三、通過納稅人身份的合理歸屬進(jìn)行稅收規(guī)劃個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其來源于中國境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和我國香港、澳門、臺(tái)灣同胞，如果在一個(gè)納稅年度里，一次離境超過30日或多次離境累計(jì)超過90日的，將不視為全年在中國境內(nèi)居住，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。三、利用分次申報(bào)進(jìn)行稅收規(guī)劃由于我國個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得

26、適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，因此，如果工資、薪金所得較多則會(huì)適用較高的稅率，這時(shí)如果采用分?jǐn)傄?guī)劃法，使得每月工資、薪金不超過起征點(diǎn)或者盡量控制在低稅率檔次，則可能獲得更多的實(shí)際收益，帶來更好的效果。案例【例9-4】王先生月收入70 00元（包括各類津貼和月獎(jiǎng)金），年終公司準(zhǔn)備發(fā)20 000元年終獎(jiǎng)金。方案一：王先生在12月一次性領(lǐng)取20 000元獎(jiǎng)金，那么，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：12月份應(yīng)納所得稅額（總收入-扣除費(fèi)用）稅率-速算扣除數(shù)（7 00020 000-5 000）201 4102 990（元）第二年1月份應(yīng)納所得稅稅額（總收入-扣除費(fèi)用）稅率-速算扣除數(shù)（7 000-5 000）3-060（元）

27、兩月合計(jì)納稅2 990603 050（元） 案例方案二：王先生將20 000元獎(jiǎng)金分別在12月和次年1月各領(lǐng)一半，則王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：12月份應(yīng)納所得稅稅額（7 00010 000-5 000）3-060（元）次年1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=上年12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額60（元）兩月合計(jì)納稅6060120（元）由此可見，分?jǐn)偸杖肟梢越档投惵蕶n次，為王先生節(jié)稅2 930元（3 050120）。稅收規(guī)劃籌劃方案：王先生將2 000元獎(jiǎng)金分別在12月份和次年1月份各領(lǐng)一半。則王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：12月份應(yīng)納所得稅稅額（3 7001 000-3 500）3-036（元）次年1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=上年12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額36（元）兩月合計(jì)納稅363672（元）由此可見，分?jǐn)偸杖肟梢越档投惵蕶n次，為王先生多帶來實(shí)際收益49元（121