1、審計(jì)實(shí)務(wù)計(jì)劃審計(jì)知識(shí)點(diǎn)16 初步分析程序?qū)W習(xí)目標(biāo)和重難點(diǎn)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解計(jì)劃審計(jì)的含義熟悉計(jì)劃審計(jì)的主要內(nèi)容熟悉分析程序的含義掌握分析程序的主要方法熟悉執(zhí)行初步分析程序的目的重、難點(diǎn)計(jì)劃審計(jì)和審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃審計(jì)和審計(jì)過程的關(guān)系分析程序的主要方法 計(jì)劃審計(jì)的含義和主要內(nèi)容01 執(zhí)行初步分析程序02Knowledge framework知識(shí)框架4會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)委托后，進(jìn)入計(jì)劃審計(jì)階段，開始 編制審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)工作做出合理安排。 是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前制定的工作規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃審計(jì)的含義和主要內(nèi)容01

2、注冊會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)計(jì)劃通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人于外勤審計(jì)工作開始之前起草，它僅僅是對審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃。 在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃的過程中，情況會(huì)不斷發(fā)生變化，常常會(huì)產(chǎn)生預(yù)期計(jì)劃與實(shí)際不一致的情況，應(yīng)及時(shí)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。 對審計(jì)計(jì)劃的補(bǔ)充、修訂貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的準(zhǔn)備和實(shí)施階段中。 提 示6評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 初步確定重要性水平 編制具體審計(jì)計(jì)劃 制定總體審計(jì)策略 12354執(zhí)行初步分析程序 審計(jì)計(jì)劃的主要編制內(nèi)容計(jì)劃審計(jì)工作與審計(jì)計(jì)劃是兩個(gè)完全不同角度的概念計(jì)劃審計(jì)工作討論的是審計(jì)過程。計(jì)劃審計(jì)工作是對審計(jì)預(yù)期的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定一個(gè)總體戰(zhàn)略和一套詳細(xì)

3、方案。計(jì)劃審計(jì)工作對于審計(jì)人員順利完成審計(jì)工作和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。審計(jì)計(jì)劃考慮審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃通?？煞譃榭傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。8【做中學(xué)】（單選題）下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不正確的是（ ）。A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終B.審計(jì)計(jì)劃就是指具體審計(jì)計(jì)劃C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改D.審計(jì)計(jì)劃通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人于外勤審計(jì)工作開始之前起草 是指注冊會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

4、與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。 分析程序執(zhí)行初步分析程序02在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)人員都將運(yùn)用分析程序1234比較分析法平衡分析法趨勢分析法比率分析法常用的分析程序通過實(shí)際數(shù)與基數(shù)的對比，來提示實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差異 根據(jù)同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目之間的關(guān)系，計(jì)算其比率，以評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 編制平衡表和建立平衡關(guān)系式，分析項(xiàng)目間是否平衡，揭示出項(xiàng)目間出現(xiàn)的不平衡的原因 通過分析指標(biāo)的各期對基期的變化趨勢，從中發(fā)現(xiàn)問題，為追索和檢查賬目提供線索計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，執(zhí)行初步分析程序的主

5、要目的是為了使審計(jì)人員對客戶的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。 12【做中學(xué)】（案例題）注冊會(huì)計(jì)師于2019年初對清豐公司2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，清豐公司2018年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2017年度比較未發(fā)生重大變化，2018年度主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本有關(guān)資料如下表所示。 品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2017年發(fā)生額2018年發(fā)生額2017年發(fā)生額2018年發(fā)生額A產(chǎn)品40,00041,00038,00033,800B產(chǎn)品20,00020,02019,00019,019合計(jì)60,00061,02057,00

6、052,819【要求】運(yùn)用分析程序，判斷清豐公司2018年度銷售業(yè)務(wù)是否存在異?，F(xiàn)象。 將兩年的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本分別比較A產(chǎn)品：2018年的主營業(yè)務(wù)收入比2017年增長了25，而主營業(yè)務(wù)成本卻下降了111，在2018年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2017年度比較未發(fā)生重大變化的情況下，屬異常波動(dòng)。B產(chǎn)品：2018年的主營業(yè)務(wù)收入比2017年增長了1，主營業(yè)務(wù)成本也同時(shí)增長了1，在2018年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2017年度比較未發(fā)生重大變化的情況下，屬正常情況。先根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算毛利率，再分別比較兩年的毛利率A產(chǎn)品：2018年的毛利率是17.56%，2017年的毛利率是5%，增長幅度很大，在2018年度的經(jīng)營形式、管理及經(jīng)營機(jī)構(gòu)與2017年度比較未發(fā)生重大變化的情況下，屬異常波動(dòng)。B產(chǎn)品：2018年的毛利率是5%，2017年的毛