1、第一章 貨幣資資金及應收收款項1現金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用用金借：其他應應收款備用金 貸：現現金 = 2 * GB3 報銷時補補回預定現現金借：管理費費用等 貸：現現金 = 3 * GB3 撤銷或減減少備用金金時借：現金 貸：其其他應收款款備用金 = 2 * GB2 現金長短短款 = 1 * GB3 庫存現金金大于賬面面值借：現金 貸：待待處理財產產損溢待待處理流動動資產損溢溢查明原因后后作如下處處理：借：待處理理財產損溢溢待處理理流動資產產損溢 貸：其其他應付款款應付現現金溢余（XX單位或個個人） 營營業外收入入現金溢溢余（無法法查明原因因的） = 2 *

2、 GB3 庫存現金金小于賬面面值借：待處理理財產損溢溢待處理理流動資產產損溢 貸：現現金查明原因后后作如下處處理：借：其他應應收款應應收現金短短缺（XXX個人）其他應收款款應收保保險賠款管理費用現金溢余余（無法查查明原因的的）貸：待處理理財產損溢溢待處理理流動資產產損溢2銀行存存款 = 1 * GB3 企業有確確鑿證據表表明存在銀銀行或其他他金融機構構的款項已已經部分或或全部不能能收回借：營業外外支出 貸：銀銀行存款3其他貨貨幣資金（外埠存款） = 1 * GB3 開立采購購專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款款 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 用此專款款購貨借：物資采采購 貸：其其他貨幣資資金

3、外埠存款款 = 3 * GB3 撤銷采購購專戶借：銀行存存款 貸：其其他貨幣資資金外埠存款款4壞賬損損失 = 1 * GB2 直接轉銷銷法 = 1 * GB3 實際發生生損失時借：管理費費用 貸：應應收賬款 = 2 * GB3 重新收回回時借：應收賬賬款 貸：管管理費用借：銀行存存款 貸：應應收賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬賬準備金時時借：管理費費用 貸：壞壞賬準備 = 2 * GB3 發生壞賬賬時借：壞賬準準備 貸：應收收賬款 = 3 * GB3 重新收回回時借：應收賬賬款 貸：壞壞賬準備借：銀行存存款 貸：應應收賬款5應收票票據(見后后)第二章 存 貨 =

4、1 * Arabic 1材料（1）取得得 = 1 * GB3 發票與材材料同時到到借：原材料料 應應交稅金增（進） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 發票先到到借：在途物物資（含運運費）應交稅金增（進） 貸：銀銀行存款 = 3 * GB3 材料已到到，月末發發票賬單未未到借：原材料料 貸：應應付賬款暫估應付付賬款注：下月初初，用紅字字沖回，等等收到發票票再處理（2）發出出平時登記數數量，月末末結轉借：生產成成本/在建建工程/委委托加工物物資/ 貸：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物資 = 1 * GB3 發出委托托加工物資資借：委托加加工物資 貸：原原材料 = 2 * GB3 支付加

5、工工費、運雜雜費、增值值稅借：委托加加工物資應交稅金應交增值值稅（進） 貸：銀銀行存款等等 = 3 * GB3 交納消費費稅（見應應交稅金） = 4 * GB3 加工完成成收回加工工物資借：原材料料（驗收入入庫加工物物資剩余余物資） 貸：委委托加工物物資3.包裝物物（1）生產產領用，構構成產品組組成部分借：生產成成本 貸：包包裝物 （2）隨產產品出售且且借：營業費費用（不單單獨計價）其他業務支支出（單獨獨計價） 貸：包包裝物 （3）包裝裝物的出租租、出借 = 1 * GB3 第一次領領用新包裝裝物時借：其他業業務支出（出出租）營業費用（出出借） 貸：包包裝物注：出租、出借金額額較大時可可分期攤

6、銷銷 = 2 * GB3 收取押金金借：銀行存存款 貸：其其他應付款款 = 3 * GB3 收取租金金借：銀行存存款 貸：應應交稅金增（銷） 其他業業務收入 = 4 * GB3 退還包裝裝物 （不不管是否報報廢）， 借：其他應應付款（按按退還包裝裝物比例退退回押金） 貸：銀銀行存款 損壞、缺缺少、逾期期未歸還等等原因沒收收押金借：其他應應付款 其其他業務支支出（消費費稅） 貸：應應交稅金增（銷） 應交稅稅金應交消費費稅 其他業業務收入（押押金部分）不能使用用而報廢時時，按其殘殘料價值借：原材料料 貸：其其他業務支支出（出租租） 營業費費用（出借借） = 5 * GB3 攤銷（略略）一次、五五、

7、分分次4.低值易易耗品（處處理同包裝裝物） 5.存貨清清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認借：原材料料 貸：待待處理財產產損溢待待處理流動動資產損溢溢 = 2 * GB3 報批轉銷銷借：待處理理財產損溢溢 貸：管管理費用 = 2 * GB2 盤虧或毀毀損 = 1 * GB3 確認借：待處理理財產損溢溢 貸：原原材料 應交稅稅金增（轉出出） = 2 * GB3 報批轉銷銷 = 1 * roman i屬于自然然損耗產生生的定額內內損耗借：管理費費用 貸：待待處理財產產損溢 = 2 * roman ii屬于收收發計量、核算、管管理不善造造成的損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他

8、應收款款（保險、責任人賠賠款）管理費用用貸：待處理理財產損溢溢 = 3 * roman iii屬于于自然災害害或意外事事故造成的的存貨損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他應收款款（保險、責任人賠賠款） 營業外支支出非常損失失 貸：待待處理財產產損溢注：待處理理財產損溢溢在結帳前前必須將其其轉平。分分兩種情況況： = 1 * GB3 如果已經經董事會等等類似權力力機構批準準，轉入損損益等，不不用披露； = 2 * GB3 如果未經經董事會等等類似權力力機構批準準，應按上上述方法結結平，同時時在附注中中披露；如如果其后批準的的結果與自自行處理不不一致，則則要調整當當期報表的的年初數。8存貨的的期

9、末計價價（略）第三章 投 資1短期投投資 = 1 * GB3 購入借：短期投投資-股股票/債券/基金X應收股利利、應收利利息貸：銀行存款款其其他貨幣資資金注：收到購購入時的現現金股利、債券利息息 借： 銀行行存款 貸：應應收股利、應收利息息 = 2 * GB3 收到持有有時期內的的股利或利利息借：銀行存存款/現金 貸：短短期投資股票/債券X轉讓、出出售借：銀行存存款 短短期投資跌跌價準備股/債X 貸： 短期投資資 股票/債券X 【應收股利利/應收利利息】 投資收益益出售股/債X 2長期股權權投資投資資（1）取得得 = 1 * GB3 以現金資資產投資同同上 = 2 * GB3 以非現金金資產投

10、資資（見后）（2）成本本法 = 1 * GB3 初始投資資或追加投投資同取得得 = 2 * GB3 被投資單單位宣告分分派利潤或或現金股利利 = 1 * ROMAN I投資年度度以前借：應收股股利股利收入入 貸：長長期股權投投資企業 = 2 * ROMAN II投資年年度 = 1 * roman i屬于投資資前的借：應收股股利股利收入入 貸：長長期股權投投資企業 = 2 * roman ii屬于投投資后的借：應收股股利 貸：投投資收益股利收入入 = 3 * ROMAN III投資資年度以后后（按公式式計算）借：應收股股利 貸：投投資收益股利收入入長期股權權投資企企業在實際業務務中，因“應收股利

11、利”固定，可可先計算“長期股權權投資”，再通過過計算即可可得出“投資收益益”（3）權益益法 = 1 * GB3 初始投資資或追加投投資同上 = 2 * GB3 股權投資資差額的處處理 = 1 * roman i取得時確確認借：長股權權投資企業投資貸成本本貸：銀行存存款 借：長期期股權投資資企業股投差額額 貸：長股權投投資企業投資成本本 = 2 * roman ii攤銷借：投資收收益股權投資資差額攤銷銷 貸：長長期股權投投資企業股權投資資差額借：長期股股權投資企業股權投資資差額 貸：資資本公積股權投資資準備 = 3 * GB3 被投資單單位實現凈凈損益的處處理 = 1 * ROMAN I凈利潤

12、= 1 * roman i被投資單單位實現凈凈利潤時借：長期股股權投資企業損損益調整 貸：投投資收益股權投資資收益 = 2 * roman ii被投資資單位宣告告分派股利利時借：應收股股利企業（實實際數） 貸：長長股權投資資企業損益調整整 = 2 * ROMAN II凈虧損損（以股權權投資賬面面余額減至至零為限）借：投資收收益股權投資資損失 貸：長長股權投資資企業損益調整整注：以后被被投資單位位又實現利利潤，先沖沖減未減記記長期股權權投資的余余額，若還還有多余再再恢復其賬賬面價值，恢恢復時借：長期股股權投資企業損益調整整 （確認認的損益未減記的的） 貸：投投資收益股權投資資收益 = 4 * G

13、B3 其他所有有者權益變變化的處理理 = 1 * roman i投資單位位會計處理理借：長股權權投資企業股權投資資準備 貸：資資本公積股權投資資準備（捐贈物物價值*（11-33）*持股股比例）注：如被投投資單位接接受現金捐捐贈，則不不須交稅。 = 1 * roman i = 1 * roman i投資單單位出售該該項股權時時，可將原原計入資本本公積的”股權投資資準備“轉入“其他資本本公積”（4）成本本法與權益益法的轉換換 = 1 * GB3 權益法轉轉換為成本本法 = 1 * ROMAN I轉換時借：長期股股權投資企業 貸：長長期股權投投資企業投資成本本長股權投資資企業損益調整整 = 2 *

14、ROMAN II以后分分派利潤或或現金股利利時 = 1 * roman i屬于已記記入投資賬賬面價值的的借：應收股股利 貸：長長期股權投資資企業 = 2 * roman ii屬于尚尚未記入投投資賬面價價值的借：應收股股利 帶：投投資收益 = 3 * ROMAN III對中中止采用權權益法前被被投資單位位實現的凈凈損益，投投資單位仍仍按權益法法核算。借：長期股股權投資企業 貸：投投資收益 = 2 * GB3 成本法轉轉換為權益益法 = 1 * roman i采用追溯溯調整法對對原成本法法核算進行行調整借：長期股股權投資企業投資成本本 2000 企業股權投資資差額 1 企業損益調整整 55 企業股

15、權投資資準備 2貸：長期股股權投資企業（帳帳面余額） 2055 利利潤分配-未分配利利潤（累計計影響數）11 資資本公積股權投資資準備 2 = 2 * roman ii追加投投資時借：長期股股權投資企業投資成本本 3302貸：銀行存存款 3002 = 3 * roman iii再次次計算股權權投資差額額成本法轉換換為權益法法時初始投投資成本20052302借：長期股股權投資企業股投差額額 2 貸：長長股權投資資企業投資成本本 2將“損益調調整”和“股權投資資準備”全部轉入入“投資成本本”借：長期股股權投資企業投資成本本 7貸：長期股股權投資企業損益調整整 5 企業股權投資資準備 2成本法轉換換

16、為權益法法時初始投投資成本200523022注：投資前前與投資后后新增股權權投資差額額應分別計計算，分別別攤銷，前前者按投資資日算，后后者按追加加投資日算算。但如果果追加投資資新形成的的股權投資資差額不大大，可以并并入追溯調調整后的股股權投資差差額余額，按按剩余攤銷銷年限一并并攤銷。處處置長期股股權投資時時，未攤銷銷的一并結結轉 = 4 * roman iv以后分分派利潤或或現金股利利同權益法法（5）短期期投資劃轉轉為長期投投資借：長期股股權/債權權投資（成成本與市價價孰低者）短期投資跌跌價準備投資收益貸：短期投投資（6）長期期股權投資資的處置 = 1 * GB3 損益的確確認借：銀行存存款

17、長長期股權投投資減值準準備 貸：長長期股權投投資 投資收收益股權出售售收益/損損失 應收股利（尚未領取的現金股利或利潤） = 2 * GB3 資本公積積準備項目目的處理借：資本公公積股權投資資準備 貸：資資本公積其他資本本公積注：轉增資資本時借：資本公公積其他資本本公積 貸：實實收資本/股本 = 3 * GB3 尚未攤銷銷的股權投投資差額也也應隨同轉轉銷借：投資收收益股權投資資差額攤銷銷 貸：長長期股權投投資企業股權投資資差額3投資的的期末計價價（略）4委托貸貸款 = 1 * GB3 發放貸款款借：委托貸貸款本金金貸：銀行存存款 = 2 * GB3 按期計提提利息借：委托貸貸款利息息貸：投資收

18、收益委托托貸款利息息收入注：若應收收利息到期期未收到，則則將已確認認的利息收收入予以沖沖回，并在在備查薄中中登記沖回回的利息金金額。其后后，收回該該利息，則則沖減委托托貸款本金金。1、科目設設置：“委托貸款款”一級科目目，下設“本金”、“利息”、“減值準備備”二級科目目2、資產負負債表中，按按期限長短短，分別在在“短期投資資”、“長期債權權投資”反映。 = 3 * GB3 期末計價價（略）第四章 固定資資產 = 1 * GB1 增加 （如如是舊的，則則以凈值入入帳） = 1 * GB3 購置 = 1 * ROMAN I購入不需需安裝的固固定資產借：固定資資產 貸：銀銀行存款 = 2 * ROM

19、AN II購入需需安裝的固固定資產 = 1 * roman i購入借：在建工工程 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii領用安安裝材料、支付工資資借：在建工工程 貸：原原材料應交稅金增進轉出應付工資 = 3 * roman iii交付付使用借：固定資資產 貸：在在建工程 = 2 * GB3 投資者投投入借：固定資資產(投資資雙方確認認價) 貸：實實收資本 = 3 * GB3 接受捐贈贈借：固定資資產（單據據金額稅稅費） 貸：銀銀行存款（支支付的相關關稅費）資本公積接受捐贈贈非現金資資產準備遞延稅款（單單據金額33）注：接受舊舊的固定資資產捐贈或或投資，不不在賬面反反映折舊；若接受的的捐贈

20、或投投資的固定定資產含有有原安裝成成本應從原原值中剔除除，新安裝裝成本應加加上。 = 4 * GB3 經營租入入（見后） = 5 * GB3 融資租入入（見后） = 6 * GB3 自行建造造 = 1 * ROMAN I自營工程程 = 1 * roman i購入工程程物資借：工程物物資（含稅稅金） 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii領用工工程物資借：在建工工程 貸：工工程物資 = 3 * roman iii領用用本企業產產品借：在建工工程 自營工程程 貸：庫庫存商品應交稅金增（銷） = 4 * roman iv領用安安裝材料借：在建工工程 貸：原原材料應交稅金增進轉出 = 5 * r

21、oman v支付工程程人員的工工資、福利利費借：在建工工程 貸：應應付工資/應付福利利費 = 6 * roman vi輔助生生產車間提提供的勞務務支出借：在建工工程 貸：生生產成本輔助生產產成本 = 7 * roman vii工程程借款利息息支出（見見借款費用用） = 8 * roman viii交交付使用借：固定資資產 貸：在在建工程 = 9 * roman ix剩余工工程物資轉轉作企業存存貨借：原材料料應交稅金增（進）貸：工程程物資A、在達到到預定可使使用狀態前前發生的試試運行收支支凈額計入入在建工程程成本B、報廢或或損毀時, 如工程程項目尚未未完工，凈凈損失計入入在建工程程成本；非非正常

22、原因因造成的，或在建工工程項目全全部報廢或或毀損, 凈損失計計營業外支支出。 = 2 * ROMAN II出包工工程 = 1 * roman i預付、補補付工程款款借：在建工工程 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii交付使使用借：固定資資產 貸：在在建工程 = 7 * GB3 無償調入入借：固定資資產貸：資本公公積無償償調出固定定資產（凈凈值） 銀銀行存款（相相關費用）2減少只有盤虧不不通過“固定資產產清理”核算 = 1 * GB3 投資轉出出借：長期股股權投資貸：固定資資產清理（該該科目余額額） 銀銀行存款/應交稅金金（相關稅稅費） = 2 * GB3 捐贈轉出出借：營業外外支出捐捐

23、贈支出 貸：固定資資產清理（該該科目余額額） = 3 * GB3 報經批準準無償調出出（如調出出發生的凈凈損失）借：資本公公積無償償調出固定定資產 貸：固定資資產清理 = 5 * GB3 出售、報報廢、毀損損 = 1 * roman i固定資產產轉入清理理借：固定資資產清理（凈凈值） 累計折舊固定資產減減值準備 貸：固固定資產（原原值） = 2 * roman ii支付清清理費用借：固定資資產清理 貸：銀銀行存款 = 3 * roman iii出售售收入、殘殘料和保險險公司或過過失人賠款款處理借：銀行存存款/原材材料/其他他應收款 貸：固固定資產清清理 = 4 * roman iv出售后后應繳

24、納的的營業稅借：固定資資產清理 貸：應應交稅金應交營業業稅（售價價5） = 5 * roman v結轉凈損損失（或凈凈收益）借：營業外外支出處置固凈凈損失（正正常經營）營業外支出出非常損失失（非正常常原因）長期待攤費費用（籌建建期間發生生的） 貸：固固定資產清清理3固定資資產折舊 = 1 * roman i計提折舊舊借：管理費費用制造費用其他業務支支出（經營租賃賃） 貸：累累計折舊 = 2 * roman ii出售、報廢清理理、盤虧而而減少固定定資產時需需轉銷已提提取的折舊舊額借： 累計計折舊 貸：固固定資產注：企業對對未使用，不不需用的固固定資產也也應計提折折舊，計提提的折舊計計入當期管管理

25、費用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定資資產）。企企業因執行行企業會會計準則固定資產產而對未未使用，不不需用固定定資產由原原不計提折折舊改為計計提折舊，此此項會計政政策變更應應當采用追追溯調整，調調整期初留留存收益和和相關項目目。4固定資資產的后繼繼續支出pp113114（1）費用用化的后續續支出如果不可能能使流入企企業的經濟濟利益超過過原先的估估計（即通通常所說大大修和日常常修理），應應在發生時時確認為管管理費用、制造費用用，不再通通過待攤費費用（長期期待攤費用用）、預提提費用處理理。（2）資本本化的后續續支出：延長固定定資產的使使用壽命使產品質質量實質性性提高使生產成成本實質性性降

26、低如果可能使使流入企業業的經濟利利益超過原原先的估計計（即通常常所說的改改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定定資產的改改擴建 = 1 * roman i注銷原固固定資產借：在建工工程累計折舊貸：固定資資產 = 2 * roman ii支付改改、擴建工工程費用同同自營工程程借：在建工工程 貸：銀銀行存款 = 3 * roman iii殘料料變價收入入借：銀行行存款 貸：在在建工程 = 4 * roman iv工程完完工，交付付使用，增增加固定資資產價值借：固定資資產 貸：在在建工程5固定資資產的盤盈盈、盤虧 = 1 * GB3 盤

27、盈 = 1 * roman i經清查確確認為盤盈盈時借：固定資資產（市價價折舊損損耗） 貸：待待處理財產產損溢 = 2 * roman ii報批后后轉銷借：待處理理財產損溢溢 貸：營營業外收入入固定資產產盤盈 = 2 * GB3 盤虧 = 1 * roman i經清查確確認為盤虧虧時借：待處理理財產損溢溢累計折舊（賬賬面值）固定資產減減值準備 貸：固固定資產（賬賬面原值） = 2 * roman ii報批后后轉銷借： 營業業外支出固定資產產盤虧 貸：待待處理財產產損溢7固定資資產的期末末計價（略略）第五章 無形資資產及其他他資產1無形資資產 = 1 * GB3 購入的無無形資產借：無形資資產（

28、實際際支付價款款） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 投資者投投入借：無形資資產（投資資雙方確認認價） 貸：實實收資本/股本注：為首次次發行股票票而接受投投資者投入入借：無形資資產（投資資方賬面價價值） 貸：實實收資本/股本 = 3 * GB3 接受捐贈贈借：無形資資產（憑據據金額支支付的相關關稅費） 貸：遞遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金金（相關稅稅費） = 4 * GB3 自行開發發并按法律律程序申請請取得 = 1 * roman i取得時發發生的注冊冊費、律師師費等相關關支出借：無形資資產（確定定的實際成成本）貸：銀行存存款 = 2 * roman ii研究開開發費用（如如材料費、直

29、接參與與人員的工工資及福利利費、租金金、借款費費用等）借：管理費費用 貸：銀銀行存款、原材料、應付工資資 = 5 * GB3 購入的或或以支付土土地出讓金金方式取得得的土地使使用權借：無形資資產土地地使用權（實實際支付價價款） 貸：銀銀行存款注：該項土土地開發時時借：在建工工程 貸：無無形資產土地使用用權 = 6 * GB3 用無形資資產對外投投資，比照照非貨幣性性交易 = 7 * GB3 出售無形形資產（即即轉讓所有有權）借：銀行存存款無形資產減減值準備營業外支支出出售售無形資產產損失 貸：無無形資產應交稅金-應交營業業稅營業外收收入出售售無形資產產收益 = 8 * GB3 出租無形形資產（

30、即即轉讓使用用權）借：銀行存存款 貸：其其他業務收收入結轉發生的的相關支出出借：其他業業務支出（如如服務費，營營業稅）貸：銀行存存款 = 9 * GB3 攤銷（期期限一經確確定，不能能改）P1197借：管理費費用（自用用的無形資資產）其他業務支支出（出租租的無形資資產） 貸：無無形資產（帳帳面價值/尚可使用用年限）注：無形資資產攤銷期期：當月增增加的無形形資產，當當月開始攤攤銷，當月月減少的無無形資產，當當月不再攤攤銷。 若若當期發生生減值準備備，則下期期攤銷額要要按預計可可收回金額額和剩余可可使用年限限進行攤銷銷預計某項無無形資產已已不能為企企業帶來未未來經濟效效益，則將將其攤余價價值全部轉

31、轉入當期管管理費用無形資產產的后續支支出，比如如取得專利利權之后，每每年支付的的年費和維維護專利權權發生的訴訴訟費，直直接計入當當期管理費費2其他資資產 = 1 * GB3 長期待攤攤費用應由本期負負擔的部分分不得做為為長期待攤攤費用。 = 1 * roman i發生時借：長期待待攤費用 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii攤銷時時借：管理費費用、制造造費用、營營業費用 貸：長長期待攤費費用第六章 流動負負債 1.應付賬賬款（略）2.應付票票據（見后后）3.短期借借款 = 1 * GB2 借款時借：銀行存存款 貸：短短期借款 = 2 * GB2 按月預提提利息借：財務費費用 利息支出出

32、 貸：預預提費用 = 3 * GB2 到期還本本付息時借：短期借借款預提費用財務費用（尚尚未提取的的利息） 貸：銀銀行存款4.短期債債券 = 1 * GB3 收到債券券款借：銀行存存款 貸：應應付短期債債券(實收收發行債券券款) = 2 * GB3 計提利息息借：財務費費用(票面面利息折溢價) 貸：應應付短期債債券注：若金額額小可在還還本付息時時處理借：應付短短期債券財務費用 利息支出出 貸：銀銀行存款 = 3 * GB3 到期償還還本息借：應付短短期債券 貸：銀銀行存款5.預收賬賬款 = 1 * GB3 預收時借：銀行存存款 貸：預預收賬款 = 2 * GB3 發貨時借：預收賬賬款 貸：主主

33、營業務收收入 應交稅稅金增（銷） 銀行存存款 （運運雜費） = 3 * GB3 補付貨款款時借：銀行存存款 貸：預預收賬款6.應付工工資 = 1 * GB3 支付職工工工資借：應付工工資 貸：現現金注：支付退退休人員工工資（即退退休費）借：管理費費用 貸：現現金 = 2 * GB3 月份終了了進行分配配，計入有有關費用借：生產成成本（生產產工人） 制制造費用（車車間或分廠廠管理人員員） 管管理費用（廠廠部行政管管理人員） 營營業費用（專專設銷售機機構人員 在在建工程（在在建工程人人員） 應應付福利費費（醫務托托幼人員） 其其他應付款款（工會人人員） 貸：應應付工資7.應付福福利費 = 1 *

34、GB3 提取福利利費時（按按工資總額額的14%提）借：生產成成本等（科科目同工資資的提取） 貸：應應付福利費費注：外商投投資企業按按規定從稅稅后利潤中中提取借：利潤分分配提取職工工獎勵及福福利基金貸：應付福福利費 = 2 * GB3 支付時借：應付福福利費 貸：現現金用于職工醫醫療費（包包括交納的的醫療保險險費），醫醫務經費，因因公負傷就就醫路費，生生活困難補補助，醫務務人員、職職工浴室、理發室、幼兒園和和托兒所人人員工資。8.應付股股利 = 1 * GB3 董事會提提請股東大大會批準的的利潤分配配方案中應應分給股東東的現金股股利借：利潤分分配-應付付股利 貸：應應付股利 注：若股東東大會與董

35、董事會批準準的不一致致，則應調調整會計報報告年度相相關項目的的年初數（以以董事會多多為例）借：應付股股利 盈盈余公積 貸：利利潤分配-未分配利利潤9.其他應應付款提取工會會經費借：管理費費用（工資資總額2） 貸：其其他應付款款-工會經經費提取職工工教育經費費借：管理費費用（工資資總額1.5） 貸：其其他應付款款-職工教教育經費應付經營營性租賃的的租金借：管理費費用、營業業費用、制制造費用 貸：其其他應付款款收取存入入保證金(如包裝物物押金)借：銀行存存款 貸：其其他應付款款10.其他他應交款 = 1 * GB3 應交教育育費附加(按流轉稅稅比例)借：主營業業務稅金及及附加（主主營業務）其他業務

36、支支出（其他他業務）固定資產清清理（銷售售不動產有有關） 貸：其其他應交款款應交教育育費附加 = 2 * GB3 礦產資源源補償費 = 1 * roman i按月計提提時(按月月礦產品銷銷售收入)借：管理費費用礦產資源源補償費 貸：其其他應交款款應交礦資資償費 = 2 * roman ii收購未未稅礦產品品代扣代繳繳，計入成成本借：物資采采購 貸：其其他應交款款應交礦資資償費 = 2 * GB3 住房公積積金 = 1 * roman i企業按規規定交納的的住房公積積金借：管理費費用住房公積積金 貸：其其他應交款款應交住房房公積金 = 2 * roman ii應由職職工個人交交納的住房房公積金借

37、：應付工工資 貸：其其他應交款款應交住房房公積金 = 3 * roman iii實際際上交時借：其他應應交款應交住房房公積金 貸：銀銀行存款注：以后企企業按規定定和要求從從住房公積積金賬戶為為職工提取取款項時，不不做賬務處處理。11.應交交稅金（1）增值值稅 = 1 * GB3 一般納稅稅人購銷業業務（略） = 2 * GB3 一般納稅稅人購入免免稅農產品品、廢舊物物資借：物資采采購（買價價*90%） 應應交稅金增進（買價價*10%） 貸：應應付帳款注：應交的的農業特產產稅計入采采購成本。小規模納納稅人購銷銷業務 = 1 * roman i購進貨物物借：物資采采購（價稅稅合計） 貸：應應付帳款

38、 = 2 * roman ii銷售貨貨物或提供供勞務借：應收賬賬款 貸：主主營業務收收入（不含含稅價） 應交稅稅金增銷 = 3 * GB3 視同銷售售的賬務處處理（以投投資為例） = 1 * roman i銷售方借：長期股股權投資 貸：原原材料/庫庫存商品（成成本價）應交稅金增銷（計稅稅價*稅率率）注：若存在在銷售收入入則須確認認收入和結結轉成本 = 2 * roman ii接受方方，視同購購進借：原材料料/庫存商商品（成本本價）應交稅金增進（計稅稅價*稅率率） 貸：實實收資本 = 4 * GB3 不予抵扣扣項目的賬賬務處理 = 1 * roman i購入時即即能確認不不予抵扣增增值稅計入入成

39、本借：固定資資產/原材材料（價稅稅合計） 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii購入時時不能確認認借：原材料料 應應交稅金增進 貸：銀銀行存款注：如以后后這部分貨貨物用于按按規定不得得抵扣進項項稅額項目目，可將稅稅額轉入有有關科目借：在建工工程/應付付福利費/待處財產產損溢 貸：應應交稅金增進轉出 原材料料 = 5 * GB3 轉出多交交和未交增增值稅的賬賬務處理 = 1 * roman i轉出多交交增值稅借：應交稅稅金未交增值值稅 貸：應應交稅金增轉出多交交增值稅 = 2 * roman ii轉出未未交增值稅稅借：應交稅稅金增轉出未交交增值稅 貸：應應交稅金未交增值值稅 = 6 * G

40、B3 進項稅額額轉出貨物、在在產品、產產成品發生生非常損失失時借：待處理理財產損益益待處流資資損益 貸：應應交稅金增（進轉轉出） = 7 * GB3 已交稅金金上交增值值稅借：應交稅稅金增-已交交稅金 貸：銀銀行存款 注：若退回回多交稅款款，用紅字字作相同分分錄予以沖沖銷；若當當月交納以以前各期未未交的增值值稅，通過過“應交稅金金未交增值值稅”科目（2）消費費稅 = 1 * GB3 產品銷售售 = 1 * roman i將產品直直接對外銷銷售借：主營業業務稅金及及附加 貸：應應交稅金應交消費費稅 = 2 * roman ii以應稅稅消費品換換取生產資資料、消費費資料、抵抵償債務（視視同非貨幣幣

41、性交易），計計稅處理同同 = 1 * roman i = 3 * roman iii用應應稅消費品品對外投資資，或用于于在建工程程、非生產產機構等，計計入有關成成本。借：長期股股權投資（用用于投資）在建工程（用用于工程）營業外支出出（用于非非生產機構構） 貸：應應交稅金應交消費費稅 = 2 * GB3 委托加工工應稅消費費品的賬務務處理 = 1 * ROMAN I委托加工工物資為非非金銀首飾飾A受托方（代代收代繳）借：應收賬賬款（代收收代交稅款款） 20000 貸：應應交稅金應交消費費稅 20000B委托方 a材料收回回后用于連連續生產應應稅消費品品，準予抵抵扣借：委托加加工物資（加加工費）

42、8800000應交稅金增（銷） 136600（8800000*17%）應交稅金應交消費費稅 20000 貸：應應付賬款 11136100b材料收回回后直接用用于銷售，則則將代扣代代交的消費費稅計入成成本借：委托加加工物資（含含消費稅款款）1000000 應應交稅金增銷 136000 貸：應應付賬款 11136000 = 2 * ROMAN II委托加加工物資為為金銀首飾飾，由受托托方直接交交納，受托托方于交貨貨時借：主營業業務稅金及及附加 貸：應應交稅金應交消費費稅 = 3 * GB3 進出口消消費品的賬賬務處理 = 1 * ROMAN I進口消費費品交納的的消費稅借：物資采采購/固定定資產

43、貸：銀銀行存款 = 2 * ROMAN II免征消消費稅的出出口應稅消消費品 = 1 * roman i直接出口口或通過外外貿企業出出口，可不不計算應交交消費稅 = 2 * roman ii委托外外貿企業代代理出口，應應在計算消消費稅時借：應收賬賬款 貸：應應交稅金應交消費費稅注：收到到外貿企業業退回的稅稅金借：銀行存存款 貸：應收賬款款發生退關關、退貨而而補交已退退的消費稅稅時，作相相反的分錄錄（3）營業業稅 = 1 * GB3 出租無形形資產及其其它業務收收入借：其他業業務支出 貸：應應交稅金一一應交營業業稅 = 2 * GB3 出售無形形資產借：營業外外支出/營營業外收入入 貸：應應交稅

44、金應交營業業稅 = 3 * GB3 銷售不動動產借：固定資資產清理 貸：應應交稅金應交營業業稅注：企業收收到先征后后返的消費費稅、營業業稅等，應應于實際收收到時，沖沖減當期的的主營業務務稅金及附附加或其他他業務支出出等；收到到先征后返返的所得稅稅，于實際際收到時，沖沖減當期所所得稅費用用；收到先先征后返的的增值稅，于于實際收到到時，計入入當期補貼貼收入。（4）所得得稅 = 1 * roman i企業所得得稅借：所得稅稅 貸：應應交稅金應交所得得稅 = 2 * roman ii個人所所得稅（單單位代扣代代交）借：應付工工資 貸：應應交稅金應交個人人所得稅（5）資源源稅 = 1 * GB3 銷售應

45、稅稅產品借：主營業業務稅金及及附加 貸：應應交稅金應交資源源稅 = 2 * GB3 自產自用用應稅產品品借：生產成成本/制造造費用 貸：應應交稅金應交資源源稅收購未稅稅礦產品，計計入該礦產產品的成本本借：物資采采購 貸：應應交稅金應交資源源稅（代扣扣代繳）銀行存款外購液體體鹽加工固固體鹽 = 1 * roman i外購液體體鹽借：物資采采購應交稅金應交資源源稅（可抵抵扣） 貸：銀銀行存款 = 2 * roman ii銷售固固定鹽 借：主營業業務稅金及及附加 貸：應應交稅金應交資源源稅（6）城建建稅借：主營業業務稅金及及附加 貸：應應交稅金應交城市市維護建設設稅（7）耕地地占用稅借：在建工工程

46、貸：銀銀行存款注：耕地占占用稅是以以實際占用用耕地面積積計稅，按按照規定稅稅額一次征征收（8）印花花稅（于購購買印花稅稅票時入賬賬）借：管理費費用/待攤攤費用 貸：銀銀行存款（9）土地地使用稅、房產稅、車船使用用稅借：管理費費用 貸：應應交稅金應交（10）土土地增值稅稅兼營房地地產業務的的企業借：其他業業務支出 貸：應應交稅金-應交土地地增值稅轉讓國有有土地使用用權、地上上建筑物及及附屬物借：固定資資產清理/在建工程程 貸：應應交稅金-應交土地地增值稅工程竣工工前轉讓房房地產取得得的收入，應應預交稅款款借：應交稅稅金-應交交土地增值值稅 貸：銀銀行存款注：待該房房地產銷售售收入實現現時再按上上

47、述方法進進行沖銷，多多退少補第七章 長期負負債1.長期借借款 = 1 * GB3 取得借款款借：銀行存存款 貸：長長期借款 = 2 * GB3 利息支出出、匯兌損損失等借款款費用處理理借：長期待待攤費用（籌籌建期間）財務費用（生生產經營期期間）在建工程（符符合條件的的專門借款款費用） 貸：長長期借款 = 3 * GB3 還本付息息借：長期借借款 貸：銀銀行存款 = 4 * GB3 將長期借借款劃轉出出去，或無無需償還的的長期借款款借：長期借借款貸：資本公公積其他他資本公積積2長期應付付款（1）應付付補償貿易易引進設備備款 = 1 * GB3 引進設備備借：在建工工程/固定定資產 貸：長長期應付

48、款款-應付補補貿引進款款 （設備價國外運雜雜費） 銀行存存款 （進進口關稅國內 運運雜費安安裝費） = 2 * GB3 用產品銷銷售款償還還設備價款款（銷售處處理略）借：長期應應付款應付補貿貿引進款 貸：應應收賬款（2）應付付融資租賃賃款（略）第八章 所有者者權益 = 1 * GB1 實收資本本 = 1 * GB2 常規處理理借：資產科科目（投資資雙方確認認價） 貸：實實收資本注：投入無無形資產必必須200%注冊資資本 = 2 * GB2 國有獨資資公司的投投入資本投入的資本本全部作為為實收資本本；不發行股股票，不會會產生股票票發行的溢溢價收入；也不會在在追加投資資時因維持持一定投資資比例而產

49、產生資本公公積 = 3 * GB2 有限責任任公司的投投入資本 = 1 * GB3 初建時，全全部計入實實收資本 = 2 * GB3 增資擴股股時借：有關資資產科目 貸：實實收資本 資本公公積（出資資額-所占占份額） = 4 * GB2 股份有限限公司的投投入資本 = 1 * GB3 籌資費用用的處理 = 1 * ROMAN I發起式設設立（籌資資風險小）借：長期待待攤費用/管理費用用 貸：銀銀行存款 = 2 * ROMAN II募集式式設立（籌籌資風險大大） = 1 * roman i采用溢價價發行股票票，可從溢溢價收入中中支付 = 2 * roman ii采用面面值發行股股票借：管理費費用

50、（金額額小）長期待攤費費用（金額額大，2年） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 取得發行行股票收入入借：銀行存存款 貸：股股本（面值值部分） 資本公公積（溢價價收入-發發行費用） = 5 * GB2 實收資本本的增減變變動 = 1 * GB3 實收資本本增加 = 1 * roman i資本公積積轉增資本本借：資本公公積 貸：實實收資本 = 2 * roman ii盈余公公積轉增資資本借：盈余公公積 貸：實實收資本 = 3 * roman iii所有有者投入 = 4 * roman iv發放股股票股利方方式增資借：利潤分分配轉作股本本的普通股股股利（實發數數） 貸：股股本（股票票面值總額額）

51、資本公公積注：應在股股東大會批批準董事會會提請的年年度利潤分分配方案并并且辦理了了增資手續續后進行處處理董事會宣告告發放現金金股利時需需做賬，但但宣告發放放股票股利利時不需做做賬 = 2 * GB3 實收資本本減少 = 1 * roman i資本過剩剩，發還股股款借：實收資資本/股本本（面值） 貸：銀銀行存款注：股份有有限公司超超面值付出出的價格處處理溢價發行行的，則先先沖減溢價價收入，然然后沖銷盈盈余公積，再再沖銷未分分配利潤借：股本（面面值）資本公積盈余公積未分配利潤潤 貸：銀銀行存款面值發行行的，沖銷銷盈余公積積、未分配配利潤 = 2 * roman ii發生重重大虧損，需需要減少實實收

52、資本 = 2 * GB1 資本公積積 = 1 * GB3 資本/股股本溢價借：固定資資產/銀行行存款（實實收出資額額） 貸：實實收資本/股本（在注注冊資本中中所占份額額） 資本公公積（扣除發行行費用） = 2 * GB3 接受捐贈贈資產 = 1 * roman i捐贈物為為銀行存款款或現金借：銀行存存款/現金金 貸：資資本公積接受現金金捐贈注：外商投投資企業：（要交所所得稅的！）借：現金 貸：應應交稅金應交所得得稅 資本公公積接受現金金捐贈年終清算時時，按實際際應交數與與計提數的的差額調整整：借：應交稅稅金應交所得得稅 貸：資資本公積接受現金金捐贈 = 2 * roman ii捐贈物物為實物資

53、資產借：固定資資產(憑據據金額支支付的相關關稅費) 貸：資資本公積接受捐贈贈非現金資資產準備遞延稅款注1：以后后處置或使使用時借：固定資資產清理 累計折舊 貸：固固定資產借：銀行存存款/應收收賬款（處處置收入） 貸：固固定資產清清理借：資本公公積接受捐贈贈非現金資資產準備 貸：資資本公積其他資本本公積借：遞延稅稅款（接受受捐贈時計計入該科目目的金額）貸：應交稅稅金應交所得得稅注2：外商商投資企業業不直接通通過“資本公積積”。 = 1 * GB3 接受捐贈贈資產時借：固定資資產、原材材料(確定定價值)2200000 貸：待待轉資產價價值 200000 = 2 * GB3 年度終了了時借：待轉資資

54、產價值 66600貸：應交稅稅金應交交所得稅 66600借：待轉資資產價值 1134000 貸：資資本公積其他資本本公積 134000 = 3 * GB3 資本匯率率折算差額額借：銀行存存款(收到到日市場匯匯率) 貸：實實收資本外商資本本（約定匯匯率） 資本公公積外幣資本本折算差額額 = 4 * GB3 撥款轉入入 = 1 * roman i收到國家家的專項技技改、技術術研究撥款款借：銀行存存款 貸：專專項應付款款（屬長期期負債項目目） = 2 * roman ii撥款項項目完成后后，形成各各項資產的的部分借：固定資資產（按實實際成本）55000 貸：銀銀行存款等等50000借：專項應應付款5

55、0000 貸：資資本公積撥款轉入入50000注：屬于費費用及其他他未形成資資產需核銷銷的部分，直直接借：專專項應付款款，貸：有有關科目。 = 5 * GB3 企業收到到國家撥補補的流動資資本借：銀行存存款 貸：資資本公積補充流動動資本 = 6 * GB3 企業收到到無償調入入的固定資資產借：固定資資產（調出出單位帳面面值附加加費） 貸：資資本公積無償調入入固定資產產 = 7 * GB3 企業無償償調出固定定資產借：資本公公積無償調出出固定資產產 貸：固固定資產清清理（該科科目借方余余額） = 8 * GB3 關聯交易易差價借：資本公公積關聯交易易差價 貸：資資產科目 = 9 * GB3 豁免的

56、債債務借：應付賬賬款、長期期借款等 貸：資資本公積其他資本本公積 = 3 * GB1 留存收益益（1）盈余余公積 = 1 * GB3 提取借：利潤分分配提取盈余余公積提取任意意盈余公積積提取法定定公益金 貸：盈盈余公積法定盈余余公積 盈余公公積任意盈余余公積 盈余公積法定公益益金注： = 1 * GB3 外商商投資企業業借：利潤分分配提取儲備備基金提取企業業發展基金金 貸：盈盈余公積儲備基金金 盈余公公積企業發展展基金 = 2 * GB3 中外合作作企業，在在合作期內內以利潤歸歸還投資借：已歸還還投資（實實收資本減減項） 貸：銀銀行存款同時借：利潤分分配利潤歸還還投資 貸：盈盈余公積利潤歸還還

57、投資 = 2 * GB3 使用 = 1 * roman i補虧（先先任意后法法定盈余公公積金）借：盈余公公積 貸：利利潤分配其他轉入入注： = 1 * GB3 外商商投資企業業經批準可可用儲備基基金補虧借：盈余公公積儲備基金金 貸：利利潤分配其他轉入入 = 2 * roman ii轉增資資本借：盈余公公積 貸：股股本（股票票面值新增股數數）資本公積資本溢價價/股本溢溢價 = 3 * roman iii發放放現金股利利或利潤借：盈余公公積 貸：應應付股本 = 3 * GB3 法定公益益金用于集集體福利設設施的處理理 = 1 * roman i固定資產產購入的處處理借：固定資資產 貸：銀銀行存款

58、= 2 * roman ii實際用用公益金支支付時借：盈余公公積法定公益益金 貸：盈盈余公積任意盈余余公積 = 3 * roman iii處置置用公益金金購買的資資產時，轉轉回借：盈余公公積任意盈余余公積 貸：盈盈余公積法定公益益金（2）未分分配利潤在年度終了了，由以下下兩項目結結轉而形成成 = 1 * GB3 結轉本年年利潤（以以盈利為例例）借：本年利利潤 貸：利利潤分配未分配利利潤 = 2 * GB3 結轉利潤潤分配各明明細項目借：利潤分分配未分配利利潤 貸：利利潤分配提取盈余余公積等明明細項目4.彌補虧虧損的核算算 = 1 * GB3 用稅前利利潤彌補（發發生虧損后后的五年內內）借：本年

59、利利潤 貸：利利潤分配未分配利利潤 = 2 * GB3 用稅后利利潤彌補（五五年后） = 1 * roman i計算交納納所得稅借：所得稅稅 貸：應應交稅金應交所得得稅借：本年利利潤 貸：所所得稅 = 2 * roman ii結轉本本年利潤，彌彌補以前年年度虧損借：本年利利潤（扣除除當年所得得稅） 貸：利利潤分配未分配利利潤注：若稅后后利潤還不不夠彌補，可可用盈余公公積補虧， 第九章 收入、費用、利利潤1商品銷銷售收入（1）收入入無法確認認（如貨款款收回存在在不確定性性） = 1 * roman i發出商品品時借：發出商商品/委托托代銷商品品/分期收收款發出商商品 貸：庫庫存商品同時，將增增值

60、稅轉入入應收賬款款借：應收賬賬款企業業（應收銷銷項稅額） 貸：應應交稅金增(銷) = 2 * roman ii以后可可以確認收收入時借：應收賬賬款企業業 貸：主主營業務收收入 = 3 * roman iii結轉轉成本借：主營業業務成本 貸：發發出商品（2）代銷銷商品 = 1 * GB3 視同買斷斷方式的處處理A委托方（收收入為協議議價）的處處理 = 1 * roman i將商品交交給受托方方時借：委托代代銷商品（成成本價） 貸：庫庫存商品 = 2 * roman ii收到代代銷清單（按按協議價開開具）借：應收賬賬款 貸：主主營業務收收入（協議議價）應交稅金增銷 = 3 * roman iii結