1、基礎會計知識要點第一章 概述：1、會計的概念：會計是一種治理活動，它以貨幣為要緊計量單位，利用專門的方法和程序對各單位的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告，旨在提供決策有用的會計信息和提高經濟效益。2、會計的對象：會計的對象是指會計反映和監督的內容，即再生產過程中以貨幣表現的經濟活動。以貨幣表現的經濟活動通常又成為價值運動或資金運動。3、會計差不多職能及各職能間的相互關系： （1）、會計的差不多職能是核算和監督。 （2）、核確實是監督的基礎，沒有核算就無法進行監督，只有正確地核算，監督才有真實可靠的依據； 監督是核算的連續和深化，假如只有核算而不進行監督，就不能發揮會計應有的作用，只有嚴格地進

2、行監督，核算所提供的數據資料才能在經濟治理中發揮更大的作用。4、我國現時期會計治理體制結構：國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地點各級人民政府的財政部門治理本行政區域內的會計工作。具體會計治理體制結構圖如下：財政部中央業務主管部門財務會計司、局各省、自治區、直轄市財政廳、局地點業務主管部門財務會計處、科縣級財政局基層單位財務會計治理部門鄉以下財務會計治理部門5、集中核算和非集中核算的關系：（1）集中核確實是指企業的要緊會計核算工作集中在企業的財務會計部門來進行，企業內部的各生產車間、工段、各職能部門一般不進行單獨核算。在實際發生各項經濟業務時，各生產車間、工段及各職能部門只進行原始記錄

3、，辦理原始憑證手續，并對有關的原始憑證進行適當的匯總。 （2）非集中核算也叫分散核算，是指企業的各個生產車間、各職能部門對自身所發生的各項經濟業務進行比較全面的會計核算。在這種組織形式下，企業的會計機構需要單獨設置。如工業企業，一般在總廠設財務會計處，分廠設財務會計科。車間設財會組，實行分級核算。 如下圖：集中核算：總廠財務會計處一分廠二分廠甲車間乙車間丙車間丁車間非集中核算：總廠財務會計處一分廠財務會計科二分廠財務會計科甲車間財務會計組乙車間財務會計組丙車間財務會計組丁車間財務會計組6、會計機構的內部牽制制度：為了會計工作的合理性和嚴密性，更為了保證會計記錄的真實性、正確性，防止貪污舞弊、偽

4、造賬目等不法行為的發生，將不相容的會計職務進行分離與牽制。如：企業的出納人員除了登記現金、銀行存款日記賬以外，一般情況下就不能再兼任其他會計賬簿的記賬工作；銀行存款余額調節表的核對工作不能由經手銀行存款的出納人員擔任；會計憑證的填制和審核不能由一人兼辦等。7、會計崗位的劃分：會計崗位的劃分，要從本單位的會計業務量和會計人員配備的實際情況動身，按照效益和精簡的原則進行。會計人員的工作單位一般分為：（1）財務主管；（2）出納；（3）往來結算；（4）材料物資核算；（5）固定資產核算；（6）工資核算；（7）成本費用核算；（8）收入利潤核算；（9）資金核算；（10）稽查；（11）會計電算化治理；（12）

5、總賬報表等。 這些崗位能夠實行一人一崗、一人多崗或一崗多人，各單位能夠依照自身特點具體決定。需要注意的是，為貫徹內部操縱中的“賬、鈔票、物分管”原則，出納人員不得兼管稽查、會計檔案保管及收入、費用、債權債務賬目的登記工作。關于企業的會計人員，應有打算地進行崗位輪換，以便會計人員能夠比較全面地了解和熟悉各項會計工作，提高業務水平。8、會計法規的組成：如下圖：會計法律（會計法）會計法規（企業財務會計報告條例、總會計師條例、會計職稱條例）會計規章（國家統一的會計制度）會計核算制度（企業會計準則、企業會計制度）會計監督制度（會計監督治理方法、內部會計操縱規范）會計機構和會計人員制度（會計從業資格方法、

6、會計人員榮譽證書治理方法）會計工作制度（會計檔案治理方法、會計電算化治理方法、會計基礎工作規范）9、會計法的差不多內容：為了規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟治理和財務治理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，制定本法。10、會計人員應具備的差不多素養： （1）敬業愛崗。即會計人員應熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能能夠適應所從事工作的要求。 （2）熟悉法規。即會計人員應當熟悉財經法律、法規和國家統一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。 （3）依法辦事。即會計人員應當按照會計法律、法規、規章規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、

7、完整。 （4）客觀公正。即會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。 （5）搞好服務。即會計人員應當熟悉本單位的生產經營和業務治理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位的內部治理、提高經濟效益服務。 （6）保守秘密。即會計人員應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和單位領導人員同意外，不能私自向外界提供或者泄漏單位的會計信息。練習：一、單項選擇： 1、會計的差不多職能是（ ）。 A、決策、分析 B、操縱、考核 C、核算、監督 D、反映、操縱 2、會計執行事后核算職能的要緊形式是（ ）。 A、預測、打算、決策 B、記賬、算賬、報賬、分析、考核 C、預算、操縱、打算 D、預測、決策、操縱

8、3、會計核算和監督所運用的要緊計量尺度是（ ）。 A、實物量度 B、貨幣量度 C、勞動量度 D、空間量度 4、會計對象在企業中具體表現為（ ）。 A、會計要素 B、會計科目 C、各種經濟業務 D、以貨幣表現的經濟業務 5、按照會計法的規定，治理全國會計工作的部門是（ ）。 A、全國人民代表大會 B、國務院 C、財政部 D、中國注冊會計師協會 6、在大中型企業中，領導和組織企業會計工作和經濟核算工作的是（ ）。 A、注冊會計師 B、總會計師 C、高級會計師 D、廠長 7、對經濟活動進行核算和監督，是會計的（ ）。 A、本質 B、差不多職能 C、要緊特點 D、任務 8、凡是特定對象中能夠以貨幣表現

9、的經濟活動，確實是（ ）。 A、經濟業務 B、會計事項 C、會計對象 D、會計工作 9、會計人員從事會計工作應當遵循的道德標準，稱為（ ）。 A、會計人員行為規范 B、會計人員職業道德 C、會計人員的職責 D、會計人員的工作權限 10、（ ）是指調整社會經濟生活關系中會計關系的法律總規范。 A、會計法 B、會計法規 C、會計規章 D、會計制度 二、多項選擇： 1、從核算的時刻看，會計核算包括（ ）。 A、事后核算 B、事前核算 C、事中核算 D、年中核算 2、會計在核算和監督過程中需要運用的計量尺度有（ ）。 A、貨幣尺度 B、時刻量度 C、勞動量度 D、實物量度 3、企業的經營過程包括（ ）

10、。 A、供應過程 B、生產過程 C、創辦過程 D、銷售過程 4、依照調整對象和內容不同，等于會計規章的是（ ）。 A、會計核算制度 B、會計監督制度 C、會計機構和會計人員制度 D、會計工作制度 5、會計核算工作組織形式有（ ）。 A、專業核算 B、群眾核算 C、集中核算 D、非集中核算 6、屬于我國的會計法規體系的組成部分有（ ）。 A、會計法律 B、會計組織 C、會計法規 D、會計規章 三、推斷： 1、以貨幣作為統一計量尺度是會計的要緊特點。 （ ） 2、企業的各項經濟活動差不多上會計工作的內容。 （ ） 3、凡是特定對象中能夠以貨幣表現的經濟活動，差不多上會計核算和監督的內容。 （ ）

11、4、會計人員有權參與單位編制打算，制定定額，簽訂勞動合同，參加有關的生產經營治理會議。 （ ） 5、會計法是我國會計法律規范體系的最高層次，是制定其它會計法規的依據，也是明白會計工作的最高準則。 （ ） 6、會計的出納人員除了登記現金、銀行存款日記賬外，還能夠兼任銀行存款余額調節表的核對工作。 （ ） 7、經濟越進展，治理越要加強，會計就越重要。 （ ） 8、核確實是監督的連續和深化，而監督是核算的基礎。 （ ） 9、凡是從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格。 （ ） 第二章 會計要素及會計平衡公式1、會計要素的概念：會計要素是指對會計對象按照其經濟特征所做的具體分類。2、會計要素的構成：

12、資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。 （1）資產：企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者操縱的、可能會給企業帶來經濟利益的資源。資產構成內容如圖： 庫存現金流淌資產 銀行存款 應收及預付款項 存貨資產 房屋及建筑物 固定資產 機器設備 運輸設備非流淌資產 專利權 無形資產 非專利技術 商標權 （2）負債：企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。債務構成內容如圖： 短期借款（一年內含一年） 應付票據 流淌負債 應付賬款 預收賬款 應付職工薪酬 負債 應付股利 應交稅費 其他應付款 長期借款（一年以上） 非流淌負債 應付債券（一年期以上的債券） （3）所有者

13、權益：企業扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其金額為資產減去負債后的余額，即投資者對企業凈資產的所有權。組成內容如圖： 實收資本（或股本）所有者權益 資本公積 盈余公積 留存權益 未分配利潤 （4）收入：企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 收入按性質可分為銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等取得的收入。 （5）費用：企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。 費用按照功能分類，可分為從事經營業務發生的成本、治理費用和財務費用等。 （6）利潤：企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈

14、額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 （7）六大要素的關系：資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤資金運動的靜態表現資金運動的動態表現表明資產的來源與歸屬表明經營成果與相應期間收入和費用的關系編制資產負債表的依據編制利潤表的基礎 3、會計差不多等式： （1）收入-費用=利潤（或虧損） （2）資產=權益 =負債+所有者權益 （靜態等式關系、差不多等式） =負債+所有者權益+利潤（或虧損） （動態關系式） 因為到年度末，企業將實現的利潤按照國家有關規定進行分配，利潤歸入所有者權益，因此，會計的差不多等式是：資產=負債+所有者權益。 4、不同經濟業務類型對會計要素的阻礙： （1）經濟業務發生，引起會

15、計等式左右兩方項目同時增加相等的金額，即資產項目金額增加，負債或所有者權益項目也增加相等金額，會計等式保持平衡。 （2）經濟業務發生，引起會計等式左右兩方項目同時減少相等的金額，即資產項目金額減少，負債或所有者權益項目也減少相等金額，會計等式保持平衡。 （3）經濟業務發生，引起會計等式左方項目之間有增有減，增減金額相等，即不同資產項目之間有增有減，切金額相同，會計等式保持平衡。 （4）經濟業務發生，引起會計等式有房項目之間有增有減，增減金額相等，即負債或所有者權益項目之間有增有減，且金額相同，會計等式保持平衡。練習：一、單項選擇： 1、屬于資產項目的是（ ）。 A、存貨 B、預收賬款 C、資本

16、公積 D、財務費用 2、屬于負債項目的是（ ）。 A、無形資產 B、預收賬款 C、應收票據 D、預付賬款 3、屬于所有者權益項目的是（ ）。 A、應付職工薪酬 B、固定資產 C、短期借款 D、盈余公積 4、引起資產和負債同時增加的經濟業務是（ ）。 A、以銀行存款購買材料 B、向銀行取得借款，存入銀行存款戶 C、以無形資產向外單位投資 D、以銀行存款償還應付賬款 5、引起資產和負債同時減少的經濟業務是（ ）。 A、以銀行存款支付前欠貨款 B、以現金支付辦公費用 C、購買材料，貨款尚未支付 D、收回應收賬款存入銀行 6、引起資產有增有減的經濟業務是（ ）。 A、向銀行取得借款，存入銀行存款戶 B

17、、以現金支付職工工資 C、收回前欠貨款，存入銀行存款戶 D、收到投資者投入的貨幣資金 7、引起負債有增有減的經濟業務是（ ）。 A、以銀行存款償還銀行借款 B、開出應付票據抵付應付賬款 C、以銀行存款上交稅費 D、收到投資者投入的設備 8、某企業采購員預借差旅費，所引起的變動是（ ）。 A、一項資產增加，一項負債增加 B、一項資產增加，一項資產減少 C、一項資產減少，一項負債減少 D、一項負債增加，另一項負債減少 9、以銀行存款向國家繳納稅費，所引起的變動為（ ）。 A、一項資產減少，一項所有者權益減少 B、一項資產減少，一項負債減少 C、一項所有者權益增加，一項負債減少 D、一項資產增加，另

18、一項資產減少 10、收到某單位預付貨款，存入銀行，所引起的變動是（ ）。 A、一項資產增加，一項負債增加 B、一項資產減少，一項負債減少 C、一項資產增加，一項所有者權益增加 D、一項資產減少，一項所有者權益減少 11、開出應付票據抵付應付賬款，所引起的變動是（ ）。 A、一項資產減少，一項負債減少 B、一項資產增加，一項負債增加 C、一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少 D、一項負債增加，另一項負債減少 12、某企業資產總額為600萬元，假如發生一下經濟業務： （1）收到外單位投資40萬元，存入銀行； （2）以銀行存款支付購入材料款12萬元； （3）以銀行存款償還銀行借款10萬元。 上述

19、經濟業務發生后，企業資產總額應為（ ）。 A、636 B、628 C、648 D、630 13、某企業本期期初資產總額為3600 000元，本期期末負債總額減少了400 000元，所有者權益比期初增加了600 000元，則該企業本期期末資產總額為（ ）元。 A、3 400 000 B、3 800 000 C、4 200 000 D、3 200 000 14、復式記賬、賬戶試算平衡和編制資產負債表的理論依據是（ ）. A、資產=負債+所有者權益+（收入-費用） B、資產=負債+所有者權益+利潤 C、資產=負債+所有者權益 D、收入-費用=利潤 15、不屬于會計核算方法的是（ ）。 A、復式記賬

20、B、成本分析 C、登記賬簿 D、財產清查 二、多項選擇： 1、屬于會計要素的有（ ）。 A、負債 B、所有者權益 C、財務狀況 D、利潤 2、屬于企業流淌資產的有（ ）。 A、庫存現金和銀行存款 B、預收賬款 C、應收賬款 D、存貨 3、屬于無形資產的有（ ）。 A、非專利技術 B、專利權 C、商標權 D、企業開辦費 4、屬于流淌負債的有（ ）。 A、應付賬款 B、應交稅費 C、預收賬款 D、治理費用 5、屬于長期負債的有（ ）。 A、固定資產 B、應付股利 C、長期借款 D、應付債券 6、屬于反映企業經營成果的會計要素有（ ）。 A、收入 B、費用 C、所有者權益 D、利潤 7、若一項經濟業

21、務發生后引起銀行存款減少5 000元，則相應地有可能引起（ ） A、固定資產增加5 000元 B、短期借款增加5 000元 C、財務費用減少5 000 元 D、應付賬款減少5 000 元 8、（ ）的經濟業務發生后，可不能使資產或權益總額發生變化。 A、以銀行存款5 000元，償還前欠購料款 B、 從銀行取得借款20 000元，存入銀行 C、以銀行存款3 000元，購買材料 D、從銀行提取現金800元 三、推斷題： 1、會計差不多等式所體現的平衡關系原理，是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據。 （ ） 2、會計對象各要素之間的平衡關系可用公式表示為：收入-費用=利潤，它通常被稱為會

22、計恒等式。 （ ） 3、企業獵取資產的來源渠道有兩條：一是由企業所有者投資形成，二是由債權人貸款形成。 （ ） 4、企業的資產按其流淌性強弱，可分為流淌資產和固定資產。 （ ） 5、預收賬款和預付賬款均屬于負債。 （ ） 6、從數量上看，資產與權益始終保持平衡關系，任何經濟業務的發生均可不能改變資產和權益的金額。 （ ） 7、從數量上看，所有者權益等于企業全部資產減去全部負債后的余額。 （ ） 8、任何經濟業務發生后，均會引起資產和權益同時發生增減變化，但資產和權益在數量上任然始終相等。 （ ） 9、無形資產是企業擁有或操縱的、沒有實物形態的，可辨認非貨幣性資產。 （ ） 10、主營業務收入和

23、營業外收入均屬于收入。 （ ） 11、假如一項經濟業務的發生引起負債的增加和所有者權益的減少，則會計差不多等式的平衡關系沒有被破壞。 （ ） 12、凡收入均將引起資產增加，凡費用均將引起資產減少。 （ ） 四、實訓題：實訓一 （一）目的 練習資產、負債及所有者權益的分類。 （二）資料 紅星工廠2011年6月30日資產、負債及所有者權益狀況（見作業紙）。 （三）要求 依照作業紙表中項目內容，區分資產、負債及所有者權益，將三者的金額分不填入表中各欄。 作業紙紅星工廠資產、負債及所有者權益狀況表2011年6月30日序 號項 目資產負債所有者權益1生產車間使用的機器設備200 000元2存在銀行的款項

24、126 000元3應付光明工廠的款項45 000元4某企業投入的資本520 000元5尚未繳納的稅費7 000元6財會部門庫存現金500元7應收東風工廠貨款23 000元8庫存生產用A材料147 000元9運輸用的卡車60 000元10治理部門使用的計算機30 000元11出借包裝物收取的押金1 000元12某投資人投入的資本304 500元序 號項 目資產負債所有者權益13暫付采購員差旅費300元14預收黃河工廠購貨款4 000元15向銀行借入的短期借款100 000元16正在裝配中的產品38 000元17生產車間用廠房270 000元18企業提取的盈余公積16 400元19庫存機器用潤滑油

25、1 900元20本月實現的利潤40 000元21已完工入庫的產成品54 000元22生產家產品的專利權25 000元實訓二 （一）目的 熟悉會計要素（二）資料 某公司某月發生下列經濟業務： 1、向銀行借入短期借款200 000元，存入銀行。 2、收到客戶預付的購貨款5 000元，存入銀行。 3、收到投資者以貨幣資金投入的資本500 000元，存入銀行。 4、收到客戶還來前欠貨款30 000元，存入銀行。 5、購買機器設備一臺，價值85 000元，款項尚未支付。 6、從銀行提取現金20 000元。 7、以銀行存款支付前欠某單位貨款60 000元。 8、以銀行存款購買原材料一批，價值100 000

26、元。 （三）要求 推斷上述業務屬于哪個會計要素，將會計要素發生的增減變化情況填入下表相應的欄內。 作業紙會計要素分類表序 號資 產負 債所有者權益1（例）銀行存款增加短期借款增加2345678實訓三 （一）目的 熟悉和掌握會計等式的關系。 （二）要求 填制下表括號中的數據。 作業紙會計等式表序 號資 產負 債所有者權益1165 00054 0002538 000342 0003176 000488 000實訓四 （一）目的 熟悉資金變化的類型。 （二）資料 某企業發生的經濟業務如下： 1、購買原材料一批，貨款尚未支付。 2、以銀行存款支付前欠貨款。 3、將資本公積轉作資本金。 4、收到投資者追

27、加的投資，存入銀行。 5、以銀行存款購入生產設備一臺。 6、從銀行提取現金，備用。 7、從銀行借入短期借款，直接償還應付賬款。 8、將無力償還的應付票據轉作短期借款。 （三）要求 推斷上述經濟業務屬于哪種類型，將業務的序號填入下表。 作業紙經濟業務類型表經濟業務類型經濟業務序號1、一項資產增加，一項權益增加2、一項資產減少，一項權益減少3、一項資產增加，另一項資產減少4、一項權益增加，另一項權益減少 實訓五 （一）目的 練習會計差不多等式的平衡關系。 （二）資料 1、紅旗工廠2011年6月1日資產、負債及所有者權益狀況如下表：紅旗工廠資產、負債、所有者權益狀況表2011年6月1日資 產金 額（

28、元）負債及所有者權益金 額（元）庫存現金600短期借款30 000銀行存款35 000應付賬款15 000應收賬款21 000實收資本180 000原材料43 400固定資產125 000合 計225 000合 計225 000 2、該廠6月發生下列經濟業務： （1）2日，以銀行存款購入原材料12 000元。 （2）3日，投資者投入貨幣資金20 000元，直接償還短期借款。 （3）4日，收到外單位投入設備一臺，價值40 000元。 （4）5日，以銀行存款償還應付賬款10 000元。 （三）要求 依照上述資料，為紅旗工廠分不編制2日5日的資產負債表。 作業紙資產負債表2011年6月2日資 產金

29、額（元）負債及所有者權益金 額（元）庫存現金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款實收資本原材料固定資產合 計合 計 資產負債表2011年6月3日資 產金 額（元）負債及所有者權益金 額（元）庫存現金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款實收資本原材料固定資產合 計合 計資產負債表2011年6月4日資 產金 額（元）負債及所有者權益金 額（元）庫存現金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款實收資本原材料固定資產合 計合 計資產負債表2011年6月5日資 產金 額（元）負債及所有者權益金 額（元）庫存現金短期借款銀行存款應付賬款應收賬款實收資本原材料固定資產合 計合 計實訓六 （一）目的 聯系經濟業務的發生對會計

30、等式的阻礙。 （二）資料 1、某企業2011年5月1日有關項目余額如下表：某企業有關項目余額表資產項目金 額（元）權益項目金 額（元）庫存現金2 000短期借款120 000銀行存款280 000應付賬款30 000應收賬款50 000應交稅費10 000原材料150 000長期借款250 000庫存商品180 000實收資本840 000固定資產588 000 2、5月發生有關經濟業務如下： （1）以銀行存款交納上月稅費10 000元。 （2）從A公司購入原材料一批，已驗收入庫，貨款75 000元以銀行存款支付。 （3）收回應收賬款20 000元，存入銀行。 （4）以銀行存款歸還到期的長期借

31、款150 000元。 （5）從B公司購進原材料一批，已驗收入庫，貨款60 000元尚未支付。 （6）從銀行借入短期借款80 000元，存入銀行存款戶。 （7）以銀行存款償還前欠外單位貨款30 000元。 （8）同意外單位投入的設備一臺，價值135 000元。 （9）從銀行提取現金1 000元，備用。 （三）要求 1、依照資料1各項目所屬的類不，將相關內容填入作業紙表中的第1、2、6、7欄。 2、依照資料2計算每個項目本月增加發生額、本月減少發生額，并填入表中的第3、4、8、9欄。 3、依照表中資料，計算每個項目的期末余額，并填入表中的第5、10欄。 作業紙會計等式表 單位：元資產 項目月出 余

32、額本月 增加本月 減少月末 余額權益 項目月出 余額本月 增加本月 減少月末 余額12345678910合 計合 計實訓七 （一）目的 進一步掌握經濟業務的發生對會計等式的阻礙。 （二）資料 某企業2011年3月發生的有關經濟業務列示在下表中：某企業經濟業務列示表2011年3月 單位：元項 目資 產負 債所有者權益銀行存款應收賬款存貨固定資產應付賬款實收資本期初余額400 00080 000200 0001 600 0002 100 000業務1+60 000-60 000業務2-100 000+100 000業務3-150 000+150 000業務4+80 000+80 000業務5 -3

33、0 000-30 000業務6+100 000+200 000+300 000期末余額430 00020 000580 0001 600 00080 0002 550 000 （三）要求 1、依照上述資料，講明各項經濟業務的內容 。 2、分析每一項經濟業務的發生對資產、負債及所有者權益的阻礙。 作業紙經濟業務對會計等式的阻礙表業務序號經濟業務內容對資產和權益的阻礙第三章 賬戶和復式記賬1、會計科目的概念：會計科目是對會計要素按照不同的經濟內容和治理需要進行分類的項目。2、會計科目的分類：會計科目按經濟內容可分為：資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目； 按

34、其所提供信息的詳細程度可分為：總賬科目（即總分類科目或以及科目）和明細科目(即明細分類科目或細目)常用會計科目表：順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱一、資產類252241其他應付款11001庫存現金262601長期借款21002銀行存款272602應付債券31121應收票據三、共同類（略）41122應收賬款四、所有者權益類51123預付賬款284001實收資本61131應收股利294002資本公積71231其他應收款304101盈余公積81241壞賬預備314103本年利潤91401材料采購324104利潤分配101402在途物資成本類111403原材料335001生產成本12140

35、6庫存商品345101制造費用131601固定物資損益類141602累計折舊356001主營業務收入151701無形資產366051其他業務收入161901待處理財產損益376111投資收益二、負債類386301營業外收入172001短期借款396401主營業務成本182201應付票據406402其他業務成本192202應付賬款416405營業稅金及附加202205預收賬款426601銷售費用212211應付職工薪酬436602治理費用222221應交稅費446603財務費用232232應付股利456711營業外支出242232應付利息466801所得稅費用3、賬戶的概念：是依照會計科目設置，

36、具有一定結構形式，用以連續、系統、全面地記錄交易或事項，反映會計要素增減變動及其結果，并為會計報告的編制提供數據資料的一種工具。設置會計賬戶是財務會計的一種專門方法。4、設置會計賬戶的差不多原則： （1）應依照設置的會計科目設置； （2）應便于會計信息的加工和整理；5、賬戶的差不多結構：賬戶的差不多結構分為左、右兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少，具體如何登記，取決于所記錄經濟業務和賬戶的性質。 賬戶的正規格式具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經濟業務的日期、憑證的編號、經濟業務摘要、增減金額、余額等，如下表： 年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶的差不多欄目講明：賬戶的差不多欄目賬戶

37、名稱會計科目日期欄用以講明記錄經濟業務的日期（年、月、日）憑證編號欄表明記錄經濟業務的記賬憑證編號摘要欄經濟業務內容的簡要講明增減（或借貸）金額欄表明經濟業務增減變動情況增減（借或貸）方向欄用以講明經濟業務增減變動后的結果的當前方向余額欄表明經濟業務增減變動后的結果6、會計科目與賬戶之間的區不與聯系：聯系會計科目是設置賬戶的依據會計科目是賬戶的名稱賬戶是會計科目的具體運用會計科目所要反映的經濟內容，確實是賬戶所要登記的內容區不會計科目僅僅是一個名稱，只表明某類經濟內容；賬戶既有名稱又有一定的費事和結構，能夠記錄和反映某類經濟內容的增減變動情況及其結果會計科目是國家通過制定企業會計準則而統一規定

38、的；賬戶是由企業單位依照會計科目的設置和自身經營治理的需要在賬簿中開設的7、復式記賬的差不多原理：依照會計平衡公式的差不多原理，對發生的沒想經濟業務，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互練習的賬戶中進行登記的記賬法。 其理論依據是：會計要素之間客觀存在著恒等關系。由于會計要素本身具有各管的內在聯系的規律，使復式記賬法不僅成為需要，而且成為可能。8、借貸記賬法的概念和差不多內容（1）概念：以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。（2）內容：a、以“借”和“貸”作為記賬符號。資產、成本、費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負債和所有者權益、收入類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額。 b

39、、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則。 C、以“借方金額等于貸方金額”作為試算平衡公式。具體公式： 全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計 全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計9、賬戶的對應關系和對應賬戶的含義：賬戶的對應關系是指采納借貸記賬法對每筆經濟業務進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借應貸關系，即一個賬戶的借方（或貸方）與另幾個賬戶的貸方（或借方）相對應。賬戶之間的這種相互依存關系稱為對應關系。 存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。10、借助試算平衡原理編制試算平衡表： （1）平衡關系：全部賬戶的期初余額借方合計數等于全部賬戶的期初余額貸方合計數； 全部賬

40、戶的本期發生額借方合計數等于全部賬戶的本期發生額貸方合計數； 全部賬戶的期末余額借方合計數等于全部賬戶的期末余額貸方合計數。 （2）試算平衡例表：賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方銀行存款應收票據應收賬款原材料固定資產短期借款應付票據應付賬款應付股利實收資本盈余公積利潤分配合 計11、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點：（1）依據相同，都以年的會計憑證為依據；（2）方向相同，經濟業務計入總分類帳和明細賬的方向必須相同；（3）期間相同，對每項經濟業務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，能夠有先后，但必須在同一會計期間（如同一個月、同一個季度、同一年度）

41、全部登記入賬。（4）金額相等，記入總分類賬戶的金額，應與記入明細分類賬戶的金額合計相等。 通過平行登記，總分類賬與明細分類賬之間在登記金額上形成如下關系： 總分類賬戶借方（貸方）發生額=所屬各明細分類賬戶借方（貸方）發生額之和 總分類賬戶借方（貸方）余額=所屬各明細分類賬戶借方（貸方）余額之和12、編制簡單的會計分錄。練習：單項選擇： 1、會計科目是（ ）。 A、會計要素的名稱 B、報表的名稱 C、賬戶的名稱 D、賬簿的名稱 2、按照復式記賬原理，關于每一項經濟業務都要在（ ）相互聯系地登記。 A、一個資產賬戶、一個負債賬戶中 B、兩個或兩個以上的賬戶中 C、一個總賬戶及所屬的明細賬戶中 D、

42、一個賬戶的借方，另一個賬戶的貸方 3、借貸記賬法事前對所有賬戶（ ）。 A、能夠不固定分類 B、必須固定分類 C、能夠分類，也能夠不分類 D、不涉及分類問題 4、借貸記賬法的借方表示（ ）。 A、資產增加，負債及所有者權益減少 B、資產增加，負債及所有者權益增加 C、資產減少，負債及所有者權益減少 D、資產減少，負債及所有者權益增加 5、借貸記賬法的貸方表示（ ）。 A、資產減少，負債及所有者權益減少 B、資產增加，輻照及所有者權益增加 C、資產減少，負債及所有者權益增加 D、資產增加，負債及所有者權益減少 6、“應收賬款”賬戶期初借方余額為7 000元，借方本期發生額為3 000元，貸方本期

43、發生額為12 000元，該期賬戶期末余額應為（ ）元。 A、借余8 000 B、貸余9 000 C、借余2 000 D、貸余2 000 7、借貸記賬法試算平衡的方法是（ ）。 A、總賬及所屬明細賬的余額平衡 B、差額平衡 C、所有資產類和負債類的余額平衡 D、發生額平衡、余額平衡 8、屬于簡單分錄的是（ ）。 A、一貸多借 B、一借多貸 C、一借一貸 D、多借多貸 9、期末一般有借方余額的賬戶是（ ）。 A、應付賬款賬戶 B、應收賬款賬戶 C、實收資本賬戶 D、預收賬款賬戶 10、不屬于損益類的會計科目是（ ）。 A、治理費用 B、主營業務成本 C、生產成本 D、其他業務成本 多項選擇： 1、

44、賬戶的差不多結構應包括的內容有（ ）。 A、賬戶名稱 B、日期和摘要 C、憑證種類和號數 D、增加、減少的金額及余額 2、在借貸記賬法下，賬戶的借方反映（ ）。 A、資產的增加 B、負債的減少 C、所有者權益的減少 D、成本費用的減少 3、會計分錄的要素包括（ ）。 A、記賬方法 B、記賬方向 C、賬戶名稱 D、應記金額 4、關于總分類賬戶的講法，正確的有（ ）。 A、按一級會計科目開設賬戶 B、提供某一會計要素的總括核算資料 C、只用貨幣單位進行計量 D、對所屬的各明細分類賬戶起統馭作用 5、期末一般有貸方賬戶余額的是（ ）。 A、預收賬款賬戶 B、長期借款賬戶 C、治理費用賬戶 D、應交稅

45、費賬戶 6、屬于會計科目的有（ ）。 A、流淌資產 B、短期借款 C、固定資產 D、實收資本 三、推斷： 1、企業會計準的規定，企業會計記賬職能采納復式記賬法。 （ ） 2、在借貸記賬法下，賬戶的借方登記增加數，貸方登記減少數。 （ ） 3、資產類賬戶的余額，一般在借方；權益類賬戶的余額，一般在貸方。 （ ） 4、一般地講，各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向。 （ ） 5、賬戶的本期發生額是動態資料，而期初和期末余額則是靜態資料。 （ ） 6、編制會計分錄是會計核算的方法之一。 （ ） 7、一個賬戶的借方假如用來登記減少額，其貸方一定用來登記增加額。 （ ） 8、“期末余額=期初

46、余額+本期增加發生額-本期減少發生額”這一公式適用于任何性質賬戶結構。 （ ） 9、通過試算平衡檢查賬簿記錄，若借貸平衡就能夠確信記賬準確無誤。 （ ） 10、在借貸記賬法下，賬戶的差不多結構是：借方欄、貸方欄和余額欄。 （ ） 四、實訓題：實訓一 依照蝦類資料內容，分清資產、負債及所有者權益，用打勾填入相應空格內；確定會計科目并填入相應空格內；將統一會計科目的金額相加，填入賬戶余額表內。永利工廠資產、負債及所有者權益資料表2011年5月31日順序號資料內容金額（元）資產負債所有者權益會計科目1存在銀行的存款628 2002投資者用機器設備向企業的投資4 000 0003向銀行借入半年期的臨時

47、借款300 000415實現的利潤350 0005庫存的五金材料120 0006廠房、倉庫、辦公樓1 440 0007應付給供應單位的購貨款243 1008財務部門的庫存現金1 1009應向購貨單位收取的銷貨款400 00010制作產品用的鋼材、生鐵等材料623 00011投資者用貨幣資金向企業企業進行的投資1 384 50012生產用的機器設備2 560 00013企業從利潤中提取的盈余公積70 00014采購員借用的備用金80015應付給房管部門的代扣房租2 40016庫存已完工的產品476 90017購入的產品專利權100 000 賬戶余額表年 月 日資 產負債及所有者權益賬戶名稱金 額

48、（元）賬戶名稱金 額（元）合 計合 計實訓二（一）資料： 某公司2011年6月30日有關材料如下：存放在銀行的款項1 864 000元。房屋、建筑物、設備等財產4 395 000元。存放在出納處的現金4 000元。應付外單位的賬款150 000元。投資者投入的資本6 160 000元。預付外單位購料款50 000元。從銀行借入期限為3年的借款800 000元。倉庫中存放的待銷售商品976 000元。應收外單位的賬款214 000元。10.、款項已支付但尚未入庫的材料117 000元。11、提取的盈余公積200 000元。12、專利權價值600 000元。13、尚未交納的稅費50 000元。14

49、、從銀行借入為期6個月的借款300 000元。15、應向投資者分配的利潤480 000元。16、預收外單位購買商品的貨款80 00元。 （二）要求 依照上述資料，填寫下表。賬戶分類表資 產負 債所有者權益會計科目金 額（元）會計科目金 額（元）會計科目金 額（元）合 計合 計合 計實訓三 將蝦類表中的數據補充完整，并在“借或貸“欄中注明余額的借貸方向。 企業有關賬戶發生額及余額表 單位：元賬戶名稱期初余額本期增加發生額本期減少發生額借或貸期末余額銀行存款450 000320 000560 000實收資本12 000 0003 000 00015 000 000其他應收款32 00020 000

50、18 000庫存現金8 8009 200 400應付賬款60 00030 00070 000盈余公積500 000200 000400 000庫存商品760 000420 000540 000應交稅費100 000240 00080 000第四章 會計憑證 1、會計憑證的概念： 會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。2、會計憑證的種類：在實際經濟活動中，會計憑證是多種多樣的，為便于區分使用，一般按照會計憑證的填制程序和用途的不同，將其劃分為兩類，即：原始憑證和記賬憑證。具體如下圖： 外來原始憑證（從外單位獲得） 按來源不同分類 自制原始憑證（本單位經辦或人員填制）

51、原始憑證 一次原始憑證會計憑證 按其填制手續和方法不同分類 累計原始憑證 匯總原始憑證 通用記賬憑證記賬憑證-按試用內容不同分類 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證 轉帳憑證 （1）a、一次原始憑證是指一次只記錄一項經濟業務或同時記錄若干項同類性質的經濟業務的原始憑證。一次原始憑證填制時，一次性完成各項手續，如各種外來原始憑證以及自制原始憑證中的入庫單、領料單等。 b、累計原始憑證是指在一定時期內連續記錄若干項同類性質的經濟業務的原始憑證。累計原始憑證有效使用多次，陸續完成手續，到期滿后，結出累計總額，再以此作為會計核算的原始依據，如自制原始憑證中的限額領料單、累計銷售憑證等。 c、匯總原始憑證

52、是指定期依照若干項同類性質經濟業務的原始憑證，依據有關要求整理編制、匯總完成的一種原始憑證。如材料耗用匯總表、收發料憑證匯總表等。 d、原始憑證的差不多內容： （a）原始憑證的名稱及編號，如發票，No039002589；差旅費報銷單。 （b）填制原始憑證的日期，如2010年12月1日；2012年12月6日。 （c）同意原始憑證的單位名稱或個人姓名如北京創業有限責任公司；李丹。 （d）經濟業務的內容：如購買記錄本、檔案袋、簽字筆、訂書機；報銷差旅費。 （e）經濟業務的計量單位、單價、數量和金額，如記錄本10本，單價5.00元，金額50.00元；報銷差旅費950.00元。 （f）填制原始憑證的單位

53、名稱或者填制人姓名，如北京文化用品商品店；李丹。 （g）經辦員或責任人的簽名或者蓋章，如收款人劉莉，開票人王凱；會計主管李才，出納員唐清，經辦人李丹。這些經辦人或負責人都要簽名或蓋章，他們對經濟業務發生的真實性、合法性負責。 上述內容是一般原始憑證都應具備的。在實際工作中，由于經濟業務的多樣性，有些原始憑證還應具有以下內容： （a）從外單位取得的原始憑證應該有填制單位的公章，從個人取得的原始憑證應有填制人員的簽名或蓋章。有些專門的原始憑證，出于適應或使用單位認為不易偽造，則不加蓋公章，但這種憑證一般應有固定的專門標志，如火車票、飛機票、輪船票等。 （b）使用統一發票時，發票上應印有稅務專用章；

54、事業、行政單位按規定收取費用時，應使用財政部門統一印制的收據。 （c）單位依照治理和核算的需要增加的其他內容，如憑證編號、定額指標、預算項目、合同號碼、工作令號等。 e、原始憑證的填制要求如下表：原始憑證的填制要求真實可靠原始憑證上填制的表示經濟業務發生或完成的日期、內容必須與實際情況完全相符合填制及時 原始憑證必須在經濟業務發生或完成的當時、當地及時進行填寫或及時取得，并按照規定程序傳遞、審核，以便據以填制記賬憑證內容完整 必須按照規定的原始憑證差不多要素逐項填寫齊全，不得遺漏或簡略；有關經辦單位和人員必須按法規要求認真簽章，做到責任明確，各負其責填寫清晰 原始憑證要求使用藍、黑墨水筆或專門

55、書寫筆書寫，文字清晰、工整，易于辨認，不得臆造文字；業務內容應簡明扼要；業務數量、單價和金額要按規定填寫；金額數字不得隨筆連寫，空白金額行應加斜線注銷，合計金額前要加寫人民幣符號“￥”，大小寫數字規范，金額保持一致；兩聯或兩聯以上套寫的憑證，必須全部寫透 f、原始憑證審核的要求如下：原始憑證審核的要求合法性是否符合國家的有關方針政策、法規、制度和打算的規定是否以合同為依據有無違反財經制度的現象有無貪污、盜竊虛報冒領、偽造憑證等違紀行為真實性經濟業務的雙方單位和當事人是否真實經濟業務的內容是否真實經濟業務發生的時刻、地點和填制憑證的日期是否真實完整性原始憑證上所記載的經濟活動的各項內容是否符合規

56、定的要求，是否完整原始憑證上的每個項目填列是否全面、清晰，有無遺漏正確性原始憑證的填制手續是否正確原始憑證填制的內容，如數量、單價及金額是否正確 g、原始憑證審核的內容如下：原始憑證審核的內容審核憑證內容 憑證名稱 填制日期 填制單位名稱、填制人姓名 經辦人簽章 接收憑證單位名稱 經濟業務內容，即數量、單價和金額審核憑證簽章 從外單位取得的，必須蓋有填制單位的公章和填制人的姓名 自制的，必須有經辦部門領導或者指定人員簽名或蓋章 對外開出的，必須加蓋本單位的財務公章審核憑證金額 凡需填寫大小金額的，大寫與小寫金額必須相符 購買實物的，必須有驗收證明 審核憑證金額 支付款項的，必須有收款單位和收款

57、人的收款證明審核憑證各聯 一式幾聯的，必須注明各聯的用途，只能以其中一聯作為報銷憑證 一式幾聯的發票或收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫功能的或機器打印的除外），各聯必須寫透，并連續編號（2）a、記賬憑證的概念：由企業財務部門依照已審核無誤的原始憑證填制的，載有會計分錄并作為記賬依據的書面文件。分為收款憑證、付款憑證、轉帳憑證三種。 b、記賬憑證的內容：（a）記賬憑證的名稱，即收款憑證、付款憑證、轉帳憑證或記賬憑證。 (b)記賬憑證的填制日期，通常以年、月、日表示。 (c)記賬憑證的順序編號，一般按月編排統一序號。 (d)經濟業務的摘要。摘要即摘錄其要緊內容，對不同的經濟業務，摘要

58、文字應有不同的表述方法。 (e)經濟業務所涉及的會計科目，包括對應的總賬科目和明細科目。 (f)經濟業務所涉及的金額。按照借貸記賬法的規則，每一項經濟業務的發生，其借方金額和貸方金額永久是相等的；每一個總賬科目下面的各明細科目金額之和，與總賬科目的金額是相等的，而且方向也是一致的。 (g)記賬憑證所附原始憑證張數。每一份記賬憑證都應附有原始憑證。 有關責任人的簽名或者蓋章，包括制單、審核（或復核）記賬、會計主管等。如為收款憑證或付款憑證，還應當有出納簽名或者蓋章。 (h)企業若以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表替代記賬憑證的，則替代單證也必須具備記賬憑證應有的項目。 現以收款憑證為例：收 款

59、憑 證借方科目 年 月 日 字第 號摘 要貸方總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分附 單據張合 計財務主管 記賬 出納 審核 制單 c、記賬憑證填制的要求：（a）審核原始憑證 （b）確定采納何種記賬憑證 （c）填寫記賬憑證的日期（填寫日期一般是會計人員填制記賬憑證的當天日期，也能夠依照治理需要填寫經濟業務發生的日期或月末日期。例如，報銷差旅費的記賬憑證填寫報銷當日的日期；現金收付款記賬憑證填寫辦理收付現金的日期；銀行收款業務的記賬憑證一般按財會部門收到銀行進賬單或銀行回執的戳記日期填寫，若實際收到進賬單的日期與銀行戳記日期相隔較遠，或次日收到銀行收付款憑證，按財會部門實際辦理轉賬業務的日期填寫

60、；銀行付款業務的記賬憑證，一般以財會部門開出銀行付款單據的日期或承付的日期填寫；屬于計提和分 配費用、基金等轉賬業務的，應當以當月月末的日期填寫。 （d）填寫記賬憑證編號。 那個地點，要緊介紹三種常用的編號方法： （e）填寫記賬憑證的內容摘要。 （f）填寫會計科目和編制會計分錄。 （g）填寫金額欄數字。 （h）注銷記賬憑證中空行。記賬憑證填制經濟業務事項后，如有空行，應當字金額欄最后金額數字下的空行處至合計數上的空行初劃斜線或一條“S”形線注銷。要注意斜線兩端都不能畫到金額數字的行次上。 （I）注明所附原始憑證的件（張）數。除結賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始