1、第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法普通章節歷年以選擇題為主本章2015年沒有變化，預計分值2-3分第一節城市維護建設稅法知識點：城建稅的計征要點具體內容：一、納稅義務人城建稅以負有繳納增值稅、消費稅和營業稅義務的單位和個人為納稅人自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收城市維護建設稅城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費稅、營業稅的有關規定辦理增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人二、稅率（要記）納稅人所在地稅率市區7%縣城、鎮5% 不在市、縣城、鎮 開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田1%特殊規

2、定：（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行；（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執行。三、計稅依據納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅違反增值稅、消費稅、營業稅規定被加罰的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款免征或減征“三稅”，要同時免征或減征城建稅出口產品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅自2005年1月1日起，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教

3、育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加【例題多選題】下列關于城建稅計稅依據的表述中，正確的有（ ）。A.城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為計稅依據B.對出口產品退還增值稅的，可退還已繳納的城建稅C.納稅人被查補“三稅”時應同時對查補的“三稅”補繳城建稅D.納稅人違反“三稅”有關稅法被加收的滯納金應計入城建稅的計稅依據【正確答案】AC四、應納稅額的計算應納稅額納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業稅稅額適用稅率【例題計算題】位于縣城的某公司2015年4月實際應繳納增值稅100萬元，消費稅50萬元；【正確答案】應繳納的城建稅（100+50）5%7.5（萬

4、元）五、稅收優惠城建稅原則上不單獨減免。1、城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免2、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。3、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不退（返）還5、對國家重大水利工程建設基金免征城建稅六、納稅環節與“三稅”一致八、納稅期限與“三稅”一致繳稅入庫的時間上不一定完全一致七、納稅地點大部分情況下與三稅一致，特殊規定：1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義

5、務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地2、跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納3、對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納增值稅，城建稅也一并繳納4、對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納【考題單選題】位于縣城的甲企業2014年5月實際繳納增值稅350萬元（其中包括進口環節增值稅50萬元）、消費稅530萬元（其中包括由位于市區的乙企業代收代繳的消費稅30萬元）。則甲企業本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為（）。A.40萬元 B.41.5萬元C.42.50萬元 D.44.00萬元【正

6、確答案】A【答案解析】城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和；城建稅進口不征，出口不退；所以進口環節增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據；應納城建稅（3505053030）5%40（萬元）第二節煙葉稅法知識點：煙葉稅的計征要點具體內容：一、納稅義務人、征稅范圍與稅率1.納稅義務人：在境內收購煙葉的單位2.征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉3.稅率：20%（要記）；煙葉稅的稅率調整，由國務院決定二、應納稅額的計算與征收管理（一）應納稅額的計算應納稅額煙葉收購金額稅率煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼收購金額=收購價款（1+10%）應納稅額=

7、收購價款（1+10%）20%【教材例題計算題】某煙草公司系增值稅一般納稅人，8月收購煙葉100，000公斤，煙葉收購價格10元/公斤，總計1，000，000元，貨款已全部支付。請計算該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅【正確答案】應繳納煙葉稅1000000（1+10%）20%220,000（元）（二）征收管理1、納稅義務發生時間納稅人收購煙葉的當天，即納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑證的當天2、納稅地點向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅3、納稅期限自納稅義務發生之日起30日內申報納稅第三節教育費附加和地方教育附加的有關規定知識點：教育費附加和地方教育附加計征具體內容：教育費

8、附加和地方教育附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收教育費附加計征比率（要記）教育費附加征收比率為3%地方教育附加征收率統一為2%應納教育費附加或地方教育附加實際繳納增值稅、消費稅、營業稅征收比率（3%或2%）【教材例題計算題】北京市區一家企業2015年3月實際繳納增值稅200000元，繳納消費稅300000元，繳納營業稅100000元；計算該企業應繳納的教育費附加和地方教育附加。【答案解析】 應納教育費附加（200000 ）3%600，0003%18000（元）應納地方教育附

9、加（200000 ）2%600，0002%12000（元）教育費附加和地方教育附加的減免規定1、進口不征2、對由于減免增值稅、消費稅和營業稅而發生的退稅，可同時退還已征收的教育費附加。但出口不退3、對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加本章總結稅率要記（隱藏條件：某市、某縣城）代扣代繳、代收代繳、稅收優惠第六章關稅法普通章節歷年以選擇題為主本章今年刪除了一些內容，預計分值2-3分第一節征稅對象與納稅義務人知識點：征稅對象、納稅義務人具體內容：一、征稅對象關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的稅所謂“境”指關境，又稱“海關境域”或“關稅領域”，是國家海關法全面實施的領域，關境與國境可以不一致（

10、例如我國香港、澳門是單獨關境區）貨物是指貿易性商品物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品二、納稅義務人進口貨物收貨人出口貨物發貨人進出境物品的所有人：攜帶進境物品推定為攜帶人；分離運輸的行為推定為進出境旅客；郵遞進境的物品推定為收件人；郵遞或其他方式出境的推定為寄件人或者托運人【例題多選題】下列屬于關稅納稅義務人的（）A. 進口貨物收貨人B. 進口貨物發貨人C. 郵遞物品進境的推定為收件人D. 郵遞物品出境的推定為寄件人【正確答案】ACD第二節進出口稅則知識點：稅率具體內容：（一）進口關稅稅率1、自2002

11、年1月1日起，進口稅則設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率2、稅率種類按征收關稅的標準，可以分成從價稅、從量稅、選擇稅、復合稅和滑準稅（1）從價稅：最常用的關稅計稅標準。以貨物的價格或者價值為征稅標準，以應征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率，價格越高，稅額越高。目前，我國海關計征關稅標準主要是從價稅（2）從量稅：從量稅是以貨物的數量、重量、體積、容量等計量單位為計稅標準。我國目前對原油、啤酒、膠卷等進口商品實行從量稅（3）復合稅：對某種進口貨物混合使用從價稅和從量稅的一種關稅計征標準。我國目前僅對錄像機、放像機、攝像機、數字照相機和攝錄一體機等進口商品實行復合稅

12、（4）選擇稅：選擇稅是對進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種稅（5）滑準稅：滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。它是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置計征關稅的方法3、暫定稅率與關稅配額稅率我國對部分進口原材料、零部件、農藥原藥和中間體、樂器及生產設備實行暫定稅率。適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。（三）特別關稅包括：報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限

13、和征收辦法由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。【例題多選題】下列說法正確的有（）A. 從價稅是目前最常用的關稅計稅標準B. 我國目前對原油、啤酒、膠卷等進口商品實行復合稅C. 適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率D. 特別關稅的征收辦法由海關總署決定【正確答案】AC【答案解析】答案B為從量稅；選項D，特別關稅的征收辦法由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。（四）稅率的運用（多選）1.進出口貨物，應當按照納稅義務人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅2.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅3.進出口貨物的補

14、稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：（1）先按特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率（2）加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅如未經批準轉為內銷，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅（3）暫時進口貨物轉為正式進口貨物需予補稅的按申報正式進口之日實施的稅率（4）分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率（5）溢卸、誤卸貨物事后確定需

15、要征稅時按原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅；原進口日期無法查明的，按確定補稅當天實施的稅率征稅（6）由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅原征稅日期實施的稅率（7）經批準緩稅進口的貨物以后交稅時無論是分期還是一次交清稅款，都按貨物原進口之日實施的稅率征稅（8）查獲的走私進口貨物需要補稅按查獲日期實施的稅率征稅【考題單選題】下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅B.未經海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅C.分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次

16、支付稅款之日實施的稅率征稅D.進口儀器到達前，經海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅【正確答案】D【答案解析】選項A，對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，應按原征稅日期實施的稅率征稅；選項B，未經海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，應按海關查獲日期所施行的稅率征稅；選項C，分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅第三節完稅價格與應納稅額的計算知識點：原產地規定具體內容：我國原產地規定基本上采用了“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。（一）全部產地生產標準進口貨

17、物“完全在一個國家內生產或制造”。具體包括：1、在該國領土或領海內開采的礦產品；2、在該國領土上收獲或采集植物產品；3、在該國領土上出生或由該國飼養的活動物及從其所得產品；4、在該國領土上狩獵或捕撈所得的產品；5、在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產品；6、在該國加工船上加工上述第5項所列產品所得的產品；7、在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品；8、在該國完全使用上述17項所列產品加工成的制成品。（二）實質性加工標準實質性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準。基本含義：經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進

18、行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。（三）其他對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具：與主件同時進口且數量合理的其原產地按主件的原產地確定分別進口的按各自的原產地確定【考題多選題】下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有（）。A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯 B.在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞 C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為

19、越南 D.在南非開采并經香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產地為香港【正確答案】ABC【答案解析】選項A，在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產品；選項B，在該國領土或領海內開采的礦產品；選項C，經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國；選項D，實質性加工”是指產品加工后加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。知識點：一般進口貨物的完稅價格具體內容：1、以成交價格為基礎的完稅價格：進口貨物完稅價格貨價購貨費用（運抵我國境內輸入地起卸前的運輸及其相關費用、保險費）2、對

20、實付、應付價格的調整（1）如下列費用或者價值未包括實付或應付價格中，應當計入完稅價格：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；與該貨物的生產和向我國境內銷售有關的、 由買方以免費或者以低于成本的方式提供、按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用；與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中；賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使

21、用所得中獲得的收益。（2）下列費用，如能與該貨物實付或應付價格區分，不得計入完稅價格：廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；貨物運抵我國境內輸入地點之后的運輸費用；進口關稅及其他國內稅；為在境內復制進口貨物而支付的費用；境內外技術培訓及境外考察費用。【考題多選題】下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。A.進口環節繳納的消費稅B.單獨支付的境內技術培訓費C.由買方負擔的境外包裝材料費用D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用【正確答案】CD3、對買賣雙方之間有特殊關系的規定買賣雙方之間存在特殊關系，但是納稅義務人能證明其成交價格與同時或者大約同時發生的

22、下列任何一款價格相近的，應當視為特殊關系未對進口貨物的成交價格產生影響：（一）向境內無特殊關系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價格；（二）按照使用倒扣價格有關規定所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格；（三）按照使用計算價格有關規定所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格。海關在使用上述價格進行比較時，應當考慮商業水平和進口數量的不同，以及買賣雙方有無特殊關系造成的費用差異。有下列情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關系：（一）買賣雙方為同一家族成員的；（二）買賣雙方互為商業上的高級職員或者董事的；（三）一方直接或者間接地受另一方控制的；（四）買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的；（五）

23、買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的；（六）一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上（含5%）公開發行的有表決權的股票或者股份的；（七）一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的；（八）買賣雙方是同一合伙的成員的。買賣雙方在經營上相互有聯系，一方是另一方的獨家代理、獨家經銷或者獨家受讓人，如果符合前款的規定，也應當視為存在特殊關系【例題多選題】有下列情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關系（）A. 買賣雙方為同一家族成員的B. 買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的C. 一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方3%公開發行的有表決權的股票或者股份D. 一方是另一方的獨家代理【正確答案】A

24、BD【答案解析】選項C應為5%及以上4、進口貨物海關估價方法進口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關應當依次以相同貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法、倒扣價格方法、計算價格方法及其他合理方法確定的價格為基礎，估定完稅價格。其他合理方法中不得使用以下價格：1、境內生產的貨物在境內的銷售價格；2、可供選擇的價格中較高的價格；3、貨物在出口地市場的銷售價格；4、以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格；5、出口到第三國或地區的貨物的銷售價格；6、最低限價或武斷虛構的價格。知識點：出口貨物的完稅價格具體內容：由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包

25、括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應予扣除【考題單選題】我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為（）。A.25.6萬元 B.29.6萬元C.31.6萬元 D.34萬元【正確答案】C【答案解析】出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨

26、列明，應當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應納關稅（17012）20%31.6（萬元）知識點：進出口貨物完稅價格中的運費及相關費用、保險費的計算具體內容：1、以一般海、陸、空運方式進口的貨物運費、保險費：應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價+運費”兩者總額的3計算保險費2、以其他方式進口的貨物（1）郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；（2）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路

27、或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費；（3）作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關在審定完稅價格時，可以不另行計入運費。3、出口貨物銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運輸、保險費應當扣除。【例題計算題】某企業從境外進口一批煙絲，貨價為100萬元人民幣，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實類似業務的運輸費用占貨價的比例為5%請計算化妝品在進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅（已知煙絲進口關稅稅率為50%，消費稅稅率為30%；以萬元為單位，保留小數點后4位）【正確答案】貨價100（萬元）運輸費1005%5（萬元） 保險

28、費（100+5）30.315（萬元）關稅（100+5+0.315）50%52.6575（萬元）消費稅組成計稅價格（100+5+0.315+52.6575）（130%）225.675（萬元）應繳納消費稅225.67530%67.7025（萬元）應繳納增值稅 225.67517%38.3648（萬元）知識點：應納稅額的計算具體內容：1、從價稅：關稅應納稅額應稅進（出）口貨物數量單位完稅價格稅率2、從量稅：關稅稅額應稅進（出）口貨物數量單位貨物稅額3、復合應納稅額： 關稅稅額應稅貨物數量單位貨物稅額+應稅貨物數量單位完稅價格稅率4、滑準稅應納稅額應稅進（出）口貨物數量單位完稅價格滑準稅稅率【教材例題

29、計算題】某商場于2015年2月進口一批化妝品。該批貨物在國外的買價120萬元，貨物運抵我國入關前發生的運輸費、保險費和其他費用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報關后，該商場按規定繳納了進口環節的增值稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。從海關將化妝品運往商場所在地取得貨物運輸業增值稅專用發票，注明運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元該批化妝品當月在國內全部銷售，取得不含稅銷售額520萬；假定化妝品進口關稅稅率20%，增值稅稅率17%、消費稅稅率30%要求：計算該批化妝品進口環節應繳納的關稅、增值稅、消費稅和國內銷售環節應繳納的增值稅。【正確答案】（1）關稅的組成計稅價格=1201064140（

30、萬元）（2）應繳納進口關稅=14020%28（萬元）（3）進口環節組成計稅價格=（14028）（130%）240（萬元）（4）進口環節應繳納消費稅=24030%72（萬元）（5）進口環節應繳納增值稅=24017%40.8（萬元）（6）國內銷售環節應繳納增值稅=52017%0.5540.847.05（萬元）第四節關稅減免規定知識點：關稅減免具體內容：一、法定減免稅1、關稅稅額在50元以下的一票貨物，可免征關稅2、無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅3、外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅4、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料、飲食用品，可予免稅5、經海關核準暫時進境或者暫時出境，并

31、在6個月內復運出境或者復運進境的貨樣、展覽品、施工機械、工程車輛、工程船舶、供安裝設備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團服裝道具，在貨物收發貨人向海關繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保后，可予暫時免稅6、為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產品而進口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關按照實際加工出口的成品數量免征進口關稅；或者對進口料、件先征進口關稅，再按照實際加工出口的成品數量予以退稅7、因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。8、因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進

32、口關稅不予退還。9、進口貨物的酌情減或免情形：在境外運輸途中或在起卸時損壞或損失的；起卸后海關放行前，因不可抗力損壞或損失的；海關查驗時已經破漏、損壞、腐爛的，經證明不是保管不慎造成的。10、無代價抵償貨物，由國外承運人、發貨人或者保險公司免費補償或更換的，可以免稅。但未將原問題貨物退還國外的，抵償貨物應照章納稅。11、我國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，按照規定予以減免關稅12、法律規定減征、免征的其他貨物【例題多選題】下列進口貨物中，符合減免關稅規定的有（）A. 關稅稅額在100元以下的一票貨物，免征關稅B. 因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，

33、但已征收的出口關稅不予退還C. 經海關核準暫時進境或者暫時出境，并在12個月內復運出境或者復運進境的貨樣，暫時免稅D. 無代價抵償貨物，由國外承運人、發貨人或者保險公司免費補償或更換的，可以免稅【正確答案】BD【答案解析】選項A應為50元以下；選項C為6個月內二、特定減免稅科教用品：不以營利為目的，合理數量，國內不能生產的科教用品免關、消、增殘疾人專用品：個人專用免關、消、增； 康復等國內不能生產的免關、增扶貧、慈善性捐贈物資免關、增第五節征收管理知識點：關稅繳納具體內容：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內；出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關申報。納

34、稅人應在海關填發稅款繳款書之日起15日內，繳納稅款。關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。知識點：關稅的強制執行具體內容：1、自關稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款0.5的比例按日征收，周末或法定節假日不予扣除。關稅滯納金金額滯納關稅稅額滯納金征收比例（0.5）滯納天數2、如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。【例題計算題】某公司進口一套設備，完稅價格為人民幣100萬元（進口關稅率為12%），海關于2

35、015年3月1日填發稅款繳納書，公司于2015年3月25日才繳納稅款。則該公司應繳納多少滯納金？【正確答案】3月1日至3月15日免滯納金；3月16日至3月25日共計10天應繳滯納金：應繳滯納金10012%0.5100.06（萬元）知識點：關稅退還具體內容：海關多征的稅款，海關發現后應當立即退還。有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人，可以自繳納稅款之日起一年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：1、因海關誤征，多納稅款的；2、海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短缺情況，經海關審查認可的；3、已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，

36、經海關查驗屬實的。海關應當自受理退稅申請之日起30日內作出書面答復并通知退稅申請人。知識點：關稅補征和追征具體內容：關稅補征：因非納稅人違反海關規定造成的少征或漏征關稅；關稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內關稅追征：因納稅人違反海關規定造成少征或漏征關稅；關稅追征期為應繳納稅款之日起3年內（并從應繳納稅款之日起按日加收0.5滯納金）知識點：關稅納稅爭議具體內容：在納稅義務人同海關發生爭議時，可以向海關申請復議，但同時應當在規定期限內按海關核定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯納，海關有權按規定采取強制執行措施。納稅爭議的申訴程序：納說義務人自海關填發稅款繳款書之日起 30日內，向原征稅海關的上

37、一級海關書面申請復議。逾期申請復議的，海關不予受理；海關應當自收到復議申請之日起 60日內作出復議決定，并以復議決定書的形式正式答復納稅義務人；納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內，向人民法院提起訴訟。【例題多選題】下列有關于關稅征管說法正確的有（）A. 出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的14日內，向貨物進（出）境地海關申報B. 海關多征的稅款，海關發現后應當立即退還C. 因納稅人違反海關規定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為應繳納稅款之日起之日起3年內（并按日加收0.5滯納金）D. 納說義務人自海關填發稅款繳款書之日起 60日內，向原征稅海關的上一級海關書面

38、申請復議【正確答案】BC【答案解析】選項A應該是“24小時以前”；選項D應是“30日內”第六節船舶噸稅知識點：征稅范圍、稅率具體內容：（一）征稅范圍自中國境外港口進入境內港口的船舶（以下稱應稅船舶），應當繳納船舶噸稅（以下簡稱“噸稅”）噸稅的稅目、稅率依照噸稅稅目、稅率表執行（二）稅率噸稅設置優惠稅率和普通稅率中華人民共和國籍的應稅船舶，船籍國（地區）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協定的應稅船舶，適用優惠稅率其他應稅船舶，適用普通稅率噸稅稅目、稅率表的調整，由國務院決定拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款；拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸

39、位0.67噸知識點：應納稅額的計算具體內容：噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執照期限征收，應納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計算。計算公式為：應納稅額船舶凈噸位定額稅率應稅船舶在進入港口辦理入境手續時，應當向海關申報納稅領取噸稅執照，或者交驗噸稅執照。應稅船舶在離開港口辦理出境手續時，應當交驗噸稅執照應稅船舶負責人在每次申報納稅時，可以按照噸稅稅目稅率表選擇申領一種期限的噸稅執照。應稅船舶負責人繳納噸稅或者提供擔保后，海關按照其申領的執照期限填發噸稅執照應稅船舶負責人申領噸稅執照時，應當向海關提供下列文件：1、船舶國籍證書或者海事部門簽發的船舶國籍證書收存證明；2、船舶噸位證明。應稅船舶在噸稅執照期限

40、內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執照繼續有效。應稅船舶在離開港口辦理出境手續時，應當交驗噸稅執照。【教材例題】2015年6月20日，B國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口，該貨輪凈噸位為30000噸，貨輪負責人已向我國該海關領取了噸稅執照，在港口停留期為30天，B國已與我國簽訂有相互給予船舶稅最惠國待遇條款（查詢單位稅額每凈噸位為3.3元）。請計算該貨輪負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅。【正確答案】應繳納的船舶噸稅300003.399000（元）知識點：稅收優惠具體內容：（一）直接優惠下列船舶免征噸稅：1.應納稅額在人民幣50元以下的船舶；2.自境外以購買、受贈、繼承等方

41、式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶；3.噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶；4.非機動船舶（不包括非機動駁船）；5.捕撈、養殖漁船；6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；7.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；8.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的船舶；9.國務院規定的其他船舶。上述5-8項優惠，應當提供海事部門、漁業船舶管理部門或者衛生檢疫部門等部門、機構出具的具有法律效力的證明文件或者使用關系證明文件，申明免稅理由（二）延期優惠在噸稅執照期限內，應稅船舶發生下列情形之一的，海關按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限：1.避難、防疫隔離、