1、.：.；房產企業會計科目一、房地產會計核算科目設計入門本文適用于房地產開發企業，不包括本人建造部分，純包給施工單位承建。所涉業務流程為公司拿地，請設計公司設計，委托施工單位承建，本人或請代理銷售房子，結算，確認收入本錢，不涉及上市公司所提減值預備。 1001 現金，這個科目就不用多說了，注重他是現金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都可以實現現金流量表的自動編制，設置好了可以省下好多時間和精神。1002 銀行存款，普通的房地產公司都會涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會涉及到幾種性質不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與普通結算戶分開，設成三級明細1002.01 結算戶 下設明細1002.

2、02 貸款專戶 普通工程公司只需一個，如有幾個那么下設明細1002.03 按揭保證金戶 視情況可設明細，同時普通情況下，銀行會要求對應在開一個普通結算戶，專門用于在按揭保證金解凍時劃入普通結算戶這樣區分的目的是由于按揭保證金戶是不能隨意動用的資金，便于統計公司的可動用資金，可動用資金這一概念對一個房地產公司來說還是很重要的，在報建的時候，計委和建委都會要銀行開具相應的資金證明，這個按揭保證金上的錢是不能計算在內的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價預備、1111 應收票據、1121 應收股利、1122 應收利息 這幾個科目根本上不會用，投資業務核算不是本文所要討

3、論的內容，不再詳述。1131 應收賬款 如今都是房子預售，用預收賬款或其它應付款，普通不用應收賬款，房地產開發商普通不會賒銷房子，假設在市場發生大的困難時，也有能夠用分次付款的方式促銷，會構成應收賬款交房，并且結算以后，假設房地產開發公司應收賬款業務比較多而且余額大的情況，這份任務不干也罷。1133 其它應收款 留意這個科目有很多存出保證金要放在這個科目，主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，暫時接電保證金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細了解一下工程報建部門及工程部門的同事。這個科目建議只設這樣幾個明細科目：內部個人借款、存出保證金、協作單位往來、其它；用個人、客戶

4、往來核算實現對每個人、單位的明細治理。這個功能前面所述的兩個軟件都可以實現，但要在開場進展設置時設好，尤其是存出保證金賬戶，在實踐任務中，報建部門拿回來的收據都是一樣的，會計尤其是剛入門的會計通常無法區分哪些是直接進本錢的工程，哪些要最后退回來的工程，所以要找懂報建業務的同事把這些工程了解明晰。1141 壞賬預備，根本不用。1151 預付賬款 根本不用，能夠要用的時候是鋼材和水泥緊俏的時候，也不會很復雜，最近一年，預付賬款在稅源比較緊張的地方，能夠會引起稅務局的關注，會提一些很莫明其妙的要求，他是他的主管稅務機關，他也不好反駁，最好還是收一單發票付一筆款。1161 應收補貼款、1201 物資采

5、購、1211 原資料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 資料本錢差別、1241 自制半廢品、1244 商品進銷差價、1251 委托加工物資、1261 委托代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價預備、1291 分期收款發出商品、1301 待攤費用、1401 長期股權投資、1402 長期債務投資、1421 長期投資減值預備、1431 委托貸款等科目根本上不用。1243 庫存商品 普通庫存商品只需結算后從開發本錢中轉入，平常就在開發本錢中，報表放存貨。1501 固定資產、1502 累計折舊、1701 固定資產清理三科目與其它會計核算完全一樣，不再詳述。1505 固定資產

6、減值預備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值預備、1801 無形資產、1805 無形資產減值預備、1815 未確認融資費用、1901 長等待攤費用、1911 待處置財務損溢等科目根本上不用，如要用，與其它無異。1243 庫存商品 普通庫存商品只需結算后從開發本錢中轉入，平常就在開發本錢中，報表放存貨。1501 固定資產、1502 累計折舊、1701 固定資產清理三科目與其它會計核算完全一樣，不再詳述。1505 固定資產減值預備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值預備、1801 無形資產、1805 無形資產減值預備、1815 未確認融資費用

7、、1901 長等待攤費用、1911 待處置財務損溢等科目根本上不用，如要用，與其它無異。2101 短期借款 普通房地產開發工程的借款期是24 個月，應該核算在長期借款里面，房地產開發流動資金貸款取消以后，這個科目根本上不用了。2111 應付票據 普通不用。2121 應付賬款，此科目不要用對單位的二級科目，應采用往來核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設計單位等，視詳細情況而定，假設工程小的話，就沒有必要，直接用往來核算，在用往來核算的時候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核對，這一點，做會計要給予相稱的注重。同時建議一切的付款都走這里走一道，即使是票款兩清的時候。即用下面的分錄：

8、借：應付賬款貸：銀行存款借：開發本錢貸：應付賬款不要簡化成借：開發本錢貨：銀行存款12這樣可以保證在做財務決算時，與往來單位對賬可以一目了然，這一任務應該引起相當的注重，等到決算時再來清理，任務量大得無法想象。2131 預收賬款如今的銷售方式都是預售的方式，預收賬款也要采取往來客戶核算的方式。很多公司采用表代賬的方式，這一點并不好，財務根底數據沒有，很難保證正確性，假設有很好的銷售控制軟件來控制，也可以用表代賬的方式。千萬不要置信EXECl 表這種電子文件，沒有一個人能保證在頻繁地操作中不會出現錯誤，一旦出現，根本沒有方法追溯，將讓他苦楚不已。由于它無法記錄過程，而財務軟件那么不同，可以通知他

9、構成最后結果的過程。在預收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款方式的房子分開來，才至于出現他的老板會找他要什么數據，而他拿不出來的局面。也為他后期工程猜測回款提供一定的根據。2141 代銷商品款不用2151 應付工資、2153 應付福利費、2161 應付股利與其它無異。2171 應交稅金 房地產開發企業沒有增值稅，在此不表。房地產企業的營業稅及附加、土地增值稅和所得稅需求預繳，這個各地情況不一樣，詳細以主管稅務部門的要求為準，從近幾年來看，房地產開發企業的納稅情況在稅款中占有很大的比例，所以在稅款的交納上可以與稅務部門做一定的溝通，詳細交納情況那么要看與稅務部門的溝通情況

10、了。賬務處置上那么有幾種不同的方式，根據企業報表的詳細需求而定。有的企業把預繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業把預繳的稅款放在存貨里，假設稅務關系好，隨便核虧，放在損益表也無不可，不能死搬會計準那么。2176 其它應交款 與其它行業與異。2181 其它應付款 普通來講，預收的房屋銷售款應在預收賬款的核算，假設為了會計報表的需求，有能夠需求放在此科目。在工程發包的過程中，會要求施工單位交納一定的工程進度質量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規劃好。二級明細設成存入保證金、協作單位往來、暫收房款定金等，可根據工程詳細情況來思索。2191 預提費用 在計算銀行貸款利息時能夠用到，他

11、要想簡樸的話，可以直接根據銀行收貸款利息的單子計入開發間接費用將利息資本化或計入財務費用。2201 待轉資產價值、2211 估計負債、2311 應付債券、2331 專項應付款、2341 遞延稅款普通不用。2321 長期應付款 普通房地產公司都會有營業稅返還的相關政策，收到財政相應的補貼時，普通放入此科目。2301 長期借款 核算銀行貸款。3101 實收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積3121 盈余公積 3131 本年利潤 3141 利潤分配與其它無異。4101 開發本錢 開發本錢的核算明細普通分為土地及拆遷、前期費用、建安工程、根底設備、配套費用、開發間接費系4015 轉入，建議

12、在建立核算體系之前與本錢控制部門預算部門進展溝通，最好做到預算部門的口徑與財務部門核算的口徑一致，確保后期工程決算、對賬任務的順利進展，不要弄成預算部門和財務部門提出來的數據不一致，這樣會令老板非常氣憤，結果兩個部門都會挨罵。4015 開發間接費用 普通核算工程期間的銀行貸款利息及工程現場部門的費用，普通包括工程部門、設計部門、本錢控制部門、綜合報建部門的費用。5101 主營業務收入、5102 其他業務收入、5201 投資收益、5203 補貼收入、5301 營業外收入、5401 主營業務本錢、5402 主營業務稅金及附加、5405 其他業務支出、5501 營業費用、5502 管理費用、5503

13、 財務費用、5601 營業外支出、5701 所得稅、5801 以前年度損益調整等損益類科目與其它無異。關于房地產收入確實認，請詳細看一下國稅發2003-83 號文，講得很詳細。 房地產會計核算是比較簡單的，主要是往來的核算比較繁雜，由于在其它應收、應付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的任務量，這一點非常重要。另外一點收入確認按國稅發2003-83 號文確定。房地產行業的稅收比較復雜。需求重點關注，同時房地產行業所涉稅種多屬地方稅，各地的政策亦不完全一樣，應多與主管稅務機關溝通。關于稅的問題，可以請稅務代理，普通稅務代理和稅務機關有長期的溝通，亦有相當的關系，可以節約企業的溝通本錢。二、房

14、地產企業資產類會計科目核算 1現金支取現金或是預支現金借：其他應收賬XX本錢類或資料類科目貸：現金從銀行提取現金借：現金貸：銀行存款2銀行存款3應收賬款：主要是核算在開發運營過程中，轉讓和銷售開發產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。出讓資料而應收取的未收款項 借：應收賬款XX公司貸：其他業務收入收回款項時：借：銀行存款貸：應收賬款出賣租賃商品房而應收取的未收到的款項所附原始單據：購方協議銷售發票或出租發票借：應收賬款XX公司或個人 貸：主營業務收入4壞賬預備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法提取壞賬預備金

15、借：管理費用貸：壞賬預備發生壞賬時 借：壞賬預備貸：應收賬款收回已轉銷的應收賬款 借：應收賬款 貸：壞賬預備借：銀行存款 貸：應收賬款5應收票據：指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。 銷售商品房而收到的商業匯票借：應收票據XX公司貸：主營業務收入商業匯票到期：假設為無息商業匯票所附單據：銷售發票、雙方協議借：銀行存款貸：應收賬款假設為有息商業匯票 借：銀行存款貸：應收票據XX公司財務費用6預付賬款：是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款和“預付供應單位款兩個明細科目。預付給承包單位的工程款和備料款所附單據：付款懇求書、付款單借：預付

16、賬款預付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的資料借：預付賬款預付承包單位款貸：庫存資料企業與承包單位按月或是按季進展工程結算時所附單據：工程價款結算單借：開發本錢貸：應付賬款應付工程款同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：應付賬款應付工程款貸：預付賬款預付承包單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款應付工程款貸：銀行存款預付給供應商的資料價款借：預付賬款預付供應單位款貸：銀行存款資料驗收入庫，用預付款抵扣應付款借：應付賬款應付購貨款貸：預付賬款預付供應單位款用銀行存款補付余額借：應付賬款應付購貨款貸：銀行存款7采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費

17、、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動維護費、檢驗實驗費等8物資采購：主要是核算企業購入各種物資的采購本錢。包括購入資料設備的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的采購保管費和資料本錢差別。9資料本錢差別：主要用來核算實踐本錢與方案本錢之間的差別。10庫存資料：用來核算各種為庫存資料的方案本錢或實踐本錢11 庫存設備：用來核算企業用于開發工程的各種庫存設備的實踐本錢三、房地產企業負債類會計科目核算 1應付賬款：因購買資料物資或接受勞務應付給供應單位的款項 支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單 借：開發本錢 貸：應付賬款 以預支款抵沖應付款時 借：應付賬款 貸：預付賬款 補付其他款時 借：應

18、付賬款 貸：銀行存款 2預收賬款：按照規定合同或協議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預付款時 借：銀行存款 貸：預收賬款預收代建工程款 提交工程價款結算單時 借：應收賬款 貸；主營業務收入 借：預收賬款預收代建工程款 貸：應收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應收賬款 3應付工資 開出現金支票，發放工資 借：現金 貸：銀行存款 借：應付工資 貸：現金 結轉代扣款項 借：應付工資 貸：其他應收款代扣水電費 代扣房租 月末分配工資費用 借：開發本錢建安 開發間接費用開發工程現場 銷售用費銷售機構 管理費用行政管理部門 采購保管費采購部門 管理費用勞動保險費長期

19、放假員工 貸：應付福利費醫務人員124應付福利費按工資總額的14%計提 借：開發本錢建安 開發間接費用開發工程現場 銷售用費銷售機構 管理費用行政管理部門 采購保管費采購部門 貸：應付福利費用現金支付福利費時 借：應付福利費 貸：現金 5應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括營業稅、城市維護建立稅、固定資產調理稅、所得稅、房產稅、車船運用稅、土地運用稅各種稅種 月末按照實現的運營收入計算應交稅金 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金應交營業稅 應交城市維護建立稅 月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金 借：其他業務支出 貸：應交稅金應交營業稅 應交城市維護建立稅 月末如按規定計算

20、當月應交納的房產稅、車船運用稅 借：管理費用 貸：應交稅金房產稅 車船運用稅土地運用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅 實踐交納的稅金 借：應交稅金XX稅 貸：銀行存款 6其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款 月末按規定提取教育附加 借：主營業務稅金及附加 貸：其他應交款教育費附加12四、房地產企業本錢、費用類會計科目核算1 開發本錢：如能確定核算對象的，直接計入“開發本錢，主要包括： 土地征用及拆遷補償費土地征用費、耕地占用稅、勞動力安排費；前期工程費規劃、設計、工程可行性研討、水文、地質、測繪、“三通一平；根底設備費小區道路建立、供水、供電、供氣、排污

21、、排洪、通訊、照明、環衛、綠化；建筑安裝工程費支付給承包單位的建筑安裝工程費；公共配套設備費居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設備支出，分別設置“土地開發與“配套設備開發“房屋開發設置二級明細。可根據上述六項來設置三級明細科目 開發土地本錢費用： 借：開發本錢土地開發 貸：銀行存款或應付賬款XX公司 分配開發的間接費用 借：開發本錢土地開發 貸：開發間接費用結轉開發土地本錢費用 借：開發本錢房屋開發 貸：開發本錢土地開發。 配套設備開發 計算公式： 某項開發產品預提配套設備開發費=該項開發產品的預算本錢或方案本錢*配套設備預提率 配套設備費預提率=該配套設備預算本

22、錢或方案本錢/應負擔該設備開發產品的預算本錢或方案本錢*100% 發生的配套設備費用自用的建筑場地的開發 借：開發本錢配套設備開發 貸：開發產品 支付的配套設備開發費用 借：開發本錢配套設備開發 貸：銀行存款 同時領用庫存設備或是資料開發 借：開發本錢配套設備開發 貸：庫存設備或庫存資料 分配應負擔的開發間接費用 借：開發本錢配套設備開發 貸：開發間接費用 結轉配套設備開發本錢 借：開發本錢房屋開發 貸：開發本錢配套設備開發 房屋開發過程中發生的費用可以分清對象的 借：開發本錢房屋開發 貸：銀行存款 開發房屋建筑的施工方式主要有“出包、“自營兩種 出包給外單位進展施工建造根據提出的已完工程月報

23、或是價款結算單 借：開發本錢房屋開發 貸：銀行存款或應付賬款應付工程款 自已組織施工的 借：開發本錢房屋開發 貸：銀行存款 或應付賬款應付工程款 應付工資 庫存資料或設備12代建工程開發本錢：是指企業接受其他單位委托，代為開發建立的工程工程 企業發生的各項代建工程費用支出 借：開發本錢代建工程開發 貸：銀行存款 或庫存資料 或現金 結轉開發的間接費用 借：開發本錢代建工程開發 貸：開發間接費用工程開工后結轉本錢 借：開發本錢代建工程 貸：開發本錢代建工程開發 移交委托單位后，根據移交手續 借：主營業務本錢代建工程結算本錢 貸：開發本錢代建工程 2開發間接費用：所屬直接組織和管理開發發生的費用，

24、包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修繕費、辦公費、水電費、勞動維護費、周轉房攤銷 發生的間接費用時 借：開發間接費用 貸：銀行存款 或應付賬款 或應付工資 分配開發的間接費用 借：開發本錢房屋開發 貸：開發間接費用開工房屋開發本錢的結轉 借：開發產品房屋 貸：開發本錢房屋開發 3管理費用：是指開發企業的行政管理部門為管理和組織房地產開發運營活動而發生的各項費用 4財務費用：包括開發運營期間的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續用、金融機構手續費用 5銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發生的各項費用。主要包括：產品銷售之前的改裝修復費、商品看護費、水電費、采暖費；產品銷售過程中所發

25、生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用 發生的銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款 或應付賬款12 五、房地產企業損益類會計科目核算 1主營業務收入：包括土地轉讓收入、商品銷售收入、配套設備銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入。 由于營業收入的實現與價款結算時間上的不一致，我們應該分開計算 在實現營業收入同時收到價款時 借：銀行存款 貸：主營業務收入 營業收入實現前，價款收取后的。 借：應收賬款 貸：主營業務收入 預收價款時，待開發完工后再移交運用的 借：銀行存款 貸：預收賬款 移交運用時 借：應收賬款 貸：主營業務收入 借：預收賬款 銀行存款 貸：應收賬款 以賒銷或分期收款方式銷售開發產品時，應以當期收到的金額確以為收入 借：銀行存款 貸：主營業務收入 2其他業務收入：主要包括售后效力收入、資料轉讓收入、固定資產出租收入、開形資產轉讓收入。 借：銀行存款 或應收賬款 貸：其他業務收入 3主營業務本錢：普通本科目期末無余額 轉讓或是銷售開發產品本錢的結轉 借：主營業務本錢 貸：開發產品 如分期開發產品的，應與收入相配比結轉本錢 借：主營業務本錢 貸：分期收款開發產品 4其他業務支出 5主營業務稅金及附加 計提本月份主營業務應交納的營業稅、城市維護建立稅、教