1、2011年初級會計考試會計實務百題練（含答案）第六章利潤一、單項選擇題下列各項，不影響企業營業利潤的項目是（）。勞務收入財務費用出售包裝物收入出售固定資產凈收益某工業企業2011年度主營業務收入為8000萬元；主營業務成本為6300萬元；其他業務收入為40萬元；其他業務成本為20萬元；管理費用為100萬元，全部為職工薪酬，稅法規定的計稅工資為80萬元；財務費用為20萬元；營業外收入為40萬元；營業外支出為10萬元，其中5萬元屬于支付的稅收滯納金。所得稅稅率為25。假定不考慮其他因素，該企業2011年度的凈利潤應為（）萬元。1222.51237.51216.251226.25某工業企業2011年

2、度主營業務收入為5000萬元，主營業務成本為2780萬元，銷售生產用原材料確認收入50萬元，結轉成本30萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為20萬元，營業外支出為10萬元，所得稅稅率為25。假定不考慮其他因素，該企業2011年度的凈利潤應為（）萬元。168016651672.51687.5下列各項中，應計入營業外收入的是（）。銀行存款利息收入存貨盤盈債務重組利得確實無法收回的應收賬款下列各項業務中，不應通過營業外收入科目核算的有（）。存貨盤盈轉銷無法償付的應付賬款接受現金捐贈接受政府補助下列各項中，不應計入營業外收入的是（）。債務重組利得處置固定資產凈收益庫存商品的盤虧取得的殘料收入確實無法

3、支付的應付賬款某企業收到用于補償已發生費用的政府補助，應在取得時計入（）。營業外收入遞延收益其他業務收入其他應收款下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（）。公益性捐贈支出無形資產出售凈損失固定資產盤虧凈損失計提壞賬準備下列交易或事項，應確認為營業外支出的是（）。罰款支出無形資產計提減值固定資產計提減值計提壞賬準備某企業2010年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業務招待費稅法規定的扣除標準為400萬元，企業全年實際發生的業務招待費為350萬元，企業所得稅稅率為25。該企業2010年所得稅費用為（）萬元。TOC o 1-5 h z250232.5245

4、257.5某企業2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業務招待費為300萬元，實際發生的業務招待費為310萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25。該企業2011年所得稅費用為（）萬元。125121.25123.75126.25二、多項選擇題會計期末結轉本年利潤的方法主要有（）。表結法賬結法品種法分批法下列各項中，需調整增加企業應納稅所得額的項目有（）。已計入投資收益的國庫券利息收入已超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的業務招待費支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金未超標的業務招待費支出下列各項損益中，會計上和稅法上核算不一致，需要

5、進行納稅調整的項目有（）超標的業務招待費國債利息收入公司債券的利息收入公司債券轉讓凈收益下列項目中屬于營業外支出的有（）。捐贈現金支出稅收滯納金支出利息支出債務重組損失下列各項，影響當期利潤表中凈利潤的有（）。對外捐贈無形資產確認所得稅費用固定資產盤虧凈損失固定資產出售利得下列各項，影響企業利潤總額的有（）。管理費用財務費用所得稅費用商品的銷售成本下列各項中，影響營業利潤的項目有（）。營業外收入公允價值變動損益資產減值損失所得稅費用下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。處置無形資產凈收益出租包裝物取得的收入接受公益性捐贈利得經營租出固定資產的折舊額下列項目中，作為當期營業利潤增加項目的有（）。

6、銷售方負擔的運費轉讓股權投資獲得的收益出售材料的收入取得的罰款收入三、判斷題企業出售不動產計算應交的營業稅應直接計入營業外支出科目。（）企業盤虧現金的凈損失，應計入營業外支出。（）某企業2010年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現利潤總額10萬元，所得稅稅率為25。則企業2010年需要交納企業所得稅2.5萬元。（）應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率。（）企業獲得的捐贈利得應該計入營業外收入中，影響利潤總額。（）表結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。（）企業采用賬結法結轉本年

7、利潤的，年度內每月月末損益類科目發生額合計數和月末累計余額無需轉入本年利潤科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入本年利潤科目。（）所得稅是企業根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。（）企業計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產本期發生額，減去遞延所得稅負債本期發生額。（）四、計算題1.華明企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅率為25，采用資產負債表債務法核算所得稅。該企業2011年度有關資料如下：（1）本年度內發出產品10000件，其中對外銷售9000件，其余為在建工程領用

8、。該產品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。（2）本年度內計入投資收益的債券利息收入為40000元，其中，取得國債利息收入為3500元。（3）本年度內發生管理費用50000元，其中，折舊費用30000元，業務招待費20000元。按稅法規定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15000元，業務招待費5000元。（4）本年度內接受現金捐贈3000元（計入當期營業外收入）。假定不考慮其他因素。要求：計算該企業2011年利潤表中下列有關項目的金額：（1）營業利潤；（2）利潤總額；3）所得稅費用4）凈利潤。甲企業2010年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業適用的所得

9、稅稅率為25。甲企業當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發工資為180萬元；當年的營業外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業無其他納稅調整事項。要求：（1）計算甲企業2010年度應納稅所得額。（2）計算甲企業2010年度應交所得稅額。（3）計算甲企業2010年度實現的凈利潤。（4）編制甲企業年末結轉“所得稅費用”科目余額的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）遠大公司平時采用表結法計算利潤，所得稅稅率為25%。2011年年終結賬前有關損益類科目的年末余額如下：單位：元收入、利得結賬前期末余額費用、損失結賬前期末余額主營業務收入475000主營業務成本32500

10、0其他業務收入100000其他業務成本75000投資收益7500營業稅金及附加18000營業外收入20000銷售費用20000管理費用60000財務費用12500營業外支出35000其他資料：（1）公司營業外支出中有500元為罰款支出；（2）本年國債利息收入2000元已入賬。除上述事項外，無其他納稅調整因素要求：（1）根據表中給定的損益類科目做出結轉“本年利潤”科目的會計處理。（2）計算遠大公司當年應納所得稅額并編制確認及結轉“所得稅費用”的會計處理。（3）計算遠大公司當年實現的凈利潤。答案部分一、單項選擇題1答案:D解析:選項A和C屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業營業利潤的計算。選項D計

11、入營業外收入，屬于利得，不影響企業營業利潤。該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核2答案:C解析：利潤總額=80006300+402010020+4010=1630（萬元），應交所得稅=1630+（10080）+5X25%=413.75（萬元），凈利潤=1630413.75=1216.25（萬元）。該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核3答案：C解析：該企業2011年凈利潤=（50002780+503020+2010）X（125%）=1672.5（萬元）。該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核4答案：C解析：選項A,銀行存款利息收入沖減財務費用：借：銀行存款貸：

12、財務費用選項B,沖減管理費用。選項D,確實無法收回的應收賬款作壞賬核銷：借：壞賬準備貸：應收賬款該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核5答案：A解析：選項A,存貨發生盤盈，在報經批準后，應借記待處理財產損溢科目，貸記管理費用等科目；選項B,轉銷無法償付的應付賬款，應借記應付賬款科目，貸記營業外收入科目；選項C,接受現金捐贈，應借記庫存現金科目，貸記營業外收入科目；選項D,接受政府補助最終計入營業外收入中。該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核6答案：C解析：選項C,庫存商品的盤虧取得的殘料收入計入到原材料等科目中。該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核7答案

13、：A解析：收到的政府補助如果用于補償已經發生的支出，應該計入營業外收入，不通過遞延收益核算。該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核8答案：D解析：選項D,計提壞賬準備計入資產減值損失科目，選項AB.C均計入營業外支出科目。該題針對“營業外支出內容辨析及核算”知識點進行考核9答案:A解析：選項BD均計入到資產減值損失科目核算。該題針對“營業外支出內容辨析及核算”知識點進行考核10答案:C解析:2010年所得稅費用=（100020）X25%=245（萬元）。該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核11答案:C解析:根據稅法的規定，國債利息屬于納稅調整減少額，超標的業務招待費屬于納稅調

14、整增加額，所以企業的應納稅所得額=50015+10=495（萬元）。當年的所得稅費用二495X25%=123.75（萬元）。該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核二、多項選擇題1答案:AB解析:選項C.D是產品成本計算的方法。該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核2答案:BC解析:納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的業務招待費支出），以及企業已計入當期費用但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。選項A會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調減應納稅所得額；選項D未超標的業務

15、招待費直接按照實際發生數額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調整。該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核3答案:AB解析:按照稅法規定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算納稅所得時應予以調整。超標的業務招待費屬于調整增加的項目，選項C與D不需要進行納稅調整。該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核4答案:ABD解析:營業外支出是指企業發生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，但應從企業實現的利潤總額中扣除的支出。主要包括:固定資產盤虧凈損失、處置固定資產凈損失、出售無形資產凈損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出等。選項C，籌建期間的利息支出計入管理

16、費用科目，符合資本化的利息支出計入固定資產等成本中，生產經營期間不符合資本化的利息支出計入財務費用科目。該題針對“營業外支出內容辨析及核算”知識點進行考核5答案:ABCD解析：企業的凈利潤二利潤總額一所得稅費用，選項AC.D影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤。該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核6答案：ABD解析：所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核7答案：BC解析：營業利潤二營業收入一營業成本一營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用資產減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失），

17、利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出，凈利潤=利潤總額一所得稅費用，所以營業外收入不影響營業利潤的計算，影響利潤總額和凈利潤的計算，所得稅費用影響凈利潤的計算。該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核8答案：BD解析：選項A.C應該計入營業外收入，不影響營業利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入其他業務收入，選項D應計入其他業務成本，所以B和D是影響營業利潤的。該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核9答案：BC解析：選項A,銷售方負擔的運費計入銷售費用科目，抵減營業利潤；選項B,轉讓股權投資獲得的收益計入投資收益科目，增加營業利潤；選項C,出售材料的收入計入其他業務收

18、入科目，增加營業利潤；選項D,取得的罰款收入計入營業外收入科目，不影響營業利潤的金額。該題針對“營業利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核三、判斷題1答案：N解析：企業出售不動產計算應交的營業稅，應該計入固定資產清理，結轉處置凈損益的時候影響營業外收支。該題針對“營業外支出內容辨析及核算”知識點進行考核2答案：N解析：企業盤虧現金的凈損失，應該計入管理費用。該題針對“營業外支出內容辨析及核算”知識點進行考核3答案：N解析：當年形成的虧損，可以在以后五年內用稅前利潤補虧，本題中當年實現利潤總額為10萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的。該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核4答

19、案:Y解析：該題針對“應交所得稅的核算”知識點進行考核5答案:Y解析:該題針對“營業外收入內容辨析及核算”知識點進行考核6答案:N解析:表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到本年利潤科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核7答案:N解析:企業采用表結法結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發生額合計數和月末累計余額無需轉入本年利潤科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入本年利潤科目。該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核8答案:Y解析:注意所得稅不是根據企業的利潤總額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額常常不等于企業的稅前會計利潤（即利潤總額）。該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核9答案:N解析:企業計算所得稅費用時，應該用當期所得稅加上遞延所得稅資產本期轉回金額（或減去遞延所得稅資產本期發生額），加上遞延所得稅負債本期發生額（或減去遞延所得稅負債本期轉回金額）。該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核四、計算題1答案:該企業2011年利潤表中有關項目的金額:（1）營業利潤=9000X209000X12+4000050000=62000（元）（2）利潤總額=62000+3000=