1、備抵法針對企業(yè)壞賬的涉稅處理 HYPERLINK / 贏了網 HYPERLINK HYPERLINK / 法律咨詢遇到經濟法問題？贏了網律師為你免費解惑！訪問 HYPERLINK 備抵法針對企業(yè)壞賬的涉稅處理企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動發(fā)生的應收款項中，有可能日后偶發(fā)新的特殊情況，難免有些賬款收不回來，造成經營損失。稅收與會計，對這局部經確認無法收回或收回的可能性極小應收款項，稱為壞賬;由于發(fā)生壞賬而引起(產生)的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)該 如何確認壞賬并計提和轉回壞賬準備，又如何按稅法的規(guī)定進行納稅調整。為此，筆者現就生產或商貿型企業(yè)壞賬事項、采用備抵法下的處理方法與調整為例(不考慮直

2、接轉銷法處理)，簡要闡述該項會計處理與調整過程.便于正確計稅。本文不包括日后期間銷售退回，債務方依法破產等涉及到應收款項、壞賬準備的日后調整事項的會計處理。一、壞賬處理確實認一般來講，企業(yè)應收款項(賬款)符合以下條件之一的，應確認為壞賬，并作為壞賬處理。會計上規(guī)定：(1)因債務人 破產或死亡，以其破產或遺產償債后，確實不能收回;(2)因債務單位撤銷、資不抵債或現金流量嚴重缺乏，確實不能收回;(3)因發(fā)生嚴重的自然災害等導致債務單位停產而在短時間內無法償付債務，確實無法收回;(4)因債務人逾期未履行償債義務超過3年，經核實無法收回。稅法上規(guī)定：(1)債務人被依法破產、撤銷，其剩余財產確實缺乏清償

3、的應收賬款;(2)債務人死亡或依法宣告死亡、失蹤、其財產或遺產確實缺乏清償的應收賬款;(3)債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(包括保險賠款等)確實無法清償的應收賬款;(4)債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款;(5)逾期3年以上仍未收回的應收賬款;(6)經國家稅務總局批準核銷的應收賬款。二、備抵法核算壞賬備抵法，一般在壞賬損失實際發(fā)生前，依據權責發(fā)生制原那么按期估計壞賬損失，并同時形成壞賬準備，當某一應收賬款全部或局部被確認為壞賬時，應根據其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。計提時，將其轉作當期損益，借記的金額確認為資產減值損失，貸記的金

4、額記入壞賬準備，是一種對壞賬處理的方法。該方法認同了應 收賬款存在收不回來或收回的可能性極小;從資產負債表的角度來看，較為客觀地反映企業(yè)應收款項的賬面價值，防止或消除虛列資產，能夠真實地反映企業(yè)財務狀況;同時將估計的壞賬損失計入當期損益，防止企業(yè)虛盈實虧，有利于加強企業(yè)經營與財務管理，加快資金周轉。在會計處理上，需設置壞賬準備賬戶，該賬戶是應收款項的備抵賬戶。其賬務處理內容主要在三個方面：(1)資產負債表日，應收款項發(fā)生減值的處理;(2)對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬.轉銷應收款項的處理;(3)已確認并轉銷的應收款項以后又收回的處理。上述應收款項主要涉及應收票據、應收

5、賬款、預付賬款、應收分保賬款、其他應收款、長期應收款等科目。三、壞賬準備與損失原那么相關規(guī)定會計上規(guī)定，企業(yè)應當定期(一般來講指中期及年末)或者至少每年年度終了，對各項應收款項進行全面檢查和核實，并根據謹慎性原那么的要求，合理地預計各項應收款項可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項應收款項損失.應當計提壞賬準備。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定，壞賬提取方法一經確定，不得隨意變更，除應報經批準備案外，還應在報表附注中予以說明;壞賬損失的估計方法主要有銷貨百分比法、賬齡分析法、應收賬款余額百分比法和個別認定法。企業(yè)不得通過計提壞賬準備設立秘密準備，否那么應作為重大會計過失進行處理。企業(yè)應采用備抵法

6、核算壞賬損失，按期估計壞賬損失，計提壞賬準備。同時，還規(guī)定對以下各種情況不能全額計提壞賬準備：(1)當年發(fā)生的應收款項;(2)方案對應收款項進行重組;(3)與關聯方發(fā)生的應收款項;(4)其他已逾期，但無確鑿證據說明不能收回的應收款項。對于壞賬損失轉回，一般來說，流動資產計提壞賬準備是可以轉回的。稅法上規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原那么上應按實際發(fā)生額據實扣除，也可提取壞賬準備全。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金;實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備金的局部，可在發(fā)生當期直接扣除;已在核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外

7、，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5。計提壞賬準備金的年末應收賬款是指納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨方客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。關聯方之間往來賬款不得確認為壞賬。但關聯企業(yè)之間的應收賬款，經法院判決負債方破產，破產企業(yè)的財產缺乏以清償的負債局部，經稅務機關審核后，債權方企業(yè)可以作為壞賬損失在稅前扣除。四、舉例現就生產型企業(yè)采用備抵法對企業(yè)壞賬的會計處理、以應收賬款余額百分比法為例，簡要闡述壞賬計算與賬務處理過程。例1：大華有限公司為增值稅一般納稅人。采用應收

8、賬款余額百分比法于每年年末計提壞賬準備，計提比例為5(假定與稅法規(guī)定允許稅前扣除的比例相同，不考慮其他納稅調整事項)。大華公司各年年末應收賬款余額資料如下：第一年年未為400萬元;第二年年末為450萬元;第三年年末為420萬元;該公司第四年十月份發(fā)生壞賬損失1.8萬元，第四年年末為500萬元;第五年三月份收回第四年十月份發(fā)生的壞賬 1萬元，九月份發(fā)生壞賬損失3.7萬元，第五年年末數為480萬元。根據上述資料，計算大華公司各年年末應計提壞賬準備金數額如下：1.第一年年來應提數=4005=2(萬元)會計處理如下(計提壞賬準備時)：借：資產減值損失 20000貸：壞賬準備應收賬款準備 200002.

9、第二年年末應提數=4505-2=0.25(萬元)會計處理如下：借：資產減值損失 2500貸：壞賬準備應收賬款準備 25003.第三年年末應提數=4205-2.25=0.15(萬元)會計處理如下：借：壞賬準備應收賬款準備 1500貸：資產減值損失 15004.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提壞賬準備會計處理如下(實際發(fā)生壞賬時)：借：壞賬準備應收賬救準備 18000貸：應收賬款xx公司 18000同時，第四年年末應提壞賬準備=5005-0.3=2.2(萬元)會計處理如下：借：資產減值損失 22000貸：壞賬準備應收賬款準備 220005，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬會計處理如下(已確

10、認并已轉銷的壞賬以后收回時)：借：應收賬款xx公司 10000貸：壞賬準備應收賬款準備 10000同時，借：銀行存款 10000貸：應收賬款xx公司 10000或，借：銀行存款 10000貸：壞賬準備應收賬款準備 10000第五年9月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提的壞賬準備會計處理如下：借：壞賬準備應收賬款準備 37000貸：應收賬款XXX公司 37000第五年年末應提數=4805+0.2=2.6(萬元)本項計算應提數加2000元，是因為第五年年末計提壞賬準備時壞賬準備賬戶出現了借方余額2000元，應予以補提。會計處理如下：借：資產減值損失 26000貸：壞賬準備應收賬款準備 26000現就一家商貿

11、公司采用備抵法對企業(yè)壞賬的納稅調整為例，為簡便起見，不列示會計分錄，直接通過計算形式，進行納稅調整。例2紅星商貿公司，根據會計信息的質量要求，需要按應收賬款期未余額的3%提取了壞賬準備金。2023年年末應收賬款期末余額為180萬元，2023年實際發(fā)生壞賬損失1.5萬元，2023年度應收賬款期末余額為250萬元。該公司均按會計制度進行了相關賬務處理，并補提了壞賬準備金。假定稅法規(guī)定的壞賬準備金提取比例為5，所得稅稅率為25%，本例中，不考慮該公司自行核算實現的利潤數及所得稅優(yōu)惠稅率。根據上述資料，納稅調整的計算過程如下。(1)會計提取壞賬準備金額=2503-1803%+1.5=3.6(萬元)(2

12、)稅法應提取壞賬準備金額=2505-1805+1.5=1.85 (萬元)(3)壞賬準備應調增應納稅所得額=3.6-1.85=1.75(萬元)(4)紅星商貿公司本項2023年應納稅額=1.7525%=0.4375(萬元)保定市公證收費標準(2023最新)一 /w/jj/659038.html網絡支付誤操作后如何解決法律糾紛 /w/jj/659037.html從國際銀行監(jiān)管三大支柱談我國銀行業(yè)監(jiān)管的趨勢 /w/jj/659036.html匯票背書 /w/jj/659035.html中央一號文件哪些內容與互聯網金融相關 /w/jj/659034.html大額可轉讓定期存單 /w/jj/659033.

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