1、財務治理大綱xxxxx高科技股份有限公司二OO四年三月目 錄 TOC o 1-2 h z HYPERLINK l _Toc492953032 第一章 總則與一般原則 PAGEREF _Toc492953032 h 2 HYPERLINK l _Toc492953033 第一節 總則 PAGEREF _Toc492953033 h 2 HYPERLINK l _Toc492953034 第二節 一般原則 PAGEREF _Toc492953034 h 2 HYPERLINK l _Toc492953035 第二章 機構與人員 PAGEREF _Toc492953035 h 2 HYPERLINK

2、 l _Toc492953036 第一節 工作機構 PAGEREF _Toc492953036 h 2 HYPERLINK l _Toc492953037 第二節 財務人員 PAGEREF _Toc492953037 h 2 HYPERLINK l _Toc492953038 第三章 資 產 PAGEREF _Toc492953038 h 2 HYPERLINK l _Toc492953039 第一節 資產的定義及內容 PAGEREF _Toc492953039 h 2 HYPERLINK l _Toc492953040 第二節 流淌資產 PAGEREF _Toc492953040 h 2 H

3、YPERLINK l _Toc492953041 第三節 固定資產與長期投資 PAGEREF _Toc492953041 h 2 HYPERLINK l _Toc492953042 第四章 負債9 HYPERLINK l _Toc492953043 第一節 負債的定義與種類 PAGEREF _Toc492953043 h 2 HYPERLINK l _Toc492953044 第二節 流淌負債 PAGEREF _Toc492953044 h 2 HYPERLINK l _Toc492953045 第三節 長期負債 PAGEREF _Toc492953045 h 2 HYPERLINK l _T

4、oc492953046 第五章 所 有 者 權 益 PAGEREF _Toc492953046 h 2 HYPERLINK l _Toc492953047 第一節 所有者權益及治理要求 PAGEREF _Toc492953047 h 2 HYPERLINK l _Toc492953048 第二節 投入資本 PAGEREF _Toc492953048 h 2 HYPERLINK l _Toc492953049 第三節 資本公積和盈余公積、未分配利潤 PAGEREF _Toc492953049 h 2 HYPERLINK l _Toc492953050 第六章 收 入 PAGEREF _Toc49

5、2953050 h 2 HYPERLINK l _Toc492953051 第一節 收入及種類劃分 PAGEREF _Toc492953051 h 2 HYPERLINK l _Toc492953052 第二節 營業收入的確認原則 PAGEREF _Toc492953052 h 2 HYPERLINK l _Toc492953053 第三節 營業收入的確認范圍13 HYPERLINK l _Toc492953054 第四節 折扣、折讓與收入的日常治理 PAGEREF _Toc492953054 h 2 HYPERLINK l _Toc492953055 第五節 收入治理、核算的依據 PAGER

6、EF _Toc492953055 h 2 HYPERLINK l _Toc492953056 第七章 成本、費用、稅金 PAGEREF _Toc492953056 h 2 HYPERLINK l _Toc492953057 第一節 經營成本 PAGEREF _Toc492953057 h 2 HYPERLINK l _Toc492953058 第二節 營業費用 PAGEREF _Toc492953058 h 2 HYPERLINK l _Toc492953059 第三節 治理費用 PAGEREF _Toc492953059 h 2 HYPERLINK l _Toc492953060 第四節 財

7、務費用 PAGEREF _Toc492953060 h 2 HYPERLINK l _Toc492953061 第五節 成本、費用的日常治理 PAGEREF _Toc492953061 h 2 HYPERLINK l _Toc492953062 第六節 稅金治理 PAGEREF _Toc492953062 h 2 HYPERLINK l _Toc492953063 第八章 利潤及利潤分配 PAGEREF _Toc492953063 h 2 HYPERLINK l _Toc492953064 第一節 利潤及構成 PAGEREF _Toc492953064 h 2 HYPERLINK l _Toc

8、492953065 第二節 利潤治理 PAGEREF _Toc492953065 h 2 HYPERLINK l _Toc492953066 第三節 利潤分配 PAGEREF _Toc492953066 h 2 HYPERLINK l _Toc492953067 第九章 財務預測及財務決策 PAGEREF _Toc492953067 h 2 HYPERLINK l _Toc492953068 第一節 財務預測 PAGEREF _Toc492953068 h 2 HYPERLINK l _Toc492953069 第二節 財務決策 PAGEREF _Toc492953069 h 2 HYPERL

9、INK l _Toc492953070 第十章 財務預算與財務操縱 PAGEREF _Toc492953070 h 2 HYPERLINK l _Toc492953071 第一節 財務預算 PAGEREF _Toc492953071 h 2 HYPERLINK l _Toc492953072 第二節 財務操縱 PAGEREF _Toc492953072 h 2 HYPERLINK l _Toc492953073 第十一章 財務分析與財務報告 PAGEREF _Toc492953073 h 2 HYPERLINK l _Toc492953074 第一節 財務分析 PAGEREF _Toc4929

10、53074 h 2 HYPERLINK l _Toc492953075 第二節 財務報告 PAGEREF _Toc492953075 h 2 HYPERLINK l _Toc492953076 第十二章 會計變更與會計檔案 PAGEREF _Toc492953076 h 2 HYPERLINK l _Toc492953077 第一節 會計政策、會計可能變更、會計差錯更正 PAGEREF _Toc492953077 h 2 HYPERLINK l _Toc492953078 第二節 會計檔案 PAGEREF _Toc492953078 h 2前言為了適應公司進展的需要，維護公司各方面經濟利益，保

11、證公司資產完整,提高公司盈利水平，建立科學規范的財務工作秩序, 特制定本治理工作大綱。（“湖南xxxx高科技股份有限公司”在下文中簡稱為公司）總則與一般原則總則公司財務治理與會計核算應遵循的總則為中華人民共和國會計法。公司財務治理與會計核算應遵循的差不多原則為企業財務通則與企業會計準則。應遵循的制度為企業財務制度與工業企業會計制度及國家相關財經方針、政策、法令。公司財務治理與會計核算的對象為公司發生的各項經濟業務。公司財務治理與會計核算的期間為年度、季度、月份。年度、季度和月份的起訖日期采納公歷日期。公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。本公司的資本金按人民幣記帳。公司會計記帳采納借貸記帳法。公司

12、會計記錄采納中文漢字。 一般原則公司財務會計提供的數據、資料必須真實可靠，滿足公司各股東了解企業財務狀況和經營成果的需要，符合公司加強內部治理的要求。公司財務會計工作必須以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。公司會計核算實行權責發生制。公司各項財產物資按取得時的實際成本計價。公司會計核算按國家規定的會計處理方法進行，統一口徑，相互可比；會計處理方法前后期一致，不得隨意變更。公司會計核算必須準確、及時；會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。公司會計核算必須合理劃分收益性支出和資本性支出。公司及下屬子公司每一會計年度必須出具財務報告。財務報告應全面反映企業的財務狀況和經營成

13、果。對重要的經濟業務，應單獨披露。 機構與人員為了進行財務、會計治理工作，建立科學規范的財務會計工作秩序，公司及下屬二級子公司（以下簡稱子公司）設立獨立的財務會計工作機構，各二級子公司下屬分支機構（以下簡稱分公司）設立專兼職財務工作人員。工作機構為了統一財務治理、規范會計核算、統一調度平衡資金, 在公司設立財務工作機構。機構名稱為財務部, 負責下列工作： 1) 負責制定公司及子公司經營打算并布置落實。對經營打算的執行情況進行考核。 2) 制定統一的財務政策, 對各子公司的財務治理規定進行審核批準。 3) 統一會計核算口徑，指導各子公司進行會計工作。 4) 統一調度平衡資金。 5) 對各子公司的

14、投資方案進行審核批準并協助落實。 6) 公司融資、貸款工作。 7) 對子公司進行盈虧、弊端審計。 8) 向董事會提供公司年度財務報告，協助董事會處理利潤分配問題，實現股東財寶最大化。 9) 按季度向公司及下屬子公司通報財務狀況及進行必要的財務分析。 10) 匯總公司會計報表。2 為了做好各子公司的財務治理工作，貫徹執行公司的方針、政策，落實子公司經營打算，在各子公司設立獨立的財務工作機構。機構名稱為財務部,負責下列工作：組織落實公司下達的經營打算，對經營打算的執行情況提供財務數據。貫徹執行公司的財務方針政策。按財務治理的規定進行正常的業務收支工作。按統一的會計口徑對本公司的經濟活動進行會計核算

15、。負責本公司在經營地進行短期小額流淌資金貸款工作。定期編制會計報表，進行財務分析，報告財務狀況，講明投資流向。每個會計年度向董事會和公司財務部提供本公司年度財務報告。維護本公司資產的安全完整。催收本公司的應收帳款，確保本公司貨幣資金的及時回收。負責本公司納稅申報工作。在遵守法律法規的前提下，采納適當的稅務政策，合理降低稅負。協助本公司總經理處理其他業務事項。財務人員公司聘用的財務人員必須符合下列條件：具有合法的身份證明，獨立的行為能力；具備一定的財務會計知識和工作能力；無違紀違法記錄；具有國務院財政部頒發的會計證及電算證；公司及子公司財務經理級以上人員必須有一定學歷和中級以上職稱。2 公司財務

16、人員的工作要求：熟知國家頒布的各項法律、法規；掌握國家現行的財政政策、法規和稅法；具有財務治理和會計核算能力；具有勤奮、鉆研的工作精神；克己奉公、嚴于律己、清正廉潔。3 公司及下屬分支機構財務人員崗位配置：公司財務部設財務總監一人，會計、出納若干人；各子公司財務部設經理一人，會計、出納若干人；各子公司下屬分公司設專兼職財務工作人員一人；4 公司財務人員任免、調動、聘用權限：公司財務總監由總經理提名聘任，董事會任免。子公司財務部經理由財務總監提名，子公司總經理任免。主管級財務人員聘用、調動須經財務總監審查，由公司總經理或子公司總經理聘用或任免。公司及子公司、分公司的一般財務人員聘用、調動由公司財

17、務總監審查批準。 資 產資產的定義及內容資產是企業擁有或者操縱的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。資產包括流淌資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。流淌資產流淌資產是指能夠在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投資，應收及預付款項、存貨等。現金及各種存款各種收入包括營業收入、營業外收入及回收往來款, 各種收入必須有工作單據及其他自制原始憑證為依據。關于優惠、事故減收或免收款項必須有專人審查并簽字批準。各種支出包括投資性支出、經營性支出、各種借款等，各種支出必須按性質指定專人審批。投資性支出由公司或各子公司報投資預算或

18、申請由財務總監審核，按公司治理權限規定進行簽字批準。經營性支出由各子公司總經理或主管業務付總經理審核簽字批準。各子公司之間往來借款由財務總監簽字批準，業務性預支借款由業務負責人簽字批準，非公借款必須由公司總經理批準。各種借款必須附還款打算，業務性預支借款必須在規定期限內報帳。現金及各種存款必須按照實際收入和支出金額記帳。現金及各種存款必須由出納人員集中治理與核算，不準搞帳外帳和小金庫。各子公司財務經理必須定期和不定期對現金及各種存款帳目及實際庫存進行檢查。實行內部牽制制度，做到鈔票帳分管。總經理、財務負責人不準兼任出納。存貨存貨是指企業在營運生產過程中為銷售或者耗用而儲存的各種物資，包括各類材

19、料、燃料、包裝物、低值易耗品等。公司存貨要緊是為耗用而儲存的各種資產，包括配件、物料用品、包裝材料、行政用品、燃料、輪胎、低值易耗品等。購入存貨時，財務人員定期與采購人員進行市場調查，確保價格、質量與數量的合理。定期依照庫存和使用情況確定購入數量，幸免短缺或積壓。每次采購應先編制打算由主管領導批準后方可執行。對存貨的使用，各業務部門、車輛部門、行政辦公室應確定耗用定額。定額內領用由部門主管簽字，超過定額領用由主管領導審批。各種存貨發出時按加權平均法計價確定實際成本。各子公司各種存貨必須有完善的出入庫制度及審批手續，為會計核算提供原始依據。各子公司對各種存貨定期進行清查盤點（月、季）年終進行全面

20、清查。關于發生的盤盈、盤虧以及毀損要查明緣故，落實責任及時處理，計入本年損益。各子公司對各下屬分公司存貨進行統一核算，按實際取得時價款計算實際成本。各種存貨在會計報表中應當以實際成本列示。應收及預付款包括：應收帳款、其他應收款、預付賬款、待攤費用、應收票據等。 1)應收帳款要緊指在經營活動中應向客戶收取銷售電力系統自動化裝置等產品的貨款。在核算中按實際發生額記帳。對應收帳款帳齡超過一年的應定期向稅務機關申報批準提取壞帳預備金。以超過一年帳齡應收款總金額為基數，以3為比例每年提取一次。該部分應收帳款發生損失時沖銷壞帳預備金。不足一年的壞帳損失取得相關證明并報總經理批準后直接計入當期損益。應收帳款

21、的治理須財務部與銷售部共同進行，必須事先制定合理的信用政策，包括信用標準、信用條件和收款政策，幸免壞帳損失。由于服務質量問題造成壞帳損失，應首先落實責任，其次進行索賠，最后無法明確責任的損失經總經理批準后計入當期損益。 2)其他應收款是指除應收帳款以外的公司與非業務往來單位及個人備用金性質的往來款項。其他應收款發生時應嚴格執行審批手續，操縱占用的資金，各備用金借款在工作完成后三日內報帳清理。其他應收款按實際發生額記帳。 3)預付賬款是指公司與外單位發生業務時須預先支付的款項。待攤費用是指須預先支付應在今后按受益期分攤的費用。預付賬款在支付時應嚴格審查合同，規定結算期，按實際發生的金額記帳。待攤

22、費用按受益期進行攤銷，但期限不得超過一年，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。 4)應收票據應及時入帳，按銀行結算規定計算利息。應收票據的貼現或抵押須財務總監批準。短期投資短期投資是指各種能夠隨時變現，持有時刻不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。公司進行短期投資須經財務總監審查，總經理批準，各子公司嚴禁進行有價證券短期投資。固定資產與長期投資固定資產是指使用期限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產，包括房屋及建筑物，機器設備，運輸設備，工具器具等。長期投資是指不預備一年內變現的投資，包括股票投資，債券投資和其他投資。固定資產依照公司行業的專門性及實際

23、情況, 決定凡是單位價值在2000元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、設備、工具及通訊設備、簡易倉庫、辦公設備均列作固定資產治理與核算。治理與核算：一次性投資在5000元以下購置小型商務工具、辦公設備、電腦、電訊等固定資產時由使用部門提出申請，子公司總經理批準。一次性投資在5000元以上30000元以下, 購置或建筑固定資產由各子公司提出申請由公司財務總監審查批準。一次性投資在30000元以上的固定資產, 須各子公司向公司上報預算，由公司總經理批準。固定資產按實際成本記帳。在固定資產尚未交付使用或已使用未辦理決算之前的費用計入固定資產原值。公司固定資產按原值的5%計算殘值。同意捐贈固定

24、資產按現行市場價格計算原值。融資租入固定資產按自有固定資產核算。固定資產折舊的治理與核算：公司及各子公司統一采納個不資產平均年限法對固定資產計提折舊。各類固定資產計提折舊的年限規定如下：A運輸設備十年；B通訊、辦公、行政設備、電子設備五年；C在租賃經營場地內建筑的房屋、倉庫按合同規定的剩余年限；D在租賃經營場地內可移動、搬遷倉庫按十五年；E房屋、建筑物五十年。當月新增固定資產下個月開始計提折舊，當月減少固定資產當月接著折舊，停用三個月以上固定資產停止折舊。公司及子公司固定資產統一進行個不折舊，每月編制折舊計算表計算折舊額。各子公司不得隨意更改折舊的計算方法。每月計提折舊額計入相關的成本、費用科

25、目。固定資產更新：各子公司車輛更新由公司統一規劃，統一購置。在購置時公司財務部有權調動各子公司折舊基金。其他固定資產更新由子公司統一或分批進行，注意量力而行。固定資產的清理與清查：凡是符合下列情況的固定資產應預以報廢清理。1已達到使用年限的固定資產；2因其喪失使用價值的固定資產；3雖可接著使用但消耗過高或修理費過高的固定資產。清理報廢固定資產需經技術部門鑒定，使用部門申報，子公司總經理批準。清理報廢的凈損失計入當期損益。公司及子公司每年定期對固定資產進行清查，清查結果上報公司財務部。盤盈、盤虧的固定資產落實盈虧緣故，查清盈虧責任后將盈虧凈值計入當年損益。 7)固定資產的日常治理：對固定資產應建

26、立歸口和分級治理制度。由行政部門統一進行歸口治理；由使用部門落實到使用人進行層層分級治理。財務部門建立固定資產明細帳，協助使用部門、治理部門的工作。無形資產無形資產是指企業長期使用而沒有實物形態的資產,包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。 1) 無形資產按歷史成本計價，外購無形資產按取得時實際支付全部價款（包括稅金、手續費等相關費用）或放棄非現金資產的帳面價值加減補價作為無形資產實際成本；自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產實際成本。 2) 土地使用權按法定使用年限平均攤銷，專有技術按收益期或10年平均攤銷。

27、3) 期末對無形資產按帳面價值預可收回金額孰低計價，關于可收回金額低于帳面價值的差額計入無形資產減值預備。 4) 公司用無形資產的所有權進行投資時，按確認或約定價值計算投資比值，其約定或確認價值與無形資產帳面凈值的差額作資本公積處理。遞延資產 遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。開辦費是指企業在籌建期內發生的除應計入有關資產價值以外的費用支出。自經營當月份起全部攤入治理費用。租入固定資產改良支出是指以經營租賃方式從其他單位租入的固定資產進行有助于提高使用功能的改良工程所發生的支出。如辦公室裝修、倉庫改造等支出。這些支出列作

28、遞延資產處理，自投入使用月份起分期攤入治理費用。攤銷期租賃有效期限內。各種遞延資產的未攤銷余額應在會計報表中列示。長期投資是指不預備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。公司及各子公司一般不對外長期投資，專門情況下需投資時須經董事會批準。其他資產是指除流淌資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產以外的長期資產。其范圍包括國家批準的特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資和涉及訴訟中的財產等。公司發生其他資產時按國家的有關法律、法規處理。負債負債的定義與種類 負債是企業所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償還的債務。負債分為流淌負債和長期負債。公司負債的全權治理部門為財務部。執行

29、部門為各子公司財務部。公司所有負債的批準權限為公司董事會。4 負債原則目標原則經濟原則時效原則風險操縱原則合法性原則統籌安排、合理調度原則流淌負債流淌負債是指能夠在一年或超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用。各項流淌負債應當按實際發生的金額記帳。負債差不多發生而金額需要可能確定的，應按實際情況合理可能，待實際金額確定后進行調整。流淌負債應在會計報表中分項列支。流淌負債中短期借款是指由于公司短期流淌資金緊張可在公司之間拆借或向開戶銀行臨時拆借的款項。 各子公司短期流淌資金緊張，可向當地開戶銀行申請流淌資

30、金借款。 各子公司短期流淌資金借款期限最長不超過一年；借款金額不超過五十萬元人民幣，利息按銀行規定的利率計算。各子公司假如向當地銀行借款可由公司提供擔保也能夠用子公司資產抵押。以資產抵押的須經公司董事長批準。公司內部短期拆借流淌資金不計利息，期限不超過三個月。假如由公司統一向銀行或其他企業借款，由公司分配借款給各子公司使用，各子公司應承擔相應的利息及相關的費用。長期負債長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。長期借款包括向金融營業機構借款和向其他單位借款。要緊用于購建固定資產和中長期流淌資金占用需要。 1）長期借款由公司統一進行辦理

31、、各子公司無權拆借長期貸款，專門情況 由公司批準。 2）長期借款由公司統一分配給各子公司使用，各子公司承擔相應的利息及 費用。長期借款由公司統一償還。 3）長期借款應區分借款性質按實際發生的金額記帳。3 應付債券應按面值記帳。債券溢價或折價發行時，實收款與面值差額單獨核 算，并分期沖減或增加利息。4 長期應付款項包括應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。1）公司分期付款引進設備或購置的車輛，分配給各子公司使用的應由子公司承擔價款、付息責任。償還款應集中在公司統一辦理。2）各子公司融資租入固定資產時應向公司報告情況與資料，由總經理批準后方可執行。支付期依照公司的償債能力確定。3）長期應付款按

32、實際發生金額記帳。5 長期負債按長期借款、應付債券、長期應付款項在會計報表中分項列支。將于一年內到期償還的長期負債應轉入流淌負債下單列項目反映。 所 有 者 權 益所有者權益及治理要求 所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有權，包括企業投資人對企業的投入資本，公司形成的資本公積，盈余公積和未分配利潤等。公司同意投資人投資須經董事會通過批準。各子公司無權直接同意外來投資。公司財務部及各子公司財務部必須對所有者權益進行治理。對所有者權益的比例及盈利分配方案由專人負責并保守機密。投入資本1 投入資本是股東實際投入企業經營活動的各種財產物資。2 投入資本必須按各股東單位或個人實際投資金額入帳并計算各

33、股東投資比例。3 投入資本按人民幣和美元兩種幣種登記資本金帳。4 各子公司向公司申請增加投入資本應遵循下列程序：1）正確預測公司以后投資對資金的需求量；2）結合公司實際情況，確定最優資金結構；3）正確預測投資回報率；4）向董事會提交申請報表及其它資料。5 公司需要增加投入資本須遵循的程序：1）預測公司以后投資對資金的需求量。2）確定公司所有可能的籌資渠道和籌資金額；3）確定公司最優資金結構；4）選擇資金成本較低的資金來源； 5）向董事會提交書面資料。資本公積和盈余公積、未分配利潤資本公積包括股本溢價、法定財產重估增值、同意捐贈的資產價值。資本公積按取得的實際金額或取得時市場價值登記入帳。盈余公

34、積是指按照國家有關規定從稅后利潤中提取的公積金。盈余公積按實際提取金額記帳。當盈余公積帳面余額占注冊資本比例超過50%時應提請董事會按股本比例轉贈盈余公積。未分配利潤是企業留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。投入資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，應當在會計報表中分項列支。如有未彌補虧損，應作為所有者權益的減項反映。收 入收入及種類劃分收入是企業在提供勞務等經營業務中實現的收入，包括差不多業務收入和其它業務收入。公司差不多業務收入（主營業務收入）有：銷售電力系統自動化及愛護、調度自動化、配網自動化、電力信息治理系統、電力計費系統計算機軟件；銷售電能儀表等。公司其它業務收入有：包

35、裝及包裝材料收入、物料用品、固定資產變賣收入等。收入治理的要求：查找市場機會、準確市場定位、合理制定價格、授集市場情報、穩定客戶群體。收入確認原則公司及子公司為客戶提供服務時，同時符合以下條件的可確認收入實現。1 銷售商品在下列條件均能滿足時予以確認收入：1）將商品所有權上的要緊風險和酬勞轉移給購貨方；2）本公司既沒有保留通常與所有權相聯系的接著治理權，也沒有對已售商品實施操縱；3）與交易相關的經濟利益能夠流入本公司；4）相關的收入與成本可靠地計量；銷售商品收入按本公司與購貨方簽訂的合同或協議金額或雙方同意的金額確定。現金折扣于發生時確認為當期費用；銷售折讓實際發生時沖減當期收入。2 提供勞務

36、如在同一會計年度內開始并完成的，于完成時確認收入；勞務的開始和完工分屬于不同的會計年度，在同時滿足下列條件時，于資產負債表日按完工百分比法，確認相關的勞務收入：1）勞務的收入與成本能可靠地計量；2）與交易相關的經濟利益能夠流入本公司；3）勞務的完成程度能可靠地確定；如提供勞務不能同時滿足上述條件，則本公司在資產負債表日按差不多發生并可能能夠補償的勞務成本的金額確認收入，并按相同的金額結轉成本；資產負債表日勞務成本可能不能得到補償則不能確認為收入，將已發生的成本確認為當期費用。3他人使用本公司的資產如與交易相關的經濟利益能夠流入本公司，收入的金額能可靠計量，則確認為收入。利息收入按他人使用本公司

37、現金的時刻和適用利率計算確定。使用費收入按有關合同或協議規定的收費時刻和方法計算確定。折扣、折讓與收入的日常治理折扣：指公司為促銷而在服務標價上給予的扣除。享受折扣的企業必須是公司固定月結客戶；按治理層次規定折扣比例的審批權限。折讓：指公司因服務出現小的差錯或服務質量問題而在服務收費上給予的減讓。折讓必須由服務督察初審、業務經理簽字批準。對每月折讓損失金額必須認真統計落實責任。免收服務費：是指出現較大服務事故或差錯以免收服務費補償客戶損失。落實責任并要求責任人承擔部分損失。免收初審為業務經理，終審權為子公司總經理。免收服務費須認真統計，計算全年損失額，確認有關責任。免收金額各子公司應掌握在年營

38、業收入的1%以內。理賠：是指出現重大服務事故，給客戶造成較大經濟損失，公司為保證信譽， 挽留客戶給予的賠償。事故的調查處理報告明確要緊責任人各子公司總經理應承擔相應的責任給予賠償的最終審批權為公司總經理營業收入的日常治理加強協議客戶的合同治理,對服務項目、數量、標準、價格、結算方式、違約責任必須明確規定。加強折扣、折讓的治理，幸免其濫用折扣、折讓政策而導致公司營業收入的流失。加強全面服務質量的操縱，幸免由于服務質量問題給公司帶來經濟上、信譽上的損失。收入治理、核算的依據營業收入治理、核算的依據是工作單，各子公司、分支機構的工作單使用部門必須嚴格進行治理，財務部門認真監督、檢查。發票是營業收入治

39、理核算的有效憑證，各子公司必須從合法渠道取得發票。各子公司須指定人員開具發票，不得虛開、代開、轉讓、轉借發票。建立發票領用及回收制度。建立對違反發票使用規定人員的處罰制度。建立發票回收后的審查制度。各子公司必須依據工作單據與發票合理確認營業收入的金額，并將已實現的收入按時入帳。 成本、費用、稅金經營成本費用是企業在生產營運過程中發生的各項耗費。營業費用營業費用是指公司銷售商品過程中發生的費用。業務部門費用：為營業產生的協調、調度、統計、接線、市場等費用。直接工資費用：從事業務人員的工資及福利費。攤銷的辦公場所租金：占用的辦公室、建筑物的費用。折舊費：使用固定資產的折舊費。修理費：使用固定資產的

40、修理支出。通訊費用：電話、傳真費用。物料用品消耗：勞保、辦公品、行政品消耗。交通費用。差旅費用。廣告費。印刷費。業務保險費。營業費用須嚴格操縱，編制費用預算。營業費用須按業務部門進行具體劃分，定期考核預算執行情況，進行增減變化情況及緣故分析。治理費用治理費用是公司為組織和治理公司生產經營所發生的治理費用。治理費用按部門分項目進行核算與治理，包括工資及福利費、房屋租金攤銷、研發費用、辦公費、財產保險費、折舊費、差旅費用、咨詢費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、開辦費、無形資產和長期待攤費用攤銷、職工教育經費、提取的壞帳預備等。治理費用須按月進行增減變化情況及緣故分

41、析。財務費用財務費用是公司發生的利息支出、銀行結算手續費和匯兌損益。利息支出是公司借款所發生的費用。公司發生的利息支出按照誰使用誰付息的原則在各子公司之間進行攤派。各子公司自行借款發生的利息自行負擔。各子公司之間拆借款不計利息。公司變更注冊資本發生的匯兌損益不向各子公司攤派。成本、費用的日常治理建立健全成本費用支出的審批制度，實行預算定額治理。制定成本費用的開支標準，包括各種業務提成，工資標準、差旅費補貼標準等。按國家規定標準計提福利費、工會經費等。按受益期攤銷待攤費用，計提預提費用。待攤費用攤銷期最長不超過一年。低值易耗品一次性攤銷。無形資產、遞延資產按規定期限攤銷。合理確定成本、費用開支范

42、圍福利支出、文體活動支出、表彰性支出不得計入成本。劃清收益性支出和資本性支出的界限。劃清本期成本費用和以后各期成本費用的界限。劃清公司內部各部門成本、費用支出界限、建立責任成本制，強化治理。8 實行全面成本治理9 扎實做好各項基礎工作。10 按照成本、費用計算程序核算成本費用。稅金治理依照國家稅法合理計算增值稅，按時繳納。依照國家稅法合理計算所得稅，按時繳納。定期聘請審計、會計事務所進行審計、幸免漏稅。代扣代繳個人收入所得稅。按規定購買印花稅。按國家稅法規定交納應交的其他稅費。做好稅務登記、憑證與落實治理、納稅申報工作。利潤及利潤分配利潤及構成利潤是企業在一定期間的經營成果，包括營業利潤，投資

43、凈收益和營業外收支凈額。利潤構成：利潤總額=營業利潤（或）投資凈損益營業外收支凈額利潤的表述層次：毛利潤主營業務收入主營業務成本主營業務稅金及附加營業利潤毛利潤營業費用稅前利潤：利潤總額營業利潤治理費用財務費用稅后利潤：即凈利潤，等于利潤總額減所得稅投資凈損益為投資收益損失相抵后的凈額。營業外收支凈額：為公司生產經營無直接關系的各項收入和支出之間的差額。利潤治理1 確定合理的目標利潤。確定方式如下：量本利分析法盈虧臨界分析法利潤敏感性分析法2 目標利潤規劃服務價格規劃與調整目標市場規劃與調整服務項目規劃與調整成本、費用規劃與調整3 公司對各子公司經營業績考核：各子公司的利潤總額各子公司的稅后凈

44、利潤營業收入的增長率投資回報增長率利潤分配利潤分配是對公司利潤的所有權和占有權進行劃分，保證合理歸屬與適用的治理過程。公司的利潤分配是指對稅后利潤的分配。1 利潤分配原則：完稅原則：必須交納所得稅后按規定程序進行分配。分配順序原則：按提留、獎勵、股利順序分配。資本保全原則：利潤分配不減少投入資本。兼顧各方利益，合理確定分配比例。2 利潤分配程序：支付被沒收財物損失及違反稅法的各項滯納金和罰款。彌補往常年度虧損。提取法定盈余公積金。提取法定公益金。提取任意公積金。支付股利。3 利潤分配實施公司當年無利潤時不得分配股利。公司股利能夠轉為資本金。年度利潤分配方案由總經理辦公會提交，董事會討論通過方可

45、實施。經董事會討論本年度利潤可暫不分配或延遲支付股利。利潤構成和利潤分配的各個項目須在會計報表中分項列示。公布利潤分配方案而未最后決定的，應當將分配方案在會計報表附注中講明。 財務預測及財務決策財務預測財務預測是依照公司財務收支的客觀規律，運用經濟預測的一般原理和方法，對公司以后的財務狀況和經營成果作出科學可能的過程。財務預測的原則：限定因素原則：注重關鍵因素。客觀性原則：以客觀情況、數據真實性為依據。科學性原則：注意程序與方法上的科學性。經濟性原則：注意預測成本。3 財務預測的程序：明確預測對象和預測目標搜集整理資料確定預測方法評價與修正預測結果公司及各子公司依照預測原則與程序，對近、中、遠期的資金、成本、利潤等進行預測，以便確定經營打算與投資打算。1） 資金預測 a) 投資預測 b) 日常資金需求量預測 2） 成本費用預測業務量預測航空、鐵路、零擔價格預測營業規模預測使用因素分析法結合上述內容預測成本費用 3） 營業收入和利潤預測以后市場占有率預測以后市場價格變動趨勢預測以營業額增長比例法進行利潤預測5 公司與子公司的預測結果上報公司，以便進行財務決策。財務決策1 財務決策是指有關資金的取得和有效使用的決策。2 財務決策的權限：投資方向、籌集資金、分配股利、經營目標確定等方面的決策權歸公司。由公司總經理主持決策。經營目標的分解執行、