1、成本歸集與分配會計核算綜合案例1 會計核算的基本程序 分錄 過賬 編表 原始憑證 記賬憑證 會計賬簿 會計報表 試算 結賬 試算平衡表 2案例：某工業企業有一個基本生產車間，兩個輔助生產車間：機修車間和鍋爐車間，大量大批生產甲乙兩種產品，采用品種法計算成本。本月份有關耗費及相關處理如下：31、材料費用匯總分配表的編制及賬務處理表3-1 材料費用分配匯總表分配對象材料項目原材料燃料輔料修理備件甲產品乙產品原材料原材料1575010450小計26200機修燃料輔料1500210鍋爐燃料5000小計6500210基本生產一般耗用燃料輔料修理備件200360280行政部門燃料輔料100384小計262

2、0068009542804編制記賬憑證 借：基本生產甲產品 15750 乙產品 10450 輔助生產 機修 1710 鍋爐 5000 制造費用 840 管理費用 484 貸：原材料 34234登記相關的賬簿52、工資費用分配表的編制及賬務處理表3-2 工資費用分配表分配對象生產工人工資輔助生產人員工資車間管理人員行政人員工資合計工時分配率費用甲產品乙產品16000240001459221888小計40000 3648036480機修車間鍋爐車間2986.81926.62986.81926.6小計4913.44913.4制造費用管理費用4064.130134064.13013合計36480491

3、3.44064.1301348470.50.91214592218886編記賬憑證 借：基本生產甲產品 14592 乙產品 21888 輔助生產機修 2986.8 鍋爐 1926.6 制造費用 4064.1 管理費用 3013 貸：應付職工薪酬 48470.5登記相關的賬簿7根據供電局電費收費單，本月耗用電42000度，每度電單價0.4元，應付電費16800元，各種部門耗用情況如下：基本生產30000度輔助生產5000度行政部門7000度產品：26000照明：4000機修：1000鍋爐：40003動力8兩種情況：第一種情況：若動力所占比重較大，可單設“動力”成本項目表3-3 外購動力費用分配表

4、分配對象耗用量分配率分配金額基本生產產品照明輔助生產機修鍋爐行政部門合計26000400010004000700042000104001600400160028000.4168009表3-4 外購動力費用分配表分配對象機器工時分配率分配金額 合計520003200020000640040000.210400甲產品乙產品動力費分配率=10400/5200010第二種情況：不單設動力費用成本項目，與其他項目一起并入制造費用表3-5 外購動力費用分配表分配對象耗用量分配率分配金額基本生產車間（制造費用）機修車間鍋爐車間行政部門合計30000100040007000420001200040016002

5、8000.41680030000=26000+400011編制記賬憑證編制記賬憑證（表3-5）不單設成本項目借：制造費用 12000 輔助生產機修 400 鍋爐 1600 管理費用 2800 貸：其他應付款 16800登賬125、折舊費用分配表分配對象分配金額130001200800行政部門500合計15500基本生產輔助生產機修車間鍋爐車間13編制憑證借：制造費用 13000 輔助生產機修 1200 鍋爐 800 管理費用 500 貸：累計折舊 15500登記賬簿146 其他費用分配表分配對象項目分配金額基本生產車間辦公費49機修車間差旅費2032.4鍋爐車間差旅費1432.4行政部門辦公費

6、1656.6合計 5161.415借：制造費用 49 輔助生產機修 2032.4 鍋爐 1432.4 管理費用 1656.6 貸：銀行存款 5161.4編制記賬憑證登記相關賬簿16根據以上機修車間和鍋爐車間明細賬歸集出機修車間發生的費用： 8329.2元10759元鍋爐車間發生的費用： 實例分析:沿用上例相互提供勞務輔助生產成本的分配17輔助生產車間勞務供應量受益單位接受修理（小時）用蒸汽量（噸）輔助生產車間機修 蒸汽 基本生產車間一般耗用 行政管理部門耗用 合 計 400150050024003005022000280218機修車間8329.2鍋爐車間10759基本生產車間行政部門基本生產車

7、間行政部門40015005002000502300圖示19機修車間8329.2鍋爐車間10759基本生產車間行政部門基本生產車間行政部門40015005002000502300直接分配法圖示20機修車間本月發生費用為8329.20元.則:修理分配率=8329.2 2400-400=4.1616基本生產車間分配修理費=15004.1616 =6246.9行政部門分配修理費=5004.1616=2082.321鍋爐車間本月發生費用為10759元.則:蒸汽分配率=10759=4.3 2802-300基本生產車間分配蒸汽費=20004.3 =8600行政部門分配蒸汽費=10759-8600=21592

8、2借：制造費用 14846.9 管理費用 4241.3 貸：輔助生產成本 19088.2編制記賬憑證登記賬簿23沿用上例通過制造費用明細賬可知本月制造費用總額為44800表3-13 制造費用分配表項目工時分配率分配金額甲產品乙產品合計1600024000400004480026880179201.1224編制憑證 借：基本生產甲產品 17920 乙產品 26880 貸：制造費用 44800登記產品成本明細表 25假設月末在產品完成程度為50%，材料在生產開始時一次性投入，完工產品375件，在產品40件賬3-1 甲產品成本明細賬完工產品月末在產品15750本月摘要直接材料直接人工制造費用合計月初

9、5000200010008000合計12800179217920207501659018920482605626026單位成本 完工產品成本 總成本 18750 50 4215750840 2,000 期末在產品成本 制造費用分配率=18920/375+4050%=47.89直接人工分配率=16590/375+4050%=42直接材料分配率=20750/375+40=50甲產品成本計算單成本項目 期初在產品成本 本期發生費用 合計 直接材料 15,750 直接工資 14,590 制造費用 17,920 961.2517958.75 47.89 合 計 5,000 2,000 1,000 8,0

10、00 48,262 20,750 16,590 18920 56,2623803.25 52458.75 139.89完工產量375件在產品量40件272、登記相關賬簿賬3-1 甲產品成本明細賬完工產品月末在產品15750本月摘要直接材料直接人工制造費用合計月初5000200010008000合計1459217920207501659018920482605626028賬3-2 乙產品成本明細賬10450本月摘要直接材料直接人工制造費用合計合計完工月末在產品月初218882688029賬3-3 機修車間明細賬摘要材料工資折舊費燃料動力費其他合計分配材料分配工資分配動力其他費用2101500合計轉出2986.8400 折舊費12002032.42102986.8120019002032.48329.230賬3-4 鍋爐車間明細賬摘要材料工資折舊費動力費其他合計分配材料5000分配工資分配動力其他費用合計轉出1926.6折舊費16008