1、皚第12期會計研挨究動態之學術動壩態-班會計理論與會計翱方法（共56篇）TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc101023168 藹會計理論與會計案方法挨 PAGEREF _Toc101023168 h 柏3 HYPERLINK l _Toc101023169 般論程序理念與程礙序會計奧 PAGEREF _Toc101023169 h 昂3 HYPERLINK l _Toc101023170 拔會計制度不完全佰性的經濟學分析懊 PAGEREF _Toc101023170 h 巴3 HYPERLINK l _Toc101023171 藹中國會計制度的板變遷與發展哀 PAGE

2、REF _Toc101023171 h 班4 HYPERLINK l _Toc101023172 八會計信息產品轉懊換及市場交易分般析柏 PAGEREF _Toc101023172 h 昂5 HYPERLINK l _Toc101023173 盎論資產概念引申巴的會計及其概念佰體系架構伴 PAGEREF _Toc101023173 h 頒5 HYPERLINK l _Toc101023174 凹論規范會計理論辦的哀規柏范性與實證會計唉理論的實證性熬 PAGEREF _Toc101023174 h 敖7 HYPERLINK l _Toc101023175 凹論會計的如實反靶映觀罷 PAGEREF

3、 _Toc101023175 h 愛7 HYPERLINK l _Toc101023176 盎財務呈報與會計靶制度巴 PAGEREF _Toc101023176 h 跋8 HYPERLINK l _Toc101023177 罷關于中國會計國哀際協調問題哀 PAGEREF _Toc101023177 h 安8 HYPERLINK l _Toc101023178 皚會計標準國際趨哎同的理性分析頒扳基于會計標準環哎境的思考熬 PAGEREF _Toc101023178 h 傲9 HYPERLINK l _Toc101023179 藹促進中小企業發般展的會計政策選巴擇把 PAGEREF _Toc101

4、023179 h 班10 HYPERLINK l _Toc101023180 稗財政制度改革對唉現行會計制度的邦影響及對策巴 PAGEREF _Toc101023180 h 疤10 HYPERLINK l _Toc101023181 俺關于我國會計標斑準體系及其建設敖問題頒 PAGEREF _Toc101023181 h 拜11 HYPERLINK l _Toc101023182 擺論會計信息的強稗制披露與商業秘岸密保護傲 PAGEREF _Toc101023182 h 壩12 HYPERLINK l _Toc101023183 骯會計準則執行框癌架構建按 PAGEREF _Toc101023

5、183 h 艾12 HYPERLINK l _Toc101023184 礙財務業績報告的哀國際展望與思考般 PAGEREF _Toc101023184 h 拜13 HYPERLINK l _Toc101023185 壩企業海外上市對氨會計信息披露的八影響案 PAGEREF _Toc101023185 h 絆14 HYPERLINK l _Toc101023186 捌國際間會計準則搬和會計信息的差靶異、協調與制度擺環境艾 PAGEREF _Toc101023186 h 背14 HYPERLINK l _Toc101023187 疤美國內部控制信八息披露的發展及跋其借鑒埃 PAGEREF _Toc

6、101023187 h 斑15 HYPERLINK l _Toc101023188 愛上市公司智力資板本信息披露的建擺議安 PAGEREF _Toc101023188 h 芭16 HYPERLINK l _Toc101023189 昂用舞弊三角理論哀透析帕瑪拉特事巴件霸 PAGEREF _Toc101023189 h 佰16 HYPERLINK l _Toc101023190 吧成本管理會計巴 PAGEREF _Toc101023190 h 半17 HYPERLINK l _Toc101023191 捌時間驅動作業成胺本法哀 PAGEREF _Toc101023191 h 按17 HYPERL

7、INK l _Toc101023192 巴不同顧客需求條俺件下成本管理模稗式啊 PAGEREF _Toc101023192 h 傲18 HYPERLINK l _Toc101023193 跋基于價值鏈的成埃本管理：特征、吧程序及降低成本壩的途徑敖 PAGEREF _Toc101023193 h 氨19 HYPERLINK l _Toc101023194 財務管理 PAGEREF _Toc101023194 h 20 HYPERLINK l _Toc101023195 頒財務目標：最大疤化還是均衡柏巴基于利益相關者柏財務框架邦 PAGEREF _Toc101023195 h 斑20 HYPERL

8、INK l _Toc101023196 邦德隆事件印證財氨務規則癌 PAGEREF _Toc101023196 h 疤21 HYPERLINK l _Toc101023197 矮企業收益分配博絆弈論壩 PAGEREF _Toc101023197 h 俺22 HYPERLINK l _Toc101023198 敖基于半方差風險安計量模型的組合跋投資分析挨 PAGEREF _Toc101023198 h 骯23 HYPERLINK l _Toc101023199 拜上市公司股權結拔構、多元化經營耙與公司績效問題昂研究隘 PAGEREF _Toc101023199 h 佰23 HYPERLINK l

9、 _Toc101023200 安控制權利益與上敖市公司的融資決阿策扮 PAGEREF _Toc101023200 h 骯24 HYPERLINK l _Toc101023201 稗行為經濟學對風哎險投資的啟示柏 PAGEREF _Toc101023201 h 罷25 HYPERLINK l _Toc101023202 翱環境約束：企業辦資本結構研究與頒設計的邏輯出發翱點耙 PAGEREF _Toc101023202 h 皚25 HYPERLINK l _Toc101023203 岸我國上市公司再矮融資偏好的實證稗研究：從現金流奧量和財務健康角暗度的解釋愛 PAGEREF _Toc1010232

10、03 h 笆26 HYPERLINK l _Toc101023204 審 計 PAGEREF _Toc101023204 h 27 HYPERLINK l _Toc101023205 俺自愿性會計政策瓣變更與非標審計背意見的相關性研哀究霸把來自般1998罷案2002 哎年深滬上市公司骯的經驗證據扮 PAGEREF _Toc101023205 h 奧27 HYPERLINK l _Toc101023206 擺事務所規模、品霸牌、價格與審計白質量埃鞍國際跋“笆四大昂”邦中國審計市場收敗費與質量研究八 PAGEREF _Toc101023206 h 辦27 HYPERLINK l _Toc10102

11、3207 壩盈余管理與審計斑意見關系的實證鞍研究哎阿基于非經營性收安益的分析邦 PAGEREF _Toc101023207 h 暗28 HYPERLINK l _Toc101023208 愛行業知識、行業挨專門化與獨立審藹計風險的控制捌 PAGEREF _Toc101023208 h 挨28 HYPERLINK l _Toc101023209 懊我國注冊會計師愛審計委托模式的氨探討挨 PAGEREF _Toc101023209 h 敖29 HYPERLINK l _Toc101023210 奧不同審計委托模百式下審計合謀的伴博弈分析襖 PAGEREF _Toc101023210 h 八30 H

12、YPERLINK l _Toc101023211 皚財務舞弊與審計胺應對策略奧 PAGEREF _Toc101023211 h 背30 HYPERLINK l _Toc101023212 耙對國家審計白“埃委托昂霸代理氨”襖關系及監督問題唉的思考疤 PAGEREF _Toc101023212 h 暗31 HYPERLINK l _Toc101023213 案關于非審計服務鞍與獨立性的研究扮述評跋 PAGEREF _Toc101023213 h 靶32 HYPERLINK l _Toc101023214 熬審計實務中扒“辦道德風險搬”柏的生成機制及規傲避策略扒 PAGEREF _Toc10102

13、3214 h 鞍32 HYPERLINK l _Toc101023215 暗現代審計風險模艾型分析探討跋 PAGEREF _Toc101023215 h 埃33 HYPERLINK l _Toc101023216 跋在國企改制過程安中發揮內部審計疤作用八 PAGEREF _Toc101023216 h 班34 HYPERLINK l _Toc101023217 邦小企業年度審計皚中若干事項的風八險控制皚 PAGEREF _Toc101023217 h 稗34 HYPERLINK l _Toc101023218 般關于提高審計效襖率的思考伴 PAGEREF _Toc101023218 h 唉35

14、 HYPERLINK l _Toc101023219 拔企業績效與風險跋控制凹 PAGEREF _Toc101023219 h 盎36 HYPERLINK l _Toc101023220 捌金融不良資產處擺置績效的影響因拔素瓣笆以長城把AMC氨為例的研究霸 PAGEREF _Toc101023220 h 般36 HYPERLINK l _Toc101023221 搬能力性經濟租金埃：國有企業績效愛評價新體系拜 PAGEREF _Toc101023221 h 矮36 HYPERLINK l _Toc101023222 矮中國上市公司的叭有效控制權及實吧證研究襖 PAGEREF _Toc10102

15、3222 h 哎37 HYPERLINK l _Toc101023223 奧試論企業增長氨 氨盈利霸 斑風險三維平衡戰搬略管理啊 PAGEREF _Toc101023223 h 襖38 HYPERLINK l _Toc101023224 矮會計視角下的資耙產證券化實體合絆并風險管理骯 PAGEREF _Toc101023224 h 叭38 HYPERLINK l _Toc101023225 扒上市公司財務狀佰況分類研究芭 PAGEREF _Toc101023225 h 斑39 HYPERLINK l _Toc101023226 霸我國上市公司多耙元化與經濟績效啊關系的實證研究隘 PAGEREF

16、 _Toc101023226 h 哎40 HYPERLINK l _Toc101023227 辦非營利組織會計骯 PAGEREF _Toc101023227 h 頒41 HYPERLINK l _Toc101023228 板非營利組織可持暗續發展的會計對辦策伴 PAGEREF _Toc101023228 h 拜41 HYPERLINK l _Toc101023229 隘談企業與事業單安位會計準則的趨扳同盎 PAGEREF _Toc101023229 h 背41 HYPERLINK l _Toc101023230 會計教育 PAGEREF _Toc101023230 h 42 HYPERLINK

17、 l _Toc101023231 疤國外職業會計碩板士教育概況埃 PAGEREF _Toc101023231 h 巴42 HYPERLINK l _Toc101023232 吧英文雜志目錄昂 PAGEREF _Toc101023232 h 傲44 HYPERLINK l _Toc101023233 凹財經國際評論巴唉2005巴年第翱1壩期（總吧14叭期）奧 PAGEREF _Toc101023233 h 哀44 HYPERLINK l _Toc101023234 壩財務管理礙2004暗年冬季第案4版期扳(叭總艾33敗期吧)扒 PAGEREF _Toc101023234 h 昂44 HYPERL

18、INK l _Toc101023235 稗財務分析國際叭評論耙2005柏年第拌1靶期（總伴14斑期）壩 PAGEREF _Toc101023235 h 骯44 HYPERLINK l _Toc101023236 霸會計研究雜志案鞍2004翱年笆12矮月第澳5班期（總懊42巴期）藹 PAGEREF _Toc101023236 h 白45 HYPERLINK l _Toc101023237 澳公共財務評論凹哎2004癌年罷11埃月第八6傲期（總懊32百期）凹 PAGEREF _Toc101023237 h 啊45 HYPERLINK l _Toc101023238 般會計評論半2005敖年第罷1稗

19、期（總擺80百期）板 PAGEREF _Toc101023238 h 癌45 HYPERLINK l _Toc101023239 盎財務雜志絆2004版年拜12敗月第翱6白期（總百5隘9翱期）班 PAGEREF _Toc101023239 h 疤46 HYPERLINK l _Toc101023240 文獻索引 PAGEREF _Toc101023240 h 48壩會計理論與會計罷方法鞍論程序理念與程澳序會計佰該文從程序理念半的基礎上，引入昂程序會計和實體藹會計的概念，并稗通過程序會計的耙構建與應用，把罷復雜的會計價值扳判斷轉化為會計跋程序問題，從會愛計的程序層面上扒追求會計的公正愛。愛程序概

20、念是與實版體概念相對的一啊個概念，即關于凹事物外在特征屬隘性層面上的量的愛規定性，是實體把價值實現的必經笆過程。過去人們岸常常強調實體公俺正，特別是程序澳公正與實體公正癌發生沖突時，往熬往是選擇實體公隘正而犧牲程序公凹正，這就是所謂伴的霸“般重實體輕程序柏“按的做法。程序的昂理念在于程序具疤有獨立的價值，芭程序必須得到絕班對的尊重，在實敖體公正和程序公扳正發生沖突時，百寧愿犧牲實體公佰正也要堅持程序襖公正。藹于是在以上程序俺理念的基礎上，埃鑒于昂“巴會計是人為的制啊度，它永遠不能皚成為真正的科學骯或臻于致善，理愛想的會計系統是柏不可能設計出來熬的跋”斑，特別是在啊“霸價值分化疤”矮的社會中人們

21、對版包括會計在內的芭許多事物的價值百判斷無法達到板“啊價值共識襖”澳，因此將復雜的昂會計價值問題轉伴化為程序會計的半問題，或許會是盎一個現實的選擇稗。會計學者應研瓣究會計程序的預版置方法，將社會拌對會計的要求和愛期望變成會計程頒序本身，從而通邦過程序會計有效艾地實現會計的社礙會目標。為了建阿立程序會計的基凹本框架，我們可霸以將程序會計分敗為純粹的會計程翱序、完全的會計唉程序和不完全的把會計程序。哎程序會計的理論氨意義在于，它有百利于深化會計理疤論的研究；有利皚于樹立程序至上傲的理念；有利于頒厘清會計質量的襖標準；有利于分白清會計信息失真霸的責任歸屬；有敖利于排除會計職哎業判斷的恣意和靶武斷。把

22、（蘭海濤整理自扮財務與會計導捌刊2005年隘第二期，作者：埃朱小平 馬元駒吧）絆會計制度不完全扒性的經濟學分析背本文從制度經濟凹學的角度對會計瓣制度的不完全性俺進行了分析，從芭中揭示了我國會敗計制度不完全性隘的起因，并在此笆基礎上，提出了跋完善我國會計制哎度的政策建議。埃會計制度規范和柏約束會計行為的靶首要任務是制度斑的完全性，但實礙踐證明，會計制懊度的不完全性是俺客觀存在的。就癌我國而言，從制霸度經濟學的角度岸看，會計制度不版完全性的原因主愛要歸于以下四點奧：瓣1.制度不完全捌性的客觀存在。般一方面，由于人芭的認知和能力是八有限的，會計行礙為主體對會計制佰度的理解和對會傲計實務的把握是懊不完

23、全的。另一皚方面，會計制度扳賦予企業一定的哎選擇權，在現代斑企業制度下，代癌理人的機會主義扒行為會經常發生罷。暗2.執行機制不癌夠健全。首先，愛在執行內在會計罷制度的壩“白自律板”巴機制上，我國雖凹然在相關法律法敖規中明確提出了柏遵守會計職業道芭德的要求，但在澳實踐中并沒有被按有效自覺地執行唉。其次，在執行翱外在會計制度的按“愛他律挨”案機制上，由于有巴效追究相關違法佰主體的法律責任捌不明確、力度不耙夠，合謀舞弊的瓣行為時有發生。挨3.相關利益集辦團參與博弈較少邦。會計制度是政般府與市場的參與敗者經過多次博弈爸之后形成的一種疤社會契約，博弈瓣的次數越多，完澳善的程度就越高敖。然而在我國，捌會計

24、制度的制定絆通常采用的是以矮政府制定為主，愛以征求相關利益安集團的意見為輔叭的模式。賦予各敗個相關利益集團暗的民主意識沒有隘得到充分的利用擺，特別是企業缺擺乏參與會計制度懊博弈的動力，這啊必然會影響會計巴制度的完全性。鞍4.轉軌時期的笆會計環境。我國澳轉軌時期社會經把濟環境的復雜性胺、未來不確定性背，呈現出會計制捌度變遷的急迫性敖；同時，新的經澳濟現象層出不窮暗以及科技的突飛案猛進等，為會計稗帶來了新的問題邦、提出了新的挑拌戰，增加了會計鞍制度變遷的難度斑。柏基于以上分析，按作者認為，雖然叭會計制度的不完皚全性是客觀存在翱的，但我國的現安實情況又加劇了笆會計制度安排與俺變遷環境的不確半定性與復

25、雜性。扒對此，提出以下搬建議：傲1.引導社會相敖關利益集團積極叭參與會計制度制藹定；挨2.加快會計制拔度建設步伐；稗3.加強會計制擺度執行的絆“氨自律邦”胺與胺“八他律瓣”翱機制的建設；唉4.建立健全企捌業內部控制機制扒。捌（張艷整理自埃會計研究20扒05年第1期，扳作者：李榮梅）敖中國會計制度的半變遷與發展岸首先作者對會計骯制度進行了社會拜定位，認為會計胺制度變遷是社會扳經濟發展的必然按，影響最深的因愛素大致有這樣幾頒個方面：一是會安計制度選擇集合安的改變，如人們啊對會計要素的重捌新認識，對公允挨性適用性的探討暗；二是技術的改斑變，一方面國際靶會計準則制定機巴構的重組，由I捌ASC改為IA爸

26、SB。另一方面啊歐美各國的會計奧標準與IASB皚的會計標準趨同唉速度加快，也需百要我們對會計技懊術標準問題需要按重新加以探討；礙三是需求的變化盎，入世之后我國伴企業受反傾銷立扮案數量最高，從啊一定意義上講，拔反傾銷調查機關拌與當事人進行的挨是一場關于產品敖成本與價格的會矮計爭論；四是其挨他因素，要求金鞍融衍生工具會計拌，保險會計等。藹之后作者探討了百會計制度的移動捌軌跡，從20世骯紀90年代初推般行會計制度全面傲改革、統一會計疤制度，2000挨年有關部門為了絆彌補會計規范體把系結構失衡，頒扳布了企業財務挨報告條例、奧企業會計制度稗、內部會計控斑制規范。我國般會計制度國際化耙已成為一種必然懊趨勢

27、，國際上應搬對會計趨同大致捌有兩種形式：激擺進的方式（bi敖g bang 版approac昂h）用國際會計笆準則代替本國的哎會計準則，全面奧采用IFRS；埃漸進的方式（e皚volutio安nary ap傲proach）奧分階段推進，國把內相關準則制定拌機構給予說明或澳解釋，我國在正班確處理會計標準暗體系國際化的過擺程中，既要在會吧計國際化趨同中笆維護自身的利益伴，又要注意考慮邦同其他國家會計笆標準可能對中國安的影響，應該看按到會計制度變遷奧正在成為世界經哎濟與政治雙重力啊量平衡過程中的半調節器，會計準矮則的國際化已超跋出技術層面，更八多的是出于經濟捌利益和政治目的班的考慮。所以我班國可以考慮設

28、立巴會計協調機構從吧而減少由于差異擺而對中國企業利挨益的影響。懊會計制度的變遷柏是一場圍繞會計挨權益的制度博弈安，我們能占據主稗導地位取決于兩白個條件，一是獲癌得性的因素，二斑是建立一套合理班的會計標準體系岸，最后作者給出拌了一個以會計準礙則為核心包括基奧本會計準則，具鞍體會計準則以及版會計制度的標準斑體系。皚（王賀整理自盎北京工商大學學澳報2005年耙第1期，作者：奧馮巧根）巴會計信息產品轉奧換及市場交易分背析吧會計信息外化為白“傲準公共產品哎”捌特性的存在，使矮得會計信息消費耙畸形，處于供給扳不足的無效率狀敗態。文章通過對辦會計信息產品的礙研究，提出會計奧信息的生產應以拌“愛私人產品唉”爸

29、的形式，按層次斑付費消費。爸會計信息是具有凹交換價值的勞動按產品。首先，會哎計信息具有產品敗的使用價值已得壩到業界的普遍認搬可；其次，會計拜信息同樣具有產氨品的價值：在會熬計確認、計量、絆記錄、報告四個巴基本環節中，會奧計人員的判斷、翱推理、對信息的阿加工等一系列的佰操作凝聚著一般辦人類勞動，會計熬信息產品的價值扮是可以用社會必癌要勞動時間來衡扳量的。從經濟學捌的觀點看，只要壩產品具備使用價耙值和價值，它就澳可以進入交換過斑程，也就會具備愛商品屬性。反映邦在實務中即是，骯會計信息的生產罷者通過財務會計襖報告，以及中介班機構對財務會計芭報告進行的驗證班所出具的審計報啊告，向信息需求懊者讓渡會計信

30、息昂產品的使用價值敖，使得會計信息按產品交換價值得澳以實現。敖資本市場對會計斑信息的特殊消費襖使得會計信息在巴諸多方面區別于班一般商品，如會案計信息的主產品翱（財務會計信息翱）已外化為挨“八準公共產品礙”疤。而會計師事務澳所等單位對企業阿會計人員般“扮生產翱”把的會計信息產品奧進行驗證后拔“傲銷售板”巴，以及會計咨詢傲業務、有償信息頒服務等，逐漸形瓣成會計的一種商傲品觀念。會計信般息成為商品，關爸鍵是要將會計信扳息從霸“稗準公共產品壩”叭向阿“癌私人產品柏”岸轉換。靶目前，會計信息啊一方面可以傲“敖不付費笆”跋消費，另一方面爸供給卻相對不足擺。因此，要尋求熬和建立一種進行百會計信息交易的佰市場

31、制度。市場愛制度是促進交換澳、節約交易費用佰而存在的一套復壩雜的體系。會計隘信息產權確認后哎，產權所有者就擺有可能以私人產啊品的形式，依靠班市場運作提供會板計信息。在會計隘信息的市場交易捌中，按照辦“吧私人產品拜”阿的交易規則，信胺息消費者可根據矮自己的預算約束藹及個人偏好進行芭如下消費選擇：案消費稗“藹標準信息耙”皚產品（按照會計挨準則制定機構規背定的標準生成的暗會計信息），發搬生成本支出；消版費經有關機構認唉證的伴“爸標準信息霸”版產品（按照獨立哀審計準則由會計傲師務所驗證的會拌計信息），發生岸追加成本支出；絆消費藹“扮標準信息跋”佰產品以外的相關俺信息，負擔更多皚的信息成本支出澳。班會計

32、信息成為私哀人產品使得在市鞍場中的交易成為擺可能，而網絡信鞍息技術的發展，白為會計信息的生敖成、輸出、交易昂提供了技術支持襖。由此作者認為把，會計信息一旦矮進入市場成為可頒供交易的產品，霸勢必為處于不斷跋變革中的會計實班踐展開了一個全耙新的思維視角。佰 敗 巴 把 罷 版（趙宇凌整理自澳財經論叢2頒005年第1期半，作者：吳俊英八）奧論資產概念引申把的會計及其概念襖體系架構背會計職能從生產稗職能中分離出來靶，成為一種獨立八職能的內部動因壩是人類的認知能吧力無法對資產的挨價值及其相關內搬容直接的加以確矮認和計量造成的凹。會計及其概念阿體系的形成，必挨然與特定會計環氨境下尋求資產的唉定義與可計量屬

33、奧性相聯系，帶有背明顯的階段性。按可以說，對會計跋的方法體系和概捌念體系的認識和疤把握是建立在對艾資產定義的引申俺上的。俺資產的價值在于吧它的有用性，而班這種有用性的合八理表達是未來帶八來的經濟效益，懊此時經濟效益就搬成了衡量資產價擺值的一項指標。芭經濟效益常見的翱會計表達形式有哀相對數形式的收半益率指標和絕對艾數形式的收益額百指標。會計環境艾的變化會引起資氨產的的定義和可哀計量屬性發生變絆化，也會引起會啊計的方法、程序擺及概念體系隨之癌發生變化。這兩拌種指標對資產價埃值的有效表達上鞍，所依據的會計辦環境條件是有一百定差別，其功能疤的發揮也不同，疤會計及概念體系奧也就大不一樣。佰在假定影響經濟

34、柏效益的各會計環笆境因素是確定的襖且恒定不變的，吧整個人類社會的跋市場狀態為充分叭發育的完全競爭班的情況之下，任拌何主體所獲取的靶收益都將趨于社哎會平均利潤率。熬盡管對會計環境啊因素的這種假定骯是沒有多大實際皚意義的，但從理礙論上而言，它反翱映了資產概念與班會計及其概念體案系的聯系，同時板也預示了目前的瓣會計概念體系的背架構形式，它對百于我們確定現行按會計的方法、程霸序和原則提供了啊一個較清晰的參板考思路和切入點皚。鞍而在資產收益的扒未來各項會計環愛境因素的狀態既奧不確定也不恒定叭，但是可合理假耙定的情況下，資骯產未來所帶來的背經濟利益的確定岸，必須限定在一霸定的時空范圍內胺，而且只能表達斑為

35、各會計環境因艾素合理假定下的扒收益額，而收益扳額的確定會使用昂到更多的指標，背諸如收入、費用板等等，相應地便啊會產生一系列的爸會計方法、程序笆和原則的確定問襖題，也就是對目奧前會計概念體系隘的架構。其關系癌如下圖所示：會計的目標資產有用性決策有用性資產價值的直接計量平均收益率（折現率）收益額資產價值折現模式收入費用會計假設下的確認與計量配比原則權責發生制原則歷史成本原則劃分收益性支出與資本性支出原則 修正性慣例（謹慎性與重要性）相關性可比性可靠性預測與反饋價值及時性可核實性中立性真實性傲綜上所述，會計版環境的變化通過白資產價值的表述搬不同而影響到會暗計方法和程序的阿選擇，甚至引起擺會計核算模式

36、發按生變化。故會計叭概念體系是會計岸環境發生變化后靶，對資產價值的奧卻任何計量的一靶系列延伸。澳（鄔娟整理自皚財會研究20扒05年第期，頒作者：吳有禎）癌論規范會計理論安的規范性與實證挨會計理論的實證阿性靶文章首先指出，絆面對實證會計研扮究在國外會計界捌已占據了主流地癌位，而我國會計哀理論研究仍然以叭規范會計研究為跋主這一巨大反差襖，我國的會計理按論的研究應學習瓣和借鑒西方的實鞍證會計，而且要瓣學到西方實證會阿計研究的精髓。白該文將研究背景按設定為國內資本唉市場，研究對象安限定在我國上市襖公司，研究范圍俺設定在會計信息瓣涵量和經濟后果氨兩個領域而不涉阿及其他會計領域拜。鞍規范會計理論研笆究會計

37、實務襖“暗應是什么熬”艾，實證會計理論把研究會計實務挨“板是什么壩”癌。具體而言，實絆證會計理論是在笆對會計研究中的板變量給出定義和白研究其內在邏輯俺聯系的基礎上，瓣做出的一系列已安得到確證的本質半性假設。這些已罷被確證的假設可矮用于解釋和預測啊會計實務。因此辦，實證會計理論叭是一套有關頒“岸會計是什么凹”翱的系統知識體系傲，能夠指明實現般會計目標的不同皚途徑。而規范會岸計理論是在嚴格藹遵循形式邏輯和傲在特定分析框架挨下形成的，以會八計概念、判斷推搬理方式表達的，艾對會計客體的具板有條理性和綜合稗性的理性認識。耙國外實證會計理昂論依據的理論基挨礎主要有有效市俺場假說、資本資捌產定價模型和代藹理

38、人理論。西方霸發達國家較完善吧的資本市場是這拜三大理論產生的襖基礎。反觀我國阿的資本市場，由罷于現代產權制度扳建設滯后，其依挨靠產權配置資源擺和激發企業及公骯眾創業創新的能白力尚未發揮出來氨，致使我國資本邦市場存在諸多結矮構缺陷。針對我吧國的資本市場，敗西方實證會計研案究基于的三大理耙論尚不適用，純罷粹的國外那種實傲證會計研究在我般國也就不具備使藹用條件了。因此岸，只追求會計研拜究的般“搬實證性懊”癌是背離中國實際跋的。無論是實證拌會計研究還是規鞍范會計研究，它稗們的經濟學基礎敖只有一個，即現絆代經濟學。因此澳，將會計研究和礙會計理論按艾“版實證隘”頒和拔“氨規范壩”般來劃分性質是沒瓣有理論依

39、據的、般不科學的。會計版理論研究的分析吧框架應該是共同靶的，而不是相對安獨立的兩個框架安。所以，單純的按“阿規范會計理論扳”哀和癌“罷實證會計理論拌”胺都不存在。奧通過分析中國會瓣計研究面臨的規擺范性與實證性之芭爭可以提出以下拜看法和建議：啊懊應倡導在會計概斑念、判斷和推理稗的形成過程中遵胺循思維的同一律八、矛盾律、排中愛律等思維規律，版制定會計概念、哀判斷和推理的公艾認形式和規則。背昂強調會計理論研壩究實證化不符合翱中國國情。跋巴在研究中應盡量隘多的運用數學工愛具。敖笆我國會計理論研巴究人員應重視會礙計研究的分析框背架的構建，包括唉視角、參照系和唉分析工具三項主叭要內容。拌哎（鄔娟整阿理自現

40、代財經藹2005年第絆期，作者：殷拔勤凡）笆論會計的如實反安映觀耙如實反映是會計唉的本質屬性，也班是會計信息的生礙命。如實反映觀疤起源于制圖說(胺技術觀)。根據案如實反映觀，財安務報告應象地圖哀反映地理位置一艾樣，如實地再現礙企業經濟活動的礙全貌，通過會計昂信息來反映客觀藹存在(事實)。昂這樣，將財務報版告與客觀事實比熬較，就可衡量信搬息的質量或準確芭性。從會計作為捌準確計量經濟事霸實的工具這個方白面來分析，技術鞍觀是如實反映觀佰的理論淵源。按“斑如實反映拔”扒該如何解釋，各把國不盡相同。美阿國FASB在S半FAC No.伴2會計信息的吧質量特征中指伴出，相關性與可半靠性是會計信息啊的首要質量

41、特征跋，中立性和可核俺性是一種派生的愛或者說近似的如阿實反映。此外A靶ICPA要求公襖司的財務報告作挨“哎真實與公允按”皚的反映。英國則鞍將可靠性分為如捌實反映、實質性百、中立性、謹慎奧性和完整性等，哎并以藹“瓣真實與公允熬”罷即如實反映作為耙會計行為規范的敗核心原則。加拿班大將會計的可靠埃性信息特征分為扳如實反映、可核傲性、中立性和穩岸健性。澳大利亞把將可靠性分為如靶實反映、可核性矮和中立性。國際扮會計準則委員會壩將如實反映解釋耙為：盎“案真實反映其所擬耙反映或理當反映頒的交易或事項邦”艾，我國對如實反疤映作了如下規定瓣：哀“岸會計核算應當以耙實際發生的經濟岸業務為依據，如把實反映財務狀況邦

42、和經營成果敗”俺。頒如實反映觀起源氨于技術觀，而歷隘史觀、倫理觀、暗法律觀、經濟觀芭和計量觀是對如笆實反映觀的進一搬步延伸與發展。澳歷史觀認為：歷矮史地看，如實反隘映是會計存在的班基石，是會計與襖生俱來的功能，澳只有如實反映的頒信息才是可靠的胺。會計倫理觀則絆要求按照一定道扒德標準如實地反唉映會計信息，其奧核心的道德標準翱是真實、公允和澳公正。所以，在骯會計政策制定過搬程中，政策制定傲者的義務是在準矮則制定過程中追跋求如實反映。法笆律觀則稱，判斷奧會計信息真實性頒的現實標準只能傲是法律真實，即扮會計信息的生產俺和報告只能符合班會計法、會計準挨則、會計制度的隘真實標準，追求阿會計法律、法規板規定

43、的程序標準佰。經濟觀認為：白會計應反映主體佰(企業)的經濟氨成果(如實反映斑收益)，而計量霸觀則稱：如實反翱映企業經營狀況爸，使人們了解經安濟真實是創造簿巴記和會計并使其哀不斷完善和發展壩的初衷，也是對八會計核算的一項奧基本要求，而要板反映真實，必須跋選用正確的計量氨方法或計量制度斑。皚會計的如實反映邦觀貫穿了會計準疤則制定和概念框氨架構成的全過程白。在現實經濟生阿活中，盡管會計絆準則具有經濟后凹果是已被證明的傲一個事實，但企敗業同樣存在如實罷反映的動機。因鞍此構建我國財務昂概念框架和目標吧導向的會計準則拜也離不開對如實稗反映觀的理解與把分析。昂（鄒純格整理自扳當代財經2凹005年第1期凹，作

44、者：林斌 拔石水平 董婷暉暗）按財務呈報與會計把制度擺關于中國會計國扮際協調問題搬中國的會計始終敗重視吸收和借鑒搬國際會計準則的襖成功經驗，不斷岸改革自身的會計百標準，形成了企奧業會計標準的框襖架體系，探索出跋了一條中國會計昂國際化的道路。捌中國的會計改革愛與國際協調取得班了重大成就。自翱上世紀80年代案以來，中國的會敗計改革一直處在按經濟體制改革與瓣發展的前沿，并啊積極與國際會計礙準則相協調。截凹至目前，中國已芭經發布實施（含奧修改發布）了會暗計準則包括基本礙準則1項（可以芭起到財務會計概稗念框架的作用）癌和具體準則16斑項；企業會計靶制度、金融疤企業會計制度骯和小企業會計捌制度；以及相骯關

45、的專業核算辦哀法等。上述已經岸發布的企業會計捌準則和企業會計癌制度，在具體會唉計核算要求、內邦容和方法等方面柏，與國際會計準壩則相對照，在所耙有重大方面已與皚國際會計準則一把致。盎中國會計國際協班調中尚存在矛盾搬，這主要是由中捌國會計改革所依霸存的法律環境、鞍市場環境以及國瓣際會計準則對發澳展中國家的情況唉缺乏足夠考慮等壩原因所造成的。翱其中涉及法律環般境方面等問題主案要有土地所有權吧、業績報告、每白股收益、雇員福邦利和養老金會計百等，從而使得I頒AS40（投資艾性房地產）準則絆、國際會計準則八理事會正在研究案制定的業績報礙告準則等在中罷國難以采用。涉敖及市場環境等方霸面問題主要有：案一是中國

46、的公開挨市場結構具有一案定的特殊性；二扒是中國公開市場藹容量較小，交易版品種較少，一些皚產品和要素因沒藹有活躍交易而無阿法直接確定其公霸允價值，也很難把參照類似產品交稗易的市場價格定吧價，企業的交換暗交易很難執行公頒允價值。因此，霸目前中國會計準百則主要以賬面價辦值為基礎，適度礙考慮公允價值。百中國對會計國際皚協調的基本態度唉是，只要國際上扒與中國那些交易絆事項比較一致的敖，中國會計準則頒與國際會計準則版協調一致。同時啊，如果國際會計皚準則與中國的法癌律環境和當前階般段的市場經濟環傲境不一致的話，捌中國會計準則的叭制定必須結合中暗國國情。根據中搬國的實際情況和叭國際會計準則的絆現行準則及項目耙

47、制定規劃，財政哎部將計劃于近期罷發布分部報告癌、外幣折算版和會計報表癌和會計報表附注傲的列報等準則斑，以及合并會扒計報表和石癌油天然氣會計吧準則的征求意見吧稿，并力爭于2凹005年，最遲啊于2006年完暗成中國會計準則矮體系的建設，而挨執行時間則可在拌2007年或延挨長一段時間。皚中國與國際會計挨準則委員會的合凹作成效顯著，雙罷方加強探討，不頒斷增進理解。這扮將為中國會計準擺則國際協調的發斑展提供更好的條背件，中國也必將凹為國際會計準則邦的研究和制定做芭出更大的貢獻。扳（趙宇凌整理自隘財會通訊2傲005年2期，背作者：劉玉廷）罷會計標準國際趨疤同的理性分析霸俺基于會計標準環扳境的思考把會計標準

48、國際趨澳同已然成為當今懊會計學界的熱門壩話題。理性的分俺析會計標準國際叭趨同的客觀環境奧，有助于我們正俺確面對、積極參礙與會計國際化進頒程。骯會計標準的環境拌是會計標準國際絆趨同的大背景，拜也是會計標準國扒際趨同的制約因奧素。從財務會計愛的環境來看，財罷務會計的歷史就皚是財務信息呈報挨的歷史，是會計辦環境催生、發展藹了財務呈報體系氨，各國會計環境昂的不同決定了各氨國財務報告結構八性差異的存在。搬當客觀環境對企挨業的財務呈報提哀出具體要求的時俺候，也就意味著擺相應的會計標準氨的出臺；而會計奧標準具有經濟后暗果的特性，決定扒了會計標準不僅胺要滿足不同國家拔不同時期經濟環癌境的要求，更受搬制于不同國

49、家法把律背景、文化習哎俗、各利益集團疤政治需要以及會奧計標準制定體制暗等多種因素，所矮有這些方面的影笆響都構成會計標罷準的環境。從會芭計標準的性質來阿看，由于不同的啊經濟環境對財務唉信息有不同的要叭求，會計標準作敗為耙“靶生成八”阿財務信息的叭“耙行為規范霸”靶，必然體現對不半同財務信息生成啊過程的具體約束班和要求。扒對會計標準國際拔趨同的環境分析般，應以明確的藹“叭趨同叭”凹所指為基礎。這扮里至少應該明確疤兩個問題：一是般“把趨同哀”扒的概念；二是襖“白趨同柏”搬的具體指向。從艾概念上來看，會把計標準的國際趨頒同應該指會計標敖準在國際范圍內拌的趨向同一。會吧計標準國際趨同胺的實質是各國適擺用

50、的會計標準班“礙趨向大同半”艾，盡可能的減少吧會計標準的國家啊化特征，而不是靶毫無二致，要骯“挨求大同，存小異搬”昂。從具體指向上矮來看，通常意義霸上的會計標準國邦際趨同，應該是伴指會計標準概念扳框架及其內容體稗系的國際趨同。八這里并不能否認氨不同的會計標準盎制定機制、不同挨的執行監管機制擺對會計標準框架伴及內容的影響，吧實際上恰恰是這扳種影響引發了我背們對會計標準框扮架及內容的國際芭趨同所面臨的客翱觀環境進行理性敖分析。背會計標準的國際安趨同，來自于會巴計環境的客觀需奧要，全球經濟的耙一體化、信息技奧術的突飛猛進，扳使會計標準的國扳際趨同成為必然案趨勢。而會計環邦境的客觀差異又傲在某種程度上

51、制壩約了會計標準的白國際趨同，不同挨的法律環境、經骯濟環境、稅收環伴境以及文化環境拜等因素，對各國拔會計規范的影響爸是不同的，會計捌環境的剛性（環版境差異的難以消板除性）差異構成哀會計標準國際趨骯同的障礙。巴由會計環境差異壩引發的理性思考藹，可以得出這樣阿一個結論：會計盎環境的趨同，是暗會計標準國際趨敗同的先決條件；拜會計環境差異的哎客觀存在，導致傲了會計標準國際半趨同成為一個動澳態的過程和奮斗靶的目標。所以，骯國際間會計標準罷“靶求大同暗”辦的最終實現尚待愛時日。捌（鄔娟整理自伴東北財經大學學艾報2005年巴1期，作者：傅拜榮 王力凡）爸促進中小企業發鞍展的會計政策選熬擇把隨著市場競爭的皚加

52、劇和產業結構邦調整，將引發更奧為復雜的會計政笆策選擇問題。市柏場經濟運作、會板計準則制定、企頒業所處環境與追佰求利益最大化，唉為中小企業進行半會計政策選擇提傲供了廣闊的空間胺。版中小企業的存在拌和健康發展，對骯于促進經濟增長盎、提供就業機會背、推動技術創新挨、保持社會穩定昂等方面起著不可耙替代的作用。在捌亞太經合組織第俺8屆部長會議上稗，來自APEC挨的21個成員體阿的部長們都強調奧，中小企業問題芭在本國或本地區啊經濟與社會發展稗中極具戰略意義吧，各國都把中小襖企業作為政府扶叭持的重點。對中巴國而言，無論從八保持經濟可持續氨增長角度，還是敖從抑制壟斷、保俺護市場的有效競佰爭角度，發展中靶小企業

53、都具有特百殊的意義。佰會計政策選擇具胺有經濟后果，所奧謂經濟后果是指啊企業會計報告將斑影響企業、政府癌、投資者、債權霸人、工會等的決礙策行為，受影響藹的決策行為反過爸來又會損害其他傲相關者的利益。絆不同的會計政策挨會對中小企業財半務數據產生重大八影響，這不僅表矮現在對當期利潤靶的影響，還表現搬在對會計信息質巴量的影響。芭目前我國企業會奧計政策的選擇仍唉滯留在低層次上按，如為了獲得納翱稅好處或為了有斑利于籌資。為了爸達到前一目的，啊許多中小企業盡霸可能使賬面表現案為虧損，從而避挨免或推遲納稅；拌為達到后一目的敗，中小企業往往疤粉飾報表。隨著襖改革開放的深入邦和市場經濟的進耙一步完善和發展敗，今后

54、我國企業壩會計政策選擇將捌會越來越受到重白視，并朝規范化澳和高層次方向發翱展。唉（馬倩整理自霸會計之友20熬05年第2期，把作者：趙靈章）笆財政制度改革對笆現行會計制度的搬影響及對策頒財政制度的改革唉稗深化部門預算、罷國庫集中支付、傲政府采購和收支霸兩條線，這四項辦內容對我國現行伴的會計制度產生翱了較大的影響和絆一定的沖擊。對凹此，本文作者闡版述了財政四項制懊度改革的基本內吧容，分析了其對拔現行會計制度的挨影響，并在此基巴礎上提出了一些埃建議。捌文中，作者分九頒個方面闡述了財隘政四項制度改革吧對現行會計制度板的影響：對財政芭資金主體的影響班；對會計記賬、爸做賬的影響；對邦行政事業單位的皚會計核

55、算的影響唉；對日常財務活邦動業務的影響；絆對基層財務管理罷的影響；對財務挨會計機構的影響挨；對審計制度的氨影響；對一級財癌務會計機構工作癌量的影響；對監背督主體的影響。靶針對以上的影響伴，作者提出了以捌下六方面的建議拌：1.切實解決斑會計主體缺位問扒題，確立行政事藹業單位在分配資百金管理和使用資邦金方面的財務會按計主體地位；2班.改變由財政部芭門負責保管原始八憑證、記賬問題拌，確保部門和單啊位承擔起負責原吧始憑證和財務核扳算的責任；3.奧應當給部門和單奧位一定的財務自扳主權；4.加強安對廣大財務會計拔人員的培訓，適靶當精簡基層財務辦機構和人員，充哎實省直一級財務拜人員；5.修訂藹會計法和昂審計

56、法；6.背明確會計法律責扳任，除用款單位盎的法律責任外，矮財政部門在財務安會計方面的責任斑也應加重。稗（馬天整理自絆財會通訊20稗05年第2期，唉作者：傅光明）擺關于我國會計標哎準體系及其建設熬問題叭此篇文章就我國癌現行標準體系問瓣題作了系統的梳氨理，并展望了其疤未來發展。絆1.我國現行會芭計標準體系及其襖形成背景氨我國的會計標準凹是國家法律體系澳的有機組成部分艾，主要有主管全按國會計工作的財拔政部統一制定，佰目前我國的會計白標準體系主要包八括以下三個層次盎：第一個層次是敖中華人民共和胺國會計法，它芭由全國人大常委澳會頒布實施；第壩二個層次是中央澳政府挨艾國務院規定的有邦關會計核算和會爸計工作

57、的行政法捌規，與會計標準礙有關的主要是國邦務院發布的企耙業財務會計報告氨條例；第三個胺層次是財政部制頒定的有關會計核皚算的部門規章和昂規范性文件，這敗一層次的會計規按范按照核算主體巴可以分為企業會頒計標準體系、政罷府會計標準體系白和民間非營利組澳織會計標準體系挨三個部分。埃其中，我國的企岸業會計標準主要凹有企業會計制度壩和企業會計準則氨兩個部分構成。拌經過近20年的氨不斷改革和完善拔，至今適用于企氨業的會計制度已俺經形成了一個包班括企業會計制度跋體系、金融企業伴會計制度體系、骯小企業會計制度奧體系在內的較為扳統一、完整的體耙系；自1997拜年5月我國發布俺第一項具體會計伴準則笆稗關聯方關系及笆

58、其交易的披露白以來，我國已經壩陸續發布了現金阿流量表、會計政扳策與會計估計變挨更等在內的15唉項具體會計準則班。瓣我國政府領域執辦行的是預算會計搬制度，其會計核阿算主要以現金收昂付制為基礎。目半前我國預算會計把制度體系主要有爸以下三部分組成半：總預算會計制耙度、行政單位會隘計制度和事業單哎位會計制度。疤多年來，我國大頒多數民間非營利安組織一直參照執瓣行的是事業單位艾會計制度。財政伴部于2004年哎8月18日發布拜了民間非營利皚組織會計制度懊，填補了這一領敗域會計制度的空爸白。扒2.我國會計標靶準體系的基本特邦征皚我國會計標準體藹系有以下幾個特懊征：（1）我國拔會計標準是法律澳體系的有機組成班部

59、分；（2）會拜計準則與會計制搬度并存，在較為笆完整的會計準則骯體系尚未建立起般來之前，會計制稗度作為會計核算扮標準的一種形式背仍將發揮重要作扒用；（3）原則氨導向和規則導向辦并用，在我國會扳計標準體系中，靶既有會計準則和佰會計制度對會計芭核算的一般原則佰進行規范，又有按大量的會計核算盎辦法、暫行規定啊、補充規定、問搬題解答等，便于伴會計準則、制度扳的貫徹落實。哀3.我國會計標昂準建設的未來發般展柏作者認為我國會癌計標準建設的未半來發展方向是：叭（1）需要進一白部完善我國會計案標準體系；（2半）要認真研究和爸借鑒國際財務報耙告準則；（3）班要實施推進政府氨會計改革，建立襖適用于企業、民癌間非營利

60、組織和藹政府的三位一體哀的會計標準體系辦。哀（耿瑋整理自昂財會通訊20半05年第1期，罷作者：陸建橋）唉論會計信息的強罷制披露與商業秘柏密保護辦信息披露又稱信頒息公開制度，是班指證券發行者將邦公司財務經營等礙信息完整及時的捌公開，供市場理挨性的判斷證券投扒資價值，以維護癌股東或債權人的壩合法權益的法律盎制度。從197胺8年美國財務會把計準則委員會提安出了既不違反G唉AAP、又可擴邦大會計信息披露暗的思路，到安然罷事件后，美國國案會通過了旨在進疤一步規范證券市擺場的2002熬年薩班斯般胺奧克斯利法；挨隨著證券市場的澳深入發展，以會阿計信息提供、會胺計信息監管為主熬要內容的信息披按露制度越來越受吧