1、會計學原理知識整理-第一講第一章 總論第一節會計及其生產與發展一會計的含義與特點從會計的工作來看，會計可以被認為是采用專門的方法，對一個單位的經濟活動及其結果進行確認，歸集，分析，計量，分類，記錄，匯總和報告，并進行控制（反映）與監督，預測與決策的一種管理方法1） 會計是一種管理工具2） 會計是一種提供信息的技藝3） 會計是一個經濟信息系統4） 會計是一種管理活動現代會計的特點：1） 以貨幣為 主要計量單位（實物量和勞動量通常是會計貨幣量度的輔助量度）2） 以憑證為基本依據3） 以一套完整的專門技術方法為手段（包括核算方法和監督方法，會計核算方法是基本 ）4） 對經濟活動的管理具有全面性，連續

2、性和系統性二會計的發展會計作為一門學科，是基于人類管理生活， 生產需要而產生的，并隨著 經濟關系和 經濟管理 活動的日趨復雜而得以不斷發展和進步第二節會計的只能與目標一會計的職能會計職能包括核算（反映），監督（控制），預測和參與經濟決策等方面1） 核算職能會計核算是會計的首要職能2） 控制職能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3） 預測和參與經濟決策的職能二會計的目標（也是財務的目標）會計的目標可分為兩層：1） 向會計信息的使用者 提供與一個單位的 財務狀況，經營成果和現金流量等有關的 會計信息2） 反應管理層 受托責任 履行情況，幫助會計信息使用者作出經濟決策第四節 會計基本假設與基礎一會

3、計基本假設 （重點）1. 會計主體假設 （是對空間的限定，概念詳見書17 頁）1） 注意： 法律主體可以成為會計主體但是會計主體不一定能成為法律主體2） 會計主體可以由一個法律主體，幾個法律主體，幾個法律主體組成的企業集團構成2 持續經營假設 （對時間的限定）1）基于該假設的會計處理方法有固定資產折舊和無形資產的攤銷會計分期 （對時間期間的限制）1）基于該假設的會計基礎有權責發生制和收付實現制、按月計提折舊和攤銷（也和持續經營有關）2）會計分期假設是持續經營假設的一個重要補充貨幣計量假設1）我國記賬本位幣是人民幣二會計基礎1.收付實現制（也叫現收現付制，概念見書20 頁）1） 現金流量表的編制

4、基礎就是收付實現制2.權責發生制（也叫應收應付制，概念見書20 頁）1） 注意：權責發生制下，期末要進行賬項調整，包括收入與費用的賬項調整）第五節會計信息的質量要求（重點）一可靠性保證會計信息真實可靠，依據事實，如實反映，內容完整。二相關性提供的信息滿足使用者的 預測需要 和決策需要三可理解性（略）四可比性橫向可比不同企業之間可比2. 縱向可比同一企業處理方法不得隨意 變更。1）可以變更的情況有兩種：1. 會計準側要求變更。2. 變更后的會計信息更可靠五實質重于形式（ 經濟實質重于法律形式）體現這一要求的會計處理方法有：融資租入固定資產和售后回購六重要性重要性是相對而言的應當從兩個方面來分析判

5、斷：性質當某一事項有可能對決策產生一定影響時，就屬于重要項目數量當某一項目的數量達到一定規模時，可能對決策產生影響從而也屬于重要項目七謹慎性不高估資產或收益，不低估負債和費用體現謹慎性的會計處理方法有：計提各項資產減值損失，物價下跌時對存貨用先進先出法，固定資產加速折舊法但不得提秘密準備和濫用謹慎性要求八及時性（略）第六節會計核算的基本程序與方法一會計核算的方法（是會計的基本方法）設置賬戶是對 會計對象 的具體內容進行分類核算和監督的一種方法。復式記賬對每項經濟業務都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上的相互對應賬戶的一種方法。優點： 1. 對應關系反應經濟業務來龍去脈。2. 平衡關系是檢查

6、是檢查經濟業務記錄是否正確的重要依據。填制與審計會計憑證4.登記賬簿根據審核無誤的會計憑證，在賬簿中 連續，完整與分門別類 地記錄和循環地匯集計算所發生的經濟業務的一種方法。成本計算財產清查7. 編制財務報告（了解31 頁圖 1-2 ）一會計法的構成1.2.一企業會計準則（包括基本準則，具體準則和應用指南）企業財務會計報告條例第二章會計要素與會計等式第二節會計要素反映企業 財務狀況 的會計要素要求掌握概念，特點確認條件和分類名稱概念特點確認條件分類資產由過去交易或事項1.資產是資源1. 首先要滿足資產定1.流動資產（一年形成，由企業控制2.資產應當有企業 擁義以內）的，預期會給企業有或控制2.

7、 與該資源有關的經2.非流動資產（一帶來經濟利益的資3.資產是由過去的交濟利益很有可能流入年以上）源易或事項形成企業3. 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量負債也稱負債人權益，1.是現時義務1.滿足負債的定義1.流動負債（一年是指企業過去交易2.由過去交易或事項2.與義務有關的經以內）或事項形成的，預形成的濟利益很有可能流出2.非流動負債（一期會導致經濟利益3.負債的清償會導致企業年以上）流出企業的 現時義經濟利益流出企業3. 未來流出的經濟務利益的金額可以可靠地計量所有者也稱凈資產 ，是指1.無需要企業償還， 但1.所有者投入資權益企業資源扣除負債企業發生減資，清算等本后由企業所有者享情況除

8、外2.直接計入所有有的剩余價值2.企業清算應先清償者權益的收利得或債務人損失3.所有者有權與企業3.留存收益分配利潤和承擔經營風險4.會因為企業實現利潤、發生虧損或其他原因而發生增減變動5.所有者權益的計量依賴于資產和負債二 反映企業 經營成果 的會計要素名稱概念特點收入企業日?；顒?.收入是從企業的 日確認條件 1. 收入通常分類1.銷售商品，中形成的， 會導?；顒?（包括銷售商是經濟利益提供勞務和讓致所有者權益品，提供勞務和讓渡資很有可能流渡資產使用權增加的，與所有產使用權）中產生的入企業2. 主營業務收者投入資本無2. 收入表現為企業資2. 流入金額入和其他業務關的經濟利益產的增加或負債

9、的減能夠可靠地收入的流入少或兩者兼而有之計量的3. 收入最終導致企業所有者權益增加4. 收入只包括本企業經濟利益的流入費用企業日?；顒?. 費用是企業日?；?. 費用相關1.生產費用中形成的， 會導動中發生的經濟利益的經濟利益2.期間費用致所有者權益流出很有可能流減少的，與所有2. 費用可表現為資產出企業者向所有者分的減少或負債的增加，2. 經濟利益配利潤無關的或兩者兼而有之流出企業的經濟利益的總結果會導致流出資產的減少或負債的增加3. 經濟利益流出額能夠可靠的計量利潤指企業在一定1.形成依賴于收入和1.營業利潤會計期間的經費用的確定2.利潤總額營成果2.由于企業會計的確3.凈利潤認基礎為權責

10、發生制利潤本質屬于企業的所有者權益利潤應當予以分配，如為虧損應當予以彌補第三節 會計等式一靜態會計等式資產 =負債 +所有者權益 =權益資產與權益實質上是同一價值的兩個方面二動態會計等式利潤 =收入 - 費用資產 =負債 +所有者權益 +利潤（收入 - 費用）第三章 設置賬戶與復式記賬第一節設置賬戶一會計科目會計科目簡稱科目，是對會計要素進行分類核算與控制的具體項目會計對象（分類）會計要素（分類）會計科目資產與權益的平衡原理：復式記賬，試算平衡和編制財務報表的理論依據。揭示了會計要素之間的聯系會計科目的分類：按會計要素 分類資產、負債、所有者權益、 收入、費用、利潤按經濟用途 分類資產、負債、

11、所有者權益、損益、成本按提供會計核算指標的詳細程度分類總分類科目（也叫總賬科目或一級科目）、明細分類科目 （又稱明細賬科目）二賬戶（用來記錄經濟業務內容的手段）概念見書 78 頁， * 注意賬戶和科目的區別四項指標的關系期末余額 =期初余額 +本期增加發生額 - 本期減少發生額（同時要了解等式的相關變化）第二節 復式記賬原理與借貸記賬法一 復式記賬法的概念與特征概念：復式記賬法是指對發生的每一項經濟業務都要在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中以相等的金額進行記錄的記賬方法。特征：每一項經濟業務都要在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中以相等的金額進行記錄可以 全面，清晰地反映每項經濟業務的來龍去脈對于任

12、何一項經濟業務，需要設置完整的賬戶體系，從而能夠連續，系統地反映各項會計要素的增減變動及結果。以會計等式為理論依據，便于對一定時期所作的全部會計記錄進行試算平衡，以便根據試算平衡的結果檢查賬戶記錄是否正確。理論依據：復式記賬法的理論依據是“ 資產 =負債 +所有權益 ”（即會計等式）二借貸記賬法概念：借貸記賬法以“借”，“貸”作為 記賬符號 ，對任何一筆經濟業務都必須以借貸相等的金額在相互聯系的兩個或兩個以上的有關賬戶中進行登記的一種復式記賬法。記賬符號：“借”，“貸”兩方哪方表示增加，哪方表示減少，則取決于賬戶的經濟 性質（或賬戶反映的經濟內容）。有借有貸由記賬符號決定和經濟業務類型有關。借

13、貸必相等也和經濟業務類型有關。借貸記賬法和記賬規則記賬規則是指運用一定的記賬方法對每項經濟業務進行登記時所遵循的規律和原則。三試算平衡、發生額平衡所有賬戶本期借方發生額=所有賬戶本期貸方發生額依據：借貸記賬法的記賬規則余額平衡所有賬戶借方余額=所有賬戶貸方余額依據：會計基本等式試算平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況漏記整筆交易重復記錄整筆交易分類賬戶的金額過入錯誤借貸記錯金額差錯正好前后抵消試算不平衡則賬戶記錄一定有錯誤四會計分錄會計分錄的三個要素 1. 賬戶名稱 2. 記賬方向 3. 發生金額第三節 總分類賬戶和明細分類賬戶一概念總分類賬戶也稱“總帳賬戶”或“一級賬戶”，它是根據總分類

14、科目設置的用來提供總括核算資料的賬戶明細分類賬戶是按照明細分類科目設置的用來提供詳細核算資料的賬戶。二平行登記的要點依據相同（原始依據相同，原始憑證，直接依據可以不同）期間相同（同一會計期間）方向相同金額相同第四章企業主要經濟過程的核算第三節生產業務的核算一賬戶設置1.生產成本核算企業進行工業性生產發生的各項生產成本，包括生產產品，提供勞務，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式（借方）制造費用明細賬格式采用多欄式，借方按費用項目設置專欄。核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項管理組織生產發生的費用，屬于成本類賬戶。累計折舊貸方計提折舊額，借方沖銷折舊額。賬戶反映固定資產價值的

15、轉移。期末“固定資產”賬戶余額減去“累計折舊”賬戶余額的差額，反映企業期末固定資產凈值。第六節財務成果核算一 135 頁公式重要二賬戶設置本年利潤本年利潤賬戶核算企業當期 （本年）實現的凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類賬戶。企業期末（年末或月末）結轉利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉入本賬戶，結平各損益類賬戶。結轉后貸方余額為實現的凈利潤。年度終了，應將本年實現的凈利潤，從本賬戶的借方結轉至 利潤分配未分配利潤 賬戶的貸方。利潤分配明細賬余額 （除未分配利潤） 轉入“ 利潤分配未分配利潤” 。盈余公積核算企業按規定從凈利潤中提取的盈余公積，以及運用盈余公積的情況，屬于所有者權益賬戶。第九節期

16、末帳項調整一期末帳項調整的內容預收收入的調整應計收入的記錄預付費用的攤銷應計費用的記錄其他帳項調整（各項準備減值準備等。）第五章 會計憑證第一節會計憑證的概念和作用填制會計憑證是會計循環中的起點，是會計核算的重要載體之一，也是會計核算的專門方法之一一會計憑證的概念會計憑證簡稱憑證，是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，是登記帳本的依據第二節會計憑證的種類會計憑證按其 填制程序和用途 不同，可分為原始憑證和記賬憑證一原始憑證概念：原始憑證是指在經濟業務發生時直接取得或填制的，用以證明經濟業務的發生或完成情況，并作為記賬原始依據的書面證明種類：分為自制原始憑證和外來原始憑證自制憑證指的是給別人的

17、，自己開出的憑證，按其反映經濟業務的方法不同可分為 一次憑證，累計憑證和匯總憑證（或叫原始憑證匯總表）。累計憑證和匯總原始憑證的區別：累計憑證在業務發生時填制，限額領料單是連續的匯總原始憑證是定期一次匯總二 記賬憑證概念：記賬憑證是指有會計人員根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經濟業務簡要內容，明確會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉賬憑證聯合記賬憑證不包括外來憑證，只有自制的第三節會計憑證的填制和審核一 原始憑證的填制和審核P.183原始憑證的基本要素填制要求記錄真實，內容完整，填寫規范和填制及時原始憑證的審核主要通過形式和實質上的

18、審核， 確保原始憑證的真實性，完整性和合法性形式上的審核體現完整性，實質上的審核體現真實性二 記賬憑證的填制和審核（p.186 ）涉及貨幣資金收付的業務只填付款憑證錯賬更正沒有原始憑證結賬轉賬沒有原始憑證審核的主要內容：記賬憑證與所附原始憑證在經濟內容和金額上是否一致檢查會計分錄是否正確簽名和蓋章第四節會計憑證的傳遞和保管一會計憑證的傳遞確定會計憑證傳遞程序規定會計憑證傳遞時間建立憑證交接的簽收制度（每個程序要辦的手續）二會計憑證的保管1.原始憑證，記賬憑證和匯總憑證的保管期為15 年2.銀行存款余額調節表和對賬單的保管期限為5 年第六章賬戶分類第二節賬戶按經濟內容的分類一 賬戶按經濟內容的具

19、體分類可以分為資產類，負債類，所有者權益類，收入類，費用類和利潤類六大類詳見 p。 201 頁第三節賬戶按用途和結構的分類一 賬戶按用途和結構的具體分類可以分為盤存賬戶，資本賬戶，結算賬戶，調整賬戶，集合分配賬戶，成本計算賬戶，跨期攤配賬戶，匯轉賬戶，財務成果賬戶，計價對比賬戶和暫記賬戶等 11 類。二盤存賬戶用來核算和控制可以進行盤點核實的各項財產物資和貨幣金增減變動及其實有數額的賬戶除銀行存款以外的盤存賬戶又可以實地盤點（銀行存款只能對賬）盤存賬戶的明細賬采用數量金額式以后內容請參照書204 218。這里就不一一列示了，書上很詳細清楚。第七章會計賬簿第一節會計賬簿的意義與種類一賬簿的意義賬

20、簿是以會計憑證為依據，有若干張具有一定格式且又相互聯系的帳頁組成，按照會計科目開設戶頭，用來序時，分類地記錄和反應經濟業務的會計簿籍二會計賬簿的種類1. 按用途分序時賬簿（又稱日記賬）包括普通日記賬和特種日記賬分類賬簿包括總分類賬和明細分類賬聯合賬簿序時賬簿和分類賬簿結合在一起備查賬簿（又稱輔助登記簿）它與其他賬戶沒有對應關系2. 按外表形式分訂本式賬簿（又稱訂本帳）例：總分類賬，庫存現金以及銀行存款日記賬活頁式賬簿（又稱活頁帳）一般用于明細分類賬卡片式賬簿（又稱卡片賬）固定資產明細賬磁性媒介質式帳簿？不作要求3. 按帳頁格式分類三欄式賬簿適用于只提供價格核算指標的項目，如總賬，庫存現金以及銀

21、行存款日記賬，債權，債務類明細賬多欄式賬簿用于成本費用類明細賬， 還有增值稅明細賬數量金額式賬簿盤存賬戶（原材料，庫存商品等）平行登記式賬簿（也叫橫線登記式）用于材料采購明細賬 （計劃成本計價法下）第二節會計賬簿的設置與登記一了解現金日記賬的設置與登記p.232現金日記賬核算現收，現付，銀付銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現付第四節記賬程序，對賬和結賬一對賬賬證核對賬證核對的內容是會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）與賬簿記錄是否一致賬賬核對1）總分類賬核對三段平衡2）總分類賬與其所屬明細賬的核對四段平衡、平行登記的結果3）總分類賬與日記賬之間的核對4）財產物資明細賬與財產物資保管帳（卡）的核對賬

22、實核對賬物核對賬款核對二結賬 p.259期末賬項調整（依據是權責發生制）期末賬項結轉成本的結轉包括制造費用的分配和結轉、 完工產品成本的計算和結轉、 已銷產品成本的結轉本期收入和費用的結轉結轉至本年利潤賬戶利潤的結轉轉至利潤分配未分配利潤3. 結轉的方法月結季結年結4. 更正錯賬原始憑證錯誤劃線更正法賬簿記錄錯誤劃線更正法因記賬憑證錯誤引起賬簿記錄錯誤1.科目用錯的用紅字更正法。2.金額錯如果多記的， 用紅字更正法，如果是少計的， 則用補充登記法三 賬簿的更換和保管保留 15 年的包括總賬、 明細賬、日記賬、 輔助賬簿（備查賬簿）。保留 25 年的庫存現金日記賬和銀行存款日記賬固定資產卡片在固

23、定資產報費后繼續保留5 年第八章財產清查第一節拆產清查的意義和種類一財產清查的意義財產清查就是通過對各項財產物資、貨幣資金及財權財務進行盤點和核對 ，以查明各項財產物資、貨幣資金及債權債務的實存數，并與賬面數進行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法。二財產清查的種類按清查范圍不同，可分為全部清查和局部清查按清查時間不同，可分為定期清查和不定期清查（劃分依據視情況而定）年度決算全部清查定期清查企業改制、合并或聯營全部清查不定期清查開展清產核資全部清查不定期清查企業主要領導人調離工作全部清查不定期清查庫存現金，銀行存款，貴重的局部清查？財產物資第二節財產清查的內容與方法一實物資產的清

24、查永續盤存制度又稱賬面盤存制，是指對財產物資的收入和發出，都必須根據會計憑證在有關賬簿中進行連續登記，并隨時結出各種財產物資賬面結存數量的一種盤存制度。實地盤存制度又稱以存計耗制或以存計銷制，是指在會計核算過程中，對于各種實物資產平時只登記收入數而不登記發出數，期末登記實際數。相同點不同點 1：盤點的目不同點 2：登記財產的不同物資明細賬有點不同永續都要對實物進行盤點，而為了賬實核對平時登記發出， 平時盤存且盤點方法相同（實地盤登記結存數制度點法）實地為了以盤存數作為賬平時不登記發出， 不盤存面結存數再倒扎計算登記結存數， 期末登制度發出數記實物資產的清查方法與使用的憑證實地盤點法技術推算法抽

25、查盤點法憑證：盤存單和賬存實存對比表（或叫盤點盈虧報告表）二庫存現金的清查方法：實地盤點法編制庫存現金盤點報告表三銀行存款的清查方法：采用與開戶銀行對賬單核對賬目不一致的原因未達賬項1.企業已經入賬，銀行未入賬2.銀行已經入賬，企業未入賬雙方賬目可能發生不正常的錯誤賬、漏賬四往來賬項的清查p278第三節財產清查結果的處理詳見書 279 頁 -280 頁，內容不多，不在此列示第十章會計核算程序第一節會計核算程序的意義與種類一會計核算程序的種類及其基本步驟1.會計核算程序也叫賬務核算程序，是賬簿組織 和記賬程序 的有機結合會計核算程序的種類記賬憑證會計核算程序科目匯總表會計核算程序匯總記賬憑證會計

26、核算程序多欄式日記賬會計核算程序第二節記賬憑證會計核算程序一 記賬憑證會計核算方式是一種最基本 的會計核算程序， 是其他各種會計核算程序產生和演變的基礎二記賬憑證會計核算程序的特點：直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬三記賬憑證會計核算程序的工作步驟：根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據收、付款憑證，序時登記庫存現金以及銀行存款日記賬根據收、付、轉記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬根據收、付、轉記賬憑證逐筆登記總分類賬（總賬）按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對根據總分類賬和有關明細分類賬編制財務報表四記賬憑證會計核算程序的優缺點優點缺點1.簡單

27、明了，易于理解1. 總分類賬的登記工作量大2.便于查賬、對賬五 適用的企業規模小，業務量少第三節科目匯總表會計核算程序一 科目匯總表也叫記賬憑證匯總表二科目匯總表會計核算程序的特點：是根據記賬憑證 定期 編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總賬三 科目匯總表會計核算程序的工作步驟：根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據收、付款憑證，序時登記庫存現金以及銀行存款日記賬根據收、付、轉記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬根據記賬憑證定期編制科目匯總表根據科目匯總表登記總分類賬按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對根據總分類賬和有關明細分類賬編制財務報表注： 1. 增設科目匯總表。2. 記賬憑證一借一貸。3. 總賬不設對應賬戶的三欄式（沒有對應賬戶那欄）由此不便于對經濟業務的分析和檢查四科目匯總表會計核算程序的優缺點優點缺點1.減輕了總賬的登記工作1.不反映