1、譽澤會計培訓學校審計基礎習題第四章County continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, comprehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. Civil air defense workCounty continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, com

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3、efense work第四章審計業務對獨立性的要求一、單項選擇題1、下列情況中，XYZ會計師事務所可能承接審計業務的是（）。 A、XYZ會計師事務所與A公司共同出資1 000萬元成立XA公司，A公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表。B、XYZ會計師事務所為B上市實體提供關于財務系統的內部審計服務，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表C、XYZ會計師事務所前任主任會計師離職13個月后加入C上市實體，C公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表D、XYZ會計師事務所代編了D上市實體的2011年度財務報表，D公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011

4、年度財務報表2、下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成間接經濟利益的是（）。 A、注冊會計師的父親持有A公司2 000元股票B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D、注冊會計師持有A公司價值1 000元的股票3、XYZ會計師事務所接受A商業銀行委托審計其2012年度財務報告，下列項目組成員中，受到獨立性不利影響的是（）。 A、甲注冊會計師的丈夫按照正常的程序、條款和條件取得汽車貸款B、乙注冊會計師按照正常的商業條

5、件在A商業銀行開立存款賬戶C、丙注冊會計師從A商業銀行取得免息房貸D、丁注冊會計師的大學校友從A商業銀行取得免息信用卡透支4、下列情況中，XYZ會計師事務所應拒接接受委托或者解除業務約定的是（）。 A、審計項目組成員擬加入審計客戶B、在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經是審計客戶的董事或高級管理人員C、前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務所保持密切的關系D、XYZ會計師事務所的員工擔任審計客戶的公司秘書，但是僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動5、下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（）。 A、會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優惠租用的B、審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，

6、以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響C、會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事D、會計師事務所為某上市實體提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表6、關鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續服務（）。A.一年 B.兩年 C.三年 D.四年7、下列關于收費的說法中，不正確的是（）。A.如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占會計師事務所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產生不利影響B.如果會計

7、師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產生不利影響C.會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的或有收費由對財務報表發表審計意見的會計師事務所取得，并且對其影響重大或預期影響重大，此時將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平D.會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的結果以及由此收取的費用金額，取決于未來或當期與財務報表重大金額審計相關的判斷，此時是可以采取防范措施消除不利影響的8、XYZ會計師事務所委派甲注冊會計師為項目合伙人，審計A公司（非公眾利益實體）2

8、011年度財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是（）。A.甲注冊會計師提出會計調整分錄的建議B.甲注冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發放工資D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術支持（分析和積累監管機構要求提供的信息），但不承擔管理層責任9、如果會計師事務所前任合伙人加入了審計客戶且擔任董事，但該人員與其以前的會計師事務所已經沒有重要關系，則會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施不恰當的是（）。A.向審計項目組分派經驗更豐富的人員B.修改審計計劃C.沒有防范

9、措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務所應當終止業務D.由項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作10、經濟利益是指因持有某一實體的股權、債券和其他證券以及其他債務性工具而擁有的利益，包括為取得這種利益享有的權利和承擔的義務。經濟利益包括直接經濟利益和間接經濟利益。下列對直接經濟利益的判斷正確的是（）。A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經濟利益是直接經濟利益B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經濟利益是直接經濟利益C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產擁有的經濟利益是直接經濟利益D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經濟利益是直接經濟利益11、20

10、11年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2012年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2011年度財務報表審計業務，則這種情況下（）。A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2011年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執行的工作C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員12、2012年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行2011年財務報表審計業務，事務所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是（）。A.ABC會計師事務所了解該情

11、況后應解除業務約定B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生不利影響D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產生不利影響13、ABC會計師事務所接受委托審計丙公司2011年度財務報表，ABC會計師事務所為丙公司貸款提供擔保，則（）。A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及丙公司均不重大，否則將產生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或將其降至可接受水平B.ABC會計師事務所不能承接該業務C

12、.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于丙公司來說重大，則應當評價產生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平14、A公司持有B公司75的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011年度的財務報表。下列說法中，正確的是（）。A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務D

13、.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的15、以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中正確的是（）。A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常對獨立性產生不利影響B.如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平D.向審計客戶提供評估服務可能會產生自我評價對

14、獨立性產生的不利影響16、下列情況中，XYZ會計師事務所可能承接審計業務的是（）。A.XYZ會計師事務所與A公司共同出資1 000萬元成立XA公司，A公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表B.XYZ會計師事務所為B上市實體提供關于財務系統的內部審計服務，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表C.XYZ會計師事務所前任主任會計師離職13個月后加入C上市實體，C公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表D.XYZ會計師事務所代編了D上市實體的2011年度財務報表，D公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2011年度財務報表17、下列選項中，屬于網絡事務所的

15、是（）。A.旨在通過合作，在各實體之間共享統一的質量控制政策和程序B.會計師事務所僅與某一實體以聯合方式提供服務或研發產品C.共享培訓資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息D.會計師事務所轉讓某一部分，但允許該部分在一定期間內繼續使用其名稱或名稱中的要素18、以下不屬于公眾利益實體的是（）。A.上市實體B.小規模企業C.法律法規界定的公眾利益實體D.根據法律法規的規定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體二、多項選擇題1、如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有（）。 A、A、B會計師事務所包含于該組織結構中，

16、則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立B、雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題C、該組織結構不應被視為一個網絡D、該組織結構應被視為一個網絡2、在對D商業銀行2009年度財務報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）。 A、甲注冊會計師2004年1月前(銀行上市前)，在D商業銀行擔任主管會計B、乙注冊會計師的妻子現任D商業銀行的信貸主任C、丙注冊會計師于2001年1月在D商業銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完

17、畢D、丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業銀行擔任財務總監3、ABC會計師事務所擬承接戊公司2012年度財務報表審計業務，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學（關系友好），則（）。 A、將C調離審計項目組，可以消除不利影響或將其降低至可接受的水平B、此時將對獨立性產生重大不利影響，ABC會計師事務所應當拒絕承接該業務C、合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內的事項，可以消除不利影響或將其降低至可接受的水平D、這種情況下并不會對獨立性產生影響4、如果審計項目組前任成員與審計客戶發生了雇傭關系但未與事務所保持重要聯系，會計師事務所應當采取的防范措施可能包括（）。 A、修改審

18、計計劃B、聘請專家協助審計C、請審計項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作D、向審計項目組分派經驗更豐富的人員5、注冊會計師為審計客戶提供的下列服務不影響獨立性的情形包括（）。 A、在會計師事務所承擔審計客戶管理層職責的情況下提供特定技術支持B、向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作C、溝通審計相關的事項D、非審計項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作（接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性且服務所涉及的事項從總體上對分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性）6、注冊會計師于2011年3月25日承接了A公司債券發行的策

19、劃工作，2011年9月25日又承接了A公司2011年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施（）。 A、在審計報告中說明債券發行的策劃工作對審計的影響B、并不影響獨立性，不采取任何措施C、由項目組之外其他的注冊會計師和專業人員復核審計和債券發行的策劃工作D、由另一會計師事務所重新執行債券發行的策劃工作7、在緊急或特殊情況下，如果審計客戶無法作出其他安排，會計師事務所可以提供作為財務報表中會計分錄基礎的稅額計算服務，在這種情況下，會計師事務所（）。 A、應當就此與治理層溝通B、確保該服務只在短期內提供且預期不會重復發生C、可以安排審計項目組成員提供服務，但是需要安排其他注冊會計師復核該人員

20、所做的工作D、只能安排非審計項目組成員提供服務8、下列對于收費的描述中，會計師事務所沒有防范措施可以消除不利影響或將其降低至可接受水平的有（）。 A、非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關B、審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產生自身利益不利影響C、或有收費是由對財務報表發表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的D、或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且對該網絡事務所是重大的或預期是重大的9、審查被審計單位的關聯實體時

21、，以下列示的實體中屬于被審計單位關聯實體的有（）。 A、被審計單位的母公司B公司B、被審計單位的姐妹實體C公司，并且C公司和被審計單位對其控制方都很重要C、D公司在被審計單位內持有股份，但D公司的持股比例為2D、被審計單位的子公司E公司10、下列關于關聯實體的陳述恰當的有（）。A.能夠對客戶施加直接控制，且客戶對該實體重要則屬于關聯實體B.受到客戶直接控制的實體屬于關聯實體C.客戶擁有直接經濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶重要則屬于關聯實體D.與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關聯實體11、如果提供服務的人員并非審計項目組成員

22、，并且服務屬于日常性、機械性的工作，則在下列情況中，會計師事務所可以向屬于公眾利益實體的審計客戶的分支機構或關聯實體提供會計和記賬服務（不包括工資服務和編制財務報表）的有（）。A.接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性B.服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性C.接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對會計師事務所將要發表意見的財務報表重大D.服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表重大12、ABC會計師事務所承接了丁公司2011年度財務報表審計業務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則（）。A.ABC會

23、計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作B.只有通過將該B調離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平C.ABC會計師事務所可以執行質量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度D.如果不將B調離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業務約定13、下列事項中，與注冊會計師審計客戶A公司形成直接經濟利益的有（）。A.注冊會計師參股于某房地產公司，在審計期間A公司購買了該房地產公司的一套寫字樓B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給地產中介公司，中介公司將該寫

24、字樓出租給了A公司D.注冊會計師購買了某股票型基金，該基金持有A公司對外發行大量的股票14、審計項目組成員乙注冊會計師的外甥是審計客戶的出納，會計師事務所在考慮不利影響的嚴重程度時主要考慮（）。A.該審計項目的收費B.乙注冊會計師與其他近親屬的關系C.其他近親屬在客戶中的職位D.乙注冊會計師在審計項目組中的角色15、某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視為管理層職責的有（）。A.對交易進行授權B.向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責C.跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期D.負責設計、實施和維護內部控制16、下列實體可認定為公眾利

25、益實體的有（）。A.上市公司 B.保險公司 C.銀行 D.電信公司三、簡答題1、ABC會計師事務所擬承接以下客戶2011年度財務報表審計工作。假定存在以下情形：要求：請根據中國注冊會計師職業道德規范有關獨立性的規定，分別判斷上述幾種情形是否對注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。(1)A公司2011年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2011年的財務報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2010報表審計的K會計師事務所溝通。 (2)B公司以招標的方式選聘2

26、011年度財務報表審計的注冊會計師。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業務約定書，無須另行通知。 (3)C公司為參與企業購并委托審計，在業務約定書中約定為按審計后資產的千分之五收取審計費用。 (4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2011年財務報表，現因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。 (5)E機構為一家公益組織，2011年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內部控制，現接受委托審計2011的財務報表，為此，雙方另行簽訂了業務約定書。 (6)在承接F公司2

27、011年度的財務報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經理的妻子在F公司擔任人事部經理，事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經理。 2、X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、咨詢和財務顧問等業務，由于事務所缺乏IT系統知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。DL公司是一家遠程教育公司，主營網絡培訓和注會考試輔導書，于2010年7月成功在紐交所上市。DL公司委托X會計師事務所審計其2011年財務報表，X會計師事務所于2012年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務

28、報表于4月1日報出。假定存在以下事項：(1)審計業務約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2012年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。(2)DL公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經理都是DL公司的網絡培訓授課老師。(3)乙注冊會計師曾作為關鍵合伙人審計了DL公司20062010年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續委派其作為審計項目合伙人審計其2011年度財務報表。(4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內部審計部門，在2011年將內部審計工作外包給

29、X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為DL公司制定內部審計政策或內部審計活動的戰略方針。(5)為回報X會計師事務所的辛勤工作，DL公司贈送事務所價值50萬元的網絡學習卡。要求：(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網絡？請簡單說明理由。(2)針對(1)(5)事項，請判斷是否違反職業道德守則的規定，并簡要說明理由。 3、V上市實體(以下簡稱V公司)系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2011年11月，ABC會計師事務所與V公司(金融機構)續簽了審計業務約定書，審計V公司2011年度財務報表。假定存在以下情形：要求：請根據中國注冊會計師職業道德守則的規定，分別判斷上述5種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。(1)V公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2010年度審計費用