1、矣卡3:固定資產考點：固定資產清查企業應定期或者至少于每年年末對固定資產進行清查盤點,以保證固定資產核算的真實性，充分挖掘企業 現有固定資產的潛力。在固定資產清查過程中，如果發覺盤盈、盤虧的固定資產，應填制固定資產盤盈盤虧匯 報表。清查固定資產的損溢，應及時查明原因，并按照規定程序報批處理。固定資產盤盈（必記打卡）1）盤盈時：借：固定資產重置本錢貸：以前年度損益調整前期過失）2）由于以前年度損益調整而增加的所得稅費用借：以前年度損益調整貸：應交稅費一一應交所得稅3）將以前年度損益調整科目余額轉入留存收益時：借：以前年度損益調整貸：盈余公積一一法定盈余公積（10%）利潤分配_未分配利潤重置本錢法

2、定盈余公積（例4-34） 丁公司為增值稅一般納稅人，2022年1月5日在財產清查過程中發覺，2022年12月購入的一 臺設備尚未入賬，重置本錢為30 000元。假定丁公司按凈利潤的10計提法定盈余公積，不考慮相關稅費及其 他因素的影響。丁公司應編制如下會計分錄：30 00030 000（1）盤盈時：借：固定資產貸：以前年度損益調整2）結轉為留存收益：30 0003 000 ( 10 粉27 000借：以前年度損益調整貸：盈余公積一一法定盈余公積 利潤分配一一未分配利潤（例題推斷題）企業盤盈的固定資產，按治理權限報經批準的應先通過“待處理財產損溢科目核算）（2021 年）（答案）X（解析）企業盤

3、盈的固定資產，按治理權限報經批準的應先通過“以前年度損益調整科目核算。（例題單項選擇題）盤盈固定資產時入賬價值的計量屬性是）。（2022年）可變現凈值公允價值重置本錢現值（答案）C（解析）盤盈的固定資產，應按重置本錢確定其入賬價值，借記“固定資產科目，貸記“以前年度損益調整 科目。（例題多項選擇題）某公司年末固定資產清查時發覺上年購入的一臺設備未入賬，其重置本錢為10000元, 該公司按凈利潤的引0提取法定盈余公積。不考慮其他因素，以下各項中，該設備盤盈的會計處理正確的有）O2022 年）100001000900010000借：以前年度損益調整貸：盈余公積一一法定盈余公積利潤分配一一未分配利潤

4、借：待處理財產損溢復習重點 TOC o 1-5 h z 貸：營業外收入10000借：固定資產10000貸：以前年度損益調整10000I）.借：固定資產10000貸：待處理財產損溢10000（答案）AC（解析）固定資產盤盈的會計處理為：借：固定資產10000貸：以前年度損益調整10000借：以前年度損益調整10000貸：盈余公積一一法定盈余公積1000（10000X10 ） %利潤分配一一未分配利潤9000固定資產盤虧時的賬務處理：1盤虧固定資產時：借：待處理財產損溢累計折舊固定資產減值打算貸：固定資產2轉出不可抵扣的進項稅額時：借：待處理財產損溢貸：應交稅費一一應交增值稅進項稅額轉出）（賬面凈

5、值X稅率）（3）報經批準轉銷時：借：其他應收款保險賠款或責任人賠款）營業外支出一盤虧損失貸：待處理財產損溢（例4-35）乙公司為增值稅一般納稅人。2022年12月31日進行財產清查時，發覺短缺一臺筆記本電腦， 原價為10 000元確認為固定資產），己計提折7 000元，購入時增值稅稅額為1 300元假設購入時稅率 為13.）。乙公司應編制如下會計分錄：（1）盤虧固定資產時： TOC o 1-5 h z 借：待處理財產損溢3 000累計折舊7 000貸：固定資產10 0002）轉出不可抵扣的進項稅額時：借：待處理財產損溢390 （10 0007 00013柴390）貸：應交稅費一一應交增值稅進項

6、稅額轉出）390（3）報經批準轉銷時：借：營業外支出盤虧損失3 390貸：待處理財產損溢3 390（解釋）依據現行增值稅制度規定，購進貨物及不動產發生非正常損失，其負擔的進項稅額不得抵扣，其中購 進貨物包含被確認為固定資產的貨物。但是，如果盤虧的是固定資產，應按其賬面凈值即固定資產原價-己計 提折舊）乘以適用稅率計算不可以抵扣的進項稅額。據此，在本例中，該筆記本電腦因盤虧，其購入時的增值 稅進項稅額中不可從銷項稅額中抵扣的金額為：10 000-7 000） X13二藉0（:元），應借記“待處理財產損溢 科目，貸記“應交稅費一應交增值稅進項稅額轉出）科目（例題單項選擇題）企業固定資產的盤虧凈損失

7、，應計入）。治理費用營業外支出資本公積銷售費用（答案）B復習重點（解析）企業固定資產的盤虧凈損失應計入營業外支出。（例題推斷題）企業在財產清查中盤盈固定資產的重置本錢，應通過“營業外收入科目核算。）（答案）X（解析）賬務處理如下：借：固定資產重置本錢） 貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整 貸: 應交稅費一一應交所得稅借：以前年度損益調整 貸：盈余公積利潤分配一一未分配利潤（總結）考點：固定資產減值盤盈盤虧庫存現金、存貨待處理財產損溢待處理財產損溢固定資產（重置本錢）以前年度損益調整待處理財產損溢固定資產在資產負債表日存在可能發Th減值的跡象時,其可收回金額低于賬面價值的,企業應當將該固定

8、 資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失,計入當期損益，同時計提相應的資產減值打 算。（小新點）計提減值金額二賬面價值-可收回金額（提示）固定資產的可收回金額應當以固定資產的估計未來現金流量現值與公允價值減處置費用的凈額孰高原 則確認。賬務處理：借：資產減值損失一一計提的固定資產減值打算貸：固定資產減值打算（提示）固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。（例4-36） 2022年12月31日，丁公司的某生產線存在可能發生減值的跡象。經計算，該生產線可收回金額 為1 230 000元，賬面凈值為1 400 000元，以前年度未對該生產線計提過減值打算。丁公司應編制如下

9、分錄：借：資產減值損失計提的固定資產減值打算170000貸：固定資產減值打算170000固定資產應計提的減值打算=1 400 000-1 230 000 =170 000元）（例題單項選擇題）2022年12月31日，甲公司的某生產線存在可能發生減值的跡象。經計算，該機器 的公允價值減處置費用的凈額為1 000 000元，估計未來現金流量現值為1 100 000元，賬面凈值為1 400 000元， 以前年度對該生產線計提過80 000元的減值打算，則以下說法中正確的選項是）。應計提固定資產減值打算400 000元應計提固定資產減值打算320 000元應計提固定資產減值打算0元應計提固定資產減值打

10、算220 000元（答案）D（解析）固定資產的可收回金額應當以固定資產的估計未來現金流量現值與公允價值減處置費用的凈額孰高原則 確認，即1 100 000元。固定資產賬面價值二賬面凈值為1 400 000-己計提的減值打算80 000=1 320 000, 應提足的減值打算二賬面價值1 320 000-可收回金額1 100 000=220 000元）。（例題單項選擇題）以下各項中，關于企業固定資產會計處理的表述正確的選項是）。2022年）盤盈的固定資產應計入營業外收入已提足折舊仍繼續使用的固定資產不再計提折舊固定資產發生的符合資本化條件的后續支出計入當期損益I）.已確定的固定資產減值損失在以后

11、會計期間可以轉回（答案）B（解析）選項A應作為前期會計過失進行更正，通過“以前年度損益調整科目核算，選項C應計入固定資產 本錢，選項D己確定的固定資產減值損失在以后會計期間不可以轉回。（例4-37 多項選擇題）以下各項中，企業應在當月計提折舊的固定資產有）。復習重點上月已提足折舊本月繼續使用的固定資產本月銷售處置的固定資產C.本月購建到達預定可使用狀態的固定資產本月預期發生減值的使用中的固定資產（答案）BD（解析）答案為選項B、D。按規定，出月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減 少的固定資產，當月仍計提折日，從下月超不計提折舊，提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再計提折舊。（例題多項