1、 生產成本會計概念培訓CO ControllingCO-ABCCO-BPCCO-PCACO-OPACO-PACO-CCACO-PC1999/10/311Copyright reserved by OR PARTNER 內 容 PC成本流 PC帳務流 相關集成數據 標準成本估算 舉例分析1999/10/312Copyright reserved by OR PARTNER生 產 成 本-工 資 生 產 成 本-動 力 輔 助 生 產 成 本-工 資 輔 助 生 產 成 本-動 力 制 造 費 用 -工 資 獎 金 制 造 費 用 -辦 公 用 品 制 造 費 用 -辦 公 設 施 制 造 費 用

2、 -修 理 費 制 造 費 用 -物 料 消 耗 制 造 費 用 -水 費 制 造 費 用 -電 費 制 造 費 用 -資 料 費 制 造 費 用 - 燃 料 費 制 造 費 用 -折 舊 費 制 造 費 用 -排污 費 制 造 費 用 -其 他 生 產 成 本-原 料 生 產 成 本-輔 料 輔 助 生 產 成 本 -原 料 輔 助 生 產 成 本-輔 料 成本中心生產訂單產成品入庫（標準成本）產成品庫存差異 PC成本流1999/10/313Copyright reserved by OR PARTNER與外部發生業務 制造費用 生產成本-原材料1000 存貨- 原材料1000服務成本中心1

3、服務成本中心 2 生產成本中心生產訂單 原材料消耗 1000人工工資 500機時費用 300 總計：1800 D 成本中心差異 10 月底結算：10 生產成本 -工廠產出 存貨-產成品月末分攤150750A 1600A 1600工票確認財務會計成本中心會計生產成本會計財務會計300750100025050 PC帳務流B 200B 200500300C 100A 產成品入庫B 生產訂單差異結算C 生產成本中心差異結轉D 成本對象差異分配到生產訂單E 月末對成本對象下的所有生產訂單進行差異結算 產成品庫存差異25050成本對象C 100D 10E 10E 101999/10/314Copyrigh

4、t reserved by OR PARTNERPC MMCCAFIPP成本中心會計:成本中心：人工成本、制造費用的歸集成本要素：按分析要求將費用分類作業類型：計算作業價格、記錄作業數量統計指標：費用的分攤分配 相關集成數據物料管理 : 物料主數據：標準單價 生產版本 計劃價格原材料耗用：261 MOV-TY產成品收貨入庫：101 MOV-TY生產計劃 :物料單：物料耗用數量結構工藝路線：人工機時耗用數量結構生產訂單：產品成本核算的主體工票確認：確認實際作業量財務會計:制造費用憑證的輸入材料采購差異部分結轉到工廠產出中產成品庫存差異部分結轉到銷售成本差異制造費用結轉 1999/10/315Co

5、pyright reserved by OR PARTNER 物料主數據1999/10/316Copyright reserved by OR PARTNER 物料單成品半成品原材料原材料原材料原材料原材料1999/10/317Copyright reserved by OR PARTNER 工藝路線工藝路線工序1工序2工序3作業類型1作業類型2作業類型3工作中心工作中心工作中心1999/10/318Copyright reserved by OR PARTNER標準成本估算一、標準成本構成： 材料耗用：標準原料成本、標準輔料成本、標準半成品成本 人工工資：標準人工費用 機器費用：標準機時費用

6、二、物料標準成本估算路徑:會計管理會計產品成本計劃編制物料成本核算1.允許標記:組織機構評定允許標記2.創建成本估算:帶數量結構的成本估算創建3.標記估算成本:價格更新標準價格標記 4.發布估算成本:價格更新標準價格發布 1999/10/319Copyright reserved by OR PARTNER制造費用3000相關科目3000 CCTR / F3000生產成本-原材料耗用4000生產訂單40000)初始狀態 : 制造費用發生記帳1)生成生產訂單2)執行生產訂單3)從倉庫領用原材料投入生產 (原材料標準價格*實際用量） 產生生產訂單的計劃成本存貨-原材料4000步 驟 財務會計成本中

7、心會計生產訂單（PP/PC） 舉例分析1999/10/3110Copyright reserved by OR PARTNER存貨-在產品月末計提生產訂單(3) 40004)在產品*月末對所有未完工的生產訂單 進行結算，并自動記帳*次月訂單結算時將上述憑證沖銷 并結算差異 5)產成品完工入庫 （實際完工產量*標準單價） 存貨-產成品5000步 驟 財務會計成本中心會計 在產品調整沖銷月末計提5000生產成本-工廠產出5000 (5)沖銷 舉例分析生產訂單（PP/PC）生產訂單(3) 4000(4) 40004000 (4)1999/10/3111Copyright reserved by OR

8、 PARTNER6)工票確認實際消耗工時確認7)生產訂單結算 步 驟 財務會計成本中心會計 存貨-產成品(5) 5000生產成本-工廠產出5000 (5) 500 (7)投料300分裝 700包裝 500CCTR/F1500 (6) (o) 3000 生產訂單(3) 4000(6) 1500(5) 5000 (3) 4000(6) 1500 5500(5) 5000(7) 500 5500 生產訂單(7) 500產成品庫存差異 舉例分析生產訂單（PP/PC）1999/10/3112Copyright reserved by OR PARTNER8)成本中心差異分攤到成本對象中9)材料采購差異按

9、下面公式計算轉入生產成本-工廠產出的金額，并在FI中手工記一憑證： Dr: 生產成本-材料采購差異 Cr: 材料采購差異10) 成本對象的余額依據其下各生產訂單的計劃成本分攤回生產訂單中，因此可以在每張訂單中看到材料采購差異的金額1000(9)步 驟 財務會計成本中心會計 生產成本-工廠產出1000(9)材料采購差異 舉例分析PP/PC成本對象(8) 1500(9) 1000 CCTR/F1500 (6)1500 (8)(o) 3000 期末價值 期初價值+本期入庫期末差異 = 1000 RMB（期初差異+本期差異）(3) 4000(6) 1500 5500(5) 5000(7) 500 55

10、00 生產訂單50 (10)50 (10)5000 (5) 500 (7)24501999/10/3113Copyright reserved by OR PARTNER11) 月末對成本對象下的所有生產訂單結算差異 12) 月末出報表將產成品庫存差異按公式計算轉入產品銷售成本差異的金額，并在FI中手工記一憑證：Dr:產品銷售成本差異 Cr:產成品庫存差異 步 驟 財務會計成本中心會計 產成品庫存差異 舉例分析PP/PC(3) 4000(6) 1500 5500(5) 5000(7) 500 5500 生產訂單50 (10)50 (11)(7) 500(11) 50生產成本-工廠產出5000 (5) 500 (7)50 (11) 產成品庫存差異 (7) 500(11) 50 成品銷售成本差異 (12)510(12)5101000(9)45501999/10/3114Copyright reserved by OR PARTNER13) 其他訂單結算完成14) 在FI中手中記一憑證，以達到在表結時，制造費用與生產成本月底余額為0Dr: 生產成本-制造費用 Cr:制造費用結轉步 驟 財務會計 產成品庫存差異