1、促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)政政策蘇 明（財(cái)政部財(cái)政科研所副所長 研究員）主 要 內(nèi) 容一、財(cái)政改革現(xiàn)狀和政策取向二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策一、財(cái)政改革現(xiàn)狀和政策取向（一）財(cái)政改革發(fā)展的四大成效 建立了新財(cái)稅體制 財(cái)政政策調(diào)控發(fā)揮了重要作用 財(cái)力增長上了新臺(tái)階 預(yù)算管理逐漸規(guī)范一、財(cái)政改革現(xiàn)狀和政策取向（續(xù)）（二）當(dāng)前的主要問題 1. 赤字和債務(wù) 2. 中央本級(jí)的財(cái)力下降，債務(wù)上升 3. 支出中的問題多 4. 縣鄉(xiāng)基層較困難 5. 區(qū)域間財(cái)政經(jīng)濟(jì)不平衡 6. 體制和機(jī)制問題一、財(cái)政改革現(xiàn)狀和政策取向（續(xù)）（三）宏觀財(cái)政政策要點(diǎn) 1. 財(cái)政政策轉(zhuǎn)型 適度擴(kuò)大赤字率。2002年3.0%，2007年1.1%，201

2、0年2。7%。今年下降為2%。 較大幅度擴(kuò)大國債。這幾年每年10000億。 擴(kuò)大預(yù)算內(nèi)投資。2007年850億，2008年3000億，這幾年每年10000億。今后幾年有必要有可能增加。 國債和預(yù)算內(nèi)投資的方向。未完工程、三農(nóng)、環(huán) 保節(jié)能及其它重要產(chǎn)業(yè)等、區(qū)域性安排等。一、財(cái)政改革現(xiàn)狀和政策取向（續(xù)）（三）宏觀財(cái)政政策要點(diǎn) 2. 財(cái)政支出的方向和重點(diǎn) “三農(nóng)”。基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、服務(wù)體系 及農(nóng)業(yè)補(bǔ)助 社會(huì)保障。總量；城鄉(xiāng)重點(diǎn)；社保預(yù)算 支持企業(yè)。觀念；手段；對國有企業(yè)支持要點(diǎn) 環(huán)保和科技教育（略）一、財(cái)政改革現(xiàn)狀和政策取向（續(xù)）（三）宏觀財(cái)政政策要點(diǎn) 3. 稅制改革和稅收政策 增值稅轉(zhuǎn)型

3、企業(yè)所得稅兩稅合并 出口退稅 資源稅等一、財(cái)政改革現(xiàn)狀和政策取向（續(xù)） （三）宏觀財(cái)政政策要點(diǎn) 4. 政府間財(cái)政關(guān)系 所得稅共享要穩(wěn)定 轉(zhuǎn)移支付改革 省管縣改革及其它配套改革 縣級(jí)基本財(cái)力保障一、財(cái)政改革現(xiàn)狀和政策取向（續(xù)）（三）宏觀財(cái)政政策要點(diǎn) 5. 預(yù)算管理改革 部門預(yù)算：細(xì)化預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算的覆蓋面、提高透明度、公開制度、政策、收支細(xì)節(jié) 國庫集中支付：分散變集中 政府采購：三個(gè)趨勢（規(guī)模、范圍及方式） 預(yù)算透明二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（一）企業(yè)所得稅兩稅合并 實(shí)現(xiàn)了四個(gè)統(tǒng)一，即內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法，統(tǒng)一稅率并下降到25%，統(tǒng)一稅前扣除，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。 統(tǒng)一稅前扣除 1. 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（福

4、利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)）擴(kuò)大了 2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%扣除（稅前），最高5 3. 廣告費(fèi)宣傳費(fèi)15%二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)） 4. 公益性捐贈(zèng)按年利潤總額的12%稅前扣除。 5. 計(jì)稅工資調(diào)為據(jù)實(shí)列支（合理的）稅收優(yōu)惠 1. 小企業(yè)20%稅率（工業(yè)企業(yè)所得額30萬，從業(yè)人不超100人，資產(chǎn)不超過3000萬。 其它企業(yè)30萬、80人、資產(chǎn)1000萬。 2.高新技術(shù)企業(yè)15%稅率 （1）擁有自主知識(shí) （2）產(chǎn)品（服務(wù)）在國家規(guī)定的目錄范圍之內(nèi)二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)）（3）研發(fā)比例、高新產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入比例、科技人員比例符合國家規(guī)定。3.產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠。如農(nóng)業(yè)，基礎(chǔ)設(shè)施等。 減免稅 加計(jì)

5、扣除 投資抵免等二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)）（二）增值稅轉(zhuǎn)型 三種增值稅（生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型）改革內(nèi)容： 新購設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣； 未抵扣的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣； 小汽車、摩托車、游艇不得抵扣； 取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策； 取消外方投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)） 小規(guī)模納稅人稅率3%（過去工業(yè)6%，商業(yè)4%）； 礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)為17%； 固定資產(chǎn)是指機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。房屋、建筑物不得抵扣； 與試點(diǎn)比較的變化：一是企業(yè)新購設(shè)備不采用退稅辦法，而是抵扣；二是在全國推開，取消了地區(qū)和行業(yè)限制；三是抵扣不受增量的限制

6、。二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)）（三）出口退稅改革 提高出口退稅，如一般產(chǎn)品。降低出口退稅，如兩高一資產(chǎn)品。 （四）關(guān)稅政策 進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備及零配件減免稅。二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)）（五）資源稅費(fèi)改革 一是資源稅改革，包括提高稅率和改變計(jì)稅依據(jù)（從量改從價(jià)）；二是礦業(yè)權(quán)改革（探礦權(quán)和采礦權(quán)，無償改有償）；三是資源性礦區(qū)環(huán)境治理與生態(tài)恢復(fù)的責(zé)任共擔(dān)機(jī)制（中央、地方和企業(yè)共同投入）。二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)）（六）其它稅收 1燃油稅（公平、規(guī)范、節(jié)約、減負(fù)） 2. 城建稅教育稅改革 3. 地方稅改革（立法權(quán)、財(cái)產(chǎn)稅、擴(kuò)大基層收入等） 4探索環(huán)境稅、碳稅 二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)）（七）節(jié)能財(cái)政政策 1投入渠道：國債、投資、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)、轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)資金（可再生能源、節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)、淘汰落后產(chǎn)能、風(fēng)能、沼氣、推廣照明產(chǎn)品等） 2支持手段：投資補(bǔ)助、貼息、支持擔(dān)保、股份投資等 3政府采購 4. 自愿協(xié)議 5. 節(jié)能服務(wù)二、節(jié)能減排的財(cái)稅政策（續(xù)）（八）環(huán)境投入與收費(fèi)政策 1. 整合預(yù)算內(nèi)投入和國債投資渠道，確保環(huán)境投入的合理增長（高于財(cái)政收支）； 2. 中央與地方的環(huán)保事權(quán)劃分要細(xì)化； 3. 按照功能區(qū)定位