1、香港與中國大陸個人所得稅稅負比較一、？稅率和扣除額香港以應納所得額為計稅依據，薪俸采用 15%勺標準或2%- 17 %實 行四級超額累進稅率，和都采用15%勺標準稅率計稅。納稅人可以采 用超額累進稅率計算，但按超額累進稅率征收的薪俸稅， 不得超過以 扣除費用前的總所得乘以標準稅率計算出來的稅額。香港沒有規定個人所得稅起征點，而是規定了免稅條件和免稅額。香港現行的薪俸免稅免稅額、扣除額及稅率如下文表一及表二所列。表一：免稅額和扣除額項目金額（港幣元）免稅項目，人免稅額120,000已婚人士免稅額240,000，女免稅額（每名）100,000，女免稅額（在每名子女出生的課稅年 子女免稅額可獲額外增

2、加）100,000供養兄弟姐妹免稅額33,000父母外祖父母免稅額40,000供養父母及供養祖父母或外祖父母額外40,000免稅額（如與納稅人同住）H親免稅額120,000傷殘受養人免稅額（每名）66,000扣除，人進修開支80,000（者住宿照顧開支80,000居所貸款利息100,000向認可退休計劃支付的強制性供款18,000認口慈善捐款（入息-口扣除支出 -折舊免稅額）x百分率35%注：2015/2016年度稅率。表二：香港薪俸稅累進稅率應課稅所得稅率稅款首 40,0002%800次 40,0007%2,800次 40,00012%4,800余額17%或以標準稅率15%T算，以較低者為準

3、。征稅范中國大陸實行收入扣除基本費用后的余額累積超額累進稅率, 圍包括工資以及薪資所得、個體工商戶的生產以及經營所得、企業以及事業單位的承包經營以及承租經營所得、 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息以及股息所得、財產承租所得、財產轉讓所得、偶然所得、其它所得等所有收入。其中工資、薪金所得稅率為3% - 45%,起征點為3,500元，月收入超過3,500元開始征稅，實 行七級超額累進稅率。中國大陸工資薪金所得稅率如下文表三所列。表三：中國大陸薪金稅率級數含稅級距（元）稅率（）速算扣除數（元）10-1,5003%021,500-4,50010%10534,500-9,00020%555

4、49,000-35,00025%1,005535,000-55,00030%2,755655,000-80,00035%5,505780,000以上45%13,505除了上文提到的每個月人民幣 3,500元的 免稅額外，中國大陸針對 個人供養父母并沒有提供相應的免稅扣除， 也沒有例如香港稅制所提 供的居所貸款利息及個人進修等扣除項目。從上表可見，香港與內地個人所得稅比較，免稅額項目較多，金額也較高，但沒有內地個人所得稅規定的起征點以四級超額累進稅率計算出的應交稅額沒有超過應稅所得 15%勺，按照累進稅率計算的結果交稅；如果計算出的應交稅額超過應稅所得 15%勺，按照應稅所 得15流稅。二、實例

5、香港居民陳先生是香港居民，已婚并育有一子。其子今年15歲。陳先生之父母今年都已滿60周歲，其父母與陳先生同住，由其供養。同時，陳先生及其他配偶還負責供養其配偶年滿 60周歲之父母。陳先生全年收入是港幣96萬元。陳先生于相關納稅年度支付進修費用 5萬元，另外支付住所房貸利息8萬元。陳先生在香港應交所得稅為：項目金額（港幣元）收入960,000扣除：已婚人士免稅額240,000子女免稅額100,000供養父母免稅額320,000個人進修開支50,000居所貸款利息80,000應稅所得170,000按四級累進稅率計算的應交稅金:應稅所得比例金額（港幣元）首 40,0002%800次 40,0007%

6、2,800次 40,00012%4,800余額10,00017%1,700總計10,100按應稅所得15%+算的應交稅金：170,000 X 15% = 25,500港元由于按累進稅率計算出的稅款小于按 15%+算出的稅款，因此，在香 港陳先生全年應交稅款10,100港元。中國大陸居民王先生為中國大陸公民，其全家都居住于中國大陸。王先生年薪為人 民幣768,000元（即港幣960,000元，匯率為1:）,其中月薪為人 民幣50,000元/月，年終一次性獎金為人民幣 168,000元。王先生居住于上海，社會保險及住房公積金之五險一金個人繳納部份： 按照2015年上海市職工社會保險與住房公積金繳費標準16,353元,王先生職工社會保險和公積金部分個人繳納百分比分別為%W%金額為1,元/月與1,元/月。王先生在中國大陸應交個人所得稅為:月工資薪金納稅義務：（每月）項目金額（人民幣元）收入50,扣除：免稅額3,五險一金（個人部分）2,應納稅所得額43,稅率30%速算扣除數2,應納個人所得稅10,數月獎金納稅義務：（一次性）項目金額（人民幣元）收入168,應納稅所得額168,稅率25%速算扣除數1,應納個人所得稅40,綜上所述，全年納稅義務：（工資薪金及全年一次性獎金）項目金額（人民幣元）工資薪金每月應納個人所得稅10,工資薪金全年應納個人所得稅1