1、【課題】預付賬款和其他應收賬款的核算【教學目標】1.知識目標：了解預付賬款、其他應收款概念，掌握預付帳款、其他應收款業務核算。2.能力目標：培養學生觀察問題、分析問題、解決問題的能力。3.情感目標：向同學們滲透一絲不茍、嚴肅認真的職業意識，樹立嚴謹的工作作風?！窘虒W重點、難點】1教學重點：預付賬款和其他應收款的業務處理。2教學難點：對備用金的理解?！窘虒W方法】講授教學法、案例教學法【教學媒體】企業財務會計多媒體課件和中教學資源?！菊n時安排】2課時（90分鐘）?！窘虒W過程】導入新課（5分鐘）教師提問同學們：企業賒銷業務通過哪些帳戶來反映？同學們回答通過“應收賬款、應收票據”來反映；那么企業訂購貨

2、物所預交的定金通過什么內容來反映呢？同學們帶著疑問進入本節課的學習。講授新課（50分鐘）一、預付賬款概述預付賬款是指企業在商品交易中按雙方合同約定預先支付的部分貨款。對經常有預付賬款業務的企業應設置“預付賬款”賬戶進行核算，其借方登記按合同約定預付的購貨款，其貸方登記收到貨物后按價款結轉的金額。為反映詳細情況，在“預付賬款”總賬賬戶下，可按供貨單位設置明細賬，進行明細核算。二、預付賬款的核算教師利用課件向同學們演示預付賬款業務的核算?！纠?】甲公司從乙公司購入商品一批，價款100萬元，增值稅款17萬元。雙方約定甲公司預付40%的價款，待收貨后再補付余下的貨款。（1）預付貨款時：借：預付賬款乙公

3、司400000貸：銀行存款400000（2）收到貨物時：借：庫存商品A 1000000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170000貸：預付賬款乙公司 1170000（3）補付貨款時：借：預付賬款乙公司 770000貸：銀行存款 770000 教師：通過前面內容的學習，同學們了解了因賒銷商品、材料或提供勞務未收到的款項，通過“應收賬款”來記錄，那么企業應向保險公司收取的賠款，應向職工收取的墊付款等非營業活動引起的應收款項則應通過“其他應收款”來反映。三、其他應收款概述其他應收款是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等以外的其他非營業活動而引起的應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備

4、用金以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業應設置“其他應收款”賬戶，其借方反映企業應收取的各種款項，貸方反映企業已收取的款項，期末余額在借方，表示應收而未收到的款項。在此總賬賬戶下，同樣應設置明細賬戶，進行明細核算。四、備用金制度備用金是指付給企業內部各單位或個人用于日常零星支出以及出差使用的現金。備用金的核算分為一次報銷制和定額備用金制。業務流程如下：【例2】1月5日，某企業供應科王五預借備用金1000元，出納人員以現金支付。（1）支付預借備用金時：借：其他應收款王五1000貸：庫存現金1000（2）3月10日，王五報銷辦公費500元，出納員以現金支付時：借：管理費用500貸：庫存現金500

5、（3）年終，王五報銷辦公費300元，同時交回現金700元時：借：管理費用300庫存現金700貸：其他應收款王五 1000 五、其他應收款的核算教師通過課件演示例題，和同學們一起完成其他應收款的核算相關業務處理。【例3】企業租入包裝物一批，以銀行存款支付包裝物押金1000元。借：其他應收款存出保證金 1000 貸：銀行存款 1000 當企業如數返還包裝物，收到對方退回的押金1000元時：借：銀行存款 1000 貸：其他應收款存出保證金 1000 【例4】企業代職工墊付本月電話費2000元，在發工資時從應付工資中扣除。（1）墊付本月電話費時：借：其他應收款職工電話費2000貸：銀行存款2000（2

6、）從應付工資扣回時：借：應付職工薪酬工資2000貸：其他應收款職工電話費 2000課堂練習（25分鐘）練習其他應收款、預付賬款的核算（1）企業開出現金支票，支付采購員李華差旅費1200元?；貋韴箐N1100元，余款交回現金。（2）企業購入一批材料，租用銷貨方包裝物一批，開出一張轉賬支票用以支付包裝物押金2000元。（3）企業保管員由于保管不善造成材料損失，應收賠款400元。（4）10月1日企業預付給某機械廠40000元用于購買原材料。10月16日，收到材料并驗收入庫，發票運費賬單上列明價款48000元，增值稅款8160元。10月20日，余款用轉賬支票付訖。（5）企業本年末預付下年度的財產保險費60000元。 要求：根據以上資料編制必要的會計分錄。教師分析(略)課堂總結與作業布置（10分鐘）一、課堂總結由教師和同學們一起回憶本部分內容，教師強調一定要分清哪些業務屬于預付賬款和其他應收款核算內容。二、作業布置企業財務會計習題集P17 實訓四。板書設計預付賬款和其他應收款核算一、預付賬款概述預付賬款是指企業在商品交易中按雙方合同約定預先支付的部分貨款。二、預付賬款的核算三、其他應收款概念其他應收款是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等以外的其他非