1、電力基本建設財務管理華北電力大學經濟與管理學院劉崇明 博士2012年7月第一章 基本建設概述第一節 基本建設程序與內容1、基本建設程序項目建議書可行性研究報告項目申請報告初步設計項目招標施工準備建設實施生產準備竣工驗收后評價2、項目建議書的工作內容3、可行性研究報告：編制與評估工作4、項目申請報告5、初步設計工作6、施工準備7、建設實施8、竣工驗收 9、項目后評價第二節 建設項目管理內容概述1、建設項目管理的內容體系2、項目范圍管理3、項目管理規劃4、項目組織管理5、項目經理責任制6、項目進度管理7、項目質量管理8、項目安全管理9、項目成本管理10、項目環境管理11、項目采購管理12、項目合同

2、管理13、項目資源管理14、項目信息管理15、項目風險管理16、項目溝通與協調17、項目結束階段管理第二章 建設項目財務管理第一節 建設項目財務管理的基本內容1、建設項目財務管理的意義、作用與原則2、建設項目財務管理的任務3、建設項目財務管理的主要內容3.1 財務組織與基礎工作3.2 全過程管理工作內容3.3 財務（資金）預算管理3.4 建設資金管理3.5 建設項目成本管理3.6 建設項目資產管理3.7 建設項目竣工決算管理第二節 工程項目財務評價1、工程項目財務評價的目的、作用與范圍2、工程項目財務評價應符合的規定3、財務評價工作的主要內容4、財務評價報告的基本內容5、財務評價的審查指導第三

3、節 資金籌集與管理1、資金來源：資本金與債務2、資金籌集的組織形式3、資金籌集的基本原則4、資本金的籌集與管理5、債務資金的籌集與管理6、資金籌集方案設計7、銀行金融機構貸款及主要文件第四節 建設成本管理與控制1、建設成本管理的總體要求1.1 建設成本管理的任務1.2 建設成本管理與控制的方法1.3 建設成本的主要內容建設工程投資支出安裝工程投資支出設備投資支出其他費用投資支出（待攤基建支出與直接形成的資產）1.4 建設成本開支要劃清的幾個界限（重點講）1.5 建設成本管理與控制責任制2、工程前期階段建設成本管理與控制2.1 可行性研究階段2.2 初步設計階段3、建設實施過程中成本管理與控制3

4、.1 建筑安裝工程投資支出的管理與控制3.2 設備投資支出的管理與控制3.3 其他投資支出的管理與控制3.4 籌資成本的管理與控制3.5 做好工程資產的管理，防止損失浪費第五節 建設項目物資管理1、工程物資管理總則1.1 建設項目物資管理的要求1.2 工程物資管理的范圍1.3 物資管理工作的分工2、設備采購與管理2.1 采購計劃的編制與申報2.2 設備采購2.3 設備驗收2.4 貨款結算與控制2.5 設備移交與保管2.6 設備領用管理2.7 其他事項3、材料采購與管理3.1 材料采購需求計劃編制與申報3.2 材料采購3.3 材料驗收3.4 貨款結算與控制3.5 物資移交與保管3.6 材料核銷4

5、、包裝物管理5、材料監督檢查第六節 工程價款結算1、工程價款結算的概念2、工程合同價款約定方式3、工程價款的合同管理4、工程合同價款的調整5、工程價款結算第七節 工程項目財務后評價1、財務后評價的基本規定2、財務后評價的內容3、財務后評價的工作程序4、財務后評價計算參數的確定5、后評價時點以后基礎數據的測算第三章 建設項目會計核算第一節 會計科目設置1、工程物資科目設置 “工程物資”下設：“專用材料”、“專用設備”、“預付大型設備款”“工器具”“采購保管費”等進行明細核算。 工程物資發生減值準備的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“工程物資減值準備”科目進行核算。核算

6、業務包括：購入物資、領用物資、減值準備。本科目借方余額反應賬面物資價值。 如：企業購入為工程準備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。 企業會計記錄設置工程物資科目，該科目核算企業為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。在資產負債表中列示為非流動資產。 企業購入不需要安裝的設備，應當在“固定資產”科目核算，不在本科目核算。 2、在建工程科目設置 本科目應當按照 “建筑工程”、“

7、安裝工程”、“在安裝設備”、“不需安裝設備”、“待攤基建支出”、“預付工程款”、“預付備料款”、“在建工程減值準備”，以單項工程進行明細核算。在建工程發生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算。 本科目的期末借方余額，反映企業尚未完工的在建工程的價值。 固定資產自行建造、更新改造和大修理項目支出核算的賬戶是在建工程帳戶。本帳戶按工程項目和外購工程物資設置明細賬戶。 該賬戶借方登記投入在建工程的各項支出增加數；貸方登記工程竣工，固定資產交付使用的工程成本數及項目工程物資和退回工程款、退庫材料的發生額；借方余額表示尚未竣工的在建工程的實際成本。 在建工程是反映企業期末各項未完工程的實際

8、支出，包括交付安裝的設備價值。未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據“在建工程”科目的期末金額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。熱力系統燃料供應系統除灰系統水處理系統供水系統電氣系統附屬生產工程建筑工程主輔生產工程明細科目設置建筑工程與場址有關的單項工程明細科目設置交通運輸工程灰場等工程水質凈化等工程地基處理土石方工程生活福利工程臨時工程脫硫裝置系統安裝工程主輔生產工程明細科目設置熱力系統燃料供應系統除灰系統化學水處理系統供水系統電氣系統熱工控制系統附屬生產工程安裝工程與廠址有關的單

9、項工程明細科目水質凈化工程脫硫裝置系統待攤基建支出明細科目設置建設場地征用及清理費建設項目管理費項目建設技術服務費生產準備費其他第二節 工程物資的核算1、工程物資核算規定 按照實際價格成本核算2、工程物資科目核算內容 工程物資借方核算購入工程物資的實際成本以及轉出工程物資、轉出的減值準備。 貸方核算領用或交付使用的工程物資以及計提的減值準備。 期末余額在借方，反映尚未領用的專用材料、專用設備等實際價值。3、會計事項賬務處理（1）購入工程物資（2）采購保管費的發生與分攤（3）委托加工物資（4）發出工程物資（5）工程完工后剩余工程物資的處理（6）工程物資的盤盈、盤虧和毀損4、工程物資的主要賬務處理

10、 （1）購入為工程準備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。 （2）領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領出的剩余物資退庫時，做相反的會計分錄。 （3）資產負債表日，根據資產減值準則確定工程物資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目（減值準備）。 領用或處置工程物資時，應結轉已計提的工程物資減值準備。 （4）工程完工，將為生產準備的工具和器具交付生產使用時，借記“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記本科目。 工程完工后剩余的工程物資轉作本企業存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目；采用計劃成本核算的，應同時結轉材料成本差異。

11、 工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應確認其他業務收入并結轉相應成本。 上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。 5、本科目期末借方余額，反映企業為在建工程準備的各種物資的價值。 第三節 在建工程的核算1、在建工程核算規定 本科目核算企業基建、技改等在建工程尚未達到使用前發生的價值。 企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。 分為“自營”與“出包”兩種模式。 在建工程發生減值的，應在本科目設置“減值

12、準備”明細科目進行核算。第三節 在建工程的核算2、基建工程科目核算內容（一）企業發包的在建工程，按合同規定向承包企業預付工程款、備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。將設備交付承包企業進行安裝時，借記本科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目。與承包企業辦理工程價款結算時，按補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。（二）企業自營的在建工程領用工程物資、本企業原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的，應同時結轉應分攤的成本差異。上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科

13、目，貸記“應付職工薪酬” 科目。輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，借記本科目，貸記“生產成本輔助生產成本”等科目。第三節 在建工程的核算（三）在建工程發生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”等科目。在建工程發生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長期借款”、“應付利息”等科目。由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報

14、廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營業外支出非常損失”科目，貸記本科目。建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄。在建工程進行負荷聯合試車發生的費用，借記本科目（待攤支出）， 貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。第三節 在建工程的核算（四）在建工程完工已領出的剩余物資應辦理退庫手續，借記“工程物資”科目，貸記本科目。（五）在建工程達到預定可使用狀態時，應計算分配待攤支出，借記本科目（工程），貸記本科目（待攤支出）；結轉在建工程成本時，借記“固定資產”等科目，貸記本科目（工程）。（六）企業在油氣勘探過程中發生的各項鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。屬于發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產”科目，貸記本科目；屬于未發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“勘探費用”科目，