1、 畢 業 論 文民營企業內部控制問題研究 -以江蘇寶勝電氣股份為例專 業 財 務 管 理 學生姓名 王 宇 班 級 MZ財管091 學 號 0961405116 指導教師 谷 佩 云 完成日期 二零一三年六月 民營企業內部控制問題研究-以江蘇寶勝電氣股份為例摘要:隨著我國改革的深入發展及國有企業改制的不斷推進，民營企業已成為國民經濟增長的重要力量和推動經濟市場化改革的重要動力。同時，民營企業在長期的發展過程中，逐漸暴露出諸多問題，其中內控缺失是民營企業存在的最普遍的問題，嚴重制約了民營企業的發展。因此，民營企業加強內部控制已成為當前最迫切的問題。本文在對民營企業內部控制存在的缺陷從而導致的企業

2、經營風險增大、融資難、內部監督機制不健全、利益分配機制失靈等現狀進行分析的基礎上，對民營企業內控制度缺失的原因進行探討，并結合民營企業的實際情況，提出了完善內部控制環境、健全內部審計監督、強化信息系統建設、及時內部控制評估等措施來建立完善民營企業的內部控制，使民營企業在市場競爭中不斷開拓發展，最終實現企業做大做強的目標。關鍵詞：民營企業；內部控制；對策Private enterprise internal control studyAbstract：With the further development of Chinas reform and the advancement of stat

3、e-owned enterprise restructuring, private enterprises have become the important force of national economy growth and promote economic marketization reform of power. At the same time, private enterprises in the process of long-term development, has exposed many problems, and also an urgent need to st

4、rengthen the internal control. Based on private enterprise internal control defects lead to increased risk of enterprise management, financing difficulties, internal supervision mechanism is not sound, interest allocation mechanism failure and so on present situation analysis on the cause of the lac

5、k of private enterprise internal control system, and combined with the actual situation of private enterprises, perfecting the inner control environment and improve the internal audit supervision, strengthening the internal control assessment information system construction, timely measures such as

6、to establish a perfect the private enterprise internal control, make private enterprises in market competition constantly open up development, finally achieve the goal of enterprise to do bigger and stronger. Key words: private enterprises,；the internal control；coping strategies目 錄摘要() Abstract() 一、

7、序言( 1 )二、內部控制制度的相關理論( 1 )（一）內部控制制度的內涵( 1 ) （二）內部控制的作用( 2 )（三）民營企業改進內部控制制度的必要性( 2 )三、民營企業內部控制存在的問題( 3 )（一）企業簡介( 3 ) （二）民營企業內部控制存在的問題( 4 )四、改進民營企業內部控制的對策建議( 7) （一）完善內部控制環境( 7) （二）強化風險意識，構建風險評估體系( 9) （三）健全內部審計監督( 9 ) （四）重視組織結構，強化信息系統建設 ( 10)六、總結 ( 11)參考文獻 ( 12)致謝 ( 13)民營企業內部控制問題研究一、序言“十二五”期間，民營經濟不僅已成為我

8、國經濟發展的主要引擎、解決就業的主要渠道，更是富民的主要形式。雖然民營企業的發展面臨著新的歷史機遇，可謂是欣欣向榮，但是我們也應冷靜地看到，目前許多民營企業在經歷了高速增長、發展壯大到一定階段后或停滯不前或夭折倒閉，究其原因很大一部分是由民營企業的內部控制缺失或失效造成的。 內部控制制度是社會經濟發展的重要產物，是民營企業實現科學化、現代化管理的重要手段。在當前的信息時代下，在日益競爭激烈的社會環境中，民營企業不斷建立以及完善其內部控制制度，對防止舞弊、減少財產的損失，降低企業運營成本、提高企業的經營效益和社會效益具有十分重要的作用和價值。 本文從內部控制的角度，對民營企業的內部管理現狀進行深

9、入分析，聯系當前，并結合江蘇寶勝電氣股份實例，對民營企業當前內部控制存在的問題進行探討，并有針對性的提出改善民營企業內部控制問題的對策，尋求在新時期下，民營企業真正“做大、做強”的途徑。二、內部控制制度的相關理論（一）內部控制制度的內涵內部控制制度是指經濟單位和組織的各級管理部門，為了確保經濟資源的安全與完整，確保經濟信息的真實可靠，控制經濟活動，協調經濟行為，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使其組成一個嚴密、并且較為完整的體系。內部控制制度是為了適應日益激烈的競爭，而強化內部生產經營管理的需要而產生的，是當代

10、企業內部管理制度的一個重要組成。任何一個企業都有其既定的目標，要達到預期目標，只能制訂計劃、修訂規章，加上科學公平的社會分配，并按照科學的程序來掌控、約束管理者、傳遞者的行為，內部控制制度是這些管理手段的總稱。內部控制制度包括以下五個方面的要素：1、內部環境內部環境是企業內部控制的基礎，是內部控制存在與發展的空間。并且能夠作用與制約企業內部控制的確立和執行，內部環境的質量直接決定其他控制要素能否發揮作用。內部環境一般包含治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、企業內部文化、人力資源政策等。2、風險評估風險評估是指量化、測評和評價影響企業財產和內部控制目的實現的各種存在的不定因素并采用對應政策的

11、過程，是組織確定企業內部信息安全需求的重要途徑。風險評估是風險分析、風險識別和風險評價的全過程。3、控制活動控制活動是確保企業內部管理階層的指令得以執行的政策和程序，結合風險應對策略，從而確保企業內部控制目標能夠實現的方法和程序，是內部控制的具體實施方法。控制活動需要結合企業內部具體事務的特點和要求來制定，其主要包括與授權、業績評價、實物控制、信息處理和職責分離等相關的活動。4、信息與溝通信息與溝通是確定信息與溝通內容、程序、方法的過程。通過信息與溝通系統的構成來看，其主要通過會計系統、信息系統和傳導機制等方法來準確及時地保存所有相關信息，并且保證管理信息系統的有序運行和安全可靠。5、對控制的

12、監督監督檢查是對企業內部控制在一段時間內的的運行的有效性和合理性的進行監督與評價并且處理的整個過程，也是內部控制實施的重要保障。控制監督檢查主要是對企業內部控制的重要方面進行專項檢查，并且提交對應的監督報告，指出對應的改進方案等。（二）內部控制的作用 1、統合作用 在企業經營過程中，不同的作業單位必須全面配合，并發揮整體團隊作用，這樣才能達到經營目標。內部控制在此指導思想上，利用相關部門的制度，規定，信息，報告，并與這些部門的會計，統計，業務，審計等方面結合，從而達到統合與控制這兩重要目的。2、 制約與激勵作用 內部控制立足于企業各項業務執行是否到位，是否與既定的規范制度相吻合，從而使企業各部

13、門各司其職，各項活動有序進行，最終實現預期目標。顯而易見，企業能提高工作效率是通過內部控制能夠制約管理活動，以及謹慎的監督和考核員工的工作實績，同時平穩員工情緒，以此調動員工工作熱情度，發掘潛能這些方式得以實現。 3、促進作用企業要保障單位經營目標實現，務必重視內部控制的制度設計，控制原則的運用，以及積極了解各部門的工作實況和動態，對各種手續，制度，工藝流程，審批程序，監督方式實施嚴格，從而保證企業生產經營活動的有序進行，減少或避免偏差，失誤，弊端等現象的出現。4、為審計提供客觀依據一個企業只有具備良好的內部控制系統，才能降低單位成本費用，提高生產率和管理效率，同時減少和防止營運過程中各項資源

14、浪費，失誤等現象，做到有的放矢。而能保證信息準確無誤，完備資料的良好的內部控制制度是離不開以真實可靠的會計信息為依據，以揭露弊端，發現錯誤，評價經濟責任和效益為基礎的的審計監督。（三）加強民營企業內部控制的必要性1、企業經營市場化的需要我國自從改革開放以來，民營企業發展十分迅速，許多民企已初具規模，有少數已經成為了上市公司，但是其中的大多數都來源于家族式企業，它們缺少的是現代管理基礎，企業內部控制的意識也相對淡薄；不少改制后的國企也帶著傳統計劃經濟時期的管理方法和體制，大多數民營已經跟不上當前市場經濟的發展，內部控制制度不夠完善。因此，民營企業為了適應市場競爭的需要，內部控制的優化顯得尤為迫切

15、。2、企業規模擴大的需要民營企業的加速重組一定程度上促進了企業規模的逐漸擴大，但是實力的強大不僅僅由規模決定，民企的真正意義強大，只有通過自身的改革和創新，在企業內部管理和技術兩方面進行有效改進。隨著民營企業自身規模的不斷增長，管理創新更加顯得急迫。因為很多民營企業并不能掌控內部管理層次難度的增加，從而出現了許多控制問題。3、控制企業內部腐敗的需要在當前發生的很多企業領導人或者管理人員貪污腐敗案件中，內部控制的薄弱是導致這些案件發生的重要原因。民營企業的各項管理工作都是以內部控制作為基礎，企業的規范運行也離不開內部控制。民營企業的所有活動都與其內部控制息息相關。各種經濟犯罪的出現，大部分都源于

16、內部控制的缺失或權利的過于集中。民營企業內部控制的加強可以有效防止內部腐敗的發生。4、民營企業過快發展對內控提出要求隨著我國經濟事業的蓬勃發展，民營企業在一定程度上也實現了大步的前進，但隨之而來的是，民營企業也面臨著諸多問題。民營企業的規模擴大、市場競爭的加劇、技術的不斷更新等飛速變化帶來了嚴峻的挑戰。我國民營企業經營方式和組織機構的變化也給其內部控制和戰略風險提出了更高層次的要求。5、應對金融危機對民營企業內控提出需求2009 年，我國政府在世界金融危機發生后，溫總理代表政府投資四萬億來促進經濟的遲滯，并且提出了擴大內需的十項政策。幾年以來，我國經濟事業取得了令世界矚目的成績。然而我國經濟的

17、可持續發展不能僅僅依靠政府的投資，需要作為社會資本主體的民營企業大力支持，但當前我國諸多民營企業的內部控制問題一定程度上影響了其資本的擴張，因此，我們應積極地尋求方法去解決民營企業內部控制問題。三、民營企業內部控制存在的問題（一）企業簡介1、簡介江蘇寶勝企業創建于1985年，現有職工近3000人，占地140萬平方米，總資產20億元。寶勝集團是專業生產電線電纜、變壓器、等產品、并且進行電線電纜、干式變壓器、箱式變電站、母線槽、高低壓開關柜、橋架等產品的設計和制造的大型民營企業。公司有12個產品獲國家專利，14個產品被評為國家級新產品。2、組織結構圖江蘇寶勝電氣股份組織結構采用的是直線職能制組織結

18、構，是一個最為廣泛的組織形態，這種結構形式能保持統一指揮，分工精細，各部門僅對自己應做的工作負責，效率高，組織穩定性高，但其最大的缺點是部門間缺乏信息交流，信息傳遞路線長，對新情況不易及時做出反應。江蘇寶勝電氣股份組織結構圖如圖3-1所示股東大會總經理董事會監事會董事會秘書副總經理副總經理總經理辦公室財務部人力資源部董秘辦審計部投資發展部門生產技術部工程管理部設備管理部信息中心質量管理部總工辦圖3-1 江蘇寶勝電氣股份組織結構圖（二）民營企業內部控制存在的問題1、企業內部控制環境薄弱（1）企業治理結構不完善目前，民營企業董事會不能及時有效發揮監督和控制作用，主要是因為創始人習慣什么事都親力親為

19、，直接參與公司經營管理，董事會的成員也大都由家族內部人員兼任這樣的普遍現狀存在。由此嚴重限制了監事會職能的發揮。從江蘇寶勝電氣的發展歷程來看，曾經在處理“三重一大”問題上也沒有按照規定的程序實行集體決策審批或者聯簽制度，從而引發控制權之爭，這樣嚴重有損各股東的利益。事實上，寶勝電氣董事或是經理層以及監事會均沒有揭發這一違法行為，表明由于大股的東直接參與管理而嚴重導致內部控制作用的失效。（2）職責分工不當企業各項工作的分工明確與嚴密的職責劃分，是企業得以健康運營的基礎。民營企業這方面存在很多弊端，民營企業一般都是由于小企業發展起來的，職責分工不當，一人多崗現象是民營企業的通病，很容易導致個人舞弊

20、和公司的資產被侵占。與任人唯賢的用人機制背道而馳。2001年，小張在江蘇寶勝電氣公司任出納工作期間，由于其兼具了出納和銀行對賬崗位，便利用職務之便，先后利用23張現金支票編造各種理由提取現金9.42萬元，均未記入現金日記賬，構成貪污罪。（3）管理者專業業務水平普遍不高民營企業管理者普遍業務水平不高，有的甚至只有小學文化，沒有經歷過專業的學習和培訓。領導層多數不能及時根據內、外部環境發生的變化制定一些新的發展戰略，缺乏開拓創新精神，不能適時調整經營理念，面對原材料價格上漲，勞動力成本提高，融資難等問題。江蘇寶勝電氣在公司發展初期，其董事層管理人員學歷最高為專科畢業，由于學歷層次、業務水平的差異，

21、在對公司的產品并不是特別精通。公司進行戰略決策和市場定位時走向往往會出現偏差，缺少對公司產品的認知度和創新力，創新力的大小是當代企業競爭力強弱的核心, 職工沒有創新力, 企業就沒有生命力，因為創新意識的缺失一定程度上阻礙了公司的長遠發展。2、風險評估體系不健全、評估意識淡薄在 HYPERLINK :/baike.baidu /view/3589747.htm t _blank 風險事件發生之前或之后，給企業各項財產安全等方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。是企業內部控制的重要環節，其主要包括目標設定，風險分析，風險應對與識別。（1）企業風險評估意識淡薄從整體上說我國企業的風險意識普

22、遍較低，企業進行經營決策時，對可能存在的風險考慮較少。民營企業家缺乏前瞻的風險控制理念和先進的管理水平，一味的憑著自己的經驗去實施擴張政策，根本不能識別和規避風險，同時盲目追求大規模，借助高利息的民間貸款，而引發巨大的債務風險，最后通常因為迅速變化的外界環境導致資不抵債。江蘇寶勝電氣在不斷發展后，本該致力于完善內部管理和加強財務控制，卻一味的追求企業“多元化”，過于謀求企業規模的擴大，而忽視了自身的償債能力和資本限額。企業規模對外擴張本身對投資企業的資金周轉能力提出了較高的要求，它具有資金需求量的大、周期長、變現能力差等特點，企業最終因超過自身能力，嚴重超額使用現金，導致債務危機。2011年1

23、0月花費5億元從德國引進了14條特寬生產線。但是因為此次資本的投資規模巨大，而公司的長期資本來源并不是十分充足，只能通過借助銀行信貸資本和商業信用籌資以此來滿足企業自身長期資本的需求。到2012年11月，江蘇寶勝共欠了銀行貸款大約14億元。因此，這種短融長投的籌資策略實際上已經降低了企業的流動比率，也加大了償債風險。（2）風險評估程序不全當前仍然有很多民營企業再評估風險時，通過由少數高層領導憑借自己的經驗去解決面對的風險，而不是采取科學完備的評估方法去評估風險發生的機會以及對風險進行分析和排序。江蘇寶勝電氣股份在面對2008年全球金融風暴危機，寶勝高層沒有及時調整市場布局，降低生產成本，管理層

24、根據以往公司的經驗，迎難而上，給公司帶來了利潤的下滑，風險的加大。3、控制活動執行不到位（1）不相容崗位分離控制形式化民營企業為了降低人員流失率，節約成本，想要嚴格落實監管和審核制度是很難的。一人兼任多職是司空見慣的，例如出納員是全程負責會計處理的過程，這樣就很容易造成個人舞弊侵占公共資產。在寶勝電氣股份內部，就存在一部分缺乏財會專業知識的人員，庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。相當一部分會計人員未持有會計人員應具備的上崗證，有的靠人情關系進入公司，對于會計專業的法律法規，制度規章并不了解，沒有規范的制度，嚴重影響了企業內部的運行和管理，使內部控制難以正常開展。（2）績效考評控制隨

25、意化在很多中小民營企業運營過程中，沒有制定一套完善齊全的公平，公開績效考核制度，只是單憑親緣人情，沒有科學的工作考核方法，因而也不會對每一位員工的工作實績情況進行定期定量的監督和檢查，甚至不能做到賞罰公平，在這樣的情況下，嚴重削弱了員工的工作熱情和積極性，一度引發員工沒有歸屬感，導致人員流動性和成本加大等問題。江蘇寶勝電氣股份雖有公平公開的績效考評制度，但是很多員工反應真正績效并非完全按照公平公開的原則進行，每到年底的獎勵并不是給真正符合企業精神的員工，很多都是領導的親戚或者有關系的人得到表彰，因此企業并沒有使得眾多員工產生一定的歸屬感，人員的流動性也在加大。4、信息與溝通系統不完善完善的信息

26、與溝通系統是指企業人員在有限的時間范圍內，能夠履行各自的責任，識別、取得和報告經營、財務及法律遵守的相關咨詢的有效系統。企業良好的系統能保證管理層做出及時正確的決策，提高運營效率，及時溝通傳達信息使得員工明確職責。很多中小民營企業管理層只有在出現問題后才與員工溝通，員工缺乏主動性和積極性，財務會計報告和信息披露方面往往會由于串通舞弊等行為出現了誤導性陳述。中小型民營企業相對于大中型企業更加缺乏與外界的交流，對于外部經營環境的重大變化不能及時了解，在收縮銀根、高成本時代下仍沿用創業初期的粗放式管理方法，在規模擴大的同時，沒有及時創新企業管理水平和經營思路，導致企業發展失衡。從“寶勝電氣”的組織結

27、構圖中可以看出，“寶勝”現行的是直線職能型的組織結構。把直線制組織結構和職能型組織結構結合起來，既能保持統一指揮；又能發揮參謀人員的作用。但是部門之間缺乏交流，部門間溝通協調和監督牽制不能得到有效落實，不利于集思廣益。職能部門直接聯系不緊密，信息傳遞路線較長，上層主管的協調工作量大。寶勝電氣是以董事會為核心，明確了股東大會、董事會、監事會、經理層的職責和權限，其他部門各負其責，員工和管理層直接的溝通不暢，交流較少，總體缺少一定的積極主動性。5、內部監督機制不健全內部審計是對單位中各類業務和控制進行獨立評價，為了增加組織價值和提高組織的運營效率獨立、客觀的確認和咨詢活動，它可以促進企業的目標實現

28、。以中小企業為主的民營企業具有規模小、業務少、權力集中等特點，忽視了審計監督及預防功能，沒有設置內部審計部門或者設置缺乏獨立性，審計人員通常與會計人員交叉，缺乏一定的專業技能，只是對一些簡單的會計賬目進行查錯糾弊，忽視了對企業的發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位的重大變化的監督檢查，各職能機構執行任務的效率比較低下，導致內部控制制度執行無效。江蘇寶勝電氣建立了直屬于董事會和董事長領導的運營監控管理機構，將會計監督和管理監督職能整合在一個部門，有獨立于董事會的審計部門，事后或者預算期結束后進行全面審計，評價公司執行情況，但是寶勝審計部門缺少一定的專業審計人員，內部審計人員大多是由之

29、前的財務會計人員轉崗而來，人員知識結構單一，基本技能不足，難以將企業在經營過程中存在的重大問題進行深刻的披露。寶勝企業內部審計人員將大部分精力集中于財務數據的真實性、合法性的查證。從時間上來看，企業內部審計大多數也是事后審計，有例行公事的可能。 四、改進民營企業內部控制的對策建議目前, 我國多數民營企業都不同程度地面臨著生存與發展的困境, 民營企業要生存、發展就必須要通過有效的內部管理控制來實現。（一） 完善內部控制環境內部控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標和整體戰略目標的實現。良好的企業的控制環境是內部控制其他要素發揮作用的基礎，有利于完善民營企業內部控制的目標。因此

30、，加強內部控制環境對于民營企業加強內部控制具有重要意義。1、強化董事會的核心地位，完善公司治理結構民營企業需要加強董事會的政治核心作用，發揮董事會重大事件的統一決策作用和潛能，從而使股東及利益相關者的利益真正受到保護。使獨立董事切實履行職責，提高董事會的獨立性和公正性，從而真正地發揮董事會的功能與作用。監事會應有效監督董事及企業高管履行職責情況,，確保公司及利益相關者的利益不受侵害。公司治理結構與內部控制的關系是密不可分的，公司治理結構是促使內部控制有效運行，保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境。而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色，是有利于企業受托者

31、實現企業經營管理目標，完成受托責任的一種手段。江蘇寶勝電氣股份需要組織起真正有效的董事會，再建立嚴謹的董事會制度。一旦董事會制度建立了起來，尤其是股權進行了明確的劃分，股東身份與經理人身份各自也都有了明確的職責，董事會制度尤其是戰略決策制度又能夠切實地制定與執行。由于有了科學合理的董事會決策制度，一方面能減少企業重大決策的風險性，另一方面則從法律上確認了公司董事會和總經理及其他高級管理人員各自不同等級的管理權的合法性，增加了公司各個層次的管理人員和員工對于企業決策層和管理層權威的認可，有利于企業盡快地達成決策和高效執行企業決策。那么，企業的眾多內部管理問題就可以迎刃而解，從而從真正意義上強化江

32、蘇寶勝電氣董事會的核心地位。2、強化職責分工，發揮內部牽制作用民營企業應根據自身發展狀況和經營管理的需要，借鑒所在行業的先進企業的經驗，通過對以往業務和流程的分析與探討，并以此為作為企業科學設置部門的基礎，提高生產、管理效率所必須的和效率低下的部門，并配置相對應的崗位人員，真正的做到因事設崗、因崗用人。同時在設置各個部門和崗位時必須重視到執行和審核崗位的分離、授權和執行崗位的分離、保管和記賬崗位的分離等,使各部門和人員之間的相互審查與制衡, 防止員工之間的舞弊行為。各職能部門既要有明確的分工、權責分明，又應該相互協作，相互監督，避免職能重疊和職能缺失，保證企業內部信息流暢，防止由于企業規模的擴

33、大與人員增加而產生的工作效率低下的事件發生。江蘇寶勝集團必須明確與股東及其他利益相關者之間的權利分配，董事會及高級管理層必須履行對股東的承諾, 承擔自己應有職責。對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。要注意明確管理職責的縱向與橫向的監督關系；使職責分工、權利分割能相互制約；對交易授權要建立恰當的審批手續；設計并使用適當的憑證和記錄；制訂和執行恰當的會計方法和程序；同寶勝公司要加強工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等措施和程序。3、培育企業文化與加強知識管理企業文化就是在一個企業中形成的某種文化觀念和歷史傳統，它具有一種很強的凝聚力, 不僅可以促進企業的發展, 同時還可以幫助企業走出困境

34、。民營企業不能只注重短期的內部文化，要在保持健康積極的文化氛圍下，同時要與公司戰略目標想契合。解決企業內部控制局限性的關鍵是營造積極的企業文化和良好的職業道德氛圍，這些因素都一定程度上影響著民營企業的經營業績。同時一個企業文化也代表著這個企業的社會風范, 代表著企業的追求與理想, 良好的企業文化有利于增強企業凝聚力,提高企業內部控制的有效性。與此同時, 還要加強企業知識管理, 緊扣工作主題, 圍繞管理制度化、業務標準化、人員專業化的“ 三化” 視角,基于產品生命周期及客戶生命周期, 完善知識資產管理、加強知識傳遞和內外部知識資源整合,全面提升專業能力,輔助戰略實現。 江蘇寶勝電氣股份在加強企業

35、內部決策和制度管理的同時，也要加強企業文化建設管理。首先從企業管理層要提高決策層的整體素質，領導層要從多方面吸收知識營養，提高自身的綜合素質，自覺進行理念改革，重塑高層次的核心價值觀，成為寶勝公司文化建設的先行者。其次寶勝公司要創立最具激勵機制的企業精神，提煉新時期企業的文化精神和獨具特色的企業價值觀，使得全體員工以企業精神為工作動力，真正地為企業建設做出各自的力量。寶勝公司同時要樹立良好企業形象，塑造企業的文化價值體系。（二）強化風險意識，構建風險評估體系1、加強風險意識企業的風險主要包括經營風險與財務風險；民營企業應樹立風險意識，只有企業意識到了風險，才會主動采取措施加強內控。經營風險控制

36、是指企業進行風險評估、風險辨別、分析、管理和控制的過程。風險最容易在企業內外部環境發生變化時發生。因此, 企業應加強對環境改變時的事務管理；財務風險控制是指當各種不測風險發生后, 最易遭受侵害的顯然是企業資金運動的中樞, 即財務管理, 由財務狀況的漸進惡化而引發財務危機, 進而引發全面危機。因此要建立財務預警系統, 及早發現危機信號, 并采取相宜措施, 將危機消滅于萌芽階段,是內部控制的一項重要內容。江蘇寶勝電氣股份要處理好集團和子公司之間的集權與分權關系。在適度集權的基礎上，寶勝集團應該建立權、責、利相結合的機制。并且從集團全局出發，針對不同的職能部門規定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。

37、寶勝財務部門要加強對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內部市場化建設以及內部結算中心建設來優化財務管理行為。同時寶勝公司要在企業中實施企業資源規劃系統，通過將企業流程再造及供應鏈統籌管理納入企業財務資源規劃系統，使企業有限的資源得到充分利用。2、建立風險評估制度民營企業內部控制的建立與健全是一個動態過程,通過對企業內部控制問題分析、對策提煉、執行監督、定期評估、及時整改等程序,不斷提高民營企業內部控制的管理水平。定期內部控制評估是一個重要環節, 民營企業可以聘請會計師事務所、財務咨詢公司等外部中介機構對本單位內部控制的建立、健全及實施情況進行評估, 然后根據其提交的有關內部控制

38、重大缺陷的書面報告完善企業內部控制制度。會計師事務所對于管理建議書的內容一般描述準確, 富于建設性, 對于企業提高經營管理效率、改進管理有幫助價值。當然民營企業也可以實行控制自我評估, 不定期或定期地對自己的內部控制系統進行評估, 評估內部控制的有效性及其實施的效率效果, 以期能更好地達成內部控制的目標。控制自我評估的基本特征是:關注業務的過程和控制的成效; 由管理部門和職員共同進行; 用結構化的方法開展評估活動。研究表明,實施控制自我評估的方法對于一個企業加強管理、提高勞動生產率、改進內部審計程序和業務經營程序以及控制風險等都有著積極的作用。江蘇寶勝電氣股份需要建立風險評估機制，可以通過目標

39、設定風險識別風險分析風險應對這樣的程序來實現對企業風險的管理。寶勝管理層要懂得規避戰略風險、經營風險、財務風險、政策風險、法律風險等。必須要實現風險控制由事后控制向事中控制、事前控制轉變，在風險管理中切實落實源頭追溯評價和全程監控分析。（三）健全內部審計監督要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好,內部控制就必須被監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督可以通過日常的、持續的監督活動來完成,也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現或兩者結合。加強企業經營情況和信息真實性審計, 嚴格處罰弄虛作假的相關人員。積極開展網上審計工作, 建立動態審計體系,為實現動態業績評價提供保

40、障。民營企業內部審計建設主要應從以下幾方面著手：1、內部審計機構的設置對于那些大規模、經營業務相對比較復雜的民營企業,應該同時設置審計委員會與審計部。那么審計委員會對董事會負責,審計部對總經理負責。這樣可以一定程度上改善董事會職權弱化、“ 內部人控制”現象逐漸嚴重的局面。2、內部審計機構的定位審計部門的作用在于內部財務審計和監督內部控制是否真正被執行,同時也應該幫助企業進行“ 軟控制” 環境的創造,并且成為內部控制過程與設計的顧問。3、內部審計的范圍民營企業的內部控制需要擴大內部審計的范圍,從而基本覆蓋所有業務領域,對特別重要的崗位和業務要進行重點性、經常性的稽核,對于難點問題需要進行專項檢查

41、與審計, 實現審計方式的轉變，即從以突擊為主的內部審計方式向常規性內部審計為主、加以定期或不定期的內部審計轉變。江蘇寶勝電氣股份作為民營企業，提高審計人員素質是其內部審計基礎。內審人員素質的高低是影響內審工作績效的重要因素。還要改善同審計對象的關系，這樣才能提高內審地位，從而使得寶勝的內審人員為公司經營發展出謀劃策，為寶勝在節約成本、改善管理等方面提供建議。同時要給予監事會獨立于董事會的審計權，處于獨立超脫的審計地位，更能樹立監事會的權威。當然重要的審計情況也應及時向董事會報告，取得董事會的支持，這樣更有利于審計的實施。（四）重視組織機構，強化信息系統建設1、重視組織結構企業經營者認識到企業組

42、織機構設置的重要性，合理的組織機構有利于企業計劃、協調和控制經營活動，為各級領導設置職能部門和職能人員，發揮其專業管理作用，可以克服領導者個人知識經驗和能力的不足，各層領導者橫向間加強信息溝通，這便于互相合作，互相促進，以共同提高企業整體利益。江蘇寶勝集團的組織機構最大的缺陷就是部門之間的溝通不暢，應做的首先是部門溝通問題，同時在發展過程中，企業都會遇到資金短缺需要融資的情況，需要與投資者、銀行等進行溝通，讓外界了解企業。因此，寶勝集團也存在對外披露信息的動力。只要能調動這些動力，加上政府對中小企業信息披露的適度監管，就能促進中小企業主動與外部進行信息溝通。2、強化信息系統建設企業的信息系統是

43、企業控制環境建設和內部控制過程的重要組成。正常來說， 企業的信息系統由包括企業的管理信息系統和財務信息系統。企業的管理信息系統包含很多非財務的信息，而信息系統則提供眾多和企業財務方面相關的信息。有效的信息溝通包含了各部門的橫向流動與上下級之間的信息流動,企業所有人員都應該擁有從上層管理層獲取準確信息和從下級部門獲得反饋意見的通道,使員工意識到自己在公司內部控制框架中所體現的作用。信息溝通不僅包括企業內部的信息溝通, 同樣也包括與外部的信息溝通。站在提高民營企業財務信息披露質量的角度來看,內部控制制度應該進行披露, 向社會公眾公示的企業內部控制有無重大缺失問題是由企業內部控制與會計報表的關系所決

44、定的。一方面,會計報表信息披露的真實準確與否決定于企業內部控制的強弱；另一方面,內部控制制度的披露有助于會計信息使用者全面的分析和理解企業會計報表。江蘇寶勝電氣股份一方面需要積極實施產權多元化措施，另一方面需要加強企業內部的信息披露工作。產權多元化指的是由多個投資者共同出資形成的產權組合，其根本目的是為了使各個投資主體相互制衡，從而為民營企業的持續穩定發展奠定良好的制度基礎。產權多元化有幾個方面的優勢：一是使得民營企業資本快速增長增加資金渠道；二是企業不再是權利一人之手，眾多股東對企業決策和建議的參與可以很大程度上減少決策失誤，發揮多元化的優勢；三是多股東結構可以對企業的資金運作更有效率，可以一定程度上加速企業內部監督機制和激勵機制的形成和發展。民營企業可以通過諸多途徑去實現產權結構多元化體系，如激勵和支持經營管理者投資入股，推行和建立職工持股的政策、支持和鼓勵個人投資等。寶勝集團應加快完善企業的治理結構，建立健全股東大會、