1、白酒行業(yè)納稅問題分析3700字 中圖分類號：F812文獻標(biāo)識：A文章編號：1009-4202(2022)03-000-02 摘要：作為國內(nèi)白酒行業(yè)，其消費經(jīng)營的特點及產(chǎn)品的特性決定了整體稅負普遍高于其他食品行業(yè)，這也造成在當(dāng)前市場環(huán)境下，為了應(yīng)對競爭，企業(yè)盡可能采取一切手段降低納稅本錢，這就導(dǎo)致了國家稅款的大量流失，另外，隨著稅務(wù)部門的稽查，加大了企業(yè)的納稅風(fēng)險。所以，通過完善國家稅收管理體制，采取科學(xué)、高效的征納手段，進步公民的納稅意識，是減少白酒行業(yè)偷漏稅行為，促使其安康開展，最終做大做強的必由之路。關(guān)鍵詞：白酒行業(yè)納稅問題解決途徑在我國，白酒有著悠久的消費歷史，但由于白酒的釀造工藝和產(chǎn)品

2、特性，決定了酒類行業(yè)特別是白酒類企業(yè)一直稅負較重，通過粗略地計算，我們發(fā)現(xiàn)白酒企業(yè)的稅負平均占主營業(yè)務(wù)收入的 18，其中消費稅占總稅負的 48，因此，本文擬從目前國內(nèi)白酒行業(yè)所涉及的主要稅務(wù)問題出發(fā)，探究其解決途徑。一、白酒行業(yè)納稅存在問題分析一發(fā)票管理不標(biāo)準(zhǔn)，偷漏稅現(xiàn)象比擬嚴(yán)重眾所周知，白酒行業(yè)消費是以大麥、小麥、水稻等農(nóng)產(chǎn)品為主要原料，而上述原料的購進，除了正式的糧食消費購銷企業(yè)外，大量的還需要從農(nóng)業(yè)消費者個人那里購置。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，可自行開具農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票，并按照收買發(fā)票注明的價款和規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅，這使農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票成為增值稅鏈條中的一個重要環(huán)

3、節(jié)，起到了減輕農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營及白酒行業(yè)增值稅一般納稅人的稅收負擔(dān)，促進我國農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化的作用。然而，近年來隨著金稅工程的全面施行，增值稅專用發(fā)票管理工作日臻完善，而作為同等效力扣稅憑證的農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票，這一由企業(yè)自開自抵，未有任何認(rèn)證制度約束的農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票，為不法分子肆意抵扣稅款大開方便之門，成為基層稅務(wù)機關(guān)無法控制的一大政策破綻。二白酒行業(yè)涉稅行為分析1.將白酒用于贈送、福利、抵債等行為的納稅處理問題根據(jù)?增值稅暫行條例施行細那么?第四條之規(guī)定: 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利、個人消費及無償贈送別人，均應(yīng)按視同銷售貨物計算應(yīng)交的增值稅和消費稅。但企業(yè)在詳細施行過程中，采取魚目混

4、珠的方法，成心逃避納稅義務(wù)。這種情況大多存在于具有一定規(guī)模的白酒消費企業(yè)，這些企業(yè)為了到達少納稅的目的，有的人為加大損耗量，將因上述行為減少的白酒作為破損處理；有的采取源頭控制的方法，即在消費環(huán)節(jié)將上述非正常銷售的白酒單獨入庫管理，這樣操作的結(jié)果是：一方面虛增了消費本錢，逃避了增值稅和消費稅，而且減少了應(yīng)納所得額；另一方面，對稅務(wù)機關(guān)來講，由于此種方法未在正常的財務(wù)賬面表達，而基于白酒消費環(huán)節(jié)的復(fù)雜性，部分稅務(wù)人員對白酒消費經(jīng)營過程缺乏足夠的理解，基于上述種種原因，稅務(wù)人員往往很難稽查，最終導(dǎo)致了國家稅款的大量流失。2.白酒品牌使用費問題白酒品牌使用費實際是部分知名白酒企業(yè)因有限讓渡其產(chǎn)品名稱

5、的使用權(quán)而從使用單位獲得的一種收益。按照稅法的有關(guān)規(guī)定：白酒消費企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不管企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅和增值稅。國稅發(fā)2002109號。目前，白酒消費企業(yè)為了到達少繳稅的目的，通過單獨設(shè)立新公司，將對外收取的白酒品牌使用費在新公司核算，企業(yè)按特許權(quán)使用費工程以5%繳納營業(yè)稅，而減少了應(yīng)繳的17%增值稅和20%消費稅。筆者認(rèn)為，基于稅收管理體制的不完善性，為企業(yè)進展合理籌劃留下了宏大空間。三稅收管理體制的問題1.稅法體系不健全，稅種構(gòu)造不合理，稅率設(shè)

6、置不科學(xué)從我國的稅收體制來看，消費稅屬于中央稅種，地方政府無權(quán)分享，這在很大程度上造成了地方國稅機關(guān)缺少征納的積極性，所以往往先是考慮增值稅的按時入庫，以保證地方的財政收入，甚至出現(xiàn)了地方稅務(wù)部門替企業(yè)瞞報消費稅的情況，最終傷害了國家的整體利益。2.稅收征管的信息化程度低，征收本錢高目前，增值稅專用發(fā)票已通過金稅工程施行了全面有效監(jiān)控，但白酒行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票尚無得力的監(jiān)控措施和網(wǎng)絡(luò)。因為收買發(fā)票是企業(yè)自己開給自己抵扣，這就決定了其不可能向增值稅專用發(fā)票那樣建立一整套防偽開票、認(rèn)證系統(tǒng)。同時農(nóng)產(chǎn)品收買加工企業(yè)的共性問題之一就是現(xiàn)金交易，無法通過銀行對其資金流動情況進展有效監(jiān)控。此外，對其收買的

7、農(nóng)產(chǎn)品很難進展盤庫檢查，落實真實的收買量，這也就使納稅評估等手段對其顯得蒼白無力。二、考慮及解決途徑通過對白酒行業(yè)存在的上述問題的深化分析，現(xiàn)提出以下解決途徑：一完善稅收征管制度1.對農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票管理的幾點建議1嚴(yán)格進項稅額審核制度。對企業(yè)申報的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額必須按收買對象提供“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)證明；對疑問戶必須堅持先查驗后抵扣的制度；對連續(xù)負申報或稅負較低且無正當(dāng)理由的可限期更正并實行收買憑證由征收機關(guān)代管監(jiān)開。2建立農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)包括驗質(zhì)、過磅、倉儲、付款、盤存等方面的農(nóng)產(chǎn)品收買制度。掌握收買貨物數(shù)量及進出倉庫的數(shù)量，積極推行大額收買數(shù)量月審制度，根據(jù)企業(yè)稅負率、收買數(shù)量等指標(biāo)，對一次性購

8、入數(shù)量較大的，應(yīng)及時到企業(yè)進展確認(rèn)，以防收買單位借機虛開收買發(fā)票。掌握有關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)出率，算出正常情況下產(chǎn)品的成品率、折損率等有關(guān)指標(biāo)，防止企業(yè)虛開收買發(fā)票，以“進多出少等手段來偷逃稅款。2.實現(xiàn)稅制改革和稅制簡化，保持合理的稅收負擔(dān)程度，減輕逃避稅傾向，以減少稅收流失針對目前我國消費稅隸屬于價內(nèi)稅的情況，建議逐步推行“價外稅，并在商品價格中說明賣價和消費稅，這樣既能讓消費者心知肚明，又能增強其納稅榮譽感；其次，建議將消費稅改為中央和地方共享稅，以增強地方稅務(wù)部門征稅的積極性；另外，基于目前白酒行業(yè)稅負較重，企業(yè)消費工藝落后的現(xiàn)狀，地方政府將有才能拿出一部分資金，扶持當(dāng)?shù)氐陌拙菩袠I(yè)更新消費設(shè)備，

9、進步工藝程度，而從稅收政策的層面考慮，國家可以出臺鼓勵白酒行業(yè)用于科研和新技術(shù)開發(fā)的費用允許加計扣除的方法，并對企業(yè)累計納稅到達一定數(shù)額后采取一定比率的返還政策。應(yīng)該說，上述政策措施的施行，必將對拓展稅源，促使國內(nèi)白酒行業(yè)做大做強，為最終跨出國門，走向世界，大力弘揚我國的白酒文化發(fā)揮重要作用。二合理的機構(gòu)設(shè)置總觀世界各國，其機構(gòu)設(shè)置非常注重效率和權(quán)責(zé)清楚。大多數(shù)國家建立了中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)，它們有各自的職責(zé)權(quán)限，不存在指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系，而是業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，互相協(xié)調(diào)、互相配合。稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部按稅收征管功能設(shè)置征納、檢查、行政、方案 研究 等科系。不僅如此，許多國家如美國、俄羅斯、意大利、日本、新加

10、坡等還擁有一支稅務(wù)警察隊伍，負責(zé)查明和制止稅務(wù)違法行為，偵察稅務(wù)違法個人或稅務(wù)違法嫌疑人，并采取有利措施防止國家收入流失。所以，對于我國而言，除了進一步明確國稅和地稅機關(guān)的職能外，更要協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，進步工作的透明度，并逐步建立起一支獨立的稅務(wù)執(zhí)法隊伍。三信息化的稅收征管當(dāng)今許多國家設(shè)置了計算機控制中心，并在全國各地形成聯(lián)網(wǎng)，與其他各部門進展信息交換，形成比擬廣泛和嚴(yán)密的稅收監(jiān)控 網(wǎng)絡(luò) 。在我國，應(yīng)利用CTAIS系統(tǒng)的功能，加強稅務(wù)部門間的信息共享，包括農(nóng)產(chǎn)品收買數(shù)量、銷售價格在內(nèi)的各種涉稅信息。逐步實現(xiàn)所有農(nóng)產(chǎn)品收買憑證的穿插稽核，及時糾正使用農(nóng)產(chǎn)品收買專用發(fā)票中的違法行為。總之，在我

11、國現(xiàn)階段，白酒行業(yè)稅收流失現(xiàn)象嚴(yán)重、手段多樣、成因復(fù)雜，從而決定了對稅收流失的治理應(yīng)該是全方位的而不是部分的。所以，一方面要逐步完善稅收征管體系，另外，通過大力宣傳，進步每一個公民的納稅意識，使其結(jié)實樹立誠信經(jīng)營，依法納稅的理念，唯有此，才能從根本上解決白酒行業(yè)稅收流失問題，并促使其安康開展，最終跨出國門，走向世界，將白酒這種古老的名族品牌發(fā)揚光大。參考文獻:1國家稅務(wù)總局.關(guān)于加強白酒消費稅征收管理通知.2022.7.2中華人民共和國增值稅暫行條例.2022.1.3中華人民共和國消費稅暫行條例.2022.1.4中華人民共和國增值稅暫行條例施行細那么.2022.1.5中華人民共和國消費稅暫行條例施行細那么.2022.1.6周華洋.流轉(zhuǎn)稅納稅籌