1、第5章 運營決策概述 5.1運營決策的意義和分類5.2運營決策的程序和普通原那么5.1 運營決策的意義和分類運營決策的意義 運營決策的分類現代管理實際以為，管理的重心在于運營，運營的重心在于決策。正確的決策對于企業的生存與開展至關重要，決策的正確與否直接關系著企業的興衰成敗。運營決策的分類按照決策時間的長短分類分為短期決策和長期決策按決策本身的重要程度分類分為戰略決策和戰術決策 按決策條件的一定程度分類分為確定型決策風險型決策和不確定型決策 按決策本身的不同性質分類分為采用與否決策互斥選擇決策和最優組合決策 按決策處理的問題內容分類分為消費決策、定價決策、建立工程決策、新增固定資產決策和更新改

2、造決策 前往5.2 運營決策的程序和普通原那么運營決策的普通程序提出決策問題、確定決策目的 搜集有關信息提出備選方案選擇最優方案 組織監視決策方案的實施和反響 如下圖繼續運營決策的原那么合法性原那么責任性原那么 民主性原那么相對合理性原那么 科學性原那么效益性原那么第六章第6章 運營決策常用的本錢概念及根本方法 6.1運營決策需求思索的本錢概念6.2運營決策的根本方法6.1 運營決策需求思索的本錢概念時機本錢2.差量本錢 企業在進展運營決策時，必需從多個備選方案中選擇一個最優方案，而放棄另外的方案。此時，被放棄的次優方案能夠獲得的潛在利益就稱為已選方案的最優方案的時機本錢。 企業進展運營決策時

3、，根據不同備選方案計算出來的本錢差別 。常用于反映不同的消費才干利用率在本錢上發生的差別,也就是由于在原來根底上因追加批量產品的消費所追加的本錢數額 。繼續6.1 運營決策需求思索的本錢概念3.邊沿本錢4.沉沒本錢邊沿本錢是指產量業務量向無限小變化時，本錢的變動數額。 過去曾經發生并無法由如今或未來的任何決策所改動的本錢。可見，沉沒本錢是對如今或未來的任何決策都無影響的本錢。繼續6.1 運營決策需求思索的本錢概念5.付現本錢6.專屬本錢和結合本錢指由如今或未來的任何決策所可以改動其支出數額的本錢。可見，付現本錢是決策不幸思索的重要影響要素。專屬本錢是指可以明確歸屬于企業消費的某種產品，或為企業

4、設置的某個部門而發生的固定本錢。 結合本錢是指為多種產品消費或為多個部門的設置而發生的，應由這些產品或這些部門共同負擔的本錢。 繼續6.1 運營決策需求思索的本錢概念7.可選擇本錢與約束性本錢8.相關本錢與無關本錢 由企業管理者的決策來決議能否發生的固定本錢，稱為可選擇本錢 。為企業運營而必需負擔的，不能改動的最低限制的固定本錢 。相關本錢是對決策有影響的各種方式的未來本錢，如差量本錢、時機本錢、邊沿本錢、付現本錢、專屬本錢、可選擇本錢等。那些對決策沒有影響的本錢，稱為無關本錢。因此在決策時不予思索，如沉沒本錢、結合本錢、約束性本錢等。前往6.2運營決策的根本方法邊沿奉獻分析法 邊沿奉獻分析法

5、是在本錢性態分類的根底上，經過比較備選方案邊沿奉獻的大小來確定最優方案的分析法。不存在專屬本錢的情況下，比較備選方案的邊沿奉獻總額 。存在專屬本錢的情況下，比較備選方案的剩余邊沿奉獻。某項資源遭到限制的情況下，比較備選方案的單位資源邊沿奉獻額 。單位邊沿奉獻大的產品，未必提供的邊沿奉獻總額也大 。繼續6.2運營決策的根本方法差量分析法當兩個備選方案具有不同的預期收入和預期本錢時，根據這兩個備選方案間可差量收入、差量本錢計算的差量損益進展最優最優方案選擇的方法，就是差量分析法。當差量收入大于差量本錢時，其數量差別為差量收益；當差量收入小于差量本錢，其數量差別為差量損失 。差量分析法并不嚴厲要求哪

6、個方案是比較方案，哪個方案是比較方案，哪個方案是被比較方案，只需遵照同一會計處置原那么，就可以得出正確的結論。 繼續6.2運營決策的根本方法本錢無差別點分析法指在該業務量程度上，兩個不同方案的總本錢相等，但當高于或低于該業務量程度時不同方案就具有了不同的業務量優勢區域。利用不同方案的不同業務量優勢區域進展最優化方案的選擇的方法，稱為本錢無差別點分析法。繼續6.2運營決策的根本方法概率分析法 概率分析法就是對企業運營中的諸多要素(如產品銷售量、變動本錢、固定本錢等)，在一定范圍內的變動程度作出估計，從而把影響決策的各種景象都思索進去，因此使決策更加接近于實踐情況 第七章第7章 運營決策方案的分析

7、評價 7.1新產品開發決策方案的分析評價7.2產品最優組合決策方案的分析評價7.3消費決策方案的分析評價7.4定價決策7.5不確定型決策 7.1新產品開發決策方案的分析評價新產品開發決策的意義 新產品能否投產的決策 新產品開發的決策主要應該思索兩個方面的問題：一是經過市場調查確定新產品的市場需求量和市場價錢；二是在此根底上，根據市場價錢和目的利潤確定目的本錢，結合企業內部的消費運營條件，分析企業能否到達本錢。要進展產品壽命周期的分析和預測，適時開發新產品。 要進展市場調查和預測。 繼續7.1新產品開發決策方案的分析評價投產哪一種新產品的決策 企業開發的新產品不只一種，終究要投產哪一種新產品比較

8、適宜，也需求經過分析比較，看看投產哪種產品對企業更為有利。 前往7.2產品最優組合決策的分析評價只涉及兩類產品的最優組合的決策圖解法 確定目的函數與約束條件，并用代數式表現；根據約束條件在平面直角坐標系中繪制圖式，確定產品組合的可行解區域； 在可行解區域里，確定能供目的函數得到最大值或最小值的產品最優組合。 如下圖7.2產品最優組合決策的分析評價繼續7.2產品最優組合決策的分析評價涉及多種產品的最優組合的決策單純形法7.3消費決策方案的分析評價 消費決策涉及的范圍消費決策的根本方法 消費什么產品或提供什么勞務 消費多少數量的產品或提供多少數量的勞務 如何組織和安排消費或提供勞務 差量分析法7.

9、3消費決策方案的分析評價指根據兩個備選方案的差量收入與差量本錢的比較來確定哪個方案較優的方法。假設差量收入大于差量本錢，那么前一個方案較優；假設差量收入小于差量本錢，那么后一個方案較優。但計算產量收入和差量本錢的方案陳列順序必需堅持一致。 消費什么產品的決策分析 零部件是自制還是外購的決策分析 半廢品、聯產品或副產品能否要進一步加工的決策分析7.3消費決策方案的分析評價消費決策的根本方法奉獻毛益分析法 經過對比備選方案所提供的“奉獻毛益總額的大小來確定最優方案的專門方法。開發哪種新產品的決策分析能否接受追加訂貨的決策分析 虧損產品能否停產或轉產的決策分析 7.3消費決策方案的分析評價本量利分析

10、法在消費決策中運用本量利分析法的關鍵在于確定“本錢分界點或“本錢平衡點。所謂“本錢平衡點，就是兩個被選方案的預期本錢相等情況下的業務量。找到了“本錢分界點，就可以確定在什么業務量范圍內哪個方案較優。零部件是自制還是外購的決策分析選擇不同工藝進展加工的決策能否要進一步加工的決策分析 7.4定價決策影響價錢的根本要素本錢要素需求要素 商品的市場生命周期要素 政策法規要素 競爭要素科學技術要素 相關工業產品的銷售量 7.4定價決策企業價錢制定的目的 以追求最大利潤為定價目的以一定的投資利潤率為定價目的 以堅持和提高市場占有率為定價目的 以穩定的價錢為制定目的 以應付和防止競爭為定價目的 7.4定價決

11、策以本錢為根底的定價決策 總本錢定價法收益比率定價法本錢加成定價法 全本錢法下的本錢加成定價法 變動本錢法下的本錢加成定價法 7.4定價決策以需求為導向的定價方法邊沿分析法在最優售價決策中的運用利潤無差別點法在調價決策中的運用7.4定價決策以特殊目的為導向的定價方法保利定價法及其運用 保本定價法極限定價法7.4定價決策定價決策的戰略定價戰略的概念彈性定價戰略新產品定價戰略 撇油戰略(先高后低戰略 )浸透戰略 (先低后高戰略 )7.5不確定型的決策 不確定型決策分析的根本原理不確定型決策的方法決策者對未來情況雖有一定程度的了解，但又無法確定各種情況能夠出現的概率，而需求作出的決策。 大中取大法(

12、最大的收益值法或樂觀分析法 )在幾種不確定的隨機事件中選擇最有利情況下收益值最大的方案作為最優方案的一種不確定分析方法。 7.5不確定型的決策不確定型決策的方法小中取大法(最大收益值法或悲觀分析法 )在幾種不確定的隨機事件中，選擇最不利情況下收益值最大的方案作為最優方案的一種不確定分析方法。 大中取小法 (最大懊悔值法或懊悔值分析法 )在幾種不確定的隨機事件中選擇最大懊悔值中最小的方案作為最優方案的一種不確定分析方法。7.5不確定型的決策不確定型決策的方法折中決策法(適度分析法 )在確定樂觀系數并計算出各方案預期價值的根底上，選擇各個備選方案中預期價值最大的方案作為最優方案的一種不確定分析方法

13、。 的取值范圍是01，假設取值接近1，那么比較樂觀；假設接近0，那么比較悲觀。決策者在確定樂觀系數時，既不能過于樂觀，也不能過于悲觀，該當采取現實主義的態度，根據實踐情況和本人的實際閱歷加以確定。 第8章 長期投資決策方案的分析評價 8.1現金流量8.2貨幣時間價值8.3長期投資決策方案的評價目的8.4幾種典型的長期投資決策8.1現金流量現金流出量現金流入量凈現金流量 “現金 是廣義的現金，它不僅包括各種貨幣資金，而且還包括投資工程涉及的非貨幣資源的變現價值。詳細估量各個投資方案構成的現金流入和流出的數量和時間以及逐年的凈現金流量，是正確評價其投資效益的一個必要條件。 8.2貨幣時間價值貨幣時

14、間價值的概念貨幣時間價值的計算 復利終值 從投資的角度來講，貨幣的時間價值是資金的擁有者放棄資金的運用權而應得的報酬；對資金的借入者來說，是運用資金所應支付的本錢。8.2貨幣時間價值復利現值 8.2貨幣時間價值后付年金終值 8.2貨幣時間價值后付年金現值 8.2貨幣時間價值先付年金終值 8.2貨幣時間價值先付年金現值 8.2貨幣時間價值延期年金 現值延期年金 終值類同普通年金終值，即：8.2貨幣時間價值永續年金 現值永續年金 終值由于 ，所以沒有終值。8.3 長期投資決策方案的評價目的投資利潤率ARR 靜態投資回收期ARR= 年平均利潤 / 投資總額 投資利潤率方法的優點 投資利潤率方法的缺陷

15、 每年凈現金流入量相等的回收期計算每年凈現金流入量不等的回收期計算靜態投資回收期的優缺陷8.3 長期投資決策方案的評價目的動態投資回收期凈現值NPV 動態投資回收期的含義動態投資回收期的計算動態投資回收期的評價凈現值的含義凈現值的計算凈現值的評價8.3 長期投資決策方案的評價目的凈現值率NPVR 內部收益率IRR 凈現值率的含義凈現值率的計算凈現值率的評價內部收益率的含義內部收益率的計算內部收益率的評價8.4幾種典型的長期投資決策消費設備最優更新期的決策 固定資產修繕和更新的決策 固定資產修繕和更新的決策，是在假設維持現有生才干程度不變的情況下，選擇繼續運用舊設備包括對其進展大修繕，還是將其淘

16、汰而重新選擇性能更優良、運轉費用更低廉的新設備的決策。消費設備最優更新期的決策就是選擇最正確的淘汰舊設備的時間，此時該設備的年平均本錢最低。8.4幾種典型的長期投資決策固定資產租賃或購買的決策 在進展固定資產租賃或購買的決策時，由于所用設備一樣，即設備的消費才干與產品的銷售價錢一樣，同時設備的運轉費用也一樣，因此只需比較兩種方案的本錢差別及本錢對企業所得稅所產生的影響差別即可。 第9章 全面預算9.1全面預算概述9.2預算控制的幾種方式9.1全面預算概述全面預算 全面預算Master Budget反映的是企業未來某一特定時期的全部消費、運營活動的財務方案。它以銷售預測為起點，進而對消費、本錢及

17、現金收支等各個方面進展預算，并在這些預測的根底上，編制出一套估計資產負債表、估計損益表等估計財務報表及其附表，以反映企業在未來期間的財務情況和運營成果。全面預算的作用 明確各部門斗爭目的，控制各部門的經濟活動協調各部門的任務 考核各部門的業績 9.1全面預算概述全面預算的編制原理全面預算的構成全面預算的編制原理 銷售預算消費預算直接資料預算 直接人工預算制造費用預算期末產廢品存貨預算銷售與管理費用預算現金預算估計利潤表估計資產負債表9.1全面預算概述全面預算的編制原理全面預算編制實例9.2預算控制的幾種方式固定預算固定預算Fixed Budget，又稱靜態預算Static Budget，是根據

18、預算期內正常的能夠實現的某一業務活動程度，而編制的預算。 彈性預算彈性預算Flexible Budget就是根據預算期內可預見的各種業務量而編制不同程度的預算。 零基預算零基預算Zero-base Budget就是以零為基數編制的預算。在預算編制時，對于一切的預算支出均以零字為基底不思索其以往情況如何，對每項內容都根據消費運營的客觀需求和一定期間內資金供應的實踐能夠作出最先進的估計，并劃分決策單元，分別提出預算方案，并對每個預算方案進展本錢效益分析，按重要程度對預算方案進展排序，從而對企業有限的經濟資源進展優化配置和分配，構成最終的預算方案。 9.2預算控制的幾種方式滾動預算滾動預算Rolli

19、ng Budget也叫“永續預算Perpetual Budget或“延續預算Continuous Budget，它與普通預算的重要區別在于其預算期不是固定在某一期間普通預算的預算期通常是一年，并且堅持與會計年度相一致。 第10章 責任會計 10.1 責任會計概述 10.2 不同類型責任中心的責任會計及其主要特點10.3 內部轉移價錢 10.1 責任會計概述 責任會計的意義 企業組織構造直線職能式組織構造 事業部制組織構造分權管理與責任會計 實施責任會計制度的根本程序劃分責任中心，確定責權范圍編制責任預算，確定各責任中心的業績考核規范建立嚴密健全的考核目的體系考核評價實踐任務業績，編寫業績報告1

20、0.2 不同類型責任中心的責任會計及其主要特點本錢中心的責任會計本錢中心所計量與考核的本錢是可控本錢，而不是歸屬于各該中心的全部本錢本錢中心的本錢是責任本錢，而不是傳統的產品本錢本錢中心的業績考核利潤中心責任會計分部經理毛益分部毛益10.2 不同類型責任中心的責任會計及其主要特點投資中心責任會計投資利潤率投資利潤率 = 運營利潤 / 運營資產 剩余收益剩余收益 = 運營利潤 -運營資產規定的基準收益率 10.3 內部轉移價錢市場價錢以本錢作為內部轉移價錢經過協議的市場價錢 雙重內部轉移價錢共同本錢的分配第11章 規范本錢11.1 規范本錢的概述11.2 規范本錢的制定11.3規范本錢差別的計算

21、和分析11.4規范本錢的賬務處置11.1 規范本錢的概述規范本錢的概念 規范本錢是指根據產品設計和消費工藝方案的要求，經過準確的調查、分析和技術測定而制定的，企業到達某種特定的消費技術程度和運營條件下該當發生的，用來評價當期發生實踐本錢、衡量任務效率的一種估計本錢。 規范本錢的分類理想規范本錢、正常規范本錢和現實規范本錢現行規范本錢和根本規范本錢直接資料的規范本錢、直接人工的規范本錢和制造費用的規范本錢規范本錢的作用11.2 規范本錢的制定直接資料的規范本錢直接資料的規范用量 直接資料的價錢規范 直接人工規范本錢直接人工的規范用量 直接人工的規范價錢 制造費用的規范本錢 變動制造費用規范本錢固

22、定制造費用規范本錢11.3規范本錢差別的計算和分析變動本錢差別的計算和分析直接資料的本錢差別分析直接人工本錢差別變動制造費用的差別分析 固定制造費用的差別分析二差別分析法固定制造費用的才干差別 固定制造費用耗費差別 三差別分析法固定制造費用效率差別 固定制造費用閑置才干差別 固定制造費用效率差別 11.4規范本錢的賬務處置規范本錢法下的賬戶設置 本錢差別的賬務處置 規范本錢差別處置方式規范本錢差別賬務處置舉例編制規范本錢損益表第12章 企業業績評價系統與鼓勵機制12.1 企業財務業績的分析與評價12.2 企業非財務業績的分析與評價12.3 鼓勵機制12.1 企業財務業績的分析與評價企業財務業績

23、評價目的體系建立的原那么財務業績目的分類 財務業績目的分析 短期償債才干分析 獲利才干分析長期償債才干分析 財務業績評價的評價 未思索資本本錢的要素，從而導致運營利潤的計算不正確 本錢計算方法上存在的缺陷使得本錢確實定不準確 對現金流量目的的關注不夠 缺乏知識與智力資本方面的評價目的 傳統財務業績評價目的體系還存在著重短期業績評價、輕長期業績評價，重過去財務本錢、輕未來價值發明，重部分業績、輕整體效益等方面的問題。12.2 企業非財務業績的分析與評價非財務目的的分析評價的意義和作用 非財務業績評價方法及目的適時消費管理制度下的業績評價利用平衡計分卡進展業績評價非財務業績評價的評價非財務性業績評

24、價的優點非財務性業績評價的缺乏 12.3 鼓勵機制經典鼓勵實際簡介馬斯洛需求層次實際赫茨伯格的雙要素實際 期望實際 公平實際鼓勵機制的詳細方式現代鼓勵機制的評價現代鼓勵機制的局限鼓勵機制的完善第13章 作業本錢13.1作業本錢計算法產生的時代背景13.2作業本錢計算法的根本原理13.3作業分析法13.4作業本錢法下的新觀念 13.1作業本錢計算法產生的時代背景技術背景社會背景傳統計算方法的不適用性 13.2作業本錢計算法的根本原理作業本錢計算法的概念體系作業本錢核算方法的計算過程作業本錢計算與傳統本錢計算的比較13.3作業分析法作業管理觀念 作業分析法下的根本概念 本錢動因Cost Drivers本錢動因與作業動因和資源動因的區別和聯絡 業績計量本錢動因與業績計量的關系作業分析法 產品分析價值鏈分析Value Chain Analysis作業分析資源分析13.4作業本錢法下的新觀念 新的企業觀新的本錢觀第14章 戰略