1、一、名詞解釋題1、財政：財政是憑借國家的權利為滿足國家職能的需要進行的籌措、分配、使用和管理財政資金的活動。2、財政法：是國家按照立法權限、通過立法程序制定或認可的公開透明的國家政府財政活動及其財政管理的法律規范的總稱。3、財政監督：財政監督是指國家和社會對財政工作、檢查、監督和管理的總稱，是財政的基本職能之一，是實現財政管理，加強財政法制建設，嚴肅財政紀律的必要條件和措施。4、預算法：是有關國家的預算收入和支出后，進行預算管理的法律規范的總稱。5、預算監督：通過對各級預算的權責劃分和預算的編審程序以及預算收支活動和預算內外資金的界線等方面的合法性、真實性效益性的監督檢查和質詢。6、稅收：是國

2、家憑借其職能的需要，按照預定標準，無償地征收實物或貨幣而形成的一種特定的分配關系，是國家取得財政收入的主要形式。7、稅法：是稅收法律制度的總稱，是調整稅收征納關系及其稅收管理關系的法律規范。8、稅率：指應納稅額和征稅對象之間的比例。9、稅目：即每一種稅收制度中規定的若干個征稅項目，是征稅對象的具體化，是具體的征稅對象和范圍。10流轉稅：即為商品稅，由于商品稅的計稅依據為商品的流轉額，同時商品稅總是在商品的流轉環節征收，從而商品稅也被稱為流轉稅，是指以商品為征稅對象的稅收的總稱。11消費型增值稅：針對消費征稅，因此被稱為消費型增值稅。在計算增值額時，把固定資產的購買看作是與任何別的物質要素一樣的

3、投入，其全部價值都可以從銷售額中減去。這時增值稅的稅基就排除了任何投資，只包含消費。14稅收特別措施包括稅收優惠措施和稅收重課措施。稅收優惠措施包括稅收減免、稅收抵免、虧損結轉、出口退稅等，主要為稅收減免，稅收重課措施主要為稅款的加成征收。15所得來源地管轄權，亦稱地域管轄權，主要是征稅國，即所得來源國對非居民所行使的稅收管轄權。對非居民的征稅，僅限于源自征稅國境內的所得，對非居民來自征稅國以外的所得則無權征稅。16. 稅收抵免：是指行使居民稅收管轄權的國家，對其居民公司來自境外的所得征收所得稅時，允許居民公司將其已在境外繳納的所得稅額從其應向本國繳納的所得稅額中扣除。主要有直接抵免和間接抵免

4、，全額抵免和限額抵免。17. 資源稅：是對在我國境內開采應稅礦產品以及生產鹽的單位和個人，就其因自然資源和開采條件差異而形成的級差收入征收的一種稅。18. 所謂“免、抵、退”：是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征出口環節增值稅，稱為“免”稅；然后對內銷貨物計算銷項稅額并抵扣當期進項稅額，稱為“抵”稅；對沒有抵扣完的進項稅額，再依相關公式計算應退稅額，稱為“退”稅。19反補貼稅：是指進口產品存在補貼，并對已經建立的國內產業造成實質損害或者產生實質損害威脅，或者對建立國內產業造成實質阻礙的，依照規定進行調查，采取反補貼措施，終裁決定確定補貼成立，并由此對國內產業造成損害的，所

5、征收的臨時的稅收。20偷稅，是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少應納稅款的行為。21逃稅又稱逃避追繳欠稅，是指納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的行為。22稅收行政復議：是指稅收相對人不服稅務機關在稅收征收和管理活動中作出的稅務具體行政行為，向法定稅務行政復議機關提出申請，稅務行政復議機關依法對原稅務具體行政行為的合法性與適當性進行審查、認定和裁決的一種具體行政行為。23重置成本價：是指按照當前的建筑技術、工藝水平、建筑材料價格、人工和

6、運輸費用等調節，重新建造同類結構、式樣、質量標準的房屋所需要的成本和費用。24行為稅：也稱特定行為稅或特定目的行為稅，是指政府為實現一定目的，對某些特定行為所征收的稅收。25印花稅：是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，具有征稅范圍廣、稅率低、稅負輕、繳納辦法特殊的特點。26稅法：就是調整稅收關系的法律規范的總稱。27居民是指居住在本國境內享有一定權利并承擔一定義務的人。居民的范圍可以包括本國公民、外國公民以及具有雙重國籍和無國籍的一切人員。28納稅人是指法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人。29扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、

7、代收代繳稅款義務的單位和個人。30稅率是應納稅額與稅基之間的比例。稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種基本形式。31. 關稅：是以進出關境的貨物或物品的流轉額為計稅依據而征收的一種商品稅。32普遍優惠稅制，也叫普惠制，是指發達國家對從發展中國家輸入的產品，特別是成品和半成品，普遍給予優惠關稅待遇，而不應要求發展中國家給予同等的優惠待遇的一種制度。33資產的稅務處理，是指企業的資產，包括固定資產、無形資產、遞延資產和流動資產等在計算應納稅所得額時，所進行的計價、折舊提取以及攤銷等方面的處理。34個人所得稅：國家對個人所得按規定征收的一種收益稅。35房產稅是以房產為征稅對象，以房產的價值或租

8、金收入為計稅依據向房產所有人或經營人課征的一種稅。房產稅屬于財產稅，是地方稅種之一，由地方稅務局征收。36車船使用稅是對在我國境內擁有并且使用車船的單位和個人征收的一種稅。37稅務檢查，是指稅務機關根據稅收法律、法規及其他相關規定對納稅主體履行納稅義務、扣繳稅款義務的情況所進行的檢驗、核查活動。38稅收保全，是稅務機關為了防止納稅人逃避納稅義務，轉移、隱匿應稅貨物、財產或收入，在納稅期屆滿之前依法采取的行政強制措施。39.反傾銷稅：是針對傾銷產品征收的進口附加稅。傾銷是指一國產品以低于正常價值的方式擠入另一國市場競銷，從而使該國已建立的某項工業造成重大損失或產生重大威脅的行為。40、國債：又稱

9、為金邊債券，指以國家財政為債務人、以國家財政承擔還本付息為前提條件，通過借款或者發行有價證券等方式向社會籌集資金的信用行為。41、政府采購：是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者賒購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。42政府采購法：是調整政府采購當事人在向市場進行政府采購活動過程中所發生的社會經濟關系的法律總稱。43、財政轉移支付法：是調整一個國家內部地區或區域經濟和財務上的差距，達到均衡發展的法律規范的總稱，是國家宏觀調控的重要法律制度。44、預算內資金：主要是指由國家各級財政部門統一集中和管理的財政資金部分。45、預算外資金：是指國家機

10、關、事業單位和社會團體為履行或代行政職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章面收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。46、復式預算：是指國家財政收支計劃通過兩個以上的表格來反映的一種預算形式，它既能反映財政預算資金的流向和流量，又能全面反映資金性質和收支結構。47、相機決策的財政政策：是指政府根據一定時期的經濟社會狀況，主動靈活選擇不同類型的反經濟周期的財政政策工具，干預經濟運行行為，實現財政政策目標。具體包括和補償政策。48、擴張性政策 : （又稱積極的財政政策）是指通過活動來增加和刺激社會的總需求；增加國債、支出大于收入，出現來實現。49、緊縮性政策:（又稱穩健的財

11、政政策）是指通過財政分配活動來減少和抑制總需求；50、直接稅：凡稅負不能轉嫁于他人，由納稅人直接承擔稅負的稅種，即為直接稅，如各類所得稅和一般財產稅。52、外稅：凡稅款獨立于征稅對象的價格之外的稅，為價外稅，如增值稅、關稅。53、稅收成本：廣義包括納稅人因納稅所指出的各種費用，如稅務代理費、申報納稅的機會成本、交通費、為逃稅、避稅而花費的時間精力交際費以及因逃稅、避稅未遂而受到的懲罰及精神損害。狹義專指征稅機關為征稅而花費的行政管理費用，如辦公費用、工資等。二、簡答題1、財政法的調整對象是什么？財政法調整的對象是財政分配關系。包括財政管理體制關系、國家預算關系、稅收關系、行政收費關系、國家信用

12、關系、企業財務關系、國有資產管理關系、固定資產投資關系、政府采購關系、轉移支付關系等。2、簡述我國財政法的基本原則的內容：財政法的基本原則，是指貫穿于財政法治建設和財政管理活動全過程的根本指導思想和準則，是財政法本質的具體體現。財政法治建設的各個方面包括財政立法、財政執法、財政司法、財政守法和財政法律監督等環節和一切財政活動都必須以財政法的基本原則為依據。（1）公平與效率相結合的原則。公平與效率既具有統一性，也具有對立性，二者必須兼顧。但在實際執行中，又不可避免地要根據一定時期的政治經濟形勢側重于某一方面，同時兼顧另一方面。對于我國這一發展中國家來說，從總體上側重于效率同時兼顧公平，是應有的選

13、擇。堅持公平與效率相結合的原則應注意兩方面的傾向：一是要克服平均主義思想，二是收入差距要適度。（2）經濟原則。經濟原則要求我們必須從發展國民經濟中來考慮財政收支；財政收支的方式和數量必須有利于促進經濟的發展。在微觀經濟方面，國家財政充分運用財稅杠桿調節經濟的作用，引導企業開展公平競爭；在宏觀經濟方面，國家財政通過制定財政政策與財政法律、法規，調整國民收入在國民經濟各部門之間的分配比例 (3)財政收支平衡原則。在確定一定時期的財政分配總規模時，一方面要考慮政府實現其各項職能對資金的需要，另一方面也要考慮國民經濟的承受能力，在兼顧量出為入和量入為出的基礎上，確定合理的財政分配規模。在實踐中，財政收

14、入和財政支出是一對矛盾，而維持財政平衡則是不同歷史時期解決這對矛盾的基本做法。3、我國預算管理的基本原則有哪些：按照我國預算法的規定，國家預算管理的基本原則是：按照國家行政區劃和政權建制的要求，國家實行一級政府一級預算的原則，省以下各級政府應當設立預算。預算收支平衡的原則。預算的法定原則。實行分稅制的原則。實行統一領導、分級管理，責、權、利相結合，國家、集體與個人利益相統一，量入為出，量力而行等也是在預算工作中不可忽視的管理原則。4、我國預算外資金管理的基本原則有哪些：控制規模，限定投向，健全制度，加強監督。5、稅收的特征是什么：強制性、無償性、固定性。6.稅收三個基本特征之間的相互關系：稅收

15、的無償性要求它必須具有強制性。稅收的無償性，必然要求征稅方式的強制性。強制性是無償性和固定性得以實現的保證。強制性征稅是對所有者財產的無償占有，如果國家可以隨意征稅，沒有一個標準，就會造成經濟秩序的混亂，最終將危及國家的利益。所以，征稅必須具有固定性?？傊?，稅收的“三性”（強制性、無償性、固定性）是一個相互聯系、缺一不可的統一體。滿足社會公共需要，必須無償征收。而無償征收必須借法律的強制手段。而強制、無償地征收，又必須具有固定性，否則會遭到納稅的反抗。6、稅和費的主要區別是什么一，征收主體不同，稅收是由代表國家和政府的各級稅務機關和海關征收的；費是由政府有關行政管理部門向企事業單位收取的。二，

16、性質不同。稅收具有無償性；費是有償收取。三，使用原則不同7、政府采購采用的方式：（一）公開招標；（二）邀請招標；（三）競爭性談判；（四）單一來源采購；（五）詢價；（六）國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。 公開招標應作為政府采購的主要采購方式。8、稅法的原則(一)稅收法定原則課稅要素法定原則 課稅要素明確原則 依法稽征原則 (二)稅收公平原則（三）稅收效率原則其他的適用的原則：實質課稅原則、誠實信用原則、禁止類推適用原則、禁止溯及課稅原則 “實體從舊、程序從新”。9、增值稅的特點（1）、只對價值增值額征收、稅不重（2）、普遍征收（3）、較強的經濟適應性（4）、購進扣稅法11、小規模納

17、稅人的規定標準 ：（1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的；（工業企業）調整為：只要會計核算健全，不低于30萬元即可認定為一般納稅人。 （2）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。（商業企業）（3）年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人（個體經營者除外）、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。 12、消費稅的概念和特點是什么：亦稱貨物稅，是以特定的消費品的流轉額為課稅對象征收的一種商品稅。或者說是國家以某些消費品為課征對象的一種間接稅。消費稅征收的項

18、目具有選擇性。消費稅征稅環節上具有單一性。消費稅征收方法具有多樣性。消費稅稅收調節具有特定性。消費稅納稅人稅收負擔上具有轉嫁性。13、營業稅概念和征收范圍包括哪些：是對在我國境內從事交通運輸、服務業等第三產業以及轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其經營業務的流轉額所征收的一種商品稅。征收范圍：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。14、企業所得稅的概念和我國企業所得稅特點：以企業所得為征稅對象，并由獲取所得的企業所得的訂體所繳納的一種收益稅。特點：（）征稅對象是所得，計稅依據是純所得額或純收入額。（）適用簡明的比例稅率，但計稅依

19、據的確定比較復雜。（）直接稅不能轉嫁，稅金由納稅人直接承擔，這與商品稅不同，在稅款的繳納上實行先分期預繳，年終清算的方法。15、個人所得稅的征稅范圍包括哪些項目：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營的所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。16、簡述國債的主要特征：國債的安全性。國債的收益性、國債的流動性。17、政府采購的基本原則和適用原則有哪些：基本原則：公開透明、公平競爭、公正、誠實信用原則；適用原則：嚴格按照批準預算執行的原則，實行集中采購和分散采

20、購相結合的原則，政府采購限額標準、政府采購信息和集中采購目錄公開公布的原則，有助于實現國家經濟和社會發展政策目標的原則，除法律規定外，優先采購本國貨物工程和服務原的原則，采購人員及相關人員與供應商必須回避的原則，對采購活動實行監督的原則。18稅法的特征：（1）稅法結構的規范性。（2）實體性規范和程序性規范的統一性。（3）稅法規范的技術性。稅法的技術性主要表現在兩個方面：一是表現在稅收實體法中，在具體稅目的選擇、稅率的確定、特別是優惠稅率的確定等方面都體現了稅法規范的技術性。二是表現在稅收程序法中，在稅務登記制度、發票制度和管轄制度等方面都體現了稅法規范的技術性。（4）稅法的經濟性。隨著現代市場

21、經濟運行的復雜化，稅收除了滿足財政收入的職能外，還承擔起了調節宏觀經濟的職能，如通過調整稅目、稅率，規定減免稅等制度調節經濟運行。19.稅收行政復議的基本原則：是指貫穿于稅收行政復議活動的始終，反映其特點，體現其精神實質，對稅收行政復議活動具有普遍指導意義的基本準則。20.稅收行政復議包括基本原則內容：（1）稅務行政復議機關依法獨立行使復議權的原則。它包括兩層含義：稅務行政復議機關必須以事實為根據，以法律為準繩，依法定權限和程序受理和審理復議案件；在復議機關進行復議時不得偏袒一方、違背事實真相或違背法律。稅務行政復議機關必須嚴格依法行使復議職權，不受其他機關、社會團體和個人的非法干涉。（2）全

22、面審查原則。稅務行政復議機關對申請復議的稅務具體行政行為的合法性與適當性及有關稅務抽象行政行為的合法性進行全面審查。（3）合法、公正、公開、及時、便民原則。（4）一級復議原則。稅收爭議案件經一個稅務行政復議機關的一次復議后即告終結，申請人對復議決定不服的，不能再向稅務行政復議機關的上一級稅務機關或原稅務行政復議機關要求復議。（5）復議不適用調解原則。(6)復議期間不停止執行原則。稅收相對人認為稅務機關的稅務具體行政行為侵犯其合法權益而提出復議申請，復議機關在受理之后，在復議期間，不停止具體行政行為的執行。20稅收效率原則所要求的是以最小的費用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經濟調控作用最大限度

23、地促進經濟的發展，或者最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。它包括稅收行政效率和稅收經濟效率兩個方面。稅收的行政效率可以從征稅費用和納稅費用兩方面來考察。征稅費用是指稅務部門在征稅過程中所發生的各種費用。這些費用占所征稅額的比重即為征稅效率。征稅效率的高低和稅務人員本身的工作效率又是密切相關的。而且對不同的稅種，其征稅效率也會存在很大的差異。納稅費用是納稅人依法辦理納稅事務所發生的費用。稅收的經濟效率的主旨在于如何通過優化稅制，盡可能地減少稅收對社會經濟的不良影響，或者最大程度地促進社會經濟良性發展。21納稅人享有的權利和承擔的義務：稅收優惠權，退稅請求權，陳述申辯權，稅收知情權，稅收秘密權，控

24、告檢舉權，要求回避權，延期申報權，延期納稅權，取得憑證權，拒絕檢查權，稅收救濟權等。22.納稅人的義務主要有：依法辦理稅務登記的義務，賬簿、憑證和發票方面的義務，按期進行納稅申報的義務，依法納稅的義務，主動接受稅務檢查的義務等。22稅法適用的原則主要包括：（1）法律不溯及既往原則。（2）法律優位原則。即憲法的效力優于法律，法律的效力優于行政法規，行政法規中授權制定的內容優于非授權制定的內容。（3）實體從舊、程序從新原則。（4）從新從輕原則。稅法適用應依據行為時的法律，但是當變更后的法律對納稅人有利時，應優先適用變更后的法律。這一原則是法律不溯及既往原則的例外，也是“實體從舊”原則的例外。（5）

25、特別法優于普通法原則。該原則適用要以法律優位原則為前提。23稅收法律關系是稅收關系在稅法上的反映。稅收關系分為稅收征納關系和其他稅收關系，其中，稅收征納關系居于主導地位，是稅法最主要的調整對象；其他稅收關系是指除稅收征納關系以外的稅收關系，主要是指納稅人與國家之間的關系、相關國家機關之間的稅收權限分工關系，納稅主體、征稅機關和相關國家機關之間發生的稅收救濟關系，還包括主權國家之間發生的稅收權益分配關系等稅收關系。根據上述稅收關系的范圍，稅收法律關系包括國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關系；征稅機關和納稅主體（主要是納稅人）之間的稅收征納法律關系；相關國家機關之間的稅收權限劃分法律關系；國際稅收

26、權益分配法律關系；稅收救濟法律關系等。24增值稅與消費稅的區別都屬于商品稅，都實行零稅率，有利于商品出口。但兩者的區別也較為明顯：（1）征稅環節不同。增值稅實行多環節征收，而消費稅則是單一環節征收，只在生產環節征收。（2）重復征稅不同。增值稅稅不重征，消除了重復征稅。傳統銷售稅的一個最大的缺點就是重復征稅。（3）征稅范圍不同：增值稅實行普遍征收，有利于財政收入的穩定增長。而消費稅的征稅范圍有限，一般只限于有限的商品上。（4）調節功能不同。增值稅實行中性稅收，避免稅收對經濟運行的扭曲。而消費稅的調節功能明顯。25混合銷售行為與兼營行為的區別：混合銷售行為是同時涉及應稅勞務和貨物的銷售行為，兼營行

27、為則是既涉及應稅勞務又涉及貨物和非應稅勞務的經營行為。一般說來，從事貨物生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，不征收營業稅，其他單位和個人的混合銷售行為，則視為提供應稅勞務，應當征收營業稅。對于兼營行為，則要求對兼營的不同項目分別核算。納稅人兼營應稅勞務與非應稅勞務，應分別核算應稅勞務的營業額和非應稅勞務與貨物的銷售額，不分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅。納稅人兼營不同稅率應稅勞務項目的，應分別核算不同稅率的應稅營業額，不分別核算或不能準確核算的，其應稅項目應一并按高稅率征稅。納稅人兼營應稅勞務項目與減免稅項目的，應

28、單獨核算減免稅項目的營業額，未單獨核算或不能準確核算的，不得減免稅。26所得稅與財產稅的區別所得稅是以納稅人在一定時間內的純所得額為征稅對象，財產稅則是對使用、消費過程中的財產征收，兩者都是直接稅，稅負都不能轉嫁，。財產稅在功能上與所得稅也相輔相成。兩者區別在于：（1）征稅對象不同：財產以占有的財產或財產的增值額為征稅對象，而所得稅則是以納稅人在一定期間內的純所得額為征稅對象。（2）財產稅為對物稅，是以物為對象課征的稅。而所得稅則是對人稅，是以所得的取得者自然人和法人為實際納稅人。（3）所得稅一般適用累進稅率，而財產稅則一般適用比例稅率或定額稅率。（4）所得稅一般為源泉征收，而財產稅則以納稅人

29、的直接申報為主。（5）在當前的稅制體系下，所得稅占有主導地位，而財產稅則成為輔助性的稅收體系，一般是作為地方稅種。27印花稅的征稅范圍具體包括：（1）合同或者具有合同性質的憑證。（2）產權轉移書據。（3）營業賬簿。（4）權利許可證照。（5）經財政部確定征稅的其它憑證。28關聯關系包括：（1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的；（2）直接或間接同為第三者擁有或控制股份達到25%或以上的；（3）企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金50%或以上，或企業借貸資金總額的10%是由另一企業擔保的；（4）企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業委派的；（5

30、）企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權利才能正常進行的；（6）企業生產經營購進的原材料，零配件等是由另一企業所控制或供應的；（7）企業生產的產品或商品的銷售是由另一企業所控制的；（8）對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系，包括家屬、親屬關系等。29商品稅與所得稅的區別（1）商品稅的納稅環節涉及商品流通的各個環節，稅源廣泛，在商品的生產流通環節均可能征收商品稅。而所得稅以納稅人在一定期間內的純所得（凈收入）為征稅對象，征稅范圍相對較窄。（2）商品稅是間接稅，稅負容易轉嫁，商品稅最終將由消費者承擔。而所得稅無法由納稅人轉嫁出去由他人負擔，因此屬于直接稅。（3）商品稅一般

31、采用比例稅率，具有累退性。而所得稅通常適用累進稅率，能夠更好的使納稅人的稅收負擔與其納稅能力相適應，體現稅收公平主義原則的要求。（4）兩者的政策效應不同。所得稅能夠通過累進稅率，對納稅人的收入進行重新的分配，從而起到調節收入、調節利潤的作用。而商品稅一般與企業的生產經營無關，對企業安排其經濟活動不會產生較大的影響。（5）兩者的征收方式有所不同。所得稅一般實行源泉征收，由支付者代為扣繳所得稅。而商品稅則有多種征收方式。30財產稅與行為稅的不同：（1）兩者的政策性不同。行為稅的征收目的主要是為了貫徹國家一定的經濟社會政策。而財產稅主要在于保證財政收入的實現。（2）兩者的征收目的不同。行為稅的征收意

32、圖在于調節和限制某些行為、貫徹體現國家的經濟政策、實行政府的宏觀經濟調控目標及其他特定的社會經濟目標。財產稅則通過對財產征稅，在一定程度上改變社會財富分配不均的現象，有效促進社會財富的公平分配。（3）兩者的穩定性不同。行為稅有著較強的時效性。而財產稅則較為穩定。（4）兩者的稅源不同。行為稅稅源分散，稅收收入小且不穩定。而財產稅稅源比較充足，稅收收入穩定可靠。31稅收要素的構成，是指稅收之債有效成立所必須具備的基本要素，包括稅收債務人、征稅對象、稅基、稅率和稅收特別措施。（1）稅收債務人，是指稅法規定的負有納稅義務的單位和個人。稅收債務人是稅收要素中的首要要素。（2）征稅對象，是指稅法規定的征稅

33、的客體或對象。沒有征稅對象，根本無法征稅，因此，征稅對象也是稅收要素之一。（3）稅基，又稱為計稅依據、征稅基數，是指計算應納稅額的依據。（4）稅率是應納稅額與稅基之間的比例。（5）稅收特別措施包括稅收優惠措施和稅收重課措施。稅收特別措施以特別規定的方式限定了稅收債務人的范圍、排除了某些征稅對象、降低了稅率甚至免除了稅收債務，具有重要的意義。32在實踐中，具體采用的稅款征收方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代收代繳、代扣代繳、委托征收以及其他方式。（1）查賬征收，這種征收方式要求納稅人會計核算真實準確完整，財務會計制度健全，能夠正確計算應納稅額，能夠依法納稅；（2）查定征收，這

34、種征收方式適用于生產經營規模小，財務會計制度不健全，賬冊不齊全的小型企業和個體工商戶；（3）查驗征收，這種征收方式適用于財務會計制度不健全，生產經營不固定的納稅人；（4）定期定額征收，這種征收方式主要適用于難以查清真實收入，賬冊不全的個體工商戶；（5）代扣代繳、代收代繳方式；（6）委托征收方式；（7）其他方式，例如自計自填自繳和自報核繳等征收方式。33稅務機關在稅務檢查中權力：（1）查賬權。（2）場地、經營情況檢查權。（3）責成提供資料權。（4）詢問權。（5）單證檢查權。（6）存款賬戶、儲蓄存款查詢權。（7）取證權。（8）采取稅收保全措施和稅收強制執行措施權。33.稅務機關在稅務檢查中的義務：

35、（1）示證檢查義務。（2）資料退還義務。（3）保守秘密義務（4）回避義務。（5）行使存款賬戶、儲蓄存款查詢權時的義務。（6）采取稅收保全措施時的義務。34稅收法定原則是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。各國憲法一般對其加以肯定，并尤其強調征稅權的行使必須限定在法律規定的范圍內。我國憲法目前未對稅收法定原則作明確肯定。34.稅收法定原則的具體原則組成：（1）稅收要素法定原則。稅收要素法定原則要求納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率、稅收優惠等稅收要素必須且只能由立法機關在法律中加以規定，即只能由狹義上的法律來規定稅收的構成要件，并依此確定納稅主體納稅義務的有無及大小。（2）稅收要素明確

36、原則。依據稅收法定原則的要求，稅收要素、征稅程序等不僅要由法律做出專門規定，而且還必須盡量明確，以避免出現漏洞和歧義。（3）征稅合法性原則。在稅收要素及與其密切相關的、涉及納稅人權利義務的程序法要素均由形式意義上的法律明確規定的前提下，征稅機關必須嚴格依據法律的規定征收稅款，無權變動法定稅收要素和法定征收程序，這就是征稅合法性原則。只不過，為了保障公平正義，該原則的適用在一些特殊情況下亦應受到限制。35增值稅一般納稅人與小規模納稅人的區別標準和意義主要有：年應征增值稅銷售額和財務會計核算是否健全。增值稅暫行條例實施細則第24條規定了小規模納稅人的標準：（1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，

37、以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在100萬元以下的；（2）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。此外，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業、全部銷售免稅貨物的企業，視同小規模納稅人納稅；不辦理一般納稅人認定手續。年應稅銷售額未超過標準的小規模企業，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續。36.區分一般納稅人和小規模納稅人的意義：主要在于二者在增值稅法上的地位不同。凡是一般納稅人，應依照該辦法向其企業所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。一般納稅人可以領購增值稅專用發票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規模納稅人無權使用增值稅專用發票，其繳納增值稅款只能采用簡易方法，不能采用抵扣法。能夠認真履行納稅義務的小規模納稅人中的企業及企業性單位，經縣（市）稅務局批準，其銷售貨物或應稅勞務可由稅務所代開專用發票。三、計算題1、啤酒廠（增值稅一般納稅人）本納稅期內發生下列業務：（1）從某糧食經營部